农村信用社核算管理及财务会计分析

基层信用社XX年度财务会计分析报告一、总体概述基层信用社是农村地区最基础的金融组织之一，其主要作用是提供金融服务、支持农业生产和乡村建设。

本文对一家基层信用社在XX年度的财务会计分析报告进行总体概述。

1.1 财务状况在XX年度，该基层信用社的总资产为XX万元，总负债为XX万元，净资产为XX万元。

总资产和净资产较上一年有所增长，总负债也有所上升。

资产负债表显示，该信用社的资产主要集中在贷款和存款上，分别占总资产的XX%和XX%。

利润表显示，该信用社在XX年度的收入为XX万元，主要来自于贷款利息、投资收益、存款利息等方面；支出方面，主要是存款利息支出、贷款减值损失、管理费用等，总计支出为XX万元。

整体上，该信用社的净利润为XX万元，较上一年有所增长。

1.2 经营状况从经营状况来看，该信用社在XX年度的经营发展态势良好。

具体地，实现了以下几个方面的成绩：1.贷款增长。

该信用社在XX年度的贷款总额为XX万元，较上一年有所增加。

其中，农业贷款和小微企业贷款占比较高。

2.存款增长。

该信用社在XX年度的存款总额为XX万元，较上一年度增长。

其中，活期存款和定期存款占比较高。

3.不良贷款率下降。

该信用社在XX年度的不良贷款率为XX%，较上一年度有所下降。

二、资产负债状况资产负债表是反映一家企业财务状况的核心报表之一。

以下是该信用社XX年度的资产负债表，单位：万元。

项目期末余额上年期末余额资产总计XX XX应收账款XX XX存货XX XX流动资产合计XX XX固定资产XX XX负债总计XX XX应付账款XX XX应交税费XX XX流动负债合计XX XX长期负债XX XX净资产XX XX上表显示，在XX年度，该信用社的总资产为XX万元，总负债为XX万元。

其中总资产主要来源于贷款和存款，分别占总资产的XX%和XX%。

作为基层金融机构的代表，该信用社的资产负债表结构呈现出较为稳健的特征，这也保证了信用社的资金安全和稳定运营。

规范农民合作社会计科目设置和核算作者：郭江云来源：《农村财务会计》 2017年第2期郭江云合作社作为新型经营主体，在农村经济中地位不断提高，在促进农业增效和农民增收等方面发挥着不可替代的作用。

本文就如何规范农民专业合作社常用会计科目谈几点粗浅的看法。

一、资产类1. 现金的管理（1）合作社应严格按照国家有关规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照规定核算现金的各项收支业务。

合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存，要组织专人定期或不定期清点核对现金。

（2）现金短款的账务处理。

合作社应定期清查现金，对于清查中发现的短款，要及时查明原因，并作相应的账务处理。

属于出纳的责任，应当赔偿的部分，借记“内部往来”等科目，不足部分，作为“管理费用”处理，按实际短款的金额，贷记“库存现金”等科目。

【例1】海荣蔬菜合作社2015年4月30日进行了现金盘点，发现现金实存数较账面数少500元，经查明，其中200元系出纳工作失误造成，应当由出纳赔偿，300元系遭盗窃。

借：成员往来—出纳 200管理费用 300贷：库存现金 500（3）现金长款的会计处理。

属于应支付给有关单位或个人的，借记“库存现金”，贷记“成员往来”、“内部往来”等科目，原因不明的长款部分贷记“其他收入”科目。

【例2】海荣蔬菜专业合作社2015年5月31日在现金清查时发现，现金实存数超出账面数800元，经查明，其中600元系出纳暂欠成员王某的款项，其余200元原因不明。

借：库存现金 800贷：内部往来—王某 600其他收入 2002. 银行存款的管理银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

合作社必须根据法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度，以及货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施。

农村信用社内部部门职责和分工范本农村信用社是中国农村金融机构中的重要一员，为农村居民和农村企业提供金融服务。

为了更好地组织工作，提高工作效率，农村信用社内部通常设立多个部门，并明确各部门的职责和分工。

以下是一个农村信用社内部部门职责和分工的范本：一、行政管理部门1. 负责信用社行政管理职能，制定并实施信用社各项管理制度；2. 组织、协调、指导信用社各部门的日常运作，监督各部门的工作进展，并对其工作进行评估和考核；3. 负责信用社的人力资源管理工作，包括招聘、考核、培训和绩效管理等；4. 负责信用社的财务管理和资金运作，制定预算计划并进行监控；5. 负责信用社的办公设施和信息技术的管理与维护；6. 负责与相关政府机构和其他金融机构的协调合作。

