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例题：工程为××局新建市话电线缆路工程，要求编制施工图预算。
已知条件如下(1)工程总概算为66万元。
(2) 夯实机台班单价为53.00元/台班，电缆拖车台班单价为 69.00元/台班(3) 汽车式起重机（5t）台班单价为400元/台班, 载重汽车（5t）台班单价为154.00元/台班(4) 本工程为二类工程，施工地点在城区，建设单位为×××市话局，不成立筹建机构；(5) 施工企业为一级施工企业，施工企业距施工所在地400 km；(6) 工程监理费为21100元；勘察设计费为29000元；(7) 施工用水、电、蒸气费为300元；(8) 建设用地及综合赔偿费为3000元；(9)不计取研究试验费、生产准备费、建设期投资贷款利息、运土费、其他费用；(10) 本工程的主要工程量及主要材料表如下所示，材料运输距离均为500km。
2. 编制要求计算精度取小数点后两位。
3. 编制文件1) 编制说明此处从略。
填写表一/表二/表三甲/表四甲/表四乙/表五甲练习：一、根据已知条件编制：“建筑安装工程费用预算表（表二）”、器材预算表（表四）甲“、“工程建设其它费用预算表（表五）”，计算结果精确到两位小数。
已知条件：1．本工程为××局市话通信电缆线路单项工程一阶段设计，本工程为四类工程，在一般地区施工；工程总概算为160万元。
2．施工企业为三级，施工企业基地距施工地点100km；3．勘察设计费为5000元；4．监理费为3000元；5．总工程量：技工工日：1500.00工日普工工日：3100.00工日6．主材用量及单价见附表，其中主材运距：电缆、钢材及其它为1000Km,木材制品为200Km,塑料及塑料制品为300Km;7．本工程不计取以下费用：综合赔补费、生产准备费、研究试验费、机械使用费、施工用水电蒸气费、建设期投资源共享贷款利息、运土费、大型施工机械费。
第四节财务预算的编制一、现金预算【例题·多选题】下列营业预算中，通常需要预计现金支出的预算有（）。
（2016年）A.生产预算B.销售费用预算C.直接材料预算D.制造费用预算【答案】BCD【解析】选项A，生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，因此不涉及到现金收支。
【例题·单选题】下列预算中，不直接涉及现金收支的是（）。
A.销售与管理费用预算B.销售预算C.产品成本预算D.直接材料预算【答案】C【解析】产品成本预算主要内容是产品的单位成本和总成本，不直接涉及现金收支。
表18-10 现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额80008200606062908000加：销货现金收入18200260003600037600117800（表18-3）可供使用现金26200342004206043890125800减：各项支出直接材料（表18-5）500067408960951030210直接人工（表18-6）210031003960364012800制造费用（表18-7）19002300230023008800销售及管理费用（表18-9）500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备1000010000股利8000800016000支出合计18000391402422032450113810现金多余或不足8200（4940）178401144011990向银行借款1100011000还银行借款1100011000短期借款利息（年利10%）550550长期借款利息（年利12%）10801080期末现金余额8200606062901036010360【修改教材例题2】已知：借款在上期期末，按照下期净需求考虑，现金多余时可以偿还短期借款，还款在期末，借款、还款均是1000的整数倍。
短期借款利息率为10%，利息在每季度末分期支付；企业年初短期借款余额为0，长期借款余额为9000万元，利率为12%，借款利息在每年末支付。
【例题】甲公司年初现金余额为800000元，公司理想的现金余额是300000元，资金不足可取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是100000元的整数倍；借款利息按季支付，作资金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为10000元的整数倍）。
该公司上年末的长期借款余额为12000000元，上年末不存在短期借款。
已知有关资料见下表所示。
要求：编制甲公司的资金预算（如下表）。
项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额加：现金收入（销售预算）可供使用现金减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）直接人工（直接人工预算）制造费用（制造费用预算）销售及管理费用（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计现金余缺现金筹措与运用－－－－－借入长期借款（专门决策预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息（年利率10%）长期借款利息（年利率12%）期末现金余额『正确答案』项目第1季度第2季度第3季度第4季度全年期初现金余额800000385850303200301250800000加：现金收入（销售预算）230000036400005040000560000016580000可供使用现金310000040258505343200590125017380000减：现金支出－－－－－直接材料（直接材料预算）6590001080000145280015840004775800直接人工（直接人工预算）630000930000120000011760003936000制造费用（制造费用预算）2251502726502864002918001076000销售及管理费用5500005500005500005500002