企业年金经典案例汇总

企业年金会计处理实例解析企业年金会计处理实例解析旧企业会计制度对补充养老保险的核算非常简单，没有将其作为独立的会计主体进行核算。

而新企业年金会计准则将企业年金基金定义为：根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。

本文结合案例说明年金作为一个独立的会计主体，如何进行会计核算。

新的企业年金会计准则规定了企业年金作为一个独立的会计主体必须确认和计量的内容，企业年金基金向外提供的财务报表包括资产负债表、净资产变动表和附注。

企业年金的.特点：1.是一项企业福利制度，不是社会保险，也不是商业保险；2.是一种激励性和补偿性制度安排；3.是社会保障体系的组成部分；4.企业和职工承担企业年金计划产生的有关风险。

企业年金基金的特点：1.是一种信托财产；2.实行完全积累，采用个人账户方式管理，存入年金专户；3.年金基金财产独立于相关各方当事人；4.年金基金按国家规定范围投资运营；5.各方当事人依法终止清算的，年金基金不属于清算财产。

企业年金基金会计的主要内容包括：1.企业年金基金是独立的会计主体。

企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。

2.企业年金基金会计要素包括：基金资产（货币资金、代款和应收款项类、交易性金融资产）、基金负债（应付证券清算款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付投资管理人管理费、应缴税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金、其他应付款）、基金收入（存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益、风险准备金补亏）、基金费用（交易费用、受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费、卖出回购证券支出）和净资产（企业年金基金）。