二、业务发展部门1. 负责信用社的业务发展规划和目标制定，并与其他部门协同推进；2. 负责信用社的产品开发与创新，根据市场需求和客户反馈，制定新的金融产品和服务，提高信用社的市场竞争力；3. 负责信用社的市场营销和宣传推广工作，包括广告宣传、客户活动等，提高信用社的品牌知名度和曝光度；4. 负责信用社的客户关系管理，建立并维护与客户的良好关系，提供高效、便捷的金融服务；5. 负责信用社的风险管理工作，制定并完善风险防控制度，管理信用风险、流动性风险等。

三、贷款审批部门1. 负责信用社的贷款业务审批工作，根据贷款申请人的资信状况、贷款用途等综合评估和决策；2. 审核并审批信用社内部员工的借款申请；3. 跟踪和管理贷款的放款、还款进展，进行催收工作；4. 管理贷款风险，制定并实施风险防控措施，对不良贷款进行处理和追讨。

四、存款管理部门1. 管理和运营信用社的存款业务，包括吸收储蓄存款、定期存款、活期存款等；2. 制定并执行存款利率政策，根据市场需求和竞争情况进行调整；3. 负责存款的清算和结算工作，保障存款的安全性和流动性；4. 提供存款相关的咨询和服务，解答客户的疑惑，协助客户进行存款业务操作。

论新会计准则下农村信用社的核算管理摘要：新会计准则的实施为农村信用社的发展带来了新的挑战和新的发展机遇。

本文主要从新会计准则的内容和特点出发，阐述了新会计准则对农村信用社的核算管理的影响。

关键词：新会计准则；信用社；会计核算为了更好的适应市场经济发展的需要，2007年1月1日起我国上市公司开始实施了新的会计准则。

与旧会计准则相比，新的会计准则有了很大的变化并且填补了原会计准则的空白区域。

新会计准则的实施，不仅是对新形式下国内外经济发展的适应，更标志着我国会计准则与国际的接轨。

新会计准则的实施，引起了农村信用社会计核算体系的重大变革，同时也为信用社的发展带来了新的机遇。

一、新会计准则的内容及特点分析新的会计准则体系主要包括一项基本准则和38项将具体细则和应用指南。

在这些具体细则中与农村信用社密切相关的有：金融资产转移、金融工具确认和计量、金融工具列报及套期保值。

新会计准则的实施，为农村信用社会计管理水平和会计信息质量的提高、实现会计信息的国际通用提供了重要的机遇。

农村信用社应该抓住机遇，在业务流程中合理应用新会计准则的科学理念，全面提升自身会计核算工作和管理水平。

对于农村信用社而言，新会计准则具有如下特点：1.新会计准则既能适应国际准则同时还具有我国自身特点。

随着经济全球化的发展和各国经济贸易联系日益紧密，各国会计准则之间会出现趋同性是新时期的一种必然趋势。

而我国新会计准则的制定和实施，不仅使我国的会计准则、会计工作有了进一步的发展，同时还与国家接轨。

例如在公允值的确认和计量、会计政策选择和基本会计准则运用等方面都借鉴了国外的宝贵经验，能够适应国际准则。

但是与国际接轨并不意味着完全照搬照抄外国模式。

我国社会主义市场经济的发展有自身的特点，因此，新会计准则也要符合中国当前经济发展状况，如在公允价值的应用范围方面、资产减值损失的转回、关联方交易及其交易的披露和部分政府补助等会计处理上就具有中国特色，这些细则从农村信用社原有的特点出发，更加符合信用社会计工作人员的思维模式和业务素质要求。

