会计制度-财务报告编制规范

xx 集团有限公司会计制度

－财务报告编制规范

第一章总则

第一条为规范xx 集团有限公司（以下简称集团公司）财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务报告条例》和《xx 集团有限公司信息披露控制及程序规范（试行）》，特制定本规范。

第二条集团公司及其所属各级分公司、子公司编制和对外、对内提供财务报告，应当遵守本规范。

本规范所称财务报告，是指集团公司及其所属各级分公司、子公司对外和对内提供的反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

第三条集团公司及其所属各级分公司、子公司不得编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。各级公司的负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性负责。各级公司的负责人、总会计师和财务部门负责人对本级公司财务报告的真实性、完整性承担相应的责任。

第四条任何组织或个人不得授意、指使、强令本级公司或其所属分公司、子公司编制和提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。

第二章财务报告的构成

第五条集团公司的财务报告分为定期报告和专项报告。定期报告按报送的周期分为年度、半年度、季度和月度财务报告。专项报告是指除定期财务报告之外的反映公司重大财务事项和其他财务会计事项的专项报告。

第六条月度、季度财务报告包括：

1、会计报表；

2、经营财务情况简要分析报告。

第七条半年、年度财务报告包括：

1、会计报表；

2、会计报表附注；

3、公司整体经营及财务状况分析；

4、公司内部控制制度建设与实施情况。

第八条专项报告包括：

1、重大财务事项报告；

2、其他财务会计事项报告。

第九条会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

各级分公司编制的月度、季度、半年度和年度会计报表的格式、内容，以及报表的编制要求，执行《xx 集团有限公司会计制度－会计科目与会计报表》的规定。

各级公司可以根据本级公司管理需要，自行制定管理报表。

第十条会计报表附注。

集团公司总部和各子公司应根据对外披露的要求编写季度、半年度及年度会计报表附注。编写半年度及年度的会计报表附注应包括以下内容：

1、会计报表的编制基础；

2、遵循企业会计准则的声明；

3、重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。

4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债帐面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

5、主要会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明。

6、对已在资产负债表、利润表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明。

7、或有和承诺事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的说明；

8、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

第十一条经营财务情况简要分析包括以下内容：

1、财务分析。对当期会计报表中收入、成本费用等项目的异常和重大变动事项进行提示与分析，并对异常和重大变动事项对公司的经营、现金流产生的影响进行估计。财务分析应与当期的财务报告一同报送给上级公司。

2、经营分析。对当期公司的经营财务状况进行分析，总结生产经营特点和财务预算指标完成趋势，提出公司生产经营中存在的主要问题和改进的具体建议。经营分析应在每月15 日前报送上级公司。

第十二条公司整体经营状况分析包括以下内容：

1、主要业务发展情况。对报告期内主要业务的预期目标与实现情况进行对比分析。

2、主要财务指标完成情况。对比分析报告期内主要财务指标预算完成情况。

3、经营管理情况。总结报告期内公司在业务发展、市场营销、财务管理、内部控制等方面的经验与教训，揭示公司存在或可能出现的经营风险及其对财务报告的影响程度或预计影响程度。

第十三条公司内部控制建设与实施情况。应对公司报告期内与财务报告相关的内部控制制度的建设与执行的有效性进行总结。

第十四条各级公司发生以下重大财务事项时应向上级公司报告：

1、重大对外投资和资产处置情况；

2、经营业务和营销政策发生重大变化对财务报告的影响；

3、重大的会计政策和会计估计变更；

4、重大会计差错；

5、接受各项审计、检查和稽查出现的问题；

6、发生自然灾害、意外事故、质量事故、责任事故等重大的天然或人为事

故；

7、因经济纠纷涉及仲裁或诉讼；

8、其他对经营成果产生重大影响的事项。

重大财务事项报告的内容包括：事项发生的时间、原因、临时处理办法，分析可能或已经对公司会计报表和财务报告产生的影响等。

第三章财务报告的编制

第十五条各级分公司应按《xx 会计制度－会计科目与会计报表》的规定，分会计主体编制会计基础信息表，同时编制和上报集团合并会计报表。

第十六条各子公司总部应按照资本市场、政府监管部门要求的财务报告的格式、内容，编制所属分公司汇总或合并会计报表。集团公司负责编制集团合并会计报表及财务报告。

第十七条各级分公司应以集团汇总或合并会计报表为基础，编写月度经营财务情况简要分析报告、半年和年度公司整体经营和财务状况分析报告。

第十八条各级公司编制财务报告应符合以下基本要求：

1、编制财务报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家和集团公司统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

2、任何组织或者个人不得授意、指使、强令公司违反国家和集团公司统一的会计制度规定，改变财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

3、应当依照国家和集团公司统一的会计制度规定，对财务报告中各项会计

要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。

4、应当依照有关法律、行政法规和本规范规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12 月31 日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

第十九条各级公司在编制会计报表前，应对主要资产、负债、收入、成本费用等项目进行清查、核实。

（一）编制月度会计报表前，应至少对以下项目进行清查、核实：