ST信通：监事会关于《董事会对内部控制审计报告否定意见的专项说明》的意见

董事会关于会计师事务所出具无法表示意见审计报告的专项说明鹏起科技发展股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）聘请中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师事务所”）对公司2019年度财务报表进行审计，出具了无法表示意见的审计报告。

根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》（2018年修订）的规定，公司董事会针对该审计意见涉及的事项作出如下说明：一、无法表示意见涉及事项的详细情况（1）我们在对鹏起科技公司2019年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行审计时，发现与财务报告相关的内部控制存在多项重大缺陷。

内部控制运行失效，对财务报表的影响重大而且具有广泛性。

我们执行的审计程序以抽样为基础，在内部控制运行失效的情况下，无法获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表审计意见提供基础。

（2）鹏起科技公司2019年度净利润为-92,498.16万元，2019年12月31日的资产负债率为96.48%，且期末已逾期未偿付的银行借款36,968.06万元，累计违规对外担保15.75亿元，因债务逾期及对外担保诉讼事项导致鹏起科技公司包括基本户在内的多个银行账户被冻结，所持子公司股权被冻结，对生产经营产生重大影响。

我们无法取得与评估持续经营能力相关的充分、适当的审计证据，因此我们无法判断鹏起科技公司运用持续经营假设编制2019年度财务报表是否适当。

（3）鹏起科技公司2019年度未将持股比例51.00%的成都宝通天宇电子科技有限公司（以下简称宝通天宇）纳入合并范围，导致合并范围在2018年度的基础上减少宝通天宇。

我们无法获取充分、适当的审计证据以判断是否应当将宝通天宇纳入合并范围。

（4）鹏起科技公司2018年12月31日存货账面余额为237,053.03万元，存货跌价准备余额为91,008.34万元，2018年度审计机构对此项出具了无法表示意见，其中2019年度鹏起科技公司以327.72万元的价格出售了上述存货中账面余额72,525.74万元的在产品，同时转销了52,682.37万元的存货跌价准备并将19,843.37万元的存货跌价准备从在产品转入了发出商品。