200000（销售及管理费用预算）所得税费用（专门预算）150000100000230000220000700000购买设备（专门决策预算）500000000700000012000000股利（专门预算）－－－950000950000现金支出合计7214150293265037192001177180025637800现金余缺－411415010932001624000－5870550－8257800现金筹措与运用－－－－－借入长期借款3000000700000010000000（专门决策预算）取得短期借款20000002000000归还短期借款2900008300001400001260000短期借款利息50000500004275022000164750（年利率10%）长期借款利息4500004500004500006600002010000（年利率12%）期末现金余额385850303200301250307450307450【分析】具体思路：表中可以直接填列的数字先填列，其余的数字分析后填列。
全面预算例题金光企业是一家以加工定制零件为主业旳小型机械加工企业。
凭着质优价廉旳产品和良好旳信誉，金光企业深得几家大型机械制造商旳青睐。
底，金光企业接到了一单大生意，整年为企业旳一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光企业旳经理估计，假如接下这份订单，企业将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据协议规定，该专用备件旳价格是每件1200元，金光企业需按季度向客户交货，四个季度旳供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
协议规定旳付款方式为：各季度旳货款应在当季支付60％，其他40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光企业50万元货款，估计将在第一季度付清。
金光企业销售预算金光企业估计，为保证供货旳持续性，预算期内各季度旳期末产品库存量应到达下期销售量旳20％。
同步，根据与客户旳长期合作关系来看，企业预算年末旳产品库存量应维持和年初相一致旳水平，大概为200件左右，可以保证及时为客户供货。
据此，金光企业编制生产预算如下：金光企业生产预算金光企业生产该备件重要使用一种合金材料。
根据以往旳加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。
这种合金材料一直由企业以每公斤200元旳价格跟一位长期合作旳供应约定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付二分之一。
目前，金光企业尚欠该供应商货款400,000元，估计将在第一季度付清。
企业为保证生产旳持续性，规定预算期内各期末旳材料库存量应到达下期生产需要量旳10％，同步规定各年末旳估计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光企业编制直接材料预算如下：金光企业直接材料预算金光企业根据以往旳加工经验估计，生产一件备件大概需要7个工时。
而根据企业与工人签订旳劳动协议规定，每工时需要支付工人工资10元。
据此，金光企业旳直接人工预算可编制如下：金光企业直接人工预算金光企业根据以往旳生产经验估计，企业下年度也许会发生如下几项制造费用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时旳开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度旳开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大概为15,000元，平常维护费用则与动工时数有关，估计每工时旳维护费约为2元。
现金预算表编制典型练习题1、某企业1999年现金预算（简表）如下表所示。
假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。
除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。
预计2010年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50％。
要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。
（2000年）答案：A＝1000＋31000－30000＝2000（万元）B＝A＋（－500）＝2000－500＝1500（万元）C＝B＋33500－1000＝1500＋33500－1000＝34000（万元）D＝1000＋1000＝2000（万元）E＝37000＋3000－D＝37000＋3000－2000＝38000（万元）F＝2500－3000＝－500（万元）G＝2500＋36500－40000＝－1000（万元）H＝4000×50％＝2000（万元）I＝H－G＝2000－（－1000）＝3000（万元）2、某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。
预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。
企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券，要求月末现金余额不低于5000元。
要求：⑴计算经营现金收入。
⑵计算经营现金支出。
⑶计算现金余缺。
⑷确定最佳现金筹措或运用数额。
⑸确定现金月末余额。
