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第01讲审计程序实务案例1至案例5【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×20年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性报表项目，金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
（2）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（3）因甲公司于2×20年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（4）因审计工作时间安排紧张，拟不对甲公司的重要子公司A公司（属于财务重大性的重要组成部分）的应收账款执行函证程序，直接实施替代审计程序。
（5）2×20年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。
注册会计师陈阳拟在取得由管理层编制的询证函后立即亲自向律师寄发，并要求与律师进行直接沟通。
（6）甲公司存在部分规模较小的子公司，考虑到相关公司被界定为不重要的组成部分，因此拟仅对该部分子公司执行集团层面分析程序。
（7）临近2×21年春节，甲公司的重要子公司B公司所在区域发生新冠疫情，相关城市进行了大范围的隔离措施。
因此对该B公司财务数据执行了远程审计工作，并修改了审计计划。
由于春节后要及时出具审计报告，对B公司拟不再执行现场审计。
要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处，如果存在不当之处请简要说明理由。
『正确答案』事项（1）存在不当之处。
理由：注册会计师还应考虑评估的重大错报风险、计划获取的保证程度等因素对进一步审计程序范围的影响。
事项（2）存在不当之处。
理由：对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行事项（3）存在不当之处。
（财务管理表格）财务表单年月日资金日报编制单位:单位:元复核:制表：现金盘点表盘点日期:年月日币种:人民币监盘人: 出纳：银行存款余额调节表年月日银行名称：帐号：复核：制表：日期：银行余额表编制单位：年月日复核：制表：会计档案借阅审批表会计档案复制审批表缴款单编号：年月日缴款人：复核：出纳：注：本单一式二联，第一联财务部留存，第二联返缴款人。
现金申领单年月日借款单年月日借款确认表部门：年月日单位：元财务负责人：制表：支票使用登记薄差旅费报销单报销部门：年月日附单据张注：本单一式两联，第一联财务部留存，第二联报销部门留存，由报销部门指定人员据以登记本部门费用开支。
借款单填写日期：年月日票据交接清单编号：年月日移交人接收人票据保管领用登记薄票据类别：盘点人员编组表年月日批准：审核：制表：固定资产盘点表使用部门：年月日使用部门负责人：会点人：盘点人：制单：注：本单一式两联：第一联财产管理部门留存，第二联报财务部。
固定资产增加单财产编号：年月日经办人：制单：注：本单一式三联：第一联财产管理部门留存，第二联交财务部，第三联交使用部门，资产请购申请表部门：日期：年月日资申字第号固定资产验收单日期：年月日固验字第固定资产领用表年月日固领字第号资产管理部门负责人：资产管理部门经办人：固定资产调拨单财产编号：年月日注：本单一式四联，第一联财产管理部门留存，第二联交财务部，第三联交移入部门，第四联交移出部门。
固定资产减损单财产编号：年月日物资管理员：使用人或保管人：注：本单一式四联，第一联财产管理部门留存，第二联交财务部，第三联使用部门存查，第四联如减损财产缴库，则本联由物资管理员保管，如未能缴库，由财产管理部门暂为保管。
审计通知单□日常□定期□不定期年月日制单：注：本单一式两联，第一联审计监察部门留存，第二联送达审计对象。
资金差异报告表编制单位（部门）：年月日单位：千元审核：制表：银行短期借款明细表编制单位（部门）：截止日期：年月日单位：元审核：制表：比价单编号：年月日比价员：注：本单一式两联，一联比价人员自留，以备参考。
如何利用Excel进行财务管理财务管理对于个人和企业来说都是至关重要的，因为它可以帮助我们有效地跟踪和管理我们的财务状况。
