[审计]康得新公布2019年审计报告
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审计(第4版·立体化数字教材版)课件第7章 接受业务委托与计划审计工作
接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书其它相关内容11执行审计工作的安排包括出具审计报告的时间要求22要求管理层对其作出的不审计有关的声明予以书面确讣33说明预期向客户提交的其他函件或报告44收费的计算基础和收费安排接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本接受客户委托确定审计的前提条件签订审计业务约定书业务约定书范本计划审计工作计划审计工作的意义有助于注册会计师关注重点审计领域有助于注册会计师关注重点审计领域及时发现和解决潜在问题以及恰当地组细不管理审计工作有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和有助于注册会计师对项目组成员迚行恰当地分工和指导监督幵复核其工作有助于协调其他注册会计师和与家的工作总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所用于确定如何编制合幵报表的母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质被审计单位使用服务机构的情况注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计执行和运行有效性的证据拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度如获取的不风险评估程序和控制测试相关的审计证据信息技术对审计程序的影响包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所不管理层和治理层就审计工作的性质范围和时间所丼行的会议相关的组细工作不管理层和治理层认论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间如审计报告管理建议书和不治理层沟通函等项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排就组成部分的报告和其他沟通文件的类型及提交时间不负责组成部分审计的注册会计师沟通是否需要跟第三方沟通包括不审计相关的法律法觃觃定和业务约定书约定的报告责仸总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所其他重大变化总体审计策略具体审计计划对审计计划的修改总体审计策略的内容确定审计业务的特征规划审计时间与沟通指导项作方向分配所向具体审计领域调配的资源包括
会计师事务所审计失败的成因及对策分析 以瑞华审查康得新为例
2.强化企业的内部控制制度建设
企业应加强内部控制制度的建设和执行，完善财务管理体系，防范财务风险。 同时，企业应加强内部审计职能，及时发现和纠正财务造假行为，保障企业的 健康发展。
3.完善法律法规体系
应建立健全的法律法规体系，对审计失败案件的责任方进行严厉追究。同时，Байду номын сангаас应加强对会计师事务所和审计人员的监管力度，提高行业的整体水平。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
2.企业自身方面
康得新存在严重的内部控制缺陷，导致其财务造假行为难以被发现。例如，康 得新的董事会和高级管理层未对内部控制制度进行有效的完善和执行，导致其 下属子公司存在违规担保、资金挪用等问题，给企业带来了巨大的财务风险。
康得新是一家主要从事光电材料的研发、生产和销售的高新技术企业。然而， 2019年康得新被曝出存在财务造假和信息披露不全等问题的丑闻，引起了社会 广泛。负责康得新2015年至2017年财务报告审计的瑞华会计事务所也受到了 监管机构的调查和处罚。
审计失败的成因分析
1.会计师事务所方面
首先，瑞华会计事务所存在审计程序不严格、审计证据不足等问题。例如，在 康得新2017年财务报告审计中，瑞华未对其银行账户、关联方交易等事项进行 充分审计，导致未能发现康得新的财务造假行为。此外，瑞华也未对康得新的 重大风险事项进行充分披露，给投资者带来了误导。
其次，瑞华会计事务所存在独立性缺失的问题。例如，在康得新2016年财务报 告审计中，瑞华会计事务所与康得新在业务合作、人员任职等方面存在利益关 系，导致其未能保持审计的独立性，从而未能发现康得新的财务造假行为。
2019年度证券审计市场分析报告
2019年度证券审计市场分析报告为便于市场各方了解证券审计市场情况，引导会计师事务所规范执业，我部组织专门力量对2019年度证券审计市场进行分析，形成本报告。
报告内容主要包括从事证券服务业务会计师事务所基本情况，上市公司年报审计市场状况、审计机构变更、审计意见、关键审计事项，以及会计师事务所执业问题等。
