外商投资企业境外借款法律操作指引110630

第一部分内保外贷外汇管理操作指引一、境内担保人办理内保外贷业务，在遵守国家法律法规、行业主管部门规定及外汇管理规定的前提下，可自行对外签约。

二、内保外贷登记境内担保人签订内保外贷合同，应到外汇局办理内保外贷登记。

（一）境内金融机构通过数据接口程序或其他方式向外汇局资本项目信息系统报送内保外贷相关数据。

（二）除金融机构以外的其他境内机构（以下简称为非金融机构），应在正式签订担保合同后15个工作日内到外汇局办理内保外贷登记手续。

担保合同或担保项下债务合同主要条款发生变更的（包括债务合同展期），应当在15个工作日内办理内保外贷变更登记手续。

1、非金融机构到外汇局办理内保外贷登记时，应提供以下材料：（1）关于办理内保外贷登记的书面申请报告（内容包括公司基本情况、担保余额、本次担保交易内容要点、其他需要说明的事项。

有共同担保人的，应在申请报告中说明）；（2）担保合同和担保项下主债务合同（合同文本内容较多的，提供合同简明条款并加盖印章）。

（3）外汇局根据本规定认为需要补充的相关证明材料。

2、外汇局按照真实、合理、合规等原则对担保人的登记申请进行审核，并为其办理登记手续。

担保人未在规定期限内到外汇局办理担保登记的，如能说明合理原因，且担保人提出登记申请时尚未出现担保履约意向的，外汇局可按正常程序为其办理补登记；不能说明合理原因的，外汇局可按未及时办理担保登记进行处理。

3、经外汇局批准，部分非金融机构可以参照金融机构通过资本项目系统报送内保外贷数据。

同一内保外贷业务下存在多个境内担保人的，可自行约定其中一个担保人到所在地外汇局办理登记手续。

三、金融机构作为担保人提供内保外贷还应符合以下规定：1、办理内保外贷业务的金融机构，经行业主管部门批准，具有相应担保业务经营资格。

以境内分支机构名义提供的担保，应当获得总行或总部授权。

2、在任意一个工作日末，单家法人机构融资性内保外贷项下付款责任本金余额，不超过其上年度末经审计的净资产的50%。

外商投资企业境外借款法律操作指引一、引言二、境外借款的法律依据三、境外借款的基本程序1.提前准备工作：外商投资企业在进行境外借款前，需要进行项目评估、可行性研究、资金需求计划等工作，以确定借款额度和用途。

2.借款合同谈判：外商投资企业需要与借款方协商借款利率、还款方式、担保措施等条款，并签订借款合同。

3.外汇管理程序：外商投资企业需向所在地外汇管理部门报备借款信息，并按照相关规定办理外汇登记和外汇支付手续。

4.境外登记手续：外商投资企业需将借款信息进行境外登记，以便后续还款和资金流转等事宜。

5.借款后续管理：外商投资企业借款后需要进行外汇管理、财务报告、利息支付等后续事项的管理。

四、外派借款人事宜1.外派借款人申请：外商投资企业需向国家有关机关申请外派借款人，并提供申请材料和指定借款人的相关信息。

2.外派借款人的权利义务：外商投资企业需明确外派借款人的权利和义务，并与其签订借款协议或劳动合同。

3.外派借款人的管理：外商投资企业应加强对外派借款人的管理，包括外汇管理、保险保障、工作安排和履行义务等方面。

五、境外借款合同的特点境外借款合同与国内借款合同相比，具有一定的特点。

首先，境外借款合同需要满足国际金融市场的要求和标准，合同内容需要清晰明确，规定合同的主体、金额、利率、期限、担保等条款。

其次，境外借款合同需要根据相关法律进行规范，确保借款行为的合法性和合规性。

最后，境外借款合同需要遵守国际贸易和金融规则，以确保借款方的权益和债权的安全。

六、境外借款的风险控制境外借款存在一定的风险，外商投资企业需要采取有效措施进行风险控制。

首先，要从借款方的信用状况、还款能力和财务状况等方面进行尽职调查，确保借款方的可靠性。

其次，要采取适当的担保措施，如担保人、质押物等，以保障借款的安全性。

最后，要及时监测借款的使用情况和还款进度，以便及时采取措施解决问题。

七、境外借款的税务处理外商投资企业进行境外借款的利息往往涉及税务处理。

国家外汇管理局关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行总行：为便利和支持境内企业外汇资金运用和经营行为，提高境内企业资金使用效率，拓宽境外企业后续融资渠道，规范对外债权的管理与统计，促进境内企业“走出去”发展，根据《中华人民共和国外汇管理条例》及有关法律法规，现就境内企业境外放款外汇管理有关问题通知如下：一、本通知所称境外放款是指境内企业（金融机构除外，以下简称“放款人”）在核准额度内，以合同约定的金额、利率和期限，为其在境外合法设立的全资附属企业或参股企业（以下简称“借款人”）提供直接放款的资金融通方式。

