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第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下.(１）如为现金短缺待处理财产损溢其他应收款(2)如为现金溢余库存现金二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账,银行尚未收款入账；二是企业已付款入账,银行尚未付款入账；三是银行已收款入账,企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一)应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（应收的合同或协议价款不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等.(二）应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括:1．应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金;3。
应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；５。
第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺（2）如为现金溢余二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。
第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺待处理财产损溢其他应收款（2）如为现金溢余库存现金二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。
第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺（2）如为现金溢余二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。
第一章资产1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因)盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因)库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。
⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%)⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/2030,现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/2030⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无)⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方)⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方)⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害⑵单位实际成本=入账价值÷(材料公斤-运输途中合理损耗公斤)⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增加⑷材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额(差异额节约为负数，超支为正数)期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率⑸包装物出租随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借随商品出售不单独计价计销售费用⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让销售成本=销售净额x(1-毛利率)期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率= 期初进价+入库进价期初售价+入库售价销售成本=收入x进价率⑻存货盘盈—管理费用，存货盘亏—原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值＞存货成本不计提)10.持有至到期投资：⑴入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额)⑵三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整⑶面值≠初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整⑷账面价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息=期初摊余成本x(1+实际年利率)- 面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=面值x票面年利率⑸账面价值＞现值，则计提减值准备，按现值x 实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益＝现金流入-现金流出＝收回债券的本金利息-购入债券支付的款项(如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2) 11.