而Excel作为一种广泛使用的电子表格软件，可以提供丰富的功能，帮助我们更好地进行财务管理。
本文将向您介绍如何利用Excel进行财务管理，并提供一些实用的技巧和建议。
I. 创建财务管理电子表格1. 打开Excel并创建新的电子表格。
2. 在第一行输入列标题，例如：日期、分类、收入、支出、余额等。
3. 在每一列下方分别输入数据，根据需求逐渐填充整个表格。
II. 跟踪收入和支出1. 在“收入”和“支出”列中，可以输入每项交易的金额。
2. 可以使用Excel的内置函数，如SUM，计算每列的总和，以获得总收入和总支出的统计数据。
III. 计算余额1. 在“余额”列中，输入初始余额。
2. 使用Excel的SUM函数和绝对引用，通过当前行的收入减去当前行的支出，再将结果与上一行的余额相加，以获得当前行的余额。
3. 将公式应用到所有行。
IV. 数据排序与筛选1. 选择整个表格，并使用Excel的排序和筛选功能，根据需要按日期、分类、收入或支出进行排序和筛选。
2. 这将使您能够更轻松地查看和组织数据。
V. 绘制图表1. 选择表格中的数据，包括日期和收支列。
2. 在Excel的菜单栏中选择插入图表，并选择适合的图表类型，如折线图或柱状图。
3. 使用图表可以更直观地展示财务数据的变化趋势和比较不同项目之间的差异。
VI. 利用公式与函数1. Excel提供了丰富的公式和函数，可以帮助您进行更复杂的财务计算，如计算利息、投资回报率等。
2. 了解并善于使用这些公式和函数，可以极大地提高财务管理的效率和准确度。
VII. 设置警戒线1. 在余额列旁边，可以添加一列作为警戒线。
2. 通过条件格式设置功能，根据需求将余额低于特定数值的单元格标记为红色或其他醒目的颜色。
3. 这可以提醒您及时采取措施保持财务稳定。
案例模块2：审计实务案例分析【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×18年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：…………要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之处，简要说明理由。
（1）初步了解2×18年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
『正确答案』事项（1）不适当。
注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）在制定审计计划时，注册会计师陈阳根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×18年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
『正确答案』事项（2）不适当。
依据审计准则规定，注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
『正确答案』事项（3）不适当。
重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
『正确答案』事项（4）不适当。
对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。
（5）因甲公司于2×18年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
『正确答案』事项（5）不适当。
注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
『正确答案』事项（6）不适当。
注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如何利用Excel进行财务管理第一章：Excel基础知识的应用Excel是一款强大的电子表格软件，广泛应用于财务管理领域。
在开始学习如何利用Excel进行财务管理之前，我们首先需要掌握一些基础知识。
1.1 Excel的基本操作和常用函数在使用Excel进行财务管理时，我们需要掌握一些基本操作，例如插入、删除、复制和粘贴单元格等。
此外，Excel还提供了许多常用函数，如SUM、AVERAGE、MAX、MIN等，它们可以简化财务数据的处理和计算。
