研究开发费用加计扣除的会计处理方法

研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。

例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。

2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。

当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。

当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。

对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。

我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。

研发费用加计扣除核算制度简介研发费用加计扣除核算制度是指企业研发费用在计算所得税应纳税所得额时，按照一定比例加计扣除的核算方法。

这项制度的实行，旨在提高企业研发活动的积极性，促进科技创新，加快新技术、新产品、新工艺的研发和应用，推进创新型国家建设。

研发费用加计扣除的范围根据相关法规规定，研发费用加计扣除的范围主要包括以下几个方面：1.研究开发支出，包括研究开发人员工资、实验用材料、试验费用等。

2.税前加计扣除，是指研发费用在计算所得税费用时，优先进行扣除的金额，最高可达到100%。

3.审定范围，是指对企业研发支出进行审计认可，从而保证加计扣除的费用合理、准确。

研发费用加计扣除的核算方法根据我国相关税法，研发费用的加计扣除核算方法包括以下几个方面：1.首先，企业需要定期对研发支出进行登记。

此处应当详细列明每个研发项目名称、经费使用情况、研发周期等等。

2.其次，企业需要根据审定范围的审核结果，进行合理的成本分摊。

这其中需要结合研发项目的成果情况，体现出每个研发项目对企业的贡献和价值。

3.然后，企业需要根据审核结果，计算出所得税的应纳税所得额。

4.最后，在计算所得税费用时，对研发费用进行适当的加计扣除，进一步减轻企业的税负，提高企业的研发积极性。

研发费用加计扣除的优势研发费用加计扣除制度的实行，具有以下几个优势：1.提高企业研发积极性，促进科技创新。

研发费用加计扣除，可以降低企业的研发成本，使企业更加愿意投入到研发活动中。

2.促进新产品、新技术、新工艺的研发和应用。

通过加计扣除，降低研发成本，可以促进新产品、新技术、新工艺的研发和应用，推动科技创新和产业升级。

3.大幅提高企业的研发经费使用效率。

企业在进行研发项目时，通过加计扣除可以获得更多的财务支持，使得研发经费得到更好的使用和创新。

研发费用加计扣除的注意事项尽管研发费用加计扣除制度具有很多优势，但需要注意以下几个事项：1.企业应当依据相关法规进行申请，要求加计扣除的费用必须是真实、合理、准确的研发支出。

研发费加计扣除的会计处理及涉税风险本⽂为研发费加计扣除三部曲之三，第⼀部：研发费加计扣除政策梳理；第⼆部：研发费加计扣除归集范围梳理；第三部：会计处理及涉税风险。

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⼀、会计科⽬设置“研发⽀出”科⽬，是⼀个过渡性的科⽬。

依据《企业会计准则》，对于企业在研发项⽬上的⽀出，应该区分费⽤是⽤在研究阶段，还是⽤在开发阶段。

研发费⽤⽀出，在发⽣时计⼊当期损益；如果满⾜资本化条件，⽅可确认为⽆形资产。

研究阶段的⽀出属于费⽤化的范畴，⽀出发⽣时借记“研发⽀出——费⽤化⽀出”，期末转⼊“管理费⽤”；开发阶段分两种情况，第⼀种情况不符合资本化条件的时候，和研究阶段的处理相同；第⼆种情况，符合资本化条件，这时借记“研发⽀出——资本化⽀出”，有些像未转⼊⽆形资产之前的在建⼯程，“研发⽀出—资本化⽀出”科⽬的余额在编制资产负债表时填⼊开发⽀出，达到预定⽤途之后，结转到⽆形资产。

⼩结：研发费不符合记资本化条件时记在管理费⽤；研发费要形成⽆形资产必须是开发阶段，符合资本化条件，并且达到预定⽤途之后。

⼆、会计分录模板三、研发费⽤核算新要求从2018年6⽉起，利润表附件中的⼀般企业财务报表增加了⼀级科⽬“研发费⽤”。

“研发费⽤”反映企业进⾏研发过程中发⽣的费⽤化⽀出。

税务机关在本年度审查研发费⽤加计扣除时，可能会要求企业只有在“研发费⽤”项下的费⽤才允许加计扣除。

四、辅助账企业应按照国家财务会计制度要求，对研发⽀出进⾏会计处理。

研发项⽬⽴项时应设置研发⽀出辅助账；年末汇总分析填报研发⽀出辅助账汇总表，“研发⽀出”辅助账及汇总表由企业在企业所得税汇算清缴时留存备查。

研发⽀出辅助账、研发⽀出辅助账汇总表可参照总局公告2015年第97号所附样式编制。

（⼀）辅助帐的设置1. 分项⽬设置，归集研发费⽤。

2. 辅助帐不是会计⽤途的明细帐，是税收⽤途的辅助帐。

3. 登记辅助帐时应调整到位。

4. 辅助帐分资本化⽀出和费⽤化⽀出设置并进⾏明细核算。

研发费用加计扣除的会计处理一什么是“研发费用加计扣除”？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二哪些费用允许加计扣除？根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：1.人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

