调研老秋林(秋林公司)

哈尔滨秋林集团股份有限公司全面预算内部控制制度颁布日期：批准人：版本号：2017 年第二版目录第一章、总则第二章、全面预算管理岗位责任第三章、全面预算组织领导与运行体系管理第四章、全面预算编制管理第五章、全面预算执行管理第六章、全面预算调整分析考核管理第一章总则第一条为进一步加强哈尔滨秋林集团股份有限公司全面预算管理工作，强化公司内部控制，防范经营风险，优化资源配置，提高公司经营管理水平，促进公司持续、稳定、健康发展，结合实际情况，制订本制度。

第二条全面预算管理是公司为了实现战略规划和经营目标，对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等通过预算的形式进行合理的规划、预测，并以预算为依据，对预算执行过程和结果进行控制、调整、分析、考核的管理活动，凡涉及各预算单位生产、经营、建设等经济活动和主要管理工作，均应纳入公司预算管理范畴。

第三条公司及各预算单位实行事前分析预测、事中有效控制、事后分析考核的全程预算管理模式。

通过编制战略规划及年度预算，协调与控制各项生产经营活动，及时分析并反馈预算执行情况，有效开展预算考核与评价，完成既定的经营及管理目标，实现公司效益最大化。

第二章全面预算管理岗位责任第四条建立预算编制工作的部门经理负责制，主要创收部门及主要费用发生部门成立本部门预算小组，充分研究、详细论证、缜密分析、周到规划，保证公司年度预算编制工作落到实处。

第五条公司预算编制工作小组在董事会领导下，负责公司全面预算编制工作的组织及协调工作，预算编制工作的具体承办以公司财务审计部为主，各预算单位协调配合，在预算编制工作中各部门必须服从公司预算编制小组及财务审计部的调度、指挥。

第三章全面预算组织领导与运行体系管理第六条预算编制工作的组织领导。

公司董事会负责年度预算编制工作的领导，同时成立公司预算编制工作小组，其组成为：董事会成员、公司高管、各部门经理和部门预算员、财务审计部相关工作人员。

第七条公司各部门编制预算分工（一）财务审计部负责编制费用性税金、存货损益、无形资产摊销、折旧费、聘请中介费、财产保险费、坏帐准备、垃圾排污清扫费、其他费用（其他零星费用）、利息的预算项目。

秋林里道斯的发展历程
哈尔滨秋林里道斯食品有限责任公司于1900年在哈尔滨市创立，是一家有着120年历史的老字号知名企业。

其发展历程如下：
- 1900年，创始人伊万·雅阔列维奇·秋林在哈尔滨市创立秋林里道斯食品有限责任公司。

- 如今，企业拥有三大生产园区，现有员工3000余人，拥有线下连锁店及流通合作通路1500余家，产品销售覆盖东三省、华东地区及北上广深等一线市场。

旗下拥有肉灌制品、熏酱制品、格瓦斯饮料、糖果、面包等五大系列100多个品种的产品。

秋林里道斯集团历经风雨，与哈尔滨这座城市同呼吸、共成长。

其产品如秋林里道斯红肠、秋林格瓦斯已经成为这座城市的地标性伴手礼，是“来哈必吃，离哈必带”的城市名片。

哈尔滨秋林集团股份有限公司、哈尔滨秋林食品有限责任公司诉哈尔滨秋林里道斯食品有限责任公司不正当竞争纠纷案文章属性•【案由】不正当竞争纠纷•【案号】（2022）黑民终236号•【审理法院】黑龙江省高级人民法院•【审理程序】二审•【裁判时间】2022.07.08裁判规则权利人主张被诉侵权人注册、使用相关域名具有恶意构成不正当竞争，但未提供证据证明被诉侵权人对域名的注册、使用具有恶意的，其主张不成立，法院不予支持。