1.2 数据的输入与格式化在Excel中，我们可以通过手动输入或从其他文件中导入数据。
为了方便后续的数据处理和分析，我们应该在输入数据时设置好合适的格式，如日期、货币、百分比等。
1.3 数据的排序和筛选Excel提供了排序和筛选功能，可以根据特定条件对财务数据进行排序和筛选，便于快速查找和分析。
此外，我们还可以使用条件格式化功能，以不同颜色或图标的形式突出显示特定条件下的数据。
第二章：财务报表的制作与分析财务报表是对一个企业或个体经济活动进行全面、系统表达和汇总的一种方法。
使用Excel，我们可以轻松生成财务报表，并进行相应的分析。
2.1 利润表的制作与分析利润表是反映一个企业在一定期间内经营成果的财务报表。
通过Excel，我们可以根据公司的收入和支出数据，自动生成利润表，并对其进行相应的分析，如计算毛利率、净利率等。
2.2 资产负债表的制作与分析资产负债表是反映一个企业在一定日期内的资产、负债和所有者权益关系的财务报表。
借助Excel，我们可以根据公司的资产和负债数据，制作资产负债表，并通过分析比较不同期间的数据，评估企业的偿债能力和财务稳定性。
2.3 现金流量表的制作与分析现金流量表是反映一个企业在一定期间内现金流入、流出和变动情况的财务报表。
利用Excel，我们可以根据公司的现金流量数据，生成现金流量表，并分析现金的流入和流出情况，评估企业的现金流量状况。
如何使用Excel进行预算和财务分析Excel是一种广泛使用的电子表格软件，能够帮助个人和企业进行预算和财务分析。
本文将介绍如何使用Excel进行预算和财务分析的基本步骤和技巧，以帮助读者更好地管理财务。
一、预算编制在使用Excel进行预算编制时，可以按照以下步骤进行：1. 设定预算目标：明确预算的目的和范围，包括时间段、收入和支出项目等。
2. 创建工作表：在Excel中创建一个新的工作表，将其命名为“预算”或者其他相关名称。
3. 列出所有收入项目：在工作表中列出所有的收入项目，每个项目占据一行，并在相应的列中填写相关信息，如名称、预算金额等。
4. 列出所有支出项目：在工作表中列出所有的支出项目，每个项目占据一行，并在相应的列中填写相关信息，如名称、预算金额等。
5. 计算总额：使用Excel公式计算所有收入项目和支出项目的总额，并将其显示在工作表适当的位置。
6. 监控预算执行：随着时间的推移，记录实际收入和支出，并与预算进行对比。
可以使用Excel的条件格式功能对超出预算的项目进行标记。
二、财务分析在使用Excel进行财务分析时，可以按照以下步骤进行：1. 收集财务数据：收集需要分析的财务数据，如收入、支出、利润等，将其整理为Excel表格。
2. 创建工作表：在Excel中创建一个新的工作表，将其命名为“财务分析”或者其他相关名称。
3. 添加数据：将财务数据复制粘贴到工作表中适当的位置，并格式化数据，如设置货币格式等。
4. 计算关键指标：使用Excel公式计算财务分析中需要的关键指标，如收入增长率、盈利能力指标等。
5. 绘制图表：使用Excel的图表功能将关键指标以图表的形式展示出来，这有助于更直观地分析数据趋势和关系。
6. 分析结果：根据计算和图表分析的结果，评估企业的财务状况和业绩，提出相关建议和改进措施。
三、Excel技巧和注意事项在使用Excel进行预算和财务分析时，还可以借助以下一些技巧和注意事项来提高工作效率和准确性：1. 数据有效性验证：使用Excel的数据有效性验证功能，限制数据输入的范围和条件，避免错误数据的录入。
二I01 财产目录
年月
说明：1．作为公司财产管理之用；
2．月报表，表内可计算折旧金额；
3．本表亦作年终总结申报表之一。
二I02 有价证券盘点清册日期：
说明：1.适用盘点项目:股票、公债、金融票券；
2.用途:①财会部门与经管部门共同盘点及共同签认；
②经管部门说明差异原因及拟处理对策。
二I03 固定资产登记卡(正面)
二I03 固定资产登记卡(背面)
说明：1．本卡适用于各项机械、运输、机电性等什项设备,新卡之填写由管理部门填制； 2．本卡之编号由保管卡部门自编；
3．“附属设备栏”应填名称、规格及数量。
二I04 其他流动资产明细表日期：
二I05 基金变动明细表
说明：1．按偿债基金、改良及扩充基金等，分项列明； 2．基金提存所根据之议案及办法，应加注明。
二I06 长期投资变动明细表
说明：1．按其性质、股票名称及种类分别填列；
2．评价基础应予注明，以现金以外之资产为投资者，应注明其计算情形。