长期股权投资：⑴成本法：子公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量权益法：共同控制，重大影响，合营，联营⑵成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值x占股份%初始投资成本＞占有额，不调整成本初始投资成本＜占有额，差额计入营业外收入账面价值=初始投资成本(买价+税费)占有额+净利润x占股份%+资本公积增加x占股份%⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资处置净损益计入投资收益支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益⑷投资收益=其他权益变动(转入)+(售出价-买入价)12.可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13.固定资产：⑴特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度⑵购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入—在建工程固定资产改扩建取得的变价收入应计入—在建工程出售、报废、毁损的固定资产应计入—固定资产清理生产车间发生的固定资产修理费用应计入—管理费用⑶折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧双倍余额递减法：第1年折旧额=原价x 2/使用年限第2年折旧额=(原价-第1年折旧额)x2/使用年限第3年折旧额=(原价-第1年折旧额-第2年折旧额) x2/使用年限第4,5年=｛(原价-第1年折旧额-第2年折旧额第3年折旧额)-净残值｝÷2年数总和法：第1年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=5÷(1+2+3+4+5)第2年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=4÷(1+2+3+4+5)第3年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=3÷(1+2+3+4+5)第4年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=2÷(1+2+3+4+5)第5年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=1÷(1+2+3+4+5)折旧额=(原值-净残值)x当年折旧率⑷后续支出：改造后入账价值=原价-已提折旧+资本化支出-被替换部分账面价值⑸处置：净收益=出售收入-(原价-已提折旧)-清理费用⑹固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏-营业外支出⑺分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=入账价值⑻购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出⑼以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用14.投资性房地产：⑴属于—已出租的，出租到期暂空但继续出租的以经营租入的商品房/土地使用权⑵采用公允价值模式的投资性房地产，公允价值变动计公允价值变动损益⑶采用公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销采用成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销⑷自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值＞账面价值，其差额计资本公积⑸净收益=出售金额-账面价值(公允价值变动转入其他业务收入/成本)处置均计其他业务收入/成本⑹采用公允价值模式成本模式进行后续计量的外购投资性房地产，均按成本进行初始计量。
2022初级会计实务知识点笔记整理版初级会计实务知识点整理版第一章资产2022初级会计职称《初级会计实务》知识点:库存现金，一，现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支觃定。
现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定,交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支”现金。
，二，现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目,企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
，三，现金的清查如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺戒溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后,分为以下情冴处理:1.如为现金短缺:，1，属于应由责仸人赔偿戒保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;，2，属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
2.如为现金溢余:，1，属于应支付给有关人员戒单位的,计入其他应付款;，2，属于无法查明原因的,计入营业外收入。
2022初级会计职称《初级会计实务》知识点:应收票据，一，应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。
根据承兑人不同,商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
，债权人:应收票据,债务人:应付票据，比较:银行承兑汇票:应收票据/应付票据银行汇票:其他货币资金，二，应收票据的账务处理1.取得应收票据和收回到期票款，1，因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。