境外放款也可通过外汇指定银行以及经批准设立并具有外汇业务资格的企业集团财务公司以委托贷款方式进行。

二、放款人所在地外汇管理分局（外汇管理部）（以下简称“外汇局”）负责对境外放款涉及的额度核准、登记、专用账户及资金汇兑、划转等事项实施监督管理。

三、境内企业从事境外放款，应遵守本通知及其他外汇管理有关规定，接受外汇局的管理、监督和检查。

四、境外放款实行余额管理，境内企业在外汇局核准的境外放款额度内，可一次或者分次向境外汇出资金。

境外放款额度有效使用期为自获得外汇局核准境外放款额度之日起2年。

期限届满后如需继续使用，应在期限届满前1个月内，由放款人向所在地外汇局提出展期申请。

五、放款人境外放款余额不得超过其所有者权益的30%，并不得超过借款人已办妥相关登记手续的中方协议投资额。

如企业确有需要突破上述比例的，由放款人所在地外汇局初审后报国家外汇管理局审核。

六、放款人可使用其自有外汇资金、人民币购汇资金以及经外汇局核准的外币资金池资金向借款人进行境外放款。

七、放款人和借款人应符合以下条件：（一）放款人和借款人均依法注册成立，且注册资本均已足额到位；（二）放款人与借款人有持续良好经营的记录，有健全的财务制度和内控制度，在最近三年内均未发现外汇违规情节；（三）放款人历年的境外直接投资项目均经国内境外投资主管部门核准并在外汇局办理外汇登记手续，且参加最近一次境外投资联合年检评级为二级以上（成立不足一年的除外）；（四）经批准已从事境外放款的，已进行的上一笔境外放款运作正常，未出现违约情况。

《资本项目外汇管理操作指引》（一）境内机构境外放款额度登记主要法规依据1.《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第532号）。

2.《境内外汇账户管理规定》（银发〔1997〕416号）。

3.《国家外汇管理局关于境内企业境外放款外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2009〕24号）。

4.《国家外汇管理局关于鼓励和引导民间投资健康发展有关外汇管理问题的通知》（汇发〔2012〕33号）。

5.《国家外汇管理局关于进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知》（汇发〔2012〕59号）。

6.《国家外汇管理局关于进一步改进和调整资本项目外汇管理政策的通知》（汇发〔2014〕2号）。

7.《国家外汇管理局关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2014〕37号）。

8.《国家外汇管理局关于废止和修订涉及注册资本登记制度改革相关规范性文件的通知》（汇发〔2015〕20号）。

9.《中国人民银行关于进一步明确境内企业人民币境外放款业务有关事项的通知》（银发〔2016〕306号）。

10.《国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》（汇发〔2017〕3号）。

11.其他相关法规。

申请材料1.《境外放款登记业务申请表》。

2.境外放款协议。

3.放款人最近一期财务审计报告。

4.《人民币境外放款存量情况表》（内容包括：人民币境外放款余额及逐笔明细信息等）。

5.放款人与境外借款人股权关联关系的证明文件。

6.人民银行有关部门、外汇局要求补充的其他材料。

（二）特殊目的公司项下境内个人购付汇核准主要法规依据1.《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第532号）。

2.《关于外国投资者并购境内企业的规定》（商务部令2009年第6号）。

3.《国家外汇管理局关于境内居民通过特殊目的公司境外投融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》（汇发〔2014〕37号）。

4.其他相关法规。

申请材料1.书面申请（重点说明资金汇出需求及安排等内容）2.《境内居民个人境外投资外汇登记表》。

国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2008.07•【文号】汇综发[2008]137号•【施行日期】2008.07•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】外汇管理正文国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）》的通知（汇综发[2008]137号）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：为进一步完善直接投资外汇管理，便利企业、银行及会计师事务所规范办理相关外汇业务，提高外汇监管与服务的水平和效率，国家外汇管理局直接投资外汇业务信息系统（以下简称“系统”）外商直接投资模块已于 2008年5月1日起正式在全国范围推广上线，并于2008年7月31日结束系统上线后新、旧管理方式并存的过渡阶段。

自2008年8月1日起，外商直接投资项下外汇业务均需凭外汇局颁发的ic卡外汇登记证通过系统办理。

仍持纸质外汇登记证的企业应在换领新的ic 卡外汇登记证后，方可办理直接投资项下外汇业务。

为进一步明确系统正式上线后外商直接投资项下外汇业务的管理规则和操作流程，统一标准、规范操作，现将修改完善后的《外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）》（见附件）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、《外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）》自2008年8月1日起实施，各分局、外汇管理部（以下简称“各分局”）应当严格按照其有关规定办理外商直接投资项下外汇业务。

二、各分局应当根据《外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）》的内容，进一步修改完善本单位的相关内控制度。

三、各分局收到本通知后，应及时转发辖内各中心支局、支局，并以适当形式认真开展对辖内业务人员的培训，要求辖内业务人员严格按照《外商直接投资外汇业务操作规程（系统版）》的规定办理相关业务。