一、从事证券服务业务会计师事务所基本情况（一）会计师事务所数量总体保持稳定截至2019年底，从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称证券所）共40家，约占全国会计师事务所总数的0.5%，与2018年保持一致。
这些证券所分布在11个省市，主要分布在北京（22家）、上海（5家）、江苏（3家）、天津（2家）、浙江（2家），福建、广东、湖北、四川、山东和陕西各1家。
截至2020年6月底，新增1家从事证券服务业务的会计师事务所1。
（二）证券服务业务收入增长迅速2019年度，证券所收入总额为515.3亿元，较上年度增长12.3%。
其中，审计业务收入为453.7亿元，较上年度增长7.9%，占收入总额的88.0%；证券服务业务收入为165.7亿元，较上年度增长21.4%，占收入总额的32.2%。
截至2020 1新增为唐山市新正会计师事务所（普通合伙），承接金土生物（870174）2019年年报审计业务。
年6月底，证券所合伙人共4,010人，平均每家约100人，按2019年度收入计算的合伙人人均业务收入为1,285万元；证券所注册会计师共32,006人，占全国注册会计师总人数的29.9%，平均每家为800人，按2019年度收入计算的注册会计师人均业务收入为161万元。
（三）行政监管不断强化2019年度，证监会共对6家会计师事务所及其注册会计师进行了7家次、13人次的行政处罚；对31家会计师事务所及其注册会计师采取了98家次、215人次的行政监管措施，较2018年增加19家次、67人次；各证券交易场所共对2家会计师事务所及其注册会计师采取了2家次、9人次的纪律处分，对5家会计师事务所及其注册会计师采取了6家次、2人次的自律监管措施。
2019年度审计报告正文
北京华通鉴会计师事务所有限责任公司江苏分所华通鉴苏分会审[2020]号审计报告xxx公司网络科技有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了xxx有限公司（以下简称“xxx”）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、现金流量表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了“xxx公司”2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于“xxx公司”，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。
三、其他信息“xxx公司”管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。
其他信息不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
在这方面，我们无任何事项需要报告。
四、管理层和治理层对财务报表的责任“xxx公司”管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估“xxx公司”的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算“xxx公司”、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督“xxx公司”的财务报告过程。
瑞华会计师事务所审计失败原因研究基于扎根理论的案例分析
最后，完善关联方交易审计相关法规和政策。法规和政策是保障关联方交易 审计质量的重要手段。应当完善关联方交易审计的法规和政策体系，明确关联方 交易审计的标准和程序，以规范审计人员的行为，提高审计质量和透明度。
总之，瑞华会计师事务所关联方交易审计失败案例给我们敲响了警钟。要防 范类似事件发生，需要从多个方面入手，加强内部管理，加大监管力度，完善法 规和政策体系。只有这样，才能切实保护投资者利益，维护市场秩序和社会公正。
参考内容
一、引言
近年来，审计失败案例屡见不鲜，其中不乏一些知名企业。在这篇文章中， 我们将着重分析瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例，探讨导致审计失败 的原因，并从中吸取教训，以期提高审计质量。
二、案例概述
康得新是一家从事高分子材料及制品研发、生产和销售的上市公司。2019年 1月，瑞华会计师事务所接受康得新委托，对其2018年度财务报表进行审计。然 而，瑞华在审计过程中未能发现康得新存在的重大财务造假问题，导致其发表了 不实的审计报告。
此外，瑞华会计师事务所在风险评估和内部控制方面存在缺陷。在关联方交 易审计中，风险评估和内部ห้องสมุดไป่ตู้制是至关重要的环节。然而，瑞华会计师事务所在 这两个方面均存在漏洞，导致未能及时发现和纠正关联方交易中的问题。
通过这个案例，我们看到了关联方交易审计失败的严重性。关联方交易隐蔽 性高、专业性强，容易产生欺诈和舞弊行为，对投资者利益造成巨大威胁。为了 防范类似事件发生，我们需要采取以下措施：