借:应收票据贷:应收账款，2，因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税，销项税额，，3，商业汇票到期收回款项时,应按实际收到的金额。
借:银行存款贷:应收票据2.应收票据的转让借:材料采贩、原材料、库存商品应交税费—应交增值税，进项税额，贷:应收票据银行存款3.商业汇票向银行贴现，应收票据贴现时的账务处理，借:银行存款收到的金额财务费用贴现利息贷:应收票据票面价值2022初级会计职称《初级会计实务》知识点:存货的内容存货是指企业在日常活劢中持有以备出售的产品戒商品等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品戒库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
初级会计职称《初级会计实务》重点归纳笔记会计实务作为初级会计职称考试中的一门重要科目，对于初级会计职称的考生来说，是一个必须重点关注和学习的科目。
在考试准备过程中，合理归纳和总结《初级会计实务》的重点内容，对于考生提高复习效率和备考水平具有重要意义。
本文将对初级会计职称《初级会计实务》的重点内容进行归纳和总结，希望对考生的备考有所帮助。
一、会计基础知识1. 会计的定义和职能会计是一门经济管理学科，通过收集、整理、分析和处理财务信息，为经济决策提供基础数据。
会计的职能主要包括记录、报告和分析财务信息。
2. 会计要素和会计等式会计要素是构成财务报表的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计等式是会计记录的基本方法，即资产=负债+所有者权益。
3. 会计核算的基本假设和会计制度会计核算的基本假设包括会计持续经营假设、货币计量假设、会计实体假设和会计时期假设。
会计制度是根据国家法律规定制定的会计核算准则和方法。
4. 会计凭证和会计账簿会计凭证是会计信息录入的依据，包括原始凭证和会计凭证。
会计账簿是会计信息记录的工具，包括总账、明细账和账簿。
5. 会计账户和会计科目会计账户是对同一性质的会计要素进行分类和汇总的工具，包括资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。
会计科目是对相同性质的会计项目进行分类和编号的方法。
二、财务会计核算1. 企业会计核算基本流程企业会计核算基本流程包括日常会计处理、月末调整、编制财务报表和年末汇总。
2. 财务报表的编制和分析财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
财务报表分析是通过对财务报表数据进行比较和解析，评估企业的财务状况和经营绩效。
3. 会计核算要点和会计处理技巧会计核算要点包括收入确认、费用确认、计提和决算。
会计处理技巧包括分录记录、账务处理和报表编制。
4. 固定资产和无形资产的会计处理固定资产和无形资产是企业长期投资的重要部分，其会计处理包括购置、清理、计提折旧和摊销。
《初级会计实务》考前汇总第一章会计概述【考情分析】预计分值： 10 分【重要考点】记账凭证填制要求不附原始凭证：结账和错账更正不同类别和内容的原始凭证不能汇总连续编号：付款凭证不得由出纳人员编号当年内发现错误：红字注销，蓝字订正金额错误：红字调减，蓝字调增以前年度错误：蓝字更正知识点会计基本职能会计信息质量要求会计要素考点核算：最基本职能监督：真实性，合理性，合法性审查关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别资产＝负债＋所有者权益(编制资产负债表的依会计等式据、余额试算平衡的依据)收入－费用＝利润(编制利润表的依据)与会计科目的联系会计账户科目是设置账户的依据，分类方式相同基本会计等式财务状况等式静态等式经营成果等式动态等式与会计科目的区别账户具有一定的格式和结构发生额平衡：记账规则余额平衡：资产＝权益(负债＋所有者权益)试算平衡不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错(金额相等)，账户错误，方向错误，多记少记相互抵销填制的手续和内容原始凭证填制要求一次凭证(收据，收料单)累计凭证(多次，限额领料单)汇总凭证(业务内容相同)书写清楚：不得连笔，不得留空，小写(无角分用 00 或-无)，大写(楷书或行书，有分无正或不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其误，重开或更正，并加盖印章整)空行划线注销订本式：总账、日记账外形 活页式：明细账特征卡片式：固定资产明细账 蓝黑墨水或碳素墨水种类登记 要求 红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明 “此页空白”或“此行空白”无余额的账户：借或贷栏内注明“平” 余额栏“元”位处注明“ ” 账证核对对账 账账核对账实核对总账账户： 平时只需要结出月末余额， 年末结出全年发生额和年末余 额明细账户：结账 不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用等明细账 日记账：按月结出发生额和余额 年度终了有余额：结转下年划线更正法： 结账前账簿记录错误， 记账凭证无误； 过账前记账凭证错误错账 红字更正法： 记账凭证科目错误； 记账凭证和账簿记录中应借、 应贷 更正 科目无误，只是金额大于应记金额补充登记法： 记账凭证和账簿记录中应借、 应贷科目无误， 只是金额 小于应记金额记账凭证简单明了，工作量大汇总记账凭证 编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表可以做到试算平衡； 不能反映各个账户之间的 对应关系 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查记账凭证账务处理程 序汇总记账凭证账务处 理程序 科目汇总表账务处理 程序 清查范围清查时间执行系统账务处理程序财产清查的种类会计 账簿第二章资知识点库存现金银行存款其他货币资金应收票据预付账款应收股利其他应收款应收款项减值产考点管理费用营业外收入银行存款余额调节表(不是原始凭证)核算内容(银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等)借：银行存款(实际收到的款项)财务费用(贴现息)贷：应收票据采购业务产生的债权【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。