四、《资本项目外汇业务操作规程（2005年版）》（见汇综发[2005]111号）中表1.1至表1.29的内容同时停止执行。

《外债登记管理办法》及操作指引答疑,第一期,1、境内机构在境外设立的非法人分支机构举借外债或提供对外担保～是否纳入境内机构的外债或对外担保规模管理,答:境内银行在境外设立的非法人分支机构～从境外债权人办理借款～或为境外机构向境内、外债权人提供担保～不纳入境内银行的外债或对外担保管理和统计。

除上述情况外～境内机构在境外设立的非法人分支机构办理上述业务～在外汇管理上视同境内机构办理。

2、含有外国投资但未明确投资总额的境内企业～如果当地商务主管部门后来为其明确了投资总额～外汇局是否可以按照“投注差”允许其借用外债, 答 :按照2013年5月13日发布的《国家外汇管理局关于发布<外债登记管理办法>的通知》,汇发[2013]19号～以下简称为《办法》,所附《外债登记管理操作指引》第一部分“审核原则”第7条～含有外国投资但未明确投资总额的企业～若后续经相关部门明确投资总额且在《外商投资企业批准证书》中明确注明投资总额金额的～可在“投注差”额度内举借外债。

3、“投注差”为零的外商投资企业如何办理外保内贷业务,答:操作指引第一部分“审核原则”第7条列出的第,2,类企业～即投资总额与注册资本相等的外商投资企业～可参照外商投资企业办理外保内贷业务。

1第,1,、,3,类企业,包括外国投资者出资比例低于25,的企业和外国投资者出资比例不低于25,～但未明确投资总额的企业,～在外保内贷业务管理方面均参照中资企业进行管理。

4、外商投资企业短期外债逾期或展期后～实际借款期限超过1年的～是否按照中长期外债管理,答:外商投资企业短期外债逾期后～实际借款期限,从初次提款日至当前日,超过1年的～仍按照短期外债管理～而不按照中长期外债管理。

外商投资企业短期外债展期后～实际签约,从原提款日至展期后约定的到期日,期限超过1年的～则按照中长期外债管理。

上述原则与目前资本项目信息系统设计的外债额度控制方法保持了一致。

5、债务人以混合币种办理签约或提款的～如何办理外债签约登记手续,答:目前～在资本项目信息系统中～一个签约币种对应一个外债签约编号～不同签约币种对应不同的外债编号。

国家外汇管理局资本项目管理司关于外商投资性公司再投资所涉验资询证有关问题操作指引的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局•【公布日期】2011.03.29•【文号】汇资函[2011]7号•【施行日期】2011.03.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业正文*注：本篇法规已被：国家外汇管理局关于进一步改进和调整直接投资外汇管理政策的通知（发布日期：2012年11月19日，实施日期：2012年12月17日）废止国家外汇管理局资本项目管理司关于外商投资性公司再投资所涉验资询证有关问题操作指引的通知（汇资函[2011]7号2011年3月29日）国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部、深圳、大连、青岛、厦门、宁波分局资本项目管理处（或相关处）：为进一步明确外商投资性公司境内投资所涉核准和其所投资企业的验资询证手续，特制订有关事项的操作指引。

现发给你们，请遵照执行。

一、根据《商务部关于外商投资举办投资性公司的补充规定》（商务部令[2006]第3号）的有关规定，外商投资性公司以境内合法所得（含人民币利润、减资、清算、撤资、转股、先行回收投资或其他境内所得等）再投资境内企业时，均先由外商投资性公司所在地外汇局出具境外投资者以人民币利润等境内合法所得增加该公司注册资本的资本项目外汇业务核准件（以下简称再投资核准）。

二、外商投资性公司将境内合法所得转增为注册资本后，可以按相关法规再投资境内企业。

外商投资性公司再投资境内企业时，再投资企业所在地外汇局可凭会计师事务所工作联系函及验资询证申请（流入类）、《外国投资者出资情况询证函》、再投资核准件复印件等文件，办理相应的验资询证登记手续，并应将“外商投资性公司境内合法所得再投资询证查询函”（以下简称询证查询函，见附件1）及时传真至外商投资性公司所在地外汇局。

三、外商投资性公司所在地外汇局收到询证查询函后2个工作日内应填写“外商投资性公司境内合法所得再投资询证查询回函”（见附件2）并回复。

1．目的本指引是为本公司涉及的外商投资企业外债业务提供一个初步的指导意见，以帮助公司熟悉了解借用外债工作的要点，并方便实践操作。

2．适用范围本指引适用本公司境内的外商投资企业（以下简称“境内企业”）借用外债的业务，具体包括：（1）向境外银行和其他金融机构借款。

（2）向本公司境外公司借款。

（3）境外担保项下人民币贷款。

（4）向境外第三方企业、其他机构或自然人借款。

（5）对外提供担保。

上述“境外担保项下人民币贷款”是指境内金融机构接受境外金融机构、非金融机构或自然人提供的担保（包括保证、或以其境内外合法资产进行质押和抵押）而向境内企业发放的人民币贷款。