Ә审计监督２０２２年㊀第１２期上市公司被出具内部控制审计否定意见报告的原因分析ʻ重庆工商大学会计学院㊀黄辉㊀龙璐第一作者简介:黄辉ꎬ重庆工商大学会计学院教授ꎬ财务学博士㊁会计学博士后ꎬ研究方向:财务与会计ꎮ通讯作者:龙璐ꎬ重庆工商大学会计学院ꎬ硕士在读ꎬ研究方向:注册会计师方向审计ꎮ摘要:随着资本市场监管措施逐步完善ꎬ上市公司内部控制不完善等问题频繁爆出ꎮ本文以２０２０年上市公司中内部控制报告是否定意见的公司为研究对象ꎬ通过对上市公司内部控制审计被出具否定意见的原因进行分析ꎬ得出企业存在内部控制环境差㊁内部控制体系建设不成熟㊁内部控制执行力不足㊁风险管理制度不完善等问题ꎬ并提出了相应的建设建议ꎬ为上市公司进一步完善内部控制制度提供参考ꎮ关键词:内部控制审计㊀否定意见㊀重大缺陷中图分类号:Ｆ２３９ ４５一㊁引言完善的内部管理系统能够有效地避免各种资源的浪费和错弊的产生ꎬ改善产品运营和管理水平ꎬ减少公司费用ꎬ增加公司效益ꎮ反之ꎬ内部控制制度出现缺陷ꎬ则可能引发一系列问题[１]ꎮ近年来ꎬ上市企业存在关联方资金占用㊁违规对外发展提供担保㊁对外直接投资子公司 失控 ㊁上市公司资产账面资金 不翼而飞 等情况ꎬ往往是内部风险控制 失灵 所致ꎮ内部控制审计则可以帮助公司发现内部控制是否存在重大控制缺陷ꎮ本文对内部控制审计否定意见报告的出具原因进行分析ꎬ可以为上市公司的内部控制建设提供一定的参考意见ꎮ二㊁内部控制审计否定意见报告基本情况分析２０１８ ２０２０年度ꎬ沪深两市共有３１２８家Ａ股上市公司发布了２０２０年内部控制报告ꎬ包括 否定意见 的内部控制报告６４篇ꎬ占比２ ０５％ꎮ如表１所示ꎬ内部控制的审计意见报告数量正在逐渐增多ꎬ这也说明了内部控制的对外公开状况正愈来愈好ꎬ越来越多的公司开始重视内部控制的建设和信息披露ꎮ就行业划分来说ꎬ审计意见为内部控制否定意见报告的公司ꎬ总共涉及到３２个行业ꎬ大部分行业都只有１份否定意见报告ꎬ其中否定意见报告数量比较突出的行业主要有房地产服务行业ꎬ互联网和相关服务行业ꎬ化学原料和化工成品工业ꎬ电脑㊁通讯和其他电子产品制造业ꎮ这些行业的否定意见报告数量均大于等于５份ꎬ其余的行业都不超过３份ꎮ因此注册会计师在审计以上否定意见报告数量较多的行业公司时更应高度重视ꎮ表１㊀２０１８ ２０２０年内部控制审计报告意见类型表单位:份内部控制审计意见报告类型２０２０年度２０１９年度２０１８年度标准无保留意见２９７４２７５５２５３７带强调事项段的无保留意见８２５２８４保留意见６９４无法表示意见２４１否定意见６４９５７６合计３１２８２９１５２７０２数据来源:ＣＳＭＡＲ数据库ꎮ三㊁内部控制审计否定意见报告涉及的重大缺陷分析翻阅２０２０年内部控制审计中被出具否定意见的６４家公司ꎬ发现大部分 否定意见 内部控０５２０２２年㊀第１２期Ә审计监督制审计报告包括多个导致否定意见的事项ꎮ上述６４份 否定意见 内部控制审计报告中ꎬ共涉及约１２６项否定意见事项ꎬ高频率出现的重大缺陷事项如表２所示ꎮ表２㊀内部控制否定意见主要事项表否定意见 主要事项数量比例业务层面内部控制存在缺陷５０３９ ６８％会计核算存在缺陷１１８ ７３％违规对外担保１８１４ ２９％非经营性资金占用１６１２ ７０％未履行审批决策程序及披露义务１６１２ ７０％其他１５１１ ９０％数据来源:２０２０年６４家被出具内部控制审计否定意见的内部控制审计报告ꎮ从表２中可以看出ꎬ业务层面的内部控制存在缺陷是内部控制审计出具否定意见报告的主要原因ꎬ占总体比例３９ ６８％ꎻ其次是违规对外担保ꎬ占总体比例１４ ２９％ꎻ第三是非经营性资金占用㊁未履行审批决策程序及披露义务并列ꎬ占比１２ ７０％ꎮ在企业业务层面的内部管理问题中ꎬ以资本管理内部控制问题出现频次最多ꎮ资本管理内部控制问题中比较典型的是跨境有限公司ꎬ在子公司管理制度执行过程中ꎬ企业内部对子公司的运营资金㊁人员㊁财务管理等缺少有效的管理与监督ꎬ致使子公司的重要事项决策㊁成本审计㊁内部信息沟通㊁内部监督等方面都出现了问题ꎮ因此ꎬ企业必须强化对子公司的内审管理和委派监管ꎬ强化企业对子公司重要投资决策过程的参与ꎬ并切实落实企业对子公司内部的监控和管理ꎮ而在其他方面ꎬ由于存在企业内部审计资源配置不足ꎬ无法对企业内部实施有效的监控ꎮ如人员变动频繁㊁重要人员流失严重引起的内部控制环境失效ꎬ以及公司治理制度不健全导致内部控制无法发挥应有作用等内部控制缺陷问题ꎮ四㊁内部控制审计否定意见报告与对应财务报表审计意见分析内部控制审计报告中被出具否定意见的主要衡量标准ꎬ是企业内部控制系统中出现的一个或多个主要问题是否会引起企业内部控制系统失控[２]ꎮ如表３所示ꎬ对比６４家上市公司内部控制审计意见与企业相应的财务报表审计意见发现企业内部控制审计中被出具否定意见ꎬ与企业内部财务报表审核中被出具非标准审计意见之间具有一定的相关性ꎮ而合理的内部控制ꎬ可以为公司有效避免或发现财务报表中的重大错报提供合理保障ꎮ因此ꎬ在公司某领域内部控制中出现严重问题的危险性越大ꎬ财务报表中形成重大错报风险的可行性也就越高ꎬ审计人员所给予的审计关注程度就应当越高[３]ꎮ表３㊀２０２０年度内部控制审计意见与财务报表审计意见对比内部审计报告对应的财务报表审计报告意见类型数量意见类型数量否定意见６４标准无保留意见４带强调事项段的无保留意见４保留意见３４无法表示意见２２数据来源:ＣＳＭＡＲ数据库ꎮ五㊁出具内部控制审计否定意见报告的原因分析(一)内部控制环境差从２０２０年上市公司的内部控制审计否定意见报告来看ꎬ很多公司不重视内部控制制度建设ꎬ没有专业人员进行内部控制的维护与监督ꎬ导致内部控制环境差ꎮ有的上市企业也没有科学的内部管理体系ꎬ未能形成合理的管控体系和对职工的激励机制ꎮ公司职工和管理人员对企业的经营方式㊁管理理念缺乏足够的了解ꎬ使得各部门㊁岗位开展管理工作非常艰难ꎻ有的企业管理人员变化频繁ꎬ重要管理人员流失严重造成内部环境失效ꎬ加上企业管理不完善使得内部控制无法起到应有的效果ꎬ如斯太尔面临资金紧张㊁人员辞职或放假㊁重要管理人员频繁变化的情形ꎬ使得组织机构正常运行困难ꎬ内部制度环境出现重大问题㊁内部监督缺失ꎮ(二)内部控制制度体系不健全现在的会计师事务所还是以财务报表审计为审计中心ꎬ审计人员在进行内部控制业务审计时ꎬ可能会因为对内部控制的认知不够深刻ꎬ以及内部控制流程掌握不够熟练等问题ꎬ导致审计结果报告存在不准确性ꎮ完善的管理制度有效保证国家及公司的良性发展ꎬ在管理制度的规定和帮助下可以让问题更加清晰ꎮ大量的公司仍然面临着不能细致㊁统一地对内部制度加以规定的问题ꎮ比如在追究责任的制度上ꎬ并不能具体到人ꎬ出现问题后往往发生相互推责的情形ꎬ给公司实施有效监管与鞭策带来阻碍ꎮ(三)内部控制的执行力不足公司内部管理体系的制定ꎬ不只是为公司内１５Ә审计监督２０２２年㊀第１２期部控制制定ꎬ而是对公司管理提出的要求ꎮ一些小公司为达到政策提出的要求ꎬ实现上市的目的ꎬ把内控工作流于表面ꎬ不能有效发挥内部控制的作用ꎬ失去了建立内部控制制度的价值及意义ꎻ一些上市公司原来隶属于国家企业ꎬ存在一些没有形成规范的企业治理体系弊端ꎬ实施内部控制管理制度难度较大ꎻ有的上市公司不重视内部控制ꎬ认为在财务报表中对公司内部控制制度进行审计ꎬ需要耗费公司大量的人力㊁物力ꎬ对公司效益没有帮助ꎬ导致公司内部控制的执行动力不足ꎮ六㊁上市公司内部控制建设的建议(一)企业目标与内控充分