辽宁国税解读二手车交易税收专业化管理办法

二手车交易增值税征收管理税收政策解读1、个人（仅指自然人，下同）销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，销售的自己使用过的物品免征增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

根据以上规定，自然人销售自己使用过的机动车免征增值税。

2、个人销售自己使用过的机动车如何开具发票？答：个人销售自己使用过的机动车，提供有关资料，由二手交易市场为其开具《二手车销售统一发票》，不得开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售自己使用过的机动车是否缴纳增值税？答：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》根据规定，自 2009 年 1 月1 日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。

4、一般纳税人销售自己使用过的机动车按简易办法征收如何计算增值税？答：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4% /25、一般纳税人销售自己使用过的机动车能开增值税专用发票？答：根据《国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依 4% 征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

辽宁省人民政府办公厅关于促进二手车便利交易的实施意见正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------辽宁省人民政府办公厅关于促进二手车便利交易的实施意见辽政办发〔2016〕96号各市人民政府，省政府各厅委、各直属机构：为深入贯彻落实《国务院办公厅关于促进二手车便利交易的若干意见》（国办发〔2016〕13号，以下简称《意见》）精神，促进二手车流通，经省政府同意，制定本实施意见。

一、总体要求（一）指导思想。

以“利民、利企、利国”为宗旨，以服务民生为导向，切实解决二手车交易不便利、信息不透明等制约二手车消费问题，促进二手车便利交易，活跃二手车市场，推动二手车流通行业健康有序发展。

（二）基本原则。

信息精准，透明公开。

发挥各级政府职能部门、行业协会、二手车交易市场经营者、二手车经营主体、汽车维修服务等市场主体的主导作用，整合二手车流通信息资源，建立健全二手车流通信息共建共享制度，为便利二手车交易提供基础支持信息。

加强协作，依法监管。

依据《二手车流通管理办法》和本地区城市商业发展有关规定，各级商务、公安、工商、税务等职能部门各司其职，各负其责，加强协作，密切配合，定期传递二手车交易市场经营者和二手车经营主体依法备案、经营和部门监管情况等信息。

充分发挥市场对资源的配置作用，为便利二手车交易提供公平有序环境。

鼓励创新，持续发展。

推进二手车流通模式创新，实施名牌战略，引导发展特色交易，做好线上和线下的有机融合等，提高二手车流通现代化、信息化水平，为便利二手车交易提供可持续发展空间。

（三）工作目标。

以便利二手车交易为目标，繁荣二手车市场，为汽车消费创造更大的市场空间，满足人民群众消费多样性的需要；进一步带动汽车配件、汽车维修、金融、保险等相关服务业的发展。

经纪公司能否开二手车销售统一发票？2006年09月25日答：根据《二手车流通管理规定》（商务部、公安部、国家工商行政管理总局、国家税务总局令2005年第2号）第五条的第（三）款规定：二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动。

该文件第二十四条规定：二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。

进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。

又根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函〔2005〕693号)第二条的规定：二手车发票由以下用票人开具：（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。

（二）从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

（三）从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

根据以上规定，如果该公司只从事二手车经纪，不从事二手车销售，则不具备开具二手车发票的资格。

关于加强对二手车交易税收征管的通知已浏览:1525次关于加强对二手车交易税收征管的通知为加强税收控管,方便纳税人,规范二手车交易税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》及其实施细则、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）、商务部、公安部、工商总局、税务总局《二手车流通管理办法》（2005年第2号令）、《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函[2005]693号）、《苏州市国家税务局委托代征税款管理办法（试行）》（苏州国税发[2006]43号）等文件的有关规定，在上级没有出台新的规定前，对二手车交易税收征管的相关问题暂明确如下，请遵照执行。

国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知
【法规类别】票据综合规定发票管理
【发文字号】国税函[2005]693号
【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告
【部分失效依据】国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2005.07.05
【实施日期】2005.10.01
【时效性】已被修改
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知
（国税函[2005]693号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
随着我国经济发展和改革开放的不断深入，机动车销售市场日趋活跃，二手车交易也快速增长。

为了适应二手车交易方式变化和强化税收征收管理的需要，总局决定统一二手车销售发票的式样。

现就有关问题明确如下：
一、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》（以下简称《二手车发票》）。

二、二手车发票由以下用票人开具：
（一）从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一。

国家税务总局关于《二手车经销企业发票使用有关问
题的公告》的解读
文章属性
•【公布机关】国家税务总局
•【公布日期】2013.10.17
•【分类】法规、规章解读
正文
关于《二手车经销企业发票使用有关问题的公告》的解读为进一步加强二手车经销企业发票的管理，更好地服务纳税人，国家税务总局发布了《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（以下简称《公告》）。

现将《公告》有关内容解读如下：
一、公告的背景和目的
《二手车流通管理办法》(商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号)及国家税务总局《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》下发以后，部分经销企业既从事二手车经销业务又从事二手车代购代销经纪业务，为进一步明确二手车经销企业发票的使用，我们下发了《公告》。

二、公告的主要内容
（一）按照《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）要求，二手车经销企业在销售二手车收取款项时，必须按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。

（二）二手车经销企业从事二手车代购代销业务属于二手车经纪业务，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。

国家税务总局公告2012年第23号国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告为加强管理，现将二手车经营业务有关增值税问题公告如下：经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。