就本公司下属非外商投资企业（包括外商再投资企业）借用外债或办理境外担保项下人民币贷款事宜，请公司单独咨询有关专业顾问。

3．操作流程3.1. 办理对外借款，主要履行以下程序（见下页）3.2. 办理境外担保项下人民币贷款主要履行以下程序（见下页）4．相关法律及政策提示4.1企业举借的中长期外债累计发生额和短期外债余额之和应当控制在投注差范围以内。

如果拟借入的外债资金超过投资差额的，则公司应通过增资等方式调整投资总额，以使拟借资金在投资差范围以内。

另外需要提醒的是，可借外债的金额不得超过中长期外债累计发生额和短期外债余额之和，因此，公司一旦借用了期限超过一年的中、长期外债，尽管在到期后该等外债已全部被归还，但仍占用了公司的外债额度，以后公司只能在投注差额扣除中、长期外债发生额后的余额范围内才能借用外债。

为此，在绿城境内公司向绿城境外公司借款时，建议公司可以考虑以下两点（A）：借用一年期的贷款，适用余额管理，贷款归还后可以重新获得外债额度，但缺点是每年需要办理续贷和登记手续；（B）：借用一年以上期限的贷款，适用发生额管理，但一旦贷款归还后该部分金额不能被重新计算为外债额度，因此，公司一旦决定借用中、长期贷款的，则建议借款期限可以放长，比如五年甚至更长的期限。

但如果境内企业拟超过投注差额借用外债的，则须先调整投资总额，以扩大投注差额。

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业从事金融资产处
置业务有关税收问题的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】国税发[2003]3号
【失效依据】国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2003.01.07
【实施日期】2003.01.07
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于外商投资企业和外国
企业从事金融资产处置业务有关税收问题的通知
（国税发[2003]3号2003年1月7日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现对外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务有关税务处理问题，通知如下：
一、外商投资企业和外国企业（以下简称企业）从事我国金融资产处置业务所取得的收
入，应按税法及本通知的有关规定申报缴纳增值税、营业税和企业所得税。

跨境担保管理业务操作指南一、办理依据（-）《中华人民共和国外汇管理条例》（国务院令第532号）。

（二K国家外汇管理局关于发布〈跨境担保外汇管理规定〉的通知》（汇发（2014）29号）。

（三）《国家外汇管理局关于对部分非银行机构内保外贷业务实行集中登记管理的通知》（汇发[2015]15号）。

（四）《国家外汇管理局关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》（汇发〔2017〕3号）。

（五）《国家外汇管理局关于优化外汇管理支持涉外业务发展的通知》（汇发（2023）8号）。

二、办理对象一般为非银行金融机构、企业三、办理条件及需要提交的资料（-）内保外贷签约（变更）登记办理条件：内保外贷是指担保人注册地在境内、债务人和债权人注册地均在境外的跨境担保。

担保人应在签订担保合同后15个工作日内办理内保外贷签约登记手续。

担保合同或担保项下主债务合同主要条款发生变更的，应当在15个工作日办理内保外贷签约变更登记手续。

同一内保外贷业务下存在多个境内担保人的，可自行约定其中一个担保人到所在地外汇局办理登记手续。

满足以下条件的非银行机构，可根据经营需要向当地外汇局提出内保外贷业务集中登记申请：内保外贷业务发生频率较高:原则上预计每年需要登记的业务笔数不低于15笔），有办理集中登记的实际需求；具有完善的担保业务内控制度；近三年无重大外汇管理违法违规行为；所在地外汇局认为的其他事由。

满足条件的非银行机构应在每月结束后3个工作日内通过逐笔填报《非银行机构内保外贷集中登记逐笔月报表》向所在地外汇局集中办理签约登记手续。

非银行金融机构作为担保人提供内保外贷，按照行业主管部门规定，应具有相应担保业务经营资格。

提交资料:1.书面申请（加盖公章的原件）。

2.加盖公章的担保合同和担保项下主债务合同主要条款复印件（原件及加盖公章的复印件）。

3.发改委、商务部门关于境外投资项目的批准文件、被担保人主体资格合法性证明、担保的商业合理性证明、被担保人还款能力证明等材料（原件及加盖公章的复印件）。

中国银行关于下发《中国银行对外商投资企业贷款业务操作指南》的通知文章属性•【制定机关】银行•【公布日期】1996.03.19•【文号】•【施行日期】1996.04.01•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国银行关于下发《中国银行对外商投资企业贷款业务操作指南》的通知（1996年3月19日）各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市、杭州市、济南、浦东分行：为更好地适应外商投资企业融资的需要，现将总行制订的《中国银行对外商投资企业贷款业务操作指南》下发各分行，以规范外商投资企业贷款业务，提高贷款质量。

请认真学习执行，并将执行中遇到的问题及时上报总行。

本《操作指南》自1996年4月1日起实行。

附：中国银行对外商投资企业贷款业务操作指南对外商投资企业贷款，是中国银行办理的重要贷款业务之一。

此项业务涉及两种体制，两种市场，两种货币。

只有努力办好此项业务，才能有利于提高中国银行的国内外形象，扩大中国银行的影响。

与此同时，要善于通过扩大资金运用，达到带动其他业务全面发展，增加中国银行收益的目的。

鉴于此项业务在近年来发展很快，办理过程中遇到许多新问题，为逐步规范此项业务，推动其健康发展，特拟订《中国银行对外商投资企业贷款业务操作指南》，以明确此项业务操作过程中的主要环节及进行步骤。