第一章资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金一、库存现金现金的清查账务处理图示如下。
（1）如为现金短缺（2）如为现金溢余二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
第二节应收及预付款项一、应收票据（一）应收票据概述(二)应收票据的核算应收票据账务处理图示如下：二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
(二)应收账款的核算应收账款账务处理如下图所示：三、预付账款四、其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
其主要内容包括：1．应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2．应收的出租包装物租金；3．应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4．存出保证金，如租入包装物支付的押金；5．其他各种应收、暂付款项。
初级会计实务重点(最新最全大纲总结)第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算银行汇票1、购货企业（1）购货企业填写“银行汇票申请书”将款项交存银行借：其他货币资金－银行汇票贷：银行存款【本节典型例题】1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
第一章资产1. 特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益2. 库存现金：盘盈一其他应付款/营业外收入（无法查明原因）盘亏一其他应收款/管理费用（无法查明原因）库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金3. 其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款5. 应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。
⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x（1 + 17%）⑶现金折扣（不考虑增值税）一收入x 2/10,1/20,N/30,现金折扣（考虑增值税）一入账价值x 2/10,1/20,N/30⑷收回金额=入账价值-现金折扣（10天2%,20天1%,30天无）⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失6. 其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金7. 应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收（借方）+发生应收（借方）-发生应收（贷方）⑵期末坏账准备=期初坏账（贷方）-发生应收（借方）+发生应收（贷方）⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备⑷应收账款不能收回，确认坏账一借：坏账准备贷：应收账款8. 交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值投资收益：应收股利，应收利息为正数，交易费用为负数确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用9. 存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+ 运输途中合理损耗+入库前挑选费不包括一般纳税人的增值税（小规模纳税人含增值税），入库后发生费用，自然灾害⑵单位实际成本=入账价值讯材料公斤-运输途中合理损耗公斤）⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法一一月末一次加权平均法先进先出法一一上涨则期末存货升高，利润增加⑷材料成本差异率=期初差异额_+入库差异额—（差异额节约为负数，超支为正数）期初计划成本+入库计划成本发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本，出借or随商品出售不单独计价计销售费用⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让销售成本=销售净额x（1-毛利率）期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本库存商品售价金额法：进价率=期初进价+入库进价期初售价+入库售价销售成本=收入x进价率⑻存货盘盈一管理费用，存货盘亏一原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值（可变现净值〉存货成本不计提）10. 持有至到期投资：⑴ 入账价值=公允价值+交易费用（初始确认金额）⑵三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整⑶面值喲始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整⑷账面价值（是变化的）=期初摊余成本+投资收益-应收利息=期初摊余成本x（1+实际年利率）-面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，投资收益=期初摊余成本x 实际年利率，应收利息=面值x 票面年利率⑸账面价值〉现值，则计提减值准备，按现值x实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益=现金流入-现金流出=收回债券的本金利息-购入债券支付的款项（如期限3年-收回方持有1 年=购入方持有年限2年，则利息x2）11. 