除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

（一）受托方不向委托方预付货款；（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

本公告自2012年7月1日起开始施行。

特此公告。

国家税务总局二○一二年六月一日分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局关于《二手车经营业务有关增值税问题的公告》的解读【发布日期】2012年06月08日【来源】国家税务总局办公厅一、请介绍该公告出台的背景？前一段时间，我们接到部分人民来信反映二手车经营业务中有关增值税问题，同时，部分地区税务机关也向总局反映，部分纳税人取得了二手车经销的资质，但其实际经营模式为：虽与卖方签订车辆收购合同，实际上交易车辆并不过户到企业名下，销售时向买方开具二手车发票，车辆直接由卖方过户给买方，收购二手车时并不办理过户登记，销售时该二手车直接从销售方直接过户到购买方。

税务机关与纳税人对上述行为如何征税问题产生分歧，因此，请示总局对二手车经销业务和代理销售业务进行进一步进行明确。

二、什么是销售二手车？根据现行《中华人民共和国增值税暂行条例》对有偿转移货物所有权征收增值税的规定，纳税人销售二手车的前提条件是拥有该货物的所有权；同时，《机动车登记规定》明确规定，车辆所有权变更必须办理过户手续。

单位处置二手车如何开票新规定：广东省(不含深圳)二手车销售方可开具增值税专用发票。

广东省国家税务局发布《广东省二手车交易增值税征收管理办法》，明确从2015年3月1日起，广东省(不含深圳)内，增值税纳税人销售二手车可自行开具或申请代开增值税专用发票或一般发票，凭发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

关于未在国税部门办理税务登记的企业，由国税部门代开一般发票。

因此，在全省范围内，二手车销售方能否可开具增值税专用发票得到了统一和明确。

旧规定：广州市二手车销售方不可开具专用发票，部分地方可以。

为解决《二手车销售统一发票》为一般发票，不能作为抵扣凭证的问题，有不少地方规定销售二手车由销售方先开具增值税专用发票，再到二手车市场换开《二手车销售统一发票》，增值税专用发票作为购买方抵扣凭证。

目前有相关规定的地区有珠海、佛山、江门等。

关于广州企业而言，企业应委托二手车交易市场销售二手车，由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，企业购买二手车不能抵扣进项税额。

2二手车销售统一发票意义何在从10月1日起，全国将启用统一的二手车销售发票。

依据规定，二手车经营企业和拍卖企业，在销售和拍卖二手车收取款项时，必须开具二手车销售统一发票。

但这些企业在办理过户手续过程中收取的过户手续费，以及二手车鉴定评估机构收取的评估费，应另外开具地税局监制的服务业发票。

关于现行的二手车交易，税务部门认为存在着严重的漏税问题，以企业收费来替代国家税收是错误的。

国家税务总局此次措施，可谓意义重大。

一是从根本上改变了二手车交易常年以费代税的现状;二是促进了二手车经营企业、经纪机构和拍卖企业的规范经营;三是明确了国税与地税在二手车交易中的税收区别，使企业有据可依;四是为跨地域的二手车"一票走天下'创造了条件。

3二手车交易如何开具二手车发票二手车发票是一式五联计算机票。

二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具二手车发票时，存根联、记账联、入库联由开票方留存;发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

企业二手车抵扣后卖如何缴税首先不需要去税务局办理增加税种登记手续;其次,属于非增值税纳税人销售已使用过的列入固定资产的旧机动车,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
如果是属于销售使用过的未列入固定资产的旧机动车,应按如下公式计算:应纳税款=销售价(或评估价格)/(1+3%)*3%
购进时未抵扣进项税额,一般可以分为两种情况:
根据增值税相关规定,购进时该固定资产不属于可以抵扣进项税额的资产范围,纳税人购进时当然无法抵扣进项税额.但销售时由于政策变化,该固定资产属于可抵扣的资产范围.
(1)增值税转型前购进的固定资产:生产型增值税下,购进固定资产不可以抵扣进项税额,所以在2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,其购进的固定资产未抵扣进项税额.。

2020年二手车交易税收新政解读财政部税务总局公告2020年第17号调整了二手车交易的征收率，税务总局公告2020年第9号明确了具体征管问题。

自2020年5月1日至2023年12月31日，3年8个月期限内，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

除了延续一般纳税人转回小规模纳税人的政策外，2020年第9号公告还发布了一系列的政策。

接下来为堂主盘点一下。

01、降低销售二手车的增值税税率二手车经销商销售收购的二手车，增值税税率减按0.5%征税。

很多会计朋友看到这个政策后，来问我他们企业销售了自己使用过的汽车，怎么按0.5%的税率开票和交税。

这里需要提醒大家注意一点，0.5%的税率并不适用任何企业，而是仅限于二手车经销商。

1、如果您不是专门卖二手车的，而是把手里的汽车转卖了，得按销售自己使用过的固定资产处理。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产）涉及增值税、附加税（城建税7%或5%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）、印花税（买卖合同，支付金额的万分之三，涉及产权转移的，以书据中所载金额的万分之五）和企业所得税。

其中增值税的税率涉及三种情况：（1）按规定允许抵扣进项税的固定资产再转让税率一般为13%，（2）低税率范围的农机等为9%；（3）按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让适用简易办法依照3%征收率减按2%征收，也可以放弃减税按3%征收。

2、如果您是二手车经销商，从5月1日开始，卖出的二手车按0.5%的税率开票和交税。

销售额的换算公式如下：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）这里有几点需要提醒大家注意：（1）0.5%的税率，不区分增值税纳税人类型。

即，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，只要是专门卖二手车的，销售的二手车都是按0.5%的税率。

（2）减按0.5%征收可以开专票。

0.5%的税率与3%减按2%税率不同，这就是一个特殊的税率，所以可以正常开具专票。