农村信用社会计工作总结
我认为农村信用社会计工作总结主要包括以下几个方面：
1. 农村信用社会计工作的组织管理。

这包括信用社会计工作的组织结构、人员配备、
工作流程等方面的管理。

要保证工作的高效运转，需要合理规划和调配各个岗位的人员，确保每个环节都能有专业人士负责。

2. 农村信用社会计工作的日常运营。

这主要包括账务处理、财务报表编制、内部审核
等工作。

信用社会计工作需要做好每日的账务处理，确保账目的准确性和完整性。

此外，还需要定期编制和报送财务报表，以便监管部门进行监督和审查。

3. 农村信用社会计工作的风险管理。

信用社会计工作涉及到大量资金的运作，因此需
要做好风险管理工作，确保资金的安全。

这包括加强内部控制、制定相关制度和流程、做好风险评估和监控等。

只有做好风险管理，才能有效预防和应对各种风险。

4. 农村信用社会计工作的改进和创新。

随着时代的发展，信用社会计工作也需要与时
俱进，不断改进和创新。

这包括引入信息化技术，提高工作效率和准确性；开展金融
产品创新，满足客户的多样化需求；加强对农村金融市场的研究，提供更好的金融服
务等。

总之，农村信用社会计工作是一项重要的工作，关系到信用社的正常经营和发展。

通
过合理的组织管理、细致的日常运营、有效的风险管理和不断的改进创新，可以确保
信用社能够为农村经济健康发展提供良好的金融服务。

农村信用社建立管理会计制度的思考管理会计是随着科学技术的进步、社会经济的发展和科学管理的渗透而逐渐形成的一门新型学科，它是指在任何经济组织内，利用财务会计、统计和其他有关经济信息为依据，灵活运用一系列的专门方法和技术，使组织内部各级管理人员能据以对整个组织及各个责任单位的当前和未来的经济活动进行规划、控制和评价考核，并帮助管理当局对其资源的合理配置与使用做出各种最优决策借以实现利润最大化的一整套信息处理系统。

面向市场、走向市场是新世纪、新形势下我国金融业改革的必由之路，可是长期以来在特有的运行机制下，部分农村信用社形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，造成成本费用观念淡漠，忽视成本一一效益的恰当配比，不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。

笔者认为，要充分学习和借鉴国外银行业在经营管理上的先进理念，运用现代化的信息技术手段，运用管理会计的原理，全面管理分析成本、收益状况，从而变粗放型增长为集约型增长，从分级式管理向集中式、扁平化管理转变，切实提高经营效益和抗风险能力，这已经成为了我国农村信用社现阶段急需解决的重要问题。

一、管理会计制度在农村信用社经营管理中的重要作用农村信用社要办成现代化的银行，迫切需要会计先行，要与国际会计惯例接轨。

在西方国家中，管理会计作为从传统的会计职能中派生出来的一门新技术，能在短时间内被现代管理广泛推广和使用，表明在促进加强内部管理，提高决策能力，提高效益等方面确实具有很高的实效性。

在农村信用社内部建立管理会计制度,不仅可以提供预期经营目标能否完成，全社财务、经营状况是否良好的信息，还能迅速揭示经营管理中存在的问题，并协助领导做出最优化管理决策。

1、预测、决策为管理者献计献策投资经营决策是经营管理的核心问题，也是管理会计的一大重要内容。

农村信用社决策范围很广，既有机构、人员、业务量、业务范围等发展规划方面的决策,以期达到优化布局和规模经营的要求，又有多项决策，如贷款、资金管理、新业务品种与新技术开发运用以及固定资产购置，凭证印刷批量等。

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载某农村信用社核算管理及财务会计分析地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容XXX农村信用社金信卡（借记卡）会计核算暂行办法第一章总则第一条为了规范XXX农村信用社金信卡业务会计核算，根据《银行卡联网联合业务规范》、《银行卡业务管理办法》、《农村信用合作社会计基本制度》、《农村信用合作社出纳制度》等有关规定，制定本办法。

第二条金信卡具有存取现金（单位卡除外）、转账结算、查询、消费等功能，没有透支功能的借记卡。

第三条金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自上而下，分级清算。

第二章基本规定第四条发卡机构是指经批准发行金信卡的XXX农村信用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。

第五条代理机构是指经批准受理非本社银行卡业务的XXX农村信用社营业机构。

第六条本地卡是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。

第七条异地卡是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。

第八条金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。

第九条金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。

第十条本行卡是指XXX农村信用社营业机构发行的金信卡。

第十一条他行卡是指除XXX农村信用社营业机构以外的境内其他金融机构发行的银行卡。

第十二条跨行业务指XXX农村信用社营业机构发行的借记卡在加入中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的业务，或指他行卡在XXX农村信用社营业机构发生的业务。