正文哈尔滨秋林集团股份有限公司、哈尔滨秋林食品有限责任公司诉哈尔滨秋林里道斯食品有限责任公司不正当竞争纠纷案黑龙江省高级人民法院民事判决书（2022）黑民终236号上诉人（一审原告）:哈尔滨秋林集团股份有限公司，住所地黑龙江省哈尔滨市南岗区东大直街319号。

诉讼代表人：解立民，该公司破产管理人负责人。

上诉人（一审原告）：哈尔滨秋林食品有限责任公司，住所地黑龙江省哈尔滨市南岗区东大直街319号。

法定代表人：侯勇，该公司董事长。

二上诉人共同委托诉讼代理人：郑云鹏，黑龙江龙广律师事务所律师。

二上诉人共同委托诉讼代理人：韩薇，黑龙江龙广律师事务所律师。

被上诉人（一审被告）：哈尔滨秋林里道斯食品有限责任公司，住所地黑龙江省哈尔滨市阿城新华新区。

法定代表人：仲兆敏，该公司董事长。

委托诉讼代理人：姜庆文，黑龙江新时达律师事务所律师。

委托诉讼代理人：冯武星，黑龙江新时达律师事务所律师。

上诉人哈尔滨秋林集团股份有限公司（以下简称秋林集团）、哈尔滨秋林食品有限责任公司（以下简称秋林食品公司）因与被上诉人哈尔滨秋林里道斯食品有限责任公司（以下简称秋林里道斯公司）不正当竞争纠纷一案，不服黑龙江省哈尔滨中级人民法院（2021）黑01民初375号民事判决，向本院提起上诉。

一审判决作出后，黑龙江省哈尔滨市中级人民法院于2022年1月13日作出（2022）黑01破1号《决定书》，指令黑龙江朗信银龙律师事务所担任秋林集团的破产管理人。

秋林格瓦斯应对战略及策略B10312--20104030309--田莉然秋林应对娃哈哈的营销战略与策略（思路）营销战略：1、进行市场分析，分析秋林格瓦斯市场上的消费者的特征格瓦斯重出江湖，唤醒了消费者记忆。

秋林格瓦斯以东北市场作为大本营，不断的向外围市场扩展，向华北、华东市场渗透。

江西、湖北甚至广东的经销商也对该产品有浓厚兴趣。

可见秋林格瓦斯的市场是可面向全国的。

由于秋林格瓦斯属功能型健康饮品，是发酵的碳酸饮料，冰镇后的口感更好，消费者怎会不喜欢这种感觉呢。

它的消费者可以是学生，白领、技术工人等社会工作者，老人。

学生：追求时尚而个性张扬，具有“异国风情”的含气发酵碳酸饮料，可以成为他们喜欢的味道；白领、技术工人等社会工作者：年轻而富有激情，在思考时、无聊时和身心疲惫时，格瓦斯可以是他们的选择。

老人：追求健康，而秋林格瓦斯含有益生菌，有助于改善胃肠道、防止骨质丢失等，怎不打动他们以及他们的家人呢2、市场细分，根据秋林格瓦斯能够满足消费者的需求来细分市场细分市场一：东北市场（主市场）哈尔滨、黑龙江当地人深深喜爱并认同秋林格瓦斯细分市场二：京津塘地区秋林格瓦斯立足天津推广，辐射周边地区，打响了第一枪。

细分市场三：湖北、江西、广东、海南等地区秋林诉求功能化、健康理念可进军全国3、目标市场的选择，选择最容易进入的、相对来说利润最大的一个或几个市场选择东北市场和京津塘市场为目标市场，形成根据地市场，聚集实力，形成绝对的竞争优势东北市场为第一根据地市场，具有消费者认知基础，东北当地人只认秋林格瓦斯，对其他品牌漠然视之，秋林格瓦斯超强的市场根基，难以撼动。