结合企业的内部管理人员必须有效执行指导和管理职责ꎬ同时确定企业管理层与内部管理部门分别承担的主要责任ꎬ以保证在企业管理中内部控制制度得以有效执行ꎻ通过严格监管企业内部经营活动中的所有相关过程ꎬ逐步构建㊁明确全公司内部制度管理体系ꎬ以保证内部控制的各机构单位在企业运营规划和内部管理体系建设中占有主导地位ꎬ并确保企业的发展策略能够得以有效执行ꎻ企业必须逐步加强内部监督ꎬ通过强化内审机关对企业内控体系建设情况和实施状况进行日常督导检查ꎬ并对企业关键的内部控制过程进行有针对性的工作监督检查ꎬ以保证内部管理体系得到有效实施ꎻ企业需要不定期组织管理人员和有关员工ꎬ以内部培训班形式认真学习企业各类内部制度和法律法规ꎬ以提高法律意识ꎻ企业要按照行业发展状况对研发㊁市场㊁经营管理进行招聘补充ꎬ并通过调整内部人才政策ꎬ进一步优化企业㊁职位设定和内部风险控制的过程ꎬ以进一步完善企业内控环境ꎮ(二)完善企业内部控制制度体系要实现内部有效控制的目的ꎬ必须按照公司生产经营活动要求ꎬ对集合生产活动中的各个领域和环节形成有效内部控制ꎻ同时需要对产品业务实行由始至终的控制管理ꎬ使企业的内控制度达到完整性的要求ꎬ才能实现合理的内控目的[４]ꎮ在实际生产运营中ꎬ公司不仅要确立章程管理制度ꎬ根据公司本身的内部环境情况ꎬ规范建设会计制度控制体系ꎬ同时必须明晰各机构单位的权限㊁责任范围ꎮ要针对公司发展中的内部环境㊁国内外市场变化趋势等内控管理制度进行正确㊁有效的调整ꎬ使企业内控制度效率合理化㊁健全性得以全面维护ꎬ从而建立一个健全㊁高效的企业内控制度ꎮ(三)提高企业内部控制执行力１.政府应保证审计的独立性ꎮ为高效地行使监督检查职责ꎬ内部审计监督机构必须要具备独立性ꎬ只有独立的内部审计组织才可以发挥高效的监督功能ꎮ２.财政部门应发挥监管职责ꎮ公司的财务部门是内控制度执行者的最佳选择ꎬ其主要职责是监测与反馈ꎬ有效反映公司运营结果㊁财务情况和现金流的职能ꎮ财务位于公司管理的中心ꎬ为了保证企业内部管理的客观性ꎬ企业财务必须保持正直㊁独立㊁客观ꎬ对企业生产流程有全方位的了解ꎬ对企业生产运营的各个环节都可以合理的作出职业评估ꎮ３.引入外部审计监督机制ꎮ从某种角度来说ꎬ外部审计相对具有更强的独立性ꎬ可以更加公正㊁客观地评判企业经营管理者的履职能力ꎮ(四)科学地进行内控风险管理上市公司在进行风险管理时ꎬ首先ꎬ要进行风险评估ꎬ企业管理人员可以从有效的风险评估程序中知道公司经营目标是怎样被潜在事项影响的ꎻ其次ꎬ要进行事项识别ꎬ各种事项之间不是各自为政ꎬ而是存在着一定的联系ꎬ公司管理人员要想更好的实施风险管理ꎬ就必须了解事项之间的联系ꎻ第三ꎬ要制定风险应对计划ꎬ合理的风险应对计划不仅能够扫除影响公司运营管理目标的障碍ꎬ还能够降低企业经营和财务管理中形成的损失ꎬ增加企业实现既定目标的可能性ꎻ第四ꎬ公司要进一步明晰员工的工作权限ꎬ完善企业的重要事务报告机制和信息审查程序ꎬ进一步完善企业的财务信息系统和运营信息系统ꎬ按照企业内控规定形成完善的内控管理体系ꎬ防范内部控制风险ꎮ参考文献:[１]吴水澎ꎬ陈汉文ꎬ邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[Ｊ].会计研究ꎬ２０００(５):２－８. [２]韩小芳.内部控制审计否定意见案例研究 基于安泰集团的分析[Ｊ].财会月刊ꎬ２０１７(２８):１１６－１２０. [３]王健栋.内部控制审计否定意见出具的原因及影响分析 基于上市公司[Ｊ].国际商务财会ꎬ２０１７(１０):７３－７６.[４]甄庚.我国上市公司内部控制存在的问题与对策[Ｊ].中国市场ꎬ２０１９(１８):４３－４４.责任编辑:田国双２５。