第三章会计科目及账户使用第十三条卡内存款的核算。

金信卡内存款账户不设专门科目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。

第十四条手续费核算。

农村信用社财务会计实务大全1. 引言农村信用社在农村地区扮演着重要的角色，为农村地区居民提供各种金融服务。

财务会计实务是农村信用社经营管理过程中的重要组成部分，对于保证农村信用社的正常运转和经营决策具有重要意义。

本文将详细介绍农村信用社财务会计实务的各个方面，包括核算、报表编制、内部控制等内容。

2. 农村信用社财务核算实务2.1 农村信用社会计要素的归集农村信用社财务核算的第一步是对会计要素进行归集。

农村信用社的会计要素包括资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等。

在核算的过程中，需要准确地归集和记录这些会计要素，以便于后续的会计处理和报表编制。

2.2 农村信用社的会计分户农村信用社的财务核算需要建立一套完整的会计分户体系。

会计分户是财务核算的基础，通过对各个会计分户的记录和处理，实现对各个账户的核算和跟踪。

常见的农村信用社会计分户包括现金户、存款户、借贷户、应付款户、应收款户等。

2.3 农村信用社贷款核算实务农村信用社的主要业务之一是向农村地区居民提供贷款。

贷款核算是农村信用社财务会计实务中的重点内容。

在贷款核算过程中，需要记录贷款的发放、偿还、利息计提等信息，并及时进行相应的会计处理。

同时，还需要进行贷款的分类和风险评估，为农村信用社提供业务决策依据。

3. 农村信用社财务报表编制实务3.1 资产负债表的编制资产负债表是农村信用社财务会计报表中的重要内容，反映了农村信用社的资产状况和负债状况。

在编制资产负债表时，需要准确地归集和计量农村信用社的各项资产和负债，并按照会计准则进行分类和核算。

3.2 利润表的编制利润表是农村信用社财务会计报表中的另一个重要部分，反映了农村信用社的经营成果和盈利能力。

在编制利润表时，需要准确地记录和计量农村信用社的各项费用和收入，并按照会计准则进行分类和核算。

3.3 现金流量表的编制现金流量表是农村信用社财务会计报表中的重要组成部分，反映了农村信用社的现金收入和流出情况。

农信社执行的什么财务制度首先，农信社执行的财务制度包括资金管理制度、会计核算制度、财务预算管理制度、内控制度和财务报告制度等多个方面。

资金管理制度是指农信社通过建立完善的资金管理制度来确保资金运作的安全性和有效性。

这包括对资金的收付、保管、调拨和监督等方面进行规定，明确责任人员和流程。

例如，农信社会对日常资金的管理建立起严格的资金专用账户，确保资金只用于正当用途，同时进行定期资金盘点和审计，提高资金使用的透明度和规范性。

会计核算制度是指农信社建立的会计核算体系，用于记录和监督各项收支，确保会计信息的真实性和完整性。

农信社会根据国家相关会计法律法规，建立符合实际需要和自身特点的会计核算制度，规定财务报表的编制和审查要求，保证会计信息的准确性和可靠性。

财务预算管理制度是指农信社通过编制财务预算和预测来规划和控制资金的使用。

财务预算管理制度能有效地指导机构的发展和运作，确保财务活动的合理性和有效性。

在制定预算时，农信社会充分考虑未来发展的需求和风险，进行科学预测和分析，确保预算的可行性和合理性。

内控制度是指农信社为防范和控制各类风险，规定的一套内部控制程序和指南。

内控制度包括内部审计、风险管理、信息公开和内部监督等措施，以提高财务管理的效率和透明度。

通过内控制度的建立和执行，农信社可以有效地防范各类风险，保障资金的安全和稳定。

财务报告制度是指农信社编制的各类财务报告，用于向内外部相关方展示机构的经营状况和财务情况。

财务报告制度规定了报告的对象、内容、格式和时间，并明确了报告的审核和审批程序，保证财务信息的真实性和及时性。

通过定期编制和公布财务报告，农信社可以向会员和社会公众展示机构的运营状况和财务状况，提高透明度和信任度。

总的来说，农信社执行的财务制度是一个完整的体系，包括资金管理、会计核算、预算管理、内控制度和财务报告等多个方面。

执行的财务制度不仅有利于机构自身的健康发展，还有助于保护会员的权益和维护社会的公共利益。

主管会计岗位职责(农村信用社)
农村信用社主管会计的主要职责涉及财务管理、会计核算、报
表编制、税务申报以及审计等方面，下面就具体介绍一下其岗位职责。

一、财务管理
主管会计要对农村信用社的所有财务活动进行监督、管理和指导，对农村信用社的财务状况进行分析和预测，及时发现并解决财
务问题，确保农村信用社的财务管理运作正常、有序。