长期股权投资：⑴成本法：子公司，能够控制/不具控制，没有报价，公允价值不能可靠计量权益法：共同控制，重大影响，合营，联营⑵ 成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值x 占股份%初始投资成本〉占有额，不调整成本初始投资成本V占有额，差额计入营业外收入账面价值=初始投资成本（买价+税费）or占有额+净利润x占股份% + 资本公积增加x 占股份% ⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失长期股权投资处置净损益计入投资收益支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益⑷投资收益=其他权益变动（转入）+（售出价-买入价）12. 可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用除入账价值不同，其余与交易性金融资产一致债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13. 固定资产：⑴特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度⑵购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入—在建工程固定资产改扩建取得的变价收入应计入—在建工程出售、报废、毁损的固定资产应计入—固定资产清理生产车间发生的固定资产修理费用应计入—管理费用⑶ 折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧双倍余额递减法：第1 年折旧额=原价x 2/使用年限第2年折旧额=（原价-第1年折旧额）x2/使用年限第3年折旧额=（原价-第1年折旧额-第2年折旧额）x2/使用年限第4,5年=｛（原价-第1年折旧额-第2年折旧额--第3年折旧额）-净残值｝年数总和法：第1年折旧率=尚可使用年限我用年限年数总和=5讯1+2+3+4+5）折旧额=（原值-净残值）x 当年折旧率⑷后续支出： 改造后入账价值 =原价-已提折旧 +资本化支出 -被替换部分账面价值⑸处置： 净收益 =出售收入 -（ 原价-已提折旧 ）- 清理费用⑹固定资产盘盈 -以前年度损益调整，固定资产盘亏 -营业外支出⑺ 分期付款方式购买固定资产， 购买价款现值 =入账价值 投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值 =入账价值⑻购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出 购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出 因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出 因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不得抵扣，应转出⑼以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入长期待摊费用14. 投资性房地产：⑴属于一已出租的，出租到期暂空但继续出租的以经营租入的商品房 / 土地使用权⑵采用公允价值模式的投资性房地产， 公允价值变动计公允价值变动损益 ⑶采用公允价值模式的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销 采用成本模式的投资性房地产，应计提折旧或进行摊销⑷自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 公允价值〉账面价值，其差额计资本公积⑸净收益=出售金额-账面价值（公允价值变动转入其他业务收入 /成本） 处置均计其他业务收入 / 成本⑹采用公允价值模式 or 成本模式进行后续计量的外购投资性房地产， 均按成本进行初始计量。
⑺一般成本模式，可公允模式，已公允不得转成本，只能二选一。
15. 无形资产： ⑴自行研发研究阶段支出 —计入管理费用开发阶段支出 — 符合资本化计入无形资产 ，不符合计入管理费用 ⑵使用寿命不确定的不摊销 ，使用当月起摊销，处置当月不摊销 出租或转让无形资产摊销额计入其他业务成本/收入 ⑶摊销额=（符合资本化开发支出+ 注册登记费）十法律保护年限⑷账面价值=买价+税费-（买价+税费）三年限⑸无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，计入资产减值损失⑹摊销可计入其他业务成本，管理费用，销售费用，制造费用，研发支出⑺对无形资产计提减值、摊销、转让，均会减少无形资产的账面价值。
发生后续支出计入当期损益 ，不影响无形资产账面价值。
⑻ 特征：不具实物形态，可辨认性，非货币性资产 16. ⑴ 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，减值损失不得转回：长期股权投资，可供出售金融资产权益工具，固定资产，投资性房地产，无形资产⑵ 已确认减值损失的金融资产价值恢复时，减值损失可以转回： 应收账款，存货，持有至到期投资，可供出售金融资产债务工具17. 长期股权投资成本法下，净利润净损失不作处理 , 不影响账面价值。
长期股权投资权益法下，净利润净损失计入投资收益。