办理此项业务应值得注意的是，此项业务涉及面广，开展业务前需广泛阅读有关法律法规，普及法律知识，增强法制观念。

望各级信贷人员具体办理此项业务时认真遵循。

第一部分参阅的重要法律法规办理此项信贷业务，应熟知有关的重要法律法规，全面掌握法律法规中关于信贷方面的条款规定。

一、执行《中华人民共和国商业银行法》重点了解：以效益性、安全性、流动性为业务指导原则，对借款人的借款用途、偿还能力、还款方式等情况进行严格审查。

对同一借款人的贷款金额不得超过同一贷款行资本余额的百分之十。

外商投资企业境外借款（1）创造符合法定借款资格的主体条件。

①通过返程投资的方式设立为外商投资企业。

外商投资企业举借外债通过登记备案即可，而内资企业则需要经过审批且审批通过率较低。

因此，建议内资企业先通过在境外设立公司再返程投资的方式设立外商投资企业，再以该外商投资企业为主体向境外金融机构举借外债。

②通过设立境外子公司的方式向境外银行借款。

境内企业首先在境外设立全资或参股子公司，并由该子公司向境外银行贷款，同时境内企业将其资产抵押给境内银行，最后由境内银行为该境外子公司向境外银行融资提供本息偿还担保（开具保函）。

该方式仅占用境内企业的授信额度而不占用境内银行的贷款额度；境内银行只提供信用担保而不是贷出资金，运营成本较低；境内银行可以通过行使抵押权得到受偿，安全性较高；境外银行几乎没有贷款本息不能收回的风险。

因此在贷款过程中，省略了繁复的审查程序，放贷效率大大提高。

上述优点均有利于企业顺利获得借款。

（2）依法扩大投资总额与注册资本的差额，增加对外借款的法定额度。

外商投资企业在设立时，可能会出现两种情形：一是申报的投资总额与注册资本较小，导致“投注差”即融资的额度相应较小；二是投资总额和注册资本相同，或者没有充分申请法定的“投注差”，其投资总额与注册资本的差额小于法定的额度。

在此二种情况下，企业应依法采取扩大注册资本，提高投资总额的方式扩大“投注差”，获得向境外银行借款的法定额度，为境外借款提供必要条件。

（3）办妥各项法定的登记备案手续。

外商投资企业在与贷款银行签订了借款合同、抵押合同等一系列贷款文件后，须及时到相关的登记备案部门办理各项法定的登记备案手续，以确保贷款文件的合法有效，借款能够顺利进入境内并结汇，还款时其外汇能顺利汇出境外。