二、会计核算
主管会计还需要对农村信用社的核算工作进行管理和指导，包
括工资核算、财务数据统计、账务审核等方面，确保农村信用社的
核算工作准确、及时、规范。

三、报表编制
主管会计需编制农村信用社的各种财务报表，如资产负债表、
利润表、现金流量表等，同时也需编制各种财务数据分析报表，为
农村信用社的决策提供数据支持。

四、税务申报
主管会计要负责农村信用社的各项税务申报工作，对税务政策
及时掌握并进行合理应用，确保企业合法避税、减税，提高农村信
用社的经济效益。

五、审计
主管会计需负责农村信用社的内部审计和外部审计工作，确保
企业财务运作的透明度和规范性，以及防范和发现各类风险。

同时，
主管会计也要配合监察部门的外部审计，确保企业的合法性和规范性。

六、其他
主管会计还需积极协助各部门完成其他工作任务，保证整个农村信用社的运营良好。

如配合人力资源部门开展工资福利方案的制定工作、配合风险管理部门开展风险评估及防范等。

同时，主管会计需不断提升自己的专业能力，以更好地服务于农村信用社。

ⅩⅩ农村信用社财务管理办法第一章总则第一条为加强全区农村信用社（含农村合作银行、农村商业银行，下同）财务管理，规范财务行为，有效防范金融风险,根据《企业会计准则》、《金融企业财务规则》及相关法律法规规定，制定本办法。

第二条农村信用社的财务管理工作以法人为单位，实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。

其财务管理应当以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。

第三条农村信用社的财务管理部门应认真履行财务管理职责，努力做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作，并接受财政部门的监督和管理。

第二章职责、职权第四条农村信用社社员（股东）大会行使下列财务管理职权：（一）决定经营方针和投资计划；（二）决定有关理（董）事、监事的报酬事项；（三）审议批准年度财务预算方案、决算方案；（四）审议批准利润分配方案和弥补亏损方案；（五）对增加或者减少注册资本作出决议；（六）行使章程规定的其他职权。

第五条农村信用社理（董）事会主要行使下列财务管理职权：（一）决定经营计划和入股及投资方案；（二）制订年度财务预、决算方案、利润分配方案和亏损弥补方案；（三）制订增加或减少注册资本的方案；（四）制订财务管理制度；（五）审议、批准大额贷款、大额投资、大额资产处置方案及重大关联交易；（六）决定聘用或者解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；（七）聘任或解聘财务部门负责人；（八）按照章程的规定，行使其他财务管理职权。

第六条农村信用社经营层对理（董）事会负责，按照规定行使下列财务管理职权：（一）执行国家有关农村信用社财务管理的规定；（二）拟订内部财务管理制度，经理（董）事会或社员（股东）大会议定后报同级财政部门备案，并具体组织实施;（三）组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；（四）组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；（五）研究决定理（董）事会授予权限内的财务支出、固定资产购置、资金调剂、大额贷款发放、抵债资产处置等财务事项审批；（六）组织缴纳税金、规费；（七）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；（九）提请聘任或者解聘财务负责人；（十）配合有关机构依法实施审计、评估和监督检查；（十一）按照章程的规定和理（董）事会的要求，行使其他财务管理职权。

农村信用社会计风险及防范分析
首先，农村信用社存在的信用风险是其面临的主要风险之一、由于农
村信用社的客户多数是农村居民或农村企业，信用水平相对较低，容易出
现个别违约或不良贷款的情况。

此外，农村信用社在收集和核查客户信息
方面存在一定的困难，容易造成信用风险的发生。

第三，农村信用社还存在的操作风险也需引起关注。

由于农村信用社
的人员和管理水平相对较低，操作失误和内部控制不足的情况较为普遍。

操作风险的发生不仅可能导致财务损失，还容易挫伤农村信用社的声誉，
影响客户信心。

针对以上风险，农村信用社可以采取一定的防范措施，以减少风险的
发生。

首先，农村信用社应加强对客户的准入和风险评估，确保客户的信
用状况和还款能力。

同时，要加强对客户的定期监测和风险预警，及时发
现和处理潜在的信用风险。

其次，农村信用社应加强自身的管理和控制，建立完善的内部控制机制。

包括建立有效的风险管理体系、明确岗位职责和权限、加强内部培训
和监督，提高员工的风险意识和操作技能，避免操作风险的发生。

最后，农村信用社应积极拓宽业务渠道，降低对单一市场的依赖，通
过合作、创新等方式，拓展多元化的业务，减少市场风险的影响。

同时，
积极引入科技手段，提升业务水平和服务能力，提高农村信用社的竞争力
和抗风险能力。

总之，农村信用社在经营过程中面临一定的风险，包括信用风险、市
场风险和操作风险等。

通过加强风险分析和防范措施，包括加强风险评估、
建立内部控制机制和拓宽业务渠道等，农村信用社能够有效降低风险的发生，提升自身的经营能力和风险抵御能力。

一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度(试行）》规定,根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户.固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账"；总账等其他类使用“三栏式"账簿.合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据"，支出使用“农民专业合作社付款票据”,购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证,并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产)、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等. （一)股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资"、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目,实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款"等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时,按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜(禽)资产"、“林木资产”、“无形资产"等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时,借记“专项应付款”科目,贷记“库存现金"、“银行存款”等科目。