上海证券交易所关于做好上市公司2013年年度报告披露工作的通知文章属性•【制定机关】上海证券交易所•【公布日期】2013.12.31•【文号】上证函[2013]287号•【施行日期】2013.12.31•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文上海证券交易所关于做好上市公司2013年年度报告披露工作的通知（上证函〔2013〕287号）各上市公司：为做好上市公司2013年年度报告（以下简称“本次年报”）的披露工作，根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号--年度报告的内容与格式》（以下简称“《年报准则》”）和《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称“《股票上市规则》”）的规定，上海证券交易所（以下简称“本所”）现将有关事项通知如下。

一、总体要求（一）上市公司董事会应当组织相关人员认真学习中国证监会和本所发布的与本次年报编制、报送和披露有关的各项规定，按要求履行本次年报的披露义务。

（二）上市公司应该严格按照本所发布的信息披露直通车有关的各项业务指引及业务手册，在公司业务管理系统中正确选择公告类别，进行相关信息披露文件的报送操作，确保本次年报的披露工作顺利完成。

（三）上市公司董事、监事、高级管理人员及其他内幕信息知情人在本次年报披露前均负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏年度报告的内容。

二、具体要求（一）披露时间凡在2013年12月31日之前上市的公司，应当于2014年4月30日前完成本次年报的编制、报送和披露工作，且披露时间不晚于2014年第一季度报告的披露时间。

在2014年1月1日至4月30日期间新上市的公司，如在上市公告书中未披露经审计的2013年年度财务会计资料的，也应当于2014年4月30日前披露2013年年度报告。

本所鼓励上市公司在其网站上公布年度报告，但披露时间不得早于本所网站的披露时间。

上市公司预计不能在2014年4月30日前完成2013年年度报告披露工作的，应当在2014年4月15日之前向本所提交书面报告，并公告不能按期披露的原因、解决方案及延期披露的最后期限。

摘要：中国企业的内部控制体系仍处于正在完善和发展阶段，企业频出内部控制失效的问题。

本文以北京信威集团为例，分析该企业2019年度内部控制审计被持否定意见的原因，并对于该公司在担保业务控制、财务报告内部控制、人力资源内部控制等方面提出有针对性的建议。

关键词：否定意见；内部控制；财务报告内部控制审计是注册会计师通过对被审计单位内控制度的审查和分析，从而评价该公司内部控制的有效性的一种外部审计手段。

2020年4月，中国注册会计师协会公布了40家会计师事务所发布的针对2019年上市公司内部控制审计意见报告，其中，有6家上市公司的内部控制审计结果被评定为否定意见。

根据《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制基本规范》，在注册会计师认定被审计公司存在一项或多项重大缺陷并且审计范围不受限时，即可出具否定意见。

2020年4月北京信威科技集团公布了2019年内部控制审计报告，致同会计师事务所认定信威集团存在公司管理层未识别出重大缺陷的问题，从而对信威集团的内部控制审计评价持否定意见。

一、北京信威公司简介北京信威通信科技集团股份有限公司于1995年11月成立，2003年成功上市，2014年9月完成首次重组。

成立至今坚持自主研发创新我国的无线通讯技术，信威集团旗下现有北京信威通信技术股份有限公司、北京中创信测信息技术有限公司和北京信威亚辰网络信息服务有限公司三大核心控股子公司。

信威集团内部股东大会是公司的权力机构，决定公司的全面经营方针和投资计划；下设董事会和监事会，公司设总裁1名，副总裁若干名；外聘独立机构(致同会计师事务所)作为外部审计机构。