京津塘市场为第二目标市场，秋林格瓦斯早在天津做过推广，并和天津一些地区的经销商和渠道商签署过排他性协议，先入为主，具有较强的竞争优势。

4、进行市场定位，它反映了秋林公司希望在消费者心中达到一个什么样的位置。

定位：享受健康的潮流，就喝秋林格瓦斯。

以诉求差异化形成产品定位差异化。

草根如何赚眼球主讲:秋林时间:2007-7-24主持人袁岳：非常头脑，非常风暴，欢迎来到头脑风暴的现场。

今天这个社会中间出现了很多草根英雄，或者是草根的明星。

普通的人如果你有一个很重要的特点，或者是不重要的特点，但是你能够抓住机会，有勇气表现自己，也许你能够在一个比较大的，或者小的人群中间成为被大家认同和认可的人。

所以今天我们的这个话题就会集中在草根注意力以及怎么样由注意力变成注意力的经济。

为了讨论这个话题，今天我们特别请来了三位风暴嘉宾，第一位风暴嘉宾是美女秋林，是我们资深的节目主持人和经纪人。

您那个经纪什么？秋林：经纪人，打上引号就是人。

主持人袁岳：买卖人口。

秋林：可以这么说。

主持人袁岳：第二位是来自于台湾地区的嘉宾中星资本的董事总经理丁学文先生。

丁学文：大家好。

主持人袁岳：其实我觉得搞注意力台湾地区非常有一套，今天把你一套之后的好几套都告诉我们。

第三位也是我们比较熟悉的，来自于博客网的董事长方兴东先生。

另外我们也有两位风暴评论员，有一位我们比较熟悉了孙虹钢孙先生。

另外是来自于我们复旦大学的社会心理学的教授马前锋先生。

首先让我们通过一段VTR来看一看，草根明星。

好，我们今天也有幸请来了坐在前排的芙蓉姐姐，欢迎她的到来。

除了我们刚才在台上的嘉宾以外，另外我们也有来自于台湾年代电视的主播周玉勤小姐。

来自于东方电台的海滨。

海滨：大家好。

主持人袁岳：其实我们说到草根的明星，其实不仅仅是网络上，其实很多还有网络之外的。

所以我想让你们总结一下，这是一个什么样的成名经济。

丁学文：我觉得现在这个媒体，因为大家也有收视率也有竞争，所以大家也希望能够攫取到大家的眼光。

我觉得通过这样的方式所谓的成功的普通人，他很大因素是因为他敢秀，就像主持人提到的，更多的是很多的观众，希望在这些所谓的名人身上看到自己的反射。

这些反射其实代表自己，我只要努力也是也机会的，不可否认世界上大部分的人还是普通的人，有朝一日希望能够吸引大家的眼光。

从中华老字号到国潮新势，百年鲜香红肠崛起路径背景 BACKGROUND始创于1900年，秋林·里道斯怀揣着“让百年红肠成为新潮流”的愿景，专注于消费者对鲜香红肠的口味需求，依托哈尔滨秋林·里道斯食品有限责任公司的百年老字号资源优势，甄选全球金字塔尖原料，致力于为消费者提供口味正宗、用料考究、品质上乘的哈尔滨红肠。

目前，以“连续十年中国「哈尔滨红肠」销量领先”作为品牌策略的秋林·里道斯，实现了从大众化的“中华老字号”到“「哈尔滨红肠」第一品牌”的品牌定位跨越，从区域风味特色产品到国潮特色美食的品类晋升。

成绩 RESULT01 领导者战略：在国潮新势的战略目标下，以品牌顶层规划为核心，重新梳理品牌资产，确立「哈尔滨红肠」第一品牌认知，以“80%黑猪肉鲜香红肠”为产品定位突破口，对定位、产品、传播进行了快消化整合运作。

02 鲜香战略：索象为秋林·里道斯量身定制“鲜香战略”计划，，聚焦“鲜味”“美味”“香味”“真味”“趣味”的产品特色，确立「哈尔滨百年鲜香红肠」领导者头部地位，固本脱圈。