特别是外商独资企业，其对外担保依法须到原审批机关办理审批手续和到工商行政管理机关办理备案手续。

实践中常常发生借款企业未去办理上述审批和备案手续的情形。

一旦发生纠纷，其合同的效力就会受到质疑，给贷款银行和企业造成损失。

《资本项目外汇管理业务操作指引》(2021年版全文)资本项目外汇业务操作指引（2021年版）目录第一部分国家外汇管理局资本项目外汇业务操作指引 (1)国家外汇管理局资本项目外汇业务操作指引有关说明 ...........................1 1.1短期外债余额指标核准 (2)1.2合格境外机构投资者（QFII）投资额度备案/审批 (4)1.3人民币合格境外机构投资者（RQFII）投资额度备案/审批 (5)1.4合格境外机构投资者（QFII/RQFII）投资额度调减或取消备案/审批 (7)1.5合格境内机构投资者（QDII）投资额度审批 (8)1.6非银行金融机构结售汇业务资格审批 (9)第二部分外汇分（支）局资本项目外汇业务操作指引 (12)外汇分（支）局资本项目外汇业务操作指引有关说明 ..........................12 一、跨境信贷业务 ........................................................................... (13)2.1短期外债余额指标核准 .................................................13 2.2非银行债务人外债签约（变更）登记 .....................................14 2.3财政部门和银行外债登记 ...............................................20 2.4非银行债务人非资金划转类提款备案 .....................................23 2.5非银行债务人非资金划转类还本付息备案 .................................24 2.6非银行债务人外债注销登记 .............................................25 2.7内保外贷签约（变更）登记 .............................................26 2.8非银行机构内保外贷业务集中登记管理 ...................................29 2.9内保外贷注销登记 .....................................................31 2.10外保内贷履约外债登记 ................................................ 31 2.11外保内贷履约款结（购）汇 ............................................33 2.12融资租赁对外债权登记 ................................................33 2.13内保外贷担保履约对外债权登记 ........................................34 2.14境内机构境外放款额度登记 ............................................36 2.15境内机构境外放款额度变更与注销登记 ..................................37 二、证券投资管理业务............................................................................ . (40)3.1境内公司境外上市登记 .................................................40 3.2境外上市公司境内股东持股登记 .........................................41 3.3境外上市变更登记、注销登记 ...........................................41 3.4境外上市公司境内股东持股变更登记 .....................................42 3.5境内机构境外衍生业务外汇登记 .........................................43 3.6境内机构境外衍生业务外汇变更（注销）登记 .............................43 3.7上市公司回购B股股份购汇额度审批 (44)3.8银行人民币结构性存款业务外汇登记 (45)三、非银行金融机构管理业务............................................................................ . (47)4.1非银行金融机构主体信息登记及变更登记 .................................47 4.2非银行金融机构申请结售汇业务资格初审 .................................47 4.3非银行金融机构外汇业务备案管理 .......................................49 4.4非银行金融机构资本金（或营运资金）本外币转换管理 (50)四、资本项下个人外汇业务管理............................................................................ (51)5.1境内个人参与境外上市公司股权激励计划外汇登记及变更、注销登记 .........51 5.2特殊目的公司项下境内个人购付汇核准 ...................................53 5.3移民财产转移购付汇核准 ...............................................54 5.4继承财产转移购付汇核准 ...............................................55 五、格式文本范例 ........................................................................... (57)表1 境外放款登记业务申请表 ............................................ 57 表2 合格境外机构投资者登记表 (59)表3 合格境外机构投资者（QFII）投资额度备案表 .......................... 62 表4 合格境外机构投资者（QFII）产品信息登记备案表 ...................... 64 表5 人民币合格境外机构投资者登记表 .................................... 65 表6 人民币合格境外机构投资者投资额度备案表 ............................ 67 表7 人民币合格境外机构投资者托管人信息备案表 .......................... 69 表8 合格境内机构投资者境外证券投资申请表 .............................. 70 表9 境外上市登记表 .................................................... 73 表10 境外持股登记表 ................................................... 76 表11 境内机构境外衍生业务登记申请表 ................................... 78 表12 境内个人参与境外上市公司股权激励计划外汇登记表 ................... 80 表13 个人财产转移业务申请表 ........................................... 83 表14 境内非银行金融机构外汇业务备案表 ................................. 84 表15 （机构名称）年度外汇业务经营情况报告 .............................. 88 表16 宏观审慎跨境融资风险加权余额情况表（企业版） ..................... 89 表17 境内机构外债变动反馈登记表 ....................................... 90 表18 非银行机构内保外贷集中登记逐笔月报表（参考格式） ................. 91 表19 内保外贷业务违约暂停条款限制豁免确认书 ........................... 92 表20 商业银行人民币结构性存款业务外汇登记申请表 ....................... 94 表21 商业银行人民币结构性存款业务月报表 ............................... 95 第三部分外汇指定银行直接办理资本项目外汇业务操作指引 (97)外汇指定银行直接办理资本项目外汇业务操作指引相关说明 ....................97 六、境内直接投资外汇业务............................................................................ .. (98)6.1境内直接投资前期费用基本信息登记 .....................................98 6.2新设外商投资企业基本信息登记 ......................................... 98 6.3外国投资者并购境内企业办理外商投资企业基本信息登记 .................. 101 6.4外商投资企业基本信息登记变更、注销 .................................. 103 6.5开立外汇保证金账户的主体基本信息登记、变更 .......................... 107 6.6接收境内再投资基本信息登记、变更 .................................... 107 6.7境内直接投资货币出资入账登记 ........................................ 108 6.8境内直接投资存量权益登记（年度） .................................... 109 6.9前期费用外汇账户的开立、入账和使用 .................................. 110 6.10外汇资本金账户的开立、入账和使用 ................................... 111 6.11境内资产变现账户的开立、入账和使用 ................................. 113 6.12直接投资所涉结汇待支付账户的开立、使用和关闭 ....................... 114 6.13境内再投资专用账户的开立、入账和使用 ............................... 117 6.14保证金专用外汇账户的开立、入账和使用 . (118)6.15境内直接投资所涉外汇账户内资金结汇 ................................. 