二、公司内部控制失效原因分析(一)重大资产重组和经营风险信威集团自2017年4月27日起开始宣布开始停牌，并且开始重大资产重组。

最初信威集团表示股票停牌日期不会超过一个月，然而2017年4月至今，信威集团持续停牌，继而每月宣布一次重大资产重组进程，然而宣布的内容仅限于“正在推进”，其进程并不明确；此外，由于信威集团在2017至2019年度的上市公司股东净利润为负值，2019年度归属于母公司股东的净亏损184.36亿元，甚至2020年第一季度利润依然为负。

【内控制度】内部控制信息的强制性披露阶段【内控制度】内部控制信息的强制性披露阶段(一)《内控指引》的要求2002年美国国会通过的《萨班斯法案》关于内部控制信息强制性披露的要求对我国产生了较深的影响。

2006年上海证券交易所和深圳证券交易所分别于6月5日和9月28日发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》(统称《内控指引》)，并分别于2006年7月1日和2007年7月1日开始实施。

《上交所内控指引》第三十一条规定“董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。

公司董事会应在审议年度财务报告等事项的同时，对公司内部控制自我评估报告形成决议。

公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会编制内部控制自我评估报告草案并报董事会审议。

”其第三十二条规定，“公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。

”第三十三条要求“会计师事务所应参照主管部门有关规定对公司内部控制自我评估报告进行核实评价。

”总结上述规定，即《上交所内控指引》要求上市公司董事会披露内部控制自我评估报告，并由会计师事务所对内部控制自我评估报告进行核实评价，出具评价报告，在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。

《深交所内控指引》第六十二条规定，“公司董事会应依据公司内部审计报告，对公司内部控制情况进行审议评估，形成内部控制自我评价报告。

公司监事会和独立董事应对此报告发表意见。

”第六十三条规定“注册会计师在对公司进行年度审计时，应参照有关主管部门的规定，就公司财务报告内部控制情况出具评价意见。

”第六十六条要求“公司应于每个会计年度结束后四个月内将内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见报送本所，与公司年度报告同时对外披露。

”即《深交所内控指引》要求上市公司董事会披露内部控制自我评估报告，由监事会和独立董事发表意见，并由注册会计师对内部控制自我评估报告进行核实评价意见，在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露注册会计师对内部控制自我评估报告的核实评价意见。

上市公司内部控制缺陷美国《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）的302条款和404条款要求管理层和外部审计评价与财务报告相关的内部控制。

根据SOX法案，美国公众公司会计监督委员（PCAOB）颁布和修订的审计准则界定了财务报告内部控制缺陷的概念，划分了财务报告内部控制的类型。

与美国企业内部控制体系不同的是，我国企业内部控制体系不同于美国企业内部控制体系。

我国企业内部控制体系不仅仅局限于财务报告内部控制，还包含了非财务报告内部控制。

《企业内部控制评价指引》不仅给出我国企业财务报告内部控制缺陷的认定标准、认定程序以及披露要求，也说明了非财务报告内部控制缺陷的认定标准、认定程序以及披露要求。

企业内部控制缺陷受到很多因素影响，目前国内外学者主要研究公司规模、组织结构、业务复杂性、财务状况、计量风险、外部审计师选择等因素对财务报告内部控制缺陷的影响（Ge，2005；Doyle，2007；Ashbaugh，2007；林斌，2009；田高良，2010）。

在诸多因素中，审计委员会的设置和运行对内部控制缺陷的影响无疑是最直接和最重要的，无论是美国的SOX法案还是我国的《企业内部控制基本规范》及配套指引，都强调了审计委员会在内部控制体系设计和运行过程中的重要性。

目前，国外专门研究审计委员会对内部控制缺陷影响的文献较少，相关文献在研究董事会对财务报告内部控制缺陷影响时将审计委员会作为其中的一个方面进行实证检验（Krishnan，2007；Hoitash，2009；Beng，2009）。