03 新品战略：以“新人群+新口味+新场景”为产品研发方向，索象为秋林·里道斯构建产品线全面快消化矩阵，实现了红肠从传统产品到现代新食尚产品的跨界突破，引领了东阿阿胶向大健康产业的战略跨界转型。

服务内容SEVICE客户第一，质量第一。

索象为秋林·里道斯重新梳理品牌战略和产品战略：01品牌定位：哈尔滨百年鲜香红肠02品牌战略转型：从区域性知名百年老字号到全国性品类第一的进阶03传播话语体系：确立“连续十年中国「哈尔滨红肠」销量领先”的品牌识别符号，输出“百年非遗，国潮新势”产品概念，不遗余力地持续打造品牌资产。

04产品战略：打造4+1产品规划：传统好风味+健康主旋律+口味多元化+新生代营养+网红新食潮服务策略STRATEGY01洞察策略为了对整个秋林·里道斯品牌、产品及市场现状做全面、透彻的研究及诊断。

随着我国经济社会的发展，越来越多的企业走向上市，但随之而来也面临着很多问题。

其中一个很大的问题就是许多企业在上市运行过程中，各方面存在着较多的缺陷，而导致企业陷入财务困境。

零售行业作为国民经济的基础性行业，对国家民生起到重要作用，但随着互联网经济的发展，各种网上商城的出现，导致传统零售业遭受很大冲击。

秋林集团作为老字号零售品牌不免也受到影响，为了改变这种局面，秋林公司开始扩大公司规模，进入与零售业不同的其他全新领域。

但是因为扩张的速度过快，手段有些激进，以至于提升了秋林公司的经营风险、财务风险、战略风险和管理风险。

本文基于战略管控角度，从战略制定、战略实施、战略监控、战略评价方面，对ST 秋林的三大业务板块进行分析，并就ST 秋林的财务困境得出相应启示，具体包括谨慎发行债券投资，保持公司管理层的稳定性，健全公司风险评估体系，希望能够给企业经营者提供更多借鉴和思考，采取更为有效的措施。

一、秋林集团简介哈尔滨秋林集团股份有限公司（以下简称秋林公司）始建于1900年，发展历史悠久在国内外知名度高。

在1953年10月有偿移交我国前，先后经历了沙俄、英国、日本等国人员参与治理。

为满足人民生活要求且做到与时俱进，秋林接手后对其进行了四次改革。

1996年3月25日，*ST 秋林（股票代码：600891）在上海证券交易所上市。

成为黑龙江省唯一一家商业上市公司。

公司现在已成为大型商业零售企业且已有着集团化、现代化的显著特点。

公司旗下有黄金业务板块、商品零售板块以及食品生产与加工板块。

2019年2月12日，秋林集团接到公安局下发的通知，协助冻结财产，冻结股东嘉颐实业、颐和黄金、奔马投资所持有的公司股权。

2020年3月18日起，哈尔滨秋林集团股份有限公司股票*ST秋林停牌，截至2021年3月12日，哈尔滨秋林集团股份有限公司收到上海证券交易所《关于哈尔滨秋林集团股份有限公司股票终止上市的决定》，根据有关规定，上海证券交易所做出终止公司股票上市的决定，至此，秋林公司退出上市公司的舞台。