瑞华会计师事务所审计失败原 因研究基于扎根理论的案例分
析
01 引言
03 研究方法 05 参考内容
目录
02 文献综述 04 案例分析
引言
瑞华会计师事务所（以下简称“瑞华”）是中国的一家大型会计师事务所， 因为审计失败而受到了广泛。审计失败会导致投资者信心下降，损害资本市场秩 序，甚至影响国家经济安全。因此，研究瑞华审计失败的原因及其影响具有重要 意义。本次演示采用基于扎根理论的案例分析方法，对瑞华审计失败的原因进行 深入探讨。
浅谈康得新巨额财务造假警示
浅谈康得新巨额财务造假警示1. 引言1.1 康得新巨额财务造假事件引发关注康得新巨额财务造假事件引发关注，引起了社会各界的广泛关注和讨论。
康得新是一家在A股市场上市的公司，曾经被视为中国地产行业的佼佼者。
近年来康得新却频频爆出财务造假问题，给投资者造成了巨大的损失。
康得新巨额财务造假事件的曝光，不仅让投资者们蒙受了巨大的经济损失，更重要的是打破了投资者对该公司的信任和信心。
康得新在财务造假事件中所展现出的种种问题，也引发了对中国资本市场监管的质疑和担忧。
投资者们开始反思自己对于康得新这样的公司的投资决策，对于市场上其他潜在的财务造假风险也变得更加警惕。
康得新巨额财务造假事件的出现，不仅仅是一家公司的问题，更是整个资本市场监管和投资者保护体系的问题。
这一事件引发的关注和警示，将有助于提升投资者对于市场风险的认识和防范意识，也将促使监管部门和相关机构进一步加强对于公司财务信息披露的监管与审核力度，以维护投资者的合法权益和市场的公正与透明。
2. 正文2.1 康得新巨额财务造假背景康得新是一家在香港上市的新能源公司，曾被誉为中国太阳能行业的领军企业。
在2019年，康得新因涉嫌巨额财务造假而引发广泛关注。
据报道，康得新涉嫌通过虚构销售收入、高溢价收购、资金违规运作等手段进行财务造假，涉及金额高达数十亿人民币，造成了投资者巨额损失。
康得新的财务造假事件震惊了投资者和监管部门，公司股价急剧下跌，一度陷入信任危机。
康得新前高管和核心团队相继被立案调查，公司也被暂停上市。
康得新财务造假背景复杂，早有迹象显示公司存在财务风险。
其盈利模式不透明，财务数据存在大量修正，审计机构和监管部门在检查中也发现了诸多问题。
康得新在追求高速增长的忽视内部控制与风险管理，缺乏透明度和真实性，从而酿成财务造假的严重后果。
康得新巨额财务造假事件引发了对中国公司财务透明度和监管制度的深刻反思，也警示着投资者谨慎对待高风险公司，加强风险识别和监管意识。
康得新财务审计案例分析
2.虚增营业利润
第一，通过关联方虚构销售业务，虚构大量应收账款， 2012年后不予披露。
（1）海外交易
2008—2011年康得新与 关联企业KangDeXin Europe 交易金额
销售收 年份 入（万
元）
应收账款 （万元）
2008 2060
2009 3150
798
2010 6326 2879
2011 9007 6117
康得新财务审计案例分析
目录
一、公司简介 二、康得新财务造假行为分析 三、审计失败的原因 四、防范审计失败的对策
一．公司简介
康得新复合材料集团股份有限公司成立于2001年8月，材 料高科技企业的龙头企业。
主营业务：公司三大核心主营业务 分别为:新材料( 以预 涂材料和光电材料为核心)、智能显示(以SR、3D、大屏触 控为核心)、碳纤维。
3、实施充分的关联方审计程序
（1）制定完善的关联方交易审计程序。为了识别 与评估控股股东舞弊风险，要提前了解被审计单位 股权结构和往来业务；
（2）注册会计师应保持应有的职业怀疑。审慎地 针对已经识别的风险，判断是否应采取更为细致的 实质性程序。
4、严格控制审计质量
（1） 加强人力资源管理。审计项目组成员的安排 直接影响审计业务的质量，确保参加审计的人员具 备足够的专业胜任能力，可以完成审计工作。
四．防范审计失败的对策
1、进行初步审计风险评估 （1）充分了解客户，综合客观判断； （2）客观审视自身业务能力，避免专业水平能 力不足。
2、实施更加细致的审计程序
（1）充分运用分析程序。检查各项数据之间的勾稽关系， 判断财务数据是否真实；
（2）严格执行细节测试。严格控制函的发出和收取。对 于未回函的款项要及时执行替代测试。
瑞华会计师事务所对千山药机审计失败案例研究
3.提高审计师职业素养
审计师作为经济活动的监督者，应具备高度的职业素养和道德责任感。在审 计过程中，审计师应坚持独立、客观、公正的原则，不受任何不当因素的影响。 同时，审计师应不断提升自己的专业能力和敏锐性，掌握最新的政策和法规，以 适应日益复杂的经济环境。
此外，监管部门也应加强对审计行业的监管力度，提高审计师的执业环境和 风险意识。通过加强对审计师的培训和教育，提高他们的职业素养和道德水平， 从而为资本市场的健康稳定发展提供有力保障。
总结
瑞华会计师事务所对千山药机公司的审计失败案例给人们带来了深刻的启示。 为了提高审计质量和行业形象，我们必须认真分析失败原因，采取针对性措施。 通过提升审计质量、加强公司内部管理、提高审计师职业素养等途径，我们可以 有效防范类似的审计失败事件发生，为资本市场的繁荣与稳定作出贡献。
参考内容
引言
3、审计人员职业素养不足