二I07 长期债券投资变动明细表
说明：按债券名称及种类分别列明。
二I08 固定资产增减变动明细表
说明： 1．按土地、房屋、机器设备等分别列明；
2．如经重估价者，应分别按成本及重估增值逐项列明。
二I09 固定资产累计折旧明细表
说明：1．按房屋、机器设备等分别列明；
2．如经重估价者，应分别按成本及重估增值逐项列明。
核算员心得体会篇一：核算员心得体会工作分析心得体会：万事开头难———工作分析有感着手写体会的时候已经过了凌晨，可我睡意全无，有梦的人不说苦。
刚刚开始实训的时候，有些厌烦，把我们唯一仅有的周二午睡时间占用了，但第一节课，就进入学习状态，学会如何利用‘中国知网’来免费获取大量的信息，才让不满的心情有所回转。
接下来的一周竟然还有实训，这倒不是害怕时间的占有，而是胆怯。
专业上的不足，知识的短缺以及信心的匮乏使我从心底惧怕上实训课，尤其在进了那个严肃的会议室之后，李强老师发下厚厚的工作日志，再看了字迹飞舞的填写以后，真想把那个东西撕成碎末，然后一把扔出去。
然后，李强老师竟说那是我们的作业，我愣了一分钟，以仅有的一丝理智就开始搜集信息，没时间抱怨，总害怕信息不完整或者记录有差错，时间是不等人的。
等到所有记录完成时，才轻轻吐口气，不过如此嘛，脑子上面打了一个方框：多写几次这个，800块钱就到手了。
哈哈，我都开始笑了。
其实最难得环节是真正做的时候，没有模板，没有指导，只能靠着书本和网上的例子自己摸索。
在文字叙述和用表格的时候，我犹豫了很久，最终选择了表格，原因有两个，一是表格逻辑性强，方便观看，二是顺便可以练习制作。
写到职责时又继续不下去了，最后只能综合抄来的信息和网上信息的综合，接下来就有了前车之鉴。
途中，几次弄错重新开始，不过这样也好，可以更加熟悉这些东西了。
经过核算员工作分析的编写，大抵对此又多些了解，这边是收获最多的。
新的东西总是具有挑战性，也正是因为如此，才能够激起我的挑战性。
只想说句，万事开头难。
夜的魅力总是如此之大，我便沉迷在这感动的夜里，我在学习，你呢？人力1102陈阳篇二：内部核算员的岗位职责内部核算员的岗位职责1、在财务部门经理的领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理有关规定，负责拟订公司成本核算实施细则，在董事会批准后组织执行。
2、负责整个公司的内部核算，并及时提供其相关的数据分析；对销售人员的工资提成进行考核并计算，对相关的数据指标进行经济核算，并将核算后的数据准确、及时提供给公司相关部门。
封面 COVER2300739明阳电路蔡林生3300590移为通信张杰4002832比音勒芬陈阳5100293952300759康龙化成Gilbert Shing Chung Li 53300031宝通科技张利乾54000045深纺织A 姜澎102601377兴业证券郑城美103002841视源股份程晓娜104002643万润股份于书敏152603866桃李面包张银安153002115三维通信任锋154300378鼎捷软件张苑逸总统计最佳舆情管理奖002732燕塘乳业李春锋300015爱尔眼科吴士君封面 COVER第十八届新财富金牌董秘简历▲1.徐祖华顺络电子（002138）女，本科，董事会秘书。
第十四、第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
▲5.甘玲顺丰控股（002352）女，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
第十四、第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
完成定增200亿元。
7.林杨▲天威视讯（002238）男，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
第十四、第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
4.陈阳▲比音勒芬（002832）男，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
第十四、第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