案例秋林集团企业利润恶化的主要表现作为反映企业经营成果的指标，会计利润在--定程度上体现了企业的盈利能力，同时也是目前我国对企业经营者进行业绩考评的重要依据。

但由于会计分期假设和权责发生制的便用决定了呆一期间的利润开个一足意味看具有叮持续性、利润带米的资源具有十足的可支配性。

此外，企业经营者出于自身利益的考虑，往往会运用各种手段调节利润、粉饰利润表，从而导致会计信息失真并误导投资者、债权人及其他利益相关者。

因此，人们在关注企业盈利能力的同时，更重视对企业利润质量的分析。

下面我们就来看看当企业利润质量恶化时会有哪些表现。

〈1〉经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势企业扩张过快。

企业发展到一定程度以后,必然在业务规模、业务种类等方面寻求扩张。

在企业的创业发展过程中,企业有自己熟悉的业务领域。

正是由于对自己业务领域的熟悉,企业才有了发展的基础。

但是,在走向多样化经营的过程中必然出现的一个问题就是企业对开拓的其他领域不论从技术、管理还是市场等多方面的规律有逐步适应、探索的过程。

如果企业在一定时期内扩张过快,涉及的领域过多、过宽,那么,企业在这个时期所获得的利润状况可能正在恶化。

〈2〉成本控制上的短期行为导致的效率损伤;企业反常压缩酌量性成本。

酌量性成本是指企业管理层可以通过自己的决策而改变其规模的成本,如研究和开发成本、广告费支出等。

我们在前面的分析中已经支出,此类支出对企业的未来发展有利。

如果企业在总规模或相对于营业收入的规模而降低此类成本的话,应该属于反常压缩。

这种压缩有可能是企业为了当期的利润规模而降低或推迟了本应发生的支出。

〈3〉纯粹的利润操纵行为导致的账面利润虚增;〈4〉过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险;〈5〉企业计提的各种准备过低。

从企业目前的会计实践来看,企业应当在其对外披露的资产负债表上为短期债权、短期投资、存货以及长期投资计提贬值准备,此外,企业还要对其固定资产计提折旧。

目录一、秋林集团经营状况 (2)二、财务状况方面 (2)三、核心竞争力分析 (5)四、经营计划 (6)五、可能面临的风险 (7)一、秋林集团经营状况秋林集团经批准的经营范围：零售兼批发百货、食品（烟酒零售）、副食品、纺织品、针织品、节目录像带、五金交电（不含无线话筒设备）、日用杂品、家具、狩猎用电、工艺美术品（零售黄金食品、不含银饰品）、絮棉，从事对俄罗斯联邦易货贸易业务；经营本系统商品的进出口业务；接受本系统单位的委托代理出口业务；承办中外合资经营、合作生产、来料加工、来件装配、补偿贸易、易货贸易及转口贸易业务，柜台租赁；购销防盗保险柜。

二、财务状况方面收入方面，由于顾客零散，无法统计前五大客户的情况。

2013年同比增长0.83%，2014年同比下降0.54%。

团在营业战略方面的转移。

总的成本呈现逐年下降的趋势，集团在成本控制方面的效率提高。

所以毛利润逐年增加。

费用方面，销售费用在13年显著增加，是因为其子公司秋林食品公司为12年5月份收购后纳入合并范围，本期促销费用较上期增加。

财务费用逐年减少且为负值，是由于当期存款利息增加。

所以，核心利润在14年显著增加。

经营净现金流方面，13年同比增加111.72%，主要系本期购买商品支付现金减少及子公司首家小贷公司收回贷款。

14年同比减少224.00%，主要系本期购买商品支付现金增加。

（二）行业、产品或地区经营情况分析1务，食品加工农业和租赁的收入逐年增加，毛利率也明显高于商品零售业。

成本的分析同上页的分析。

2秋林集团的主要营业地区是在哈尔滨，销售收入比较稳定。

哈尔滨以外地区销售额在13年有了大幅度的增加，且在14年继续保持，说明集团加大了哈尔滨以外地区的业务投入，扩张其销售范围，取得了良好的效果。

3主营收入+营业利润15年第一季度实现主营收入11,032.01万元，营业利润2,211.98万元。

净利润+每股收益15年第一季度实现净利润2,063.51万元，每股收益0.06元。

38 /分析/ ANALYSIS“东方小巴黎”的正确打开方式哈尔滨商圈零售业态现状分析（上）中国·常熟男装指数中心/数据来源 张希成/分析中央大街商圈：最繁华商圈，游客必经之地中央大街商圈位于道里区，为哈尔滨传统商圈，以中央大街为核心，涵盖松花江边的万达、百盛，以及圣·索菲亚大教堂周边的哈一百、麦凯乐、透笼国际商贸城，是哈尔滨最为繁华的商圈之一。