119 6.16外国投资者前期费用外汇账户资金原币划转 ............................. 122 6.17外商投资企业外汇资本金账户资金原币划转 ............................. 123 6.18境内资产变现账户资金原币划转 ....................................... 124 6.19境内再投资专用账户资金原币划转 ..................................... 125 6.20保证金专用外汇账户资金原币划转 ..................................... 126 6.21外国投资者清算、减资所得资金汇出 ................................... 127 6.22境内机构及个人收购外商投资企业外方股权资金汇出 ..................... 127 6.23外国投资者先行回收投资资金汇出 ..................................... 128 6.24境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人购买境内商品房结汇 ..... 129 6.25境外机构在境内设立的分支、代表机构和境外个人将因未购得退回的人民币购房款购汇汇出 (130)6.26境外机构在境内设立的分支、代表机构及境外个人转让境内商品房所得资金购汇汇出 (130)6.27境内直接投资（含非金融机构和非银行金融机构，不含保险公司）利润汇出 . 131七、境外直接投资外汇业务............................................................................ (132)7.1境内机构境外直接投资前期费用登记 .................................... 132 7.2境内机构境外直接投资外汇登记 ........................................ 133 7.3境内机构境外直接投资外汇变更登记 .................................... 135 7.4境内机构境外直接投资清算登记 ........................................ 136 7.5境内居民个人特殊目的公司外汇（补）登记 .............................. 137 7.6境内居民个人特殊目的公司外汇变更登记 ................................ 138 7.7境内居民个人特殊目的公司外汇注销登记 ................................ 139 7.8境外直接投资存量权益登记（年度） .................................... 140 7.9境内机构境外直接投资前期费用汇出、汇回 .............................. 140 7.10境内机构境外直接投资资金汇出 ....................................... 141 7.11境外资产变现账户开立、注销 ......................................... 142 7.12境外资产变现账户入账和结汇 ......................................... 143 7.13境外直接投资企业利润汇回 ........................................... 143 7.14特殊目的公司项下境内个人购付汇 ..................................... 144 7.15境外放款专用账户开立、注销 ......................................... 144 7.16境外放款资金汇出、汇回入账 ......................................... 145 八、外债、跨境担保和国内外汇贷款业务 ........................................................................... . (147)8.1银行为非银行债务人开立、关闭外债账户 ................................ 147 8.2银行为非银行债务人办理外债提款入账 .................................. 148 8.3银行为非银行债务人办理外债结汇 ...................................... 149 8.4银行为非银行债务人办理外债还本付息 .................................. 151 8.5外债所涉结汇待支付账户的开立、使用和关闭 ............................ 152 8.6非银行债务人外债套期保值履约交割 .................................... 154 8.7金融资产管理公司对外处置不良资产外汇收入及结汇 ...................... 155 8.8受让境内不良资产的境外投资者取得的收益对外购付汇 .................... 156 8.9银行内保外贷业务（变更）登记 ........................................ 157 8.10外保内贷登记 ....................................................... 158 8.11内保外贷项下履约款购付汇及收结汇 .. (159)8.12外保内贷项下担保履约款入账 ......................................... 161 8.13担保费收付 ......................................................... 162 8.14金融机构为境内非金融机构开立、关闭国内外汇贷款账户 ................. 162 8.15金融机构为非金融机构办理国内外汇贷款的支付与结汇 ................... 163 8.16金融机构为非金融机构办理国内外汇贷款还本付息 ....................... 164 九、证券投资业务 ........................................................................... . (166)9.1合格境外机构投资者（QFII/RQFII）主体信息（变更）登记 ................ 166 9.2合格境内机构投资者（QDII）主体信息（变更）登记 ...................... 166 9.3合格境外机构投资者（QFII/RQFII）账户开立、使用和关闭 ................ 167 9.4合格境内机构投资者（QDII）账户开立、使用和关闭 ...................... 170 9.5 A股上市公司外资股东减持股份或分红派息资金汇出或再投资 ............ 171 9.6境内公司境外上市专用外汇账户开立、使用和关闭 ........................ 173 9.7境内公司境外上市结汇待支付账户开立、使用和关闭 ...................... 174 9.8境内股东境外持股专用账户开立、使用和关闭 ............................ 175 9.9境内个人参与境外上市公司股权激励计划专用外汇账户开立、使用和关闭 .... 176 9.10境内个人投资者B股投资收益结汇 .................................... 178 9.11香港基金内地发行销售登记及变更登记 ................................. 179 9.12香港基金内地发行销售募集资金专用账户开立、使用和关闭 ............... 179 9.13内地基金香港发行销售登记及变更登记 ................................. 181 9.14内地基金香港发行销售募集资金专用账户开立、使用和关闭 ............... 181 9.15境外机构在境内发行债券登记 ......................................... 183 9.16境外机构投资银行间债券市场登记及变更、注销登记 ..................... 183 9.17境外机构投资银行间债券市场专用外汇账户开立、使用和关闭 ............. 184 十、非银行金融机构外汇业务............................................................................ .. (186)10.1非银行金融机构外汇账户开立 ......................................... 186 10.2非银行金融机构外汇利润结汇 ......................................... 186 10.3非银行金融机构资金汇兑 ............................................. 187 十一、数据报送 ........................................................................... ............................................... 189 十二、格式文本范例 ........................................................................... (190)表1 境内直接投资基本信息登记业务申请表（一） ......................... 190 表2 境内直接投资基本信息登记业务申请表（二） ......................... 196 表3 境内直接投资货币出资入账登记申请表 ............................... 198 表4 年度境内直接投资外方权益统计表 ................................... 200 表5 境外直接投资外汇登记业务申请表 ................................... 202 表6 境内居民个人境外投资外汇登记表 ................................... 205 表7 年度境外直接投资中方权益统计表 ................................... 208 表8 资本项目账户资金支付命令函 ....................................... 210 表9 香港基金内地发行信息报告表 ....................................... 212 表10 内地基金香港发行信息报告表 ...................................... 214 表11 境外机构境内发行债券信息报告表 . (215)感谢您的阅读，祝您生活愉快。