长期股权投资权益法下，账面价值发生变动：减值，净利润，宣告发现金股利，其他18. 交易性金融资产已宣告派发现金股利，计入投资收益 公允价值变动计入公允价值变动损益，不计入投资第2年折旧率=尚可使用年限 我用年限年数总和第3年折旧率=尚可使用年限 我用年限年数总和第 4 年折旧率 =尚可使用年限一使用年限年数总和 =4 讯1+2+3+4+5) =3 讯1+2+3+4+5) 第 5 年折旧率 =尚可使用年限 一使用年限年数总和 =1 讯1+2+3+4+5)收益19. 交易性金融资产&可供出售金融资产按公允价值计量, 持有至到期投资按摊余成本计量20. 可供出售金融资产后续：公允价值变动如果不是因为减值造成的，应计入资本公积处置：公允价值变动计入资本公积的金额转入投资收益减值：发生减值损失，计入资产减值损失21. 暂估入账：已验收入库发票未收到，已达可使用状态未办竣工决算第二章负债1. 应付账款：入账价值=原材料款+增值税+代垫费2. 应付职工薪酬—自产产品发职工作福利（视同销售） =市场销售价格x 件数+增值税应付职工薪酬—工资中代扣房租（视同发放工资）因解除与职工的劳动关系给予的补偿—借：管理费用贷：应付职工薪酬3. 其他应付款：存入保证金，应付暂收款，应付租入包装物租金4. 承租人租赁期开始日融资租入固定资产入账价值=公允价值&最低租赁付款额现值中较低）+ 初始直接费用承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。
5. 公司欠银行钱—短期借款；公司欠公司钱—应付/ 应收账款；个人欠公司钱—其他应收款6. 短期借款：分期计息，到期还本—借：财务费用贷：应付利息长期借款：期末计提，到期一次还本付息—借：管理费用（筹建期）贷：长期借款-应付利息借：制造费用（生产期）贷：长期借款-应付利息借：在建工程（未达可使用状态）贷：长期借款-应付利息借：财务费用（已达可使用状态）贷：长期借款-应付利息按实际利率计算的利息—计入利息；按合同利率计算的利息—计入应付利息，差额计入利息调整应付债券：分期计息，到期还本—贷：应付利息期末计提，到期一次还本付息—贷：应付债券- 应付利息7. ⑴应交城建税=（增值税+消费税+营业税）x 税率⑵应交资源税—计入营业税金与附加（对外销售）；计入生产成本/ 制造费用（自产自用）⑶转让无形资产/ 销售不动产—计入营业税金与附加⑷应交房产税/车船税/土地使用税/矿产资源补偿税—计入管理费用⑸印花税&耕地占用税—不通过应交税费核算⑹应交教育附加税/营业税—计入营业税金及附加8. 应付票据：不能偿还转销—应付账款（商业承兑汇票）；短期借款（银行承兑汇票）9. 进口原材料进口关税—计入原材料成本；小规模纳税人购入原材料增值税—计入原材料成本10. 营改增：税率—交通运输业/建筑业—11%；部分现代服务业6%金融保险业/ 生活服务业—简易计税；租赁有形动产—17%11. 分期付款购入固定资产：付款期限长，实质具有融资租入性质，入账价值=各期付款现值之和（不按各期付款额之和确定）12. 固定资产的入账价值包括取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税13. 一般纳税人以库存商品对外投资应交的增值税一计入长期股权投资14. 承租人计算最低租赁付款额的现值考虑因素：①出租人租赁内含利率；②租赁合同规定利率；③同期银行贷款利率15. 应付债券：借方反映溢价摊销&归还本金；贷方反映折价摊销&面值&利息16. 视同销售：自产产品发职工作福利，自产产品对外投资，销售代销货物17. 股东大会一确认应付股利，做账务处理；董事会一分配的现金股利或利润，不做账务处理第三章所有者权益1. 年末可供分配的利润=当年实现净利润（税后）+年初未分配利润or-年初未弥补亏损年末可供分配的利润」减利润分配（按净利润提法定盈余公积&提任意盈余公积，向投资者分配现金股利）余额转入年末未分配利润2. 所有者权益内部增减：以资本公积转增资本、提取盈余公积所有者权益：实收资本，资本公积，留存收益（盈余公积，未分配利润）3. 购回股票支付的价款低于股票面值总额一计入资本公积一股本溢价4. 收购本公司股票方式减资的：按股票面值和注销股数计算的票面面值总额减少股本，按回购股票支付的价款减少库存股回购股本一借：库存股贷：银行存款注销股本一借：股本（面值）资本公积盈余公积贷：库存股（先冲减资本公积，不够的冲减盈余公积，注销库存股不影响所有者权益总额）5. 利润分配的借方余额=累计未弥补的亏损，贷方余额=累计未分配的利润税前利润补亏不超5年，超5年用税后利润补亏6. 计入当期损益的利得影响留存收益；计入所有者权益的利得影响资本公积7. ①盈余公积补亏一盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变②提取盈余公积一盈余公积增加，未分配利润减少，留存收益不变③实现净利润一留存收益增加④分配现金股利一未分配利润减少，负债减少⑤税后利润补亏一留存收益不变⑥分配股票股利一未分配利润减少，股本增加⑦盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、分配现金股利或利润8. 股票交易费用，溢价发行冲减资本公积，无溢价冲减盈余公积，未分配利润9. 实收资本入账按公允价值+增值税第四章收入1. 已发出但不符合转移所有权/无有效控制权/可靠计量，均不确认为收入A. 已发出但尚未确认销售收入的商品成本一借：发出商品贷：库存商品B. 发出商品满足确认条件后一借：主营业务成本贷：发出商品C. 确认收入时扣除已发生的商业折扣，销售折让2. 委托代销收到代销清单确认收入，代销手续费计入销售费用，不影响销售收入3. 完工百分比法确认收入=总收入x完工进度-以前年度已确认收入未给完工进度的根据成本的百分比推算收入，利润总额=收入x百分比-成本x百分比4. 销售退回：确认收入前退回一借：库存商品贷：发出商品确认收入后退回一冲减主营业务收入，增值税，主营业务成本，财务费用5. 合同协议使用费一次性收取，且不提供后续服务的，按一次确认收入提供后续服务的，分期确认收入分期收取，且不提供后续服务的，分期确认收入，计入其他业务收入6. 让渡资产使用权收入包括出租无形资产收入、出租固定资产收入、债权投资利息，股权投资现金股利7. 主营业务收入：销售商品，提供劳务；其他业务收入：让渡资产使用权收入8•代垫代收暂收款计入负债类科目，不作收入9. 采用预收款方式销售商品：（收到最后一笔款项）发出商品确认收入10. 提供劳务交易结果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。