由于哈尔滨市代表性建筑聚集于此，该商圈是游客来哈尔滨的必经之地，人流较大。

中央大街中的百货商场均定位中高端，以金安国际购物中心、中央商场、松雷国际商厦最为典型。

金安国际购物中心的男装主要集中在4层，包含商务、休闲、运动装；中央商城位于金安国际购物中心对面，2004年进行了大范围重新装修，服装风格偏成熟；松雷国际商厦位于十二道街街口处，但体量较小，目前只有1、2楼正在营业。

圣·索菲亚大教堂是一座拜占庭风格的东正教教堂，也是哈尔滨的标志性建筑之一。

围绕着圣·索菲亚大教堂有众多百货商场，包括定位高档的麦凯乐、中高档的哈尔滨新一百、中档的华燕奥特莱斯，定位中低档的金太阳精品商城、曼哈顿商厦、透笼轻工批发市场等等。

同时，商圈中还有位于中央大街街尾的防洪纪念塔广场，广场两侧聚集了众多俄罗斯商行，专门出售俄罗斯特色商品。

据哈尔滨消费者介绍，这些商行大多是近几年从秋林商圈中搬迁而来。

广场西侧还有融入“吃、喝、玩乐”业态的万达广场，人气较旺、聚焦中端的百盛购物中心及沃尔玛等。

此外，地下商场是哈尔滨商业的一大特色，中央大街商圈也聚集了众多地下商场，如人和新春天购物广场、联升服装广场、金帝商城等。

其中，从中央大街通往防洪纪念塔广场的地下通道，可直通人和新春天购物广场。

这里主要面向中低端消费群体，适合青年消费群体的服装居多，是中央大街商圈人气较旺之处。

卓展商圈：主攻高端消费人群卓展商圈位于道里区松花江南岸，商圈中以卓展购物中心为主，还聚集了居然之家等家居、建材购物中心，主要消费群体是哈尔滨高端消费人群以及区域内居民。

哈尔滨秋林商厦工程一、工程概况秋林商厦工程位于哈市南岗区大直街与奋斗路交汇处，地处繁华闹市，商厦北隔大直街与原秋林公司相望，西隔奋斗路与市邮政局相邻，工程由商场和培训中心两部分组成，总建筑面积73220m2。

1、建筑特点（1）本工程由高层塔楼与多层裙楼组成。

高层塔楼为地上二十八层，高为103m，多层部分地上九层，高48．0m，多层与高层均设两层地下室商场部分，地下一层为停车场和商场，地上一至六层为营业大厅，七至人层为库房，九层为餐厅和娱乐设施等公共房间；培训中心地下二层，一层为服务大厅，二至八层为商场和培训中心、办公用房，十至二十八层为客房。