研究开发费用加计扣除的会计处理方法【摘要】按照新税法规定,与研究开发费用相关的加计扣除,是企业合理节约纳税金额的有效方法。

如何正确的进行研究开发费用的加计扣除会计处理也是非常重要的,是企业领导者值得思考的问题。

【关键词】研发费加计扣除研发支出资本化费用化我国于2008年1月1日起,全面推行新的《企业所得税法》。

现就我国新企业所得税优惠政策中的研究开发费用(以下简称研发费)加计扣除会计处理的方法进行分析。

新《企业所得税法》第三十条第一款规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费可以在计算应纳税所得额时加计扣除,从而充分的体现了我国对该项优惠政策的重视程度。

《企业所得税法实施条例》第九十五条规定:《企业所得税法》第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

一、适用对象随着新《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的颁布和“居民企业”概念的引入,研发费的适用范围为“财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业”。

以下企业不适用于研发费加计扣除的法规:(一)非居民企业,非居民企业计算税收的依据是收入全额,除了固定资产转让可扣除净值外,没有可扣除项目。

(二)核定征收企业,因为核定征收所得税企业,不能满足财务核算健全并能准确归集研究开发费用的条件。

(三)财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。

二、研究开发费用的会计处理(一)基本原则在新《企业所得税法》的规定下,我国对于研发费采取了两条腿走路的方式,采用了费用化和资本化相结合的方法。

企业自行研究和开发无形资产发生的研发费,无论是否满足资本化条件,一律先在“研发支出”科目中核算,在该科目下又设置了“费用化支出”和“资本化支出”两个二级科目进行明细核算。

企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益即管理费用科目当中;开发阶段的支出,符合“准确归集研究开发费用”条件支出予与资本化,不符合资本化条件的计入当期损益。

研发费用加计扣除的计算方法一、实际发生额加计扣除：实际发生额加计扣除方法是以企业实际发生的研发费用为依据，将其金额加计扣除。

这种方法适用于研发费用在一定期间内较为稳定、连续发生的企业。

具体计算方法如下：1.首先，企业需要确定研发费用的具体范围。

研发费用包括研究费用和开发费用两部分，具体包括人工费用、材料费用、试验费用、设备购置费用等。

需要注意的是，研发费用必须是符合税务法规定的研发项目的支出才能扣除。

2.确定研发费用的准确金额。

企业应对实际发生的研发费用进行准确核算，确保费用的合理性和真实性。

同时，企业还需要准备好相关的发票、凭证和报表等资料，作为税务机关核查的依据。

3.在利润表中加计扣除研发费用。

企业在编制利润表时，将研发费用从营业成本中分离出来，直接列入利润表，并在利润表中加计扣除。

4.计算所得税税前扣除项目。

企业在确定所得税税前扣除项目时，可将研发费用直接列入加计扣除项目，减少企业应纳税所得额。

二、计算全年累计加计扣除：计算全年累计加计扣除方法是以企业全年累计的研发费用为依据，将其分摊到每个纳税年度，进行加计扣除。

这种方法适用于研发费用较大、较难确定实际发生额的企业。

具体计算方法如下：1.首先，企业需要确定全年累计的研发费用。

和实际发生额加计扣除方法一样，需要对研发费用的范围和金额进行准确核算。

2.确定每个纳税年度的加计扣除额度。

企业需将全年累计的研发费用分摊到每个纳税年度，根据税法规定的加计扣除比例，计算每个纳税年度的加计扣除额度。

3.在利润表中列示加计扣除额度。

企业在编制利润表时，将每个纳税年度的加计扣除额度直接列入利润表，并在利润表中加计扣除。

4.计算所得税税前扣除项目。

企业在确定所得税税前扣除项目时，可将每个纳税年度的加计扣除额度直接列入加计扣除项目，减少企业应纳税所得额。

需要注意的是，根据国家税务总局的规定，研究开发活动发生中的费用，凡是不存在合理合法的证明，不能予以加计扣除，例如超出正常范围的费用以及购置低值易耗品等。

研发费用加计扣除怎么归集研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但还是有企业对于这个研发费加计扣除的归集仍存有疑问。

因此，在这个企业所得税汇算清缴季，宇辰管理就从研发活动的形式、研发费用项目这两方面下手，为大家整理了研发费用应该如何归集?研发活动的形式企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。

自主研发指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

委托研发指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。

企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。

研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。

若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何计算：加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。

委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。

无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

合作研发指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。

合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。

可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。

如何计算：企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。