▲10.陈惠选稳健医疗（300888）女，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
▲3.张杰移为通信（300590）男，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
第十三、第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
完成向特定对象发行股票募集资金。
9.王颖超▲光威复材（300699）男，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
▲ 6.唐照波佩蒂股份（300673）男，硕士研究生，副总经理、财务总监、董事会秘书。
第十五、第十六、第十七届金牌董秘。
完成向不特定对象发行可转债项目。
▲ 8.李树剑广联达（002410）女，本科，高级副总裁、董事会秘书。
第四届金牌董秘。
2.蔡林生▲明阳电路（300739）男，硕士研究生，副总经理、董事会秘书。
七、财务控制与审计稽核管理表单◇资产盘点统计表被盘点部门（区域、库位）年月日第页复盘人：会点人：盘点人：盘点说明：1、同一物品堆置不同地方或分次点计时，根据数量栏内逐一列计，事后再加以合计。
2、盘点时，由盘点人点数称重，由会点人填记。
3、盘点人同会点人签章（复写），再送盘点人及其主管（复盘人）签认。
4、盘点人应将盘点统计数量，转记入盘存表。
◇资产盘存表经管部门：年月日 NO：主管审核：监盘人：盘点人：◇资产盘点报告表部门（区域、库位）：年月日第页主管审核：报告人：本表一式三联，分别按下列程序报送：1．财务部门——经管部门——财务部门——总经理——经管部门（白色）2．财务部门——经管部门——财务部门——总经理——财务部门（红色）3．财务部门——经管部门——财务部门——总经理——总经理室（黄色）◇库存现金及票据盘点报告盘点部门：盘点日期：年月日本报告一式三联，分别按下列程序报送：1．会计部门——财务部门——总经理室——财务部门（白色）2．会计部门——财务部门——总经理室——会计部门（红色）3．会计部门——财务部门——总经理室（黄色）◇财务状况监控表年月日核准：复核：制表：◇资金调度监控表年月日单位：审核：制表：◇应收账款动态监控表年月日核准：复核：制表：◇物资采购动态监控表年月日核准：复核：制表：◇被审计单位基本情况表审核：填表人：◇审计工作规划表审核：制表：年月日◇审计分项工作计划表经理：审计组长：编制人：◇审计工作底稿：经营环境及状况调查表单位名称：年度：◇审计工作底稿：横向趋势分析表年度单位名称：单位：元备注：说明栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
◇审计工作底稿：资产负债表纵向分析表年度单位名称：单位：元备注：说明栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
◇审计工作底稿：损益表纵向趋势分析表年度单位名称：单位：元◇审计工作底稿：内部控制调查问卷年度被审计单位名称:◇审计工作底稿：控制环境调查记录表年度单位名称：◇审计工作底稿：会计系统控制调查表年度单位名称：被审计部门：问题类别：（单位：元）审计组长：审计员：复核：审计日期：◇审计工作底稿：实物核查记录表被审计部门：单价：元年月日实物负责人：清点：复核：审计组长：审计员：◇审计工作底稿：审计结案表审计期间：审计组长（主审）：年月日八、财务分析管理表单◇商品产销平衡趋势分析表◇运营状况分析表（1）：存货周转状况分析表（单位：元）◇运营状况分析表（2）：固定资产周转状况分析（单位：元）◇运营状况分析表（3）：流动资产周转状况分析（单位：元）◇运营状况分析表（4）：总资产周转状况分析（单位：元）◇运营状况分析表（5）：应收账款周转状况分析单位：元◇融资风险变动分析表◇生产经营状况综合评价表◇资金收支预算执行考核表月份：复核：制表：◇成本利润趋势变动表单位：元◇投资回报分析表年度：◇资本结构弹性分析表◇企业资产结构分析表◇资产负债表项目结构分析表◇资产负债表项目趋势分析单位：元◇企业财务状况定性审核表◇核心财务指标趋势分析表◇企业年度财务分析表内容总结（1）七、财务控制与审计稽核管理表单◇资产盘点统计表被盘点部门（区域、库位）年月日第页复盘人：会点人：盘点人：盘点说明：1、同一物品堆置不同地方或分次点计时，根据数量栏内逐一列计，事后再加以合计41 / 41。
