本期总分类账

总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户平行登记的概念总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。

明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。

总分类账户和明细分类账户所记录的经济业务内容是相同的，所不同的是它们提供的核算指标在详细程度上有差别，总分类账户提供某一项目总括的核算指标，而明细分类账户则能够提供更加详细的核算指标。

因此，总分类账户与其所属的明细分类账户的关系是：总分类账户所提供的总括核算指标对明细分类账户起着统驭的作用，每一个总分类账户对其所属的明细分类账户进行综合和控制。

而明细分类账户提供的详细核算指标，对总分类账户则起着补充说明的作用，每一个明细分类账户是对总分类账户核算内容的必要补充。

根据总分类账户与其所属的明细分类账户之间的上述关系，在会计核算中，为了便于进行账户记录的核对，保证核算资料的完整性和正确性，总分类账户与其所属的明细分类账户必须采用平行登记的方法。

所谓平行登记是指对发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面要登记有关总分类账户，另一方面还要登记该总分类账户所属的有关明细分类账户的方法。

二、平行登记的要点平行登记的要点主要包括以下四个方面：1．依据相同对于需要提供详细核算指标的每一项经济业务，应根据审核无误的记账凭证，一方面登记有关总分类账户，另一方面要登记其所属的有关明细分类账户，即登记总分类账户和登记所属明细分类账户依据的是相同的记账凭证。

2．同期登记这里的同期是指同一会计期间。

对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但总分类账户和明细分类账户的平行登记必须是在同一会计期间完成的。

3．方向相同在某一总分类账户及其所属明细分类账户中进行平行登记时，记入总分类账户和记入明细分类账户的方向必须相同。

即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。

总分类账簿的格式
1．三栏式总分类账簿的格式
2．多栏式总分类账簿的格式总分类账簿也可以设计成多栏式的。

其格式见下。

这种多栏式总账是将所有一级会计科目合设在一张账页上。

具体做法又包括两种。

（1）按经济业务性质分设专栏的多栏式总分类账簿的格式
总账（多栏式，按经济业务性质分设专栏）
200×年×月
（2）按会计科目分设专栏的多栏式总分类账簿的格式
总账（多栏式，按会计科目分设专栏）
200×年×月 业务说明: ⑴将现金2000元存入银行。

⑵从银行提取现金3000元。

⑶用银行存款支付购买材料价款4000元。

⑷办理原材料4000元的验
收入库手续。

总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。

是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。

总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。

总分类账一般采用订本式账簿。

总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。

总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。

（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。

总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。

月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。

月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。

月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。

十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。

怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
 1．账证核对
 账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，做账方向是否相符。

这种核对主要是在日常的做账和编制凭证时进行的。

月终．如果发现账账不符，就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。

核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证两者相符。

 2．账账核对
 账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符，具体核对内容主要包括：
 (1)总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。

 (2)总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和
及余额之和应分别核对相符。

 (3)现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发
生额和余额核对相符。

 (4)会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

总分类账的登记方法:总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记；也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”（或“记账凭证汇总表”），再据以登记总账；还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。

采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。

详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。

但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。

总分类账账页中各栏目的登记方法如下：1、日期栏：在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。

2、凭证字、号栏：填写登记总账所依据的凭证的字和号。

在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号；在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现（银）汇收”字及其编号、“现（银）汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号；在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如现金收入日记账可缩写为“现收账”，现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。

3、摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。

对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致；对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样；对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的；对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。

4、对方科目栏：填写与总账账户发生对应关系的总账账户的名称。

5、借、贷方金额栏：填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。

总分类账的登记方法总分类账的登记方法: 总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记;也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”(或“记账凭证汇总表”)，再据以登记总账;还可以直接根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账。

采用哪种方法登记总账，取决于企业所采用的会计核算组织形式。

详细内容将在第八章会计核算组织形式一章介绍。

但不论采用哪种方法登记总账，每月都应将本月发生的经济业务全部登记入账，并于月份终了结算出每个账户的本期借贷方发生额及其余额，与所属明细账余额的合计数核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。

总分类账账页中各栏目的登记方法如下: 1、日期栏:在逐日逐笔登记总账的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期;在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。

2、凭证字、号栏:填写登记总账所依据的凭证的字和号。

在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号;在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号;在依据汇总记账凭证登记总账的情况下，填写“现(银)汇收”字及其编号、“现(银)汇付”字及其编号和“汇转”字及其编号;在依据多栏式日记账登记总账的情况下，可填写日记账的简称，如现金收入日记账可缩写为“现收账”，现金支出日记账可缩写为“现支账”，银行存款多栏式日记账的缩写方法同现金多栏式日记账的缩写方法。

3、摘要栏:填写所依据的凭证的简要内容。

对于依据记账凭证登记总账的单位，应与记账凭证中的摘要内容一致;对于依据科目汇总表登记总账的单位，应填写“某月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样;对于依据汇总记账凭证登记总账的单位，应填写每一张汇总记账凭证的汇总依据，即是依据第几号记账凭证至第几号记账凭证而来的;对于依据多栏式日记账登记总账的单位，应填写日记账的详细名称。

4、对方科目栏:填写与总账账户发生对应关系的总账账户的名称。

5、借、贷方金额栏:填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。

第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。

明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。

一、总分类账户与明细分类账户的关系（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户与明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

（一）平行登记的要点如下：1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同（非时间）。

即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

（1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计注：本期发生额公式可拆成两个公式：总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计（2）总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计（3）总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计【例7·多选题】平行登记的记账原则可以概括为（）。

A.方向相同B.期间一致C.繁简一样D.金额相等[答案]ABD（二）下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生下列经济业务：（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。