3.企业年金基金按期进行估值，计算估值日投资运营收益、基金净值和净值增长率。

企业年金案例一、背景介绍企业年金是指由企业为员工提供的一种退休金计划，旨在为员工的退休生活提供经济支持。

随着我国人口老龄化进程的加快，越来越多的企业开始关注和实施企业年金计划。

二、案例分析某大型制造企业X公司于2015年开始实施企业年金计划。

该公司拥有超过5000名员工，其中不少员工已经进入中高龄段。

公司领导层认识到，为员工退休后的生活提供保障不仅是公司社会责任的体现，也可以增强员工对公司的归属感和忠诚度。

1. 设计方案X公司选择与保险公司合作，共同设计了一份适合自身情况的企业年金计划。

具体方案如下：（1）参与对象：所有正式员工均可参与，包括劳务派遣人员和外籍员工。

（2）缴费方式：按照个人薪资总额的3%作为缴纳基数，其中个人缴纳1%，公司缴纳2%。

（3）投资策略：根据风险偏好和收益预期等因素进行投资，包括股票、债券、货币市场等。

（4）离职处理：员工离职后，可以选择将企业年金转移至其他企业年金计划或个人账户。

2. 实施效果自2015年起，X公司陆续有员工开始加入企业年金计划。

截至目前，已有超过2000名员工参与其中。

根据公司统计数据显示，参与企业年金的员工对公司的忠诚度和归属感均有明显提升。

同时，由于企业年金的存在，也吸引了更多优秀人才加入该公司。

3. 优点分析（1）提高员工福利：通过实施企业年金计划，为员工退休后提供一定的经济支持，增强员工对公司的认同感和忠诚度。

（2）降低用人成本：通过提高员工福利水平和吸引更多优秀人才加入公司，降低了招聘和培训等用人成本。

（3）风险分散：由于投资策略采取多元化投资方式，能够有效降低风险，并获得稳健的收益。

4. 不足之处（1）缴费比例较低：虽然公司为员工提供了企业年金计划，但是缴费比例较低，可能无法满足员工的退休需求。

（2）离职处理不够灵活：员工离职后只能将企业年金转移至其他企业年金计划或个人账户，无法提前领取或选择一次性领取。

三、总结X公司实施企业年金计划是一项积极的举措，有助于提高员工福利水平和降低用人成本。

企业年金经典案例汇总上海市企业年金过渡计划 (2)企业年金案例分析 (9)艾利公司企业年金计划一外企年金第一单 (10)马鞍山钢铁总公司企业年金计划 (12)大型国有企业年金计划案例 (14)国企#色的企业年金案例 (19)淮北矿业集团有限责任公司企业年金计划 (23)联想集团有限公司企业年金介绍 (25)扬子石化企业年金计划让员工获得可持续发展 (28)中小型企业年金计划 (30)传媒机构企业年金方案的设计及会计核算 (32)企业年金计划建立流程及案例分享 (36)深圳能源集团企业年金方案 (38)山东滨州渤海活塞股份有限公司企业年金方案 (46)上海市企业年金过渡计划长江养老从诞生之日起就肩负着重大历史使命和社会责任，也倍受政府和监管部门的关注和支持，长江养老坚持专业、诚信、审慎、尽责、稳健和客户至上的经营方针，坚持走专业化市场化养老金管理公司发展之路，用市场化的手段积极参与上海国际金融中心的建设与多层次养老保障体系建设。

新时期谱写的金色华章为推动上海多层次养老保障体系的建设，进一步规范上海市企业年金管理和运作模式，整体承接并市场化管理上海市原有企业年金基金，保障企业和职工利益，在国家劳动与社会保障部、中国保险监督管理委员会和上海市委市政府的大力支持下，2007年5月，由13 家中央和上海大型国有企业共同发起设立长江养老保险股份有限公司。

长江养老与上海企业年金过渡计划长江养老保险股份有限公司成立伊始，就被赋予了重大的历史使命和社会责任。

按照原劳动保障部2007年12号文规定，在2007年底完成企业年金由政府运作向企业年金管理机构运作的转型，实现市场化运营管理。

上海市原有年金资产规模较大、参保企业和职工较多，资产性质较为复杂。

按照平稳移交和维护原有企业年金资产和账户完整性的原则，经监管部门批准，由长江养老发起设立了市场上第一个规范的集合型企业年金计划一上海企业年金过渡计划（以下简称“过渡计划”），为上海5700多家企业、82万职工、180多亿的原上海企业年金资产实现保值增值服务。

企业年金的个人所得税处理及经典案例分析高顿网校友情提示，最新吐鲁番高级会计实务相关内容会计实务考试辅导企业年金的个人所得税处理及经典案例分析总结如下：为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于2009年12月10日下发了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号），就企业年金的个人所得税处理进行了明确规定。

一、企业年金的内涵（一）企业年金的定义企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。

（二）企业年金的适用条件企业在实际操作中尤其需要注意的是，可以采取年金计算方法的应为符合《企业年金试行办法》中相关条件的部分，并非所有的补充养老保险都可以采用年金的方法去进行计算缴纳个人所得税。

此外，根据《企业年金试行办法》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号）第八条“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。

企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。

”对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

二、企业年金的税务处理（一）企业年金中个人缴费的个人所得税处理：个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除国税函[2009]694号的第一条规定：“企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

”即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除。

（二）企业年金中企业缴费部分的个人所得税处理：纳入工薪征个税国税函[2009]694号的第二条第一款规定：“企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照”工资、薪金所得“项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

年金保险案例萃取材料【原创实用版】目录一、年金保险的概念与特点二、年金保险的案例萃取1.案例一：李某的年金保险规划2.案例二：企业年金保险计划的实施三、年金保险的实际应用及建议正文一、年金保险的概念与特点年金保险，作为一种长期性、稳定性的保险理财产品，旨在为被保险人在退休后提供长期、稳定的收入来源。