（2）外墙构造分两种：高层外墙采用岩棉复合墙体，裙房采用PG板墙体。

（3）内墙为空心砖墙。

（4）外装饰：面砖和玻璃幕墙。

（5）屋面工程：保温采用借水珍珠岩；防水材料采用三元乙丙卷材。

（6）外门窗采用铝合金门窗。

（7）本工程扶梯2部；观光梯2部；客梯4部，货梯3部。

2、结构特点（1）该工程为两类抗震建筑，六度设防裂度设计，一类防火建筑。

（2）基础采用大直径扩底墩基础。

楼梯、电梯及承台采用群墩，其余均为一柱一墩。

（3）地上结构：本工程结构体系为现浇钢筋砼高层建筑结构，高层由内外双筒剪力墙，板为无粘结后张予应力平板组成。

多层为框架剪力墙体系8m×8m柱网无粘结后张予应力平板组成。

秋林商厦的建设单位是秋林公司，设计单位是省建筑设计院，监理单位为秋林商厦基建建指挥部。

秋林商厦于93年8月8日开工，到96年8月30日主体已完成。

二、应用新技术情况1、商品砼和散装水泥应用技术商品砼使用3200m3。

应用部位：裙房二至八层部分顶板及剪力墙。

商品砼与预算定额砼价差由建设单位承担。

使用数量由建设单位控制，推广商品砼必须作好建设单位工作。

该工程施工场地狭小，在现场砂石储存满足不了的情况下，为加快工期，用商品砼做调剂，应用商品砼，减少施工场地，达到文明施工，加快施工速度，提高劳动生产率，减轻劳动强度，减少环境污染。

秋林市调报告
品牌档次：消费为主
地处碑林区文艺路和雁塔路北段十字，周边居民密集，忠实度很高，为其提供了稳定的客群，以大众消费为主。

优势：“价廉物美”、“贴近民生”、"品类齐全"
业态分布:
1F：临街连锁品牌为主（米旗、元祖蛋糕、工商银行、便利店和配套等）；
零售：珠宝、金银首饰、化妆品、本地特产、美食城、超市
2F：运动、女装
3F：男装
总结：
从区位来看，秋林公司位于雁塔区居民聚居区，客群稳定，依托数十年的运营经验，改造后，整体档次比之前有所提升；秋林定位“价廉物美”、“贴近民生”、"品类齐全"，符合周边居民的消费理念和消费能力；从业态分布来看，属于传统类百货，符合项目所在区域的客群需求，整体人流量比较理想；相比较而言，秋林的客群年龄结构约在30-50岁之间，客群稳定，即使周边有万达对其影响不是特别大。

从调研结果来看，秋林项目定位准确，适合项目周边居民的消费能力，客群稳定，货品齐全，加上数十年的运营积累，为周边忠实的消费群体提供了消费场所。

基于哈尔滨秋林集团的企业内部控制有效性分析作者：费智雅沈杰来源：《中国集体经济》2019年第23期摘要：内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。

近年来，被出具否定意见的内部控制审计报告的数量较2012年的有所增加，这暴露出我国上市公司内部控制的重大缺陷。

文章以哈尔滨秋林集团股份有限公司为研究对象，从设计有效性和运行有效性方面对秋林集团内部控制进行分析，找出秋林集团内部控制存在的重大缺陷并分析其原因，提出改善内部控制有效性的具体建议，进而使我国上市公司的内部控制质量得到提升。

关键词：内部控制;审计报告一、引言新中国成立以来，为了适应经济的变革以及企业经营管理的要求，我国企业内部控制经历了包括内部牵制、会计控制以及内部控制规范体系的三个阶段。

21世纪初，我国经济转型的速度加快，开始建立社会主义市场经济，为了适应经济社会，我国也明显加快了对内部控制的监督与管理。

《企业内部控制配套指引》要求：自2012年主板上市公司实行强制性内部控制审计。

自此，披露内部控制审计报告的上市公司的数量每年都在增长。

据统计，2012年披露内部控制审计报告的上市公司达到61.73%，2013年披露内部控制审计报告的上市公司达到72.85%，2014年披露内部控制审计报告的上市公司达到92.99% ，到2015年披露内部控制审计报告的上市公司已经达到94.58%。

随着审计报告的披露数量的提升，近年来会计师事务所出具的非标准审计报告的数量也大大增加。

2015和 2016年，针对哈尔滨秋林集团股份有限公司内部控制的有效性，瑞华会计师事务所进行了审计并分别出具了瑞华专审字[2016]23030004号和瑞华专审字[2017]23030002号的《内部控制审计报告》，该报告对秋林集团内部控制有效性均出具了否定意见。