本文以2009年末深市主板A股的上市公司为样本，以存续性、规模、独立性、专业性四个变量描述审计委员会特征，构建Logit模型进行实证检验。

结果表明，，我国上市公司审计委员会的设立时间、规模、独立性与内部控制缺陷都有显著的负相关关系。

进一步将内部控制缺陷划分为整体缺陷、具体缺陷、设计缺陷和执行缺陷后，研究发现，审计委员会的上述四个特征对不同的缺陷类型有着不同的影响。

国信证券股份有限公司关于北京东方通科技股份有限公司内部控制评价报告的核查意见根据《证券发行上市保荐业务管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》（财会【2008】7号）、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》等有关法律法规和规范性文件的要求，国信证券股份有限公司（以下简称“国信证券”或“保荐机构”）作为北京东方通科技股份有限公司（以下简称“公司”或者“东方通”）非公开发行股票的保荐机构，在对东方通内部控制制度等相关事项进行核查的基础上，就《北京东方通科技股份有限公司2018年度内部控制评价报告》（以下简称“内部控制评价报告”）出具核查意见如下：一、国信证券进行的核查工作国信证券保荐代表人通过与东方通董事、监事、高级管理人员、内部审计等人员交谈，查阅了董事会等会议记录、内部审计报告、监事会报告，以及各项业务和管理规章制度，从东方通内部控制环境、内部控制制度的建设、内部控制的实施情况等方面对其内部控制制度的完整性、合理性及有效性进行了核查。

二、内部控制评价工作情况（一）内部控制评价范围公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。

纳入评价范围的主要单位包括公司及所属的具有控制权的子公司，具体包括北京东方通科技股份有限公司、成都东方通科技有限责任公司、上海东方通泰软件科技有限公司、北京东方通宇技术有限公司、北京惠捷朗科技有限公司、东方通科技无锡有限公司、北京数字天堂信息科技有限责任公司、北京微智信业科技有限公司、北京泰策科技有限公司。

纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的100%，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的100%；纳入评价范围的主要业务和事项包括：治理结构、发展战略、组织架构、人力资源、企业文化、资金活动、募集资金管理、销售管理、采购与付款、资产管理、质量管理、投资管理、股票期权激励、合同管理、关联交易、财务报告、信息传递与披露管理等主要业务流程；重点关注的高风险领域包括：资产并购重组及对外投资、关联交易、募集资金管理及信息披露等。

st 银河内部控制审计报告2021 -回复内部控制审计是指对企业内部控制制度和措施进行全面审计，评估其合理性、可行性以及有效性的程序。

本文将以2021年银河内部控制审计报告为主题，具体分析控制审计的重要性、审计流程、审计结果以及对企业的影响。

首先，控制审计在企业运营中具有重要的意义。

良好的内部控制制度可以帮助企业规范业务流程，保护企业资产，降低经营风险，并提高企业的运营效率和竞争力。

因此，内部控制审计对于保障企业的持续发展和增强投资者信心具有重要作用。

接下来，我们将介绍银河公司内部控制审计的具体流程。

首先是评估控制环境，包括企业整体风险管理和内部控制制度的框架以及企业文化等。

然后，审计人员会对关键控制点进行测试，验证其设计是否合理以及是否有效地运作。

此外，审计人员还会对关键流程进行抽样检查，并进行详细审计，以评估其合规性和有效性。

最后，审计人员会根据审计结果，提供审计意见和建议，帮助企业改进和完善内部控制制度。

银河公司2021年的内部控制审计报告显示，银河公司的内部控制制度相对完善，并能够有效地运行。

报告指出，银河公司在控制环境方面建立了一套完善的风险管理制度，并定期进行风险评估和内部控制培训。

此外，银河公司在关键控制点的设计和操作上存在一定的问题，需要进一步加强。

特别是在财务报告的准确性和完整性方面，需要加强内部审计和内部质量控制的监督和管理。

审计结果显示，银河公司尚未建立完善的内部审计制度，导致日常业务流程中存在一些盲区和风险点。

而银河公司作为一家上市公司，有效的内部审计是确保财务报告真实可靠的关键环节。

因此，银河公司应该加强内部审计部门的建设，提高内部审计人员的专业素质，加强对业务流程的监控，及时发现和纠正问题，确保财务报告的准确性和完整性。

同时，审计结果对银河公司的发展将产生一定的影响。

首先，审计结果的公布可以提高投资者对公司的信心，促进股价的稳定和市值的增长。

其次，审计结果可以帮助银河公司发现问题，并及时采取措施加以改进，提高企业的运营效率和竞争力。

亿阳信通股份有限公司董事会对会计师出具的无法表示意见审计报告的专项说明本公司聘请致同会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2019年度财务报告审计机构。