它具有以下特点：1.长期性：年金保险的保险期限通常较长，一般在 20 年以上，甚至有些产品可提供终身保障。

2.稳定性：年金保险的给付金额和给付期限相对固定，能够为被保险人提供稳定可靠的收入来源。

3.定期给付：年金保险的给付通常为定期定额，可按月、按季度或按年给付，具体给付方式因产品而异。

4.可定制性：年金保险产品可根据客户需求进行定制，如选择不同的缴费方式、给付时间、给付金额等。

二、年金保险的案例萃取1.案例一：李某的年金保险规划李某，40 岁，企业高管，预计 60 岁退休。

为保障退休生活质量，李某选择购买年金保险。

他选择了一款缴费期限为 20 年，年缴保费 10万元的年金保险产品。

根据保险合同约定，李某在 60 岁退休后，每月可领取 5000 元的年金，直至终身。

2.案例二：企业年金保险计划的实施某企业为提高员工福利，增加员工凝聚力，实施企业年金保险计划。

该计划规定，员工在达到一定工作年限后，可按月领取企业年金，直至终身。

企业与保险公司签订合同，由保险公司负责年金的支付和管理。

三、年金保险的实际应用及建议1.提前规划：购买年金保险应提前规划，结合自身年龄、收入、退休年龄等因素，选择合适的保险产品。

2.了解产品特点：购买年金保险前，应充分了解产品的缴费方式、给付金额、给付期限等，选择符合自己需求的产品。

3.资金安全：购买年金保险时，应关注保险公司的信誉和实力，确保资金安全。

4.定期评估：购买年金保险后，应定期评估保单价值和自身需求，如有需要可进行保单调整或升级。

总结：年金保险作为一种长期、稳定的保险理财产品，在退休养老规划中具有重要作用。

XXXXX集团公司企业年金方案xxxxx集团公司企业首席代表员工首席代表签章：签章：日期：日期：目录第一章总则第二章建立企业年金制度的基本条件第三章实施范围和参加条件第四章资金筹集和缴费办法第五章个人账户管理第六章权益归属第七章待遇计发和支付方式第八章基金管理第九章组织管理和监督第十章方案的生效、修改和终止第十一章附则第一章总则第一条为建立多层次的养老保险制度，更好地保障企业员工退休后的生活，建立有利于国有资本保值增值的激励机制，完善企业薪酬福利结构，实现企业人力资源发展战略，促进企业持续健康的发展，集团公司决定建立企业年金制度。

第二条根据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国信托法》、《企业年金试行办法》（劳社部第20号令）、《企业年金基金管理试行办法》（劳社部第23号令）、北京市《关于贯彻实施<企业年金试行办法>有关问题的通知》以及北京市国资委《关于北京市国有企业试行企业年金制度的指导意见》京国资考核字〔2006〕77号、《关于北京市国有企业试行企业年金制度有关问题的补充通知》京国资考核字（2007）144号等文件精神，结合集团的实际情况，特制定本企业年金方案（以下简称“本《方案》”）。

第三条本《方案》是企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上，根据自身经济实力和经济情况建立的补充养老保险计划，是企业员工福利制度的组成部分。

第四条集团公司和股份公司所属的分公司、全资子公司和控股子公司，除有特殊情况并经批准外，均应参加集团公司企业年金制度。

参股企业自主决定是否参加。

第五条参加集团公司企业年金制度的企业（以下简称：参加企业）应依据本《方案》，制定本企业实施企业年金制度的具体办法，报集团企业年金管理委员会（以下简称：集团年金管委会）批准，经本企业员工代表大会审议通过后，方可实行。

第六条本《方案》遵循以下基本原则（一）保障性和激励性相结合的原则:建立企业员工的年金计划，提高员工退休后生活质量，应与完善企业薪酬福利制度、优化激励机制，统筹兼顾有机结合，促进企业增强凝聚力，实现企业人力资源发展战略。

充分利用企业年金与职业年金优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司共有员工1万余人，人均年薪20万元，人均年个人所得税税前扣除标准为12万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司人均年应纳税所得额为8万元，人均年应纳个人所得税：80 000×10%-2 520=5 480（元）。

简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日国务院令第142号发布，根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订，根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订，根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订，2018年12月18日国务院令第707号第四次修订，以下简称《个人所得税法实施条例》）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司为全体员工设立企业年金，员工人均年缴费8 000元（200 000×4%），符合税法规定，可以税前扣除。

由此，人均年应纳个人所得税：（80 000-8 000）×10%-2 520=4 680（元）。

通过纳税筹划，甲公司人均年节税：5 480-4 680=800（元）。

甲公司全体员工年节税：800×10 000=800（万元）。

简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》；（3）《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）；（4）《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

四、本案例涉及的主要税收制度《个人所得税法》第三条规定，个人所得税的税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表见表-1）……表-1 综合所得个人所得税税率表《个人所得税法》第六条规定，应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额……本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。