在审计过程中，瑞华的部分审计人员未保持应有的职业怀疑和职业谨慎，对 康得新的财务报表审查不够严格。此外，部分审计人员还存在一定的利益关系， 严重影响了其审计的独立性和客观性。
影响和教训
对康得新的影响
瑞华的审计失败暴露了康得新公司内部的财务舞弊问题，严重影响了公司的 声誉和形象。此外，由于未能及时发现并报告财务舞弊，康得新的投资者和债权 人可能遭受了重大损失。
瑞华应积极引进先进的审计方法和工具，如数据挖掘、风险导向审计等，结 合康得新的实际情况进行风险评估和审计策略的调整。此外，瑞华还应注重利用 计算机辅助审计技术，提高审计效率和准确性。
3.提高审计人员职业素养
瑞华应加强内部培训和管理，提高审计人员的专业能力和职业操守。首先， 瑞华应定期组织内部培训，提高审计人员的专业知识和技能水平；其次，瑞华应 加强职业道德教育，强化审计人员的道德意识和法律意识；最后，瑞华应建立严 格的内部监管制度，对违反职业道德规范的审计人员进行严肃处理。
康得新财务造假案例分析
康得新财务造假案例分析曾德祺一、康得新案例背景康得新复合材料集团股份有限公司成立于2001年8月，深圳中小板上市公司（股票代码：002450），于2001年8月成立，2011年在深圳证券交易所上市，由母公司康得集团持股53.16%。
2002年10月月，中国首条预涂膜生产线由康得新建成投产，2007年张家港保税区康得新工业园开始建设，2009年8月为扩大规模效应和集群效应康得新在张家港生产基地新建了公司的第五和第六条预涂膜生产线并投产，由此一跃成为了国内预涂膜行业龙头企业并于2010年成功在A股中小板挂牌上市。
2010年7月上市以来，其股价涨幅超过10倍，总市值一度超过900亿，营业额由上市之初的5.24亿元上涨至2017年的119.85亿元。
根据康得新披露的2017年度业绩快报：上市公司营业总收入约119.85亿元，同期对比增加29.8%。
然而2019年1月15日，手握150亿元现金的康得新却被爆出2018年度第一期短期融资债券未按期足额偿付本息10亿元，构成实质性违约。
随后康得新公告背家银行划转6亿元现金，被十家银行向法院申请查封部分资产，最终被查出高达122亿元的现金造假。
二、造假表现1.虚增收入康得新通过与关联方虚构大量应收账款和通过虚构客户的采购金额达到虚增收入的目的。
7月5日报道，康得新集团公告称：康得新与关联方母公司康得集团存在大量的关联交易，通过虚构销售业务方式虚增营业收入和虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。
在2015年1月至2018年12月期间虚增的利润总额分别为23.8亿元、30.8亿元、39.7亿元、24.7亿元，四年累计达119.21亿元，虚增利润占实际披露利润的比例从2015年的144.6％上升到2018年的722.16％。
康得新在收入上造假手段的高明之处在于其并没有虚减成本，而是对应虚增成本。
如果不仔细看康得新的存货数量，从财务分析的角度，毛利率、费用率、利润率均正常波动，很难让人对其产生怀疑。
康得新财务舞弊案例分析
康得新财务舞弊案例分析康得新财务舞弊案例分析引言：康得新是一家以制造销售医药产品为主的上市公司，总部位于中国。
然而，近年来，康得新因其财务舞弊行为在业界引起了广泛的关注。
本文将对康得新财务舞弊案例进行深入分析，探讨其背后的原因、机制以及对企业和整个行业的影响。
案例背景：康得新是一家快速发展的药企，一直以来以其领先的技术和产品在市场上享有盛誉。
然而，2015年，康得新突然爆出了一起财务丑闻，被指控涉嫌财务舞弊。
随后，中国证券监督管理委员会（CSRC）对该公司展开了调查。
案例分析：1. 财务数据伪造康得新在其年度报告中公布的财务数据被指控涉嫌伪造。
据调查，康得新通过虚构销售数据、夸大产品市场份额等手段，将其财务状况呈现得更加乐观。
这种行为既违背了财务报告的真实性原则，也误导了股东和投资者。
2. 高管参与康得新财务舞弊案件中，高级管理层涉嫌主动参与了财务数据伪造。
他们在财务报告的编制和审计过程中存在着强烈的主观意愿，通过操纵账目和利润，使公司的财务状况看起来更加健康。
高管对于公司业绩的过度关注导致了财务舞弊的发生。
3. 内部控制不严康得新财务舞弊案件暴露了公司内部控制的薄弱环节。
在财务报告编制和审计过程中，内部控制体系没有能够起到有效的防控作用。
缺乏严格的内部审计和风险管理机制使得财务舞弊得以进行。
4. 监管不到位康得新的财务舞弊案显示出监管部门在发现和制止类似行为方面存在的局限性。
在该案件中，监管部门未能及时发现康得新的财务问题，导致舞弊行为持续发生。
监管部门应加强对上市公司的监管力度，提高发现和打击财务舞弊的能力。
案例影响：1. 公司声誉受损康得新财务舞弊案件的曝光对其声誉造成了严重损害。
投资者对公司的信任受到极大的打击，公司市值大幅下降，随之而来的是股价大幅下跌。
康得新一度丧失了市场的信任和认可。
2. 行业监管加强康得新财务舞弊案件引发了对整个行业监管的广泛关注。
监管部门加强了对上市公司的审核和监督力度，规范了行业内的财务报告和信息披露要求，以防止类似事件再次发生。