2020年5月29日，致同会计师事务所（特殊普通合伙）向本公司提交了《2019年度审计报告》，致同会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司2019年度财务报告出具了无法表示意见的审计报告。

一、注册会计师对该事项的基本意见（一）无法表示意见我们接受委托，审计亿阳信通股份有限公司（以下简称亿阳信通）财务报表，包括2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们不对后附的亿阳信通财务报表发表审计意见。

由于“形成无法表示意见的基础”部分所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。

（二）形成无法表示意见的基础1、预计负债的转回如财务报表附注所述，截至2019年12月31日，亿阳信通预计负债余额11.75亿元，本年冲回17.82亿元。

我们获取了亿阳集团股份有限公司重整方案，了解了重整方案的执行情况。

由于重整未能按计划实施，亿阳信通承担的担保责任是否免除仍存在重大不确定性，我们无法就亿阳信通确认的预计负债获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

2、其他应收款减值准备如财务报表附注所述，截至2019年12月31日，亿阳信通其他应收款中包括亿阳集团股份有限公司4.69亿元，已全额计提减值准备。

由于亿阳集团股份有限公司重整结果有重大不确定性，我们无法就该项应收款项的账面价值以及亿阳信通确认的减值准备获取充分、适当的审计证据，以证明亿阳信通对该款项全额计提减值准备的合理性，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

3、与持续经营相关的重大不确定性亿阳信通2019年度扣除非常性损益后净利润为-2.8亿元，经营活动产生的现金流量净额为-1.30亿元。

上海证券交易所上市公司定期报告业务指南为方便上海证券交易所（以下简称本所）上市公司编制和披露定期报告，推动上市公司进一步提高定期报告信息披露质量，本所根据《证券法》、中国证监会及本所定期报告相关业务规则等，整理汇编，制定本指南。

本指南归纳了定期报告的编制与披露业务要求，涵盖了与定期报告密切相关的重要业务，包括业绩预告、业绩快报、定期报告相关重要事项、定期报告的编写格式和报送文件等，供上市公司在办理定期报告业务中参考使用，以提高上市公司定期报告信息披露质量和规范运作水平。

本指南旨在为上市公司编制和披露定期报告的一般做法提供指引。

上市公司在编制和披露定期报告时，应当以各类现行有效的法律、法规、业务规则和其他规范性文件为最终依据。

如果对本业务指南相关事项有疑问，请及时向本所上市公司监管部门进行咨询。

第一节业绩预告、业绩快报及其更正业绩情况是投资者关注的重要信息。

每年有不少上市公司未能在定期报告前及时、准确地披露业绩预告、业绩快报，不仅影响投资者及时获取公司业绩信息，甚至可能违反《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）等规定。

本节总结上市公司披露实践的一般做法，为上市公司及时、准确、规范地发布业绩预告、业绩快报，以及有效地提示相关风险等提供指南。

一、业绩预告的披露1.业绩预告的披露时限。

《上市规则》规定，上市公司预计全年可能出现亏损、扭亏为盈、净利润较前一年度增长或下降50%以上等三类情形之一的，应当在当期会计年度结束后一个月内（即1月31日前）披露业绩预告，按照《上市规则》第11.3.2条规定属于豁免情形的除外。

上述规定的预告期限届满后，公司发现存在上述情形的，也需要在第一时间作出预告。

2.可能被实施风险警示公司的风险提示。

《上市规则》第13.2.1条第（一）项至第（四）项规定了股票可能被实施风险警示的4种情形，包括连续两年亏损、期末净资产为负值、年度营业收入低于1000万元、被出具无法表示意见或否定意见的审计报告。