随着世界经济的发展、经济全球化进程的加速以及我国市场竞争的加剧，科学企业制度的建立和科学管理手段的运用是我国上市公司提升核心竞争力的必然手段。

秋林集团内部控制失效案例研究作者：孙常祥王永德来源：《商场现代化》2021年第11期摘要：有效的内部控制是企业保持核心竞争力，持续经营的关键。

随着我国资本市场的不断发展，上市公司要想在激烈的市場竞争中保持优势地位，必须要认识到内部控制的重要性，加强内部控制建设。

本文以哈尔滨秋林集团股份有限公司为例，结合coso内部控制的五要素对企业内部控制失效的成因进行了分析，并提出了相关的解决对策，以期能给其他上市公司带来一定警示，进而加强内部控制建设，提高内部控制的有效性。

关键词：内部控制失效;coso内控框架;上市公司一、引言“十四五”规划中明确提出要全面实行股票发行注册制，建立常态化退市机制。

退市新规实施以来，我国上市公司的退市步伐明显加快，东方金钰、康得新等昔日的大牛股最终都难逃退市的厄运，究其原因，无一例外于企业内部控制的失效。

内部控制对企业而言必不可少，它可以防范企业风险，保证企业经营目标的实现，进而推动企业的高质量发展。

本文通过对秋林集团内部控制失效的成因分析，以期能够对我国其他的上市公司予以警示，并为其加强内部控制提出一些可行性建议。

二、内部控制失效文献综述内部控制有效性是指企业内部控制目标的实现程度，它包括内部控制体系设计和内部控制运行两个方面。

内部控制失效的概念是针对企业内部控制有效性的评价而提出的，目前学界并没有明确的定义。

一般而言，企业内部控制失效主要表现在内部控制环境失范、内部控制程序失灵、内部会计控制失实三个方面。

企业内部控制失效，不可避免地会给企业带来负面影响，Ravenstein（2013）认为内部控制失效会导致企业机会主义盈余管理行为的产生，对公司价值产生负面影响;张春艳（2021）通过实证研究发现存在内部控制缺陷的公司创新能力也较差。

通过对相关文献的整理，我们发现企业内部控制体系不健全、管理层重视不足、缺乏有效的监督是导致企业内部控制失效的主要原因。

李金伟（2013）在ST宏盛的案例研究中指出高管重视程度不够，内部控制体系不健全是企业内控失败的主要原因。

秋林商圈简介
秋林商圈是一个位于某地的繁忙商业区域，提供了各种商业和娱乐设施，吸引了大量的人流和游客。

以下是对秋林商圈的简要介绍：
1. 位置：秋林商圈位于城市的中心地带或者重要交通枢纽附近，交通便利，容易到达。

2. 商业设施：商圈内有大型购物中心、百货公司、专卖店、品牌连锁店等各种零售业态，提供广泛的商品和服务。

商圈还设有餐厅、咖啡馆、快餐店和小吃摊等餐饮场所，满足不同消费者的需求。

3. 娱乐休闲：秋林商圈也提供了丰富多样的娱乐和休闲设施。

例如，电影院、游戏中心、健身房、美容美发店、SPA中心等，使人们可以在购物之余享受休闲娱乐活动。

4. 文化景点：商圈附近可能还有一些文化景点或历史遗迹，吸引着更多的游客。

这些景点可以是博物馆、美术馆、古迹等，为商圈增添了一些独特的文化氛围。

5. 活动和庆典：秋林商圈可能会定期举办各种活动和庆典，如购物节、展览会、音乐演出等，吸引更多的人们前来参与和购物。

总之，秋林商圈是一个集购物、餐饮、娱乐和文化于一体的繁忙商业区域，为人们提供了便利和多样性的消费选择。

无论是居民还是游客，都可以在这里找到满足自己需求的商品和服务，并享受愉快的购物和娱乐体验。