【发布单位】全国人大【发布文号】中华人民共和国主席令第45号【发布日期】1991-04-09【生效日期】1991-07-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】中国法院网中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法〔1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过〕中华人民共和国主席令第四十五号《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》已由中华人民共和国第七届全国人民代表大会第四次会议于1991年4月9日通过，现予公布，自1991年7月1日起施行。

中华人民共和国主席杨尚昆1991年4月9日第一条中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。

在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。

第二条本法所称外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

本法所称外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

第三条外商投资企业的总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。

外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。

第四条外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。

第五条外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三十；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三。

第六条国家按照产业政策，引导外商投资方向，鼓励举办采用先进技术、设备，产品全部或者大部分出口的外商投资企业。

第七条设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税。

外商投资企业境外借款所涉对外担保法律问题研究作者：赵箭冰来源：《法制与社会》2012年第05期摘要境外借款是外商投资企业融资的重要途径。

在此过程中，外商投资企业以土地使用权和在建工程、财产和权益对外提供担保会涉及诸多的法律问题。

依法办理相关手续是借款成功的保证。

关键词外商投资企业对外担保境外借款作者简介：赵箭冰，浙江六和律师事务所合伙人，专职律师，中国政法大学民商法学博士研究生，主要从事投资、金融、房地产等法律事务。

中图分类号：D922.29文献标识码：A文章编号：1009-0592(2012)02-093-03外商投资企业（包括中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业）向境外银行借款或以自身财产为自身债务向境外银行提供对外抵押仅需向外汇管理部门登记而无需经其事先审批；外商独资企业不仅可以自身财产为自身债务提供对外抵押，而且可以作为第三人以自身财产为他人债务提供对外抵押，此项对外抵押也仅需向外汇管理部门办理登记手续而无需经其事先审批。

对此，我国现行法律法规、部门规章等均有明确具体的规定。

外商投资企业据此向境外金融机构借款已成为其解决融资问题的合法有效的途径。

在对外借款过程中，涉及企业的对外担保往往成为贷款银行和借款企业需要解决的法律问题。

解决这些问题并依法办理相关手续是借款成功的保证。

一、借款企业以其国有土地使用权向贷款银行作抵押，而此后该地块上所建造的在建工程未作抵押在此情况下，如发生第三人向借款企业主张债权时，对贷款银行的抵押权及风险分析。

（一）贷款银行在办理抵押登记后对国有土地使用权拥有抵押权根据《担保法》第三十三条的规定，当借款企业以其持有的国有土地使用权向贷款银行作抵押并办理了抵押登记后，贷款银行对借款企业抵押给贷款银行的国有土地使用权拥有抵押权，如借款企业不履行债务，贷款银行有权从拍卖、变卖该财产的价款中优先受偿。

（二）在借款企业将国有土地使用权抵押给贷款银行后，借款企业不能将在该地块之上建成的在建工程单独抵押或转让给第三方《城市房地产管理法》第三十一条规定：“房地产转让、抵押时，房屋的所有权和该房屋占用范围内的土地使用权同时转让、抵押。

国家外汇管理局上海市分局关于印发《浦东新区外资跨国公司境外放款外汇管理操作规程》的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局上海市分局•【公布日期】2010.03.08•【字号】上海汇发[2010]32号•【施行日期】2010.03.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】外汇管理正文国家外汇管理局上海市分局关于印发《浦东新区外资跨国公司境外放款外汇管理操作规程》的通知（上海汇发[2010]32号）上海各外汇指定银行：为优化外汇资源配置，便利和支持浦东新区跨国公司外汇资金运用和经营行为，国家外汇管理局近日拟定了《浦东新区外资跨国公司境外放款外汇管理操作规程》，现下发给你们，请遵照执行。

执行中如有问题，请及时联系我分局资本项目处境外投资科。

联系人：朱爱雄、马琳琳联系电话：58845486、58845308国家外汇管理局上海市分局二0一0年三月八日浦东新区外资跨国公司境外放款外汇管理操作规程为优化外汇资源配置，便利和支持浦东新区跨国公司外汇资金运用和经营行为，依照《中华人民共和国外汇管理条例》及有关法律、法规的规定，现制订浦东新区外资跨国公司境外放款外汇管理操作规程。

一、基本定义与管理原则（一）本操作规程所称浦东新区外资跨国公司，是指同时在浦东新区以及中国境外拥有成员公司、且由一家境外母公司最终控股的外资控股企业集团（即外资跨国公司）。

本操作规程不适用于跨国金融机构。

（二）浦东新区外资跨国公司境外放款时，应参照同期同际金融市场商业贷款利率水平约定拆放利率，不得畸高或畸低。

（三）浦东新区外资跨国公司的浦东新区成员公司从事境外放款，外汇放款余额不得超过其上一年度对外国投资者已分配未汇出利润与外国投资者按投资比例享有的企业未分配利润之和。

（四）浦东新区外资跨国公司从事境外放款，应当坚持全收全支原则，不得自行抵扣、冲销境内外应收与应付款项，不得自行轧差结算。

（五）浦东新区外资跨国公司从事境外放款，应遵守本操作规程及其他外汇管理有关规定，接受国家外汇管理局和国家外汇管理局上海市分局（以下简称“上海市分局”）的管理，监督和检查。

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