（2001年）[答案]⑴计算经营现金收入经营现金收入＝4000×80％＋50000×50％＝28200（元）⑵计算经营现金支出经营现金支出＝8000×70％＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）⑶计算现金余缺现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）⑷确定资金筹措或运用数额银行借款数额＝5000＋10000＝15000（元）⑸确定最佳现金期末余额最佳现金期末余额＝15000－9700＝5300（元）3、已知：某公司2004年第1-3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：1、20×9年度第一至第四季度预计销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元；在各季度销售收入中，其中的40％可于当季收到现金，其余60％将于下一季度收到现金；2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10％，年末预计产成品存货为110件；3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20％，年末预计材料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50％于当季支付现金，其余50％可于下季度支付现金；4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000元，保险费4000元，财产税2000元；6、销售与管理费用分别为：变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元；8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10％，利息于借款偿还时支付。
9、该企业20×8年年末的资产负债表如下：资产负债表20×8年12月31日单位：元资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：现金12000应付账款（材料）6000应收账款24000股东权益：材料（420公斤）2100普通股股本40000产成品（100件）4000留存收益56100流动资产合计42100固定资产：土地40000房屋与设备60000累计折旧（40000）资产合计102100负债与所有者权益合计102100要求：根据以上资料编制20×9年的全年预算，包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算；（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支付）；（10）预计资产负债表。
（四）直接人工预算【教材表 3-8改编例题】 M 公司预计各季度生产量为 105件、 155件、 198件、 182件，单位【答案】教材表 3-8直接人工预算（五）制造费用预算【教材表 3-9改编例题】 M 公司各季度预计生产量为 105件、 155件、 198件、 182件，单位变动成本预算为：间接人工每件 1元，间接材料每件 1元，修理费每件 2元，水电费每件 1元。
单位产品工时为 10小时，固定制造费用预算数如表 3-9所示，每季度固定制造费用中包含的折旧费用为 1000元。
要求：（ 1）编制制造费用预算表；（ 2）计算预算的变动制造费用小时费用率和固定制造费用小时费用率。
表 3-9 制造费用预算单位：元【答案】表 3-9 制造费用预算单位：元（ 2）预算总工时=640× 10=6400（小时）变动制造费用小时费用率 =3200/6400=0.5（元 /小时）固定制造费用小时费用率 =9600/6400=1.5（元 /小时）。
【例题·单选题】某公司 2019年第四季度预算生产量为 100万件，单位变动制造费用为 3元 / 件，固定制造费用总额为 10万元（含折旧费 2万元），除折旧费外，其余均为付现费用。
则 2019 年第四季度制造费用的现金支出预算为（）万元。
（ 2019年卷Ⅰ）A.292B.308C.312D.288【答案】 B【解析】折旧费用属于非付现成本，不引起当期现金的流出，所以在计算 2019年第四季度制造费用的现金支出时要扣除 2万元的折旧费用。
2019年第四季度制造费用的现金支出 =（ 10-2）+100× 3=308（万元）。
（六）产品成本预算【教材表 3-10改编例题】 M 公司单位产品预算资料如下：单位产品的材料用量为 10千克，材料单价为 5元 /千克，单位产品的加工工时为 10小时，每小时的人工成本为 2元，变动制造费用预算分配率为 0.5元 /小时，固定制造费用预算分配率为 1.5元 /小时。
现金支出1500*36501540现金余缺*-700*（D）向银行借款****归还银行借款及利息****期末现金余额1000***注：表内“*”为省略的数值。
要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。
（2）计算表中用字母代表的数值。
【答案及解析】（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（元）。
（2）A=2000×70%=1400（万元）B=1000（万元）C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200（万元）。
【例题·计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。
该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。
假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：丁公司2015年现金预算的部分信息单位：万元季度一二三四现金余缺-7500（C）×-450长期借款6000050000短期借款260000（E）偿还短期借款0145011500偿还短期借款利息（年利率8%）52（B）（D）×偿还长期借款利息（年利率12%）540540×690期末现金余额（A）503××注：表中“×”表示省略的数据。
要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。
【答案及解析】A=-7500＋6000＋2600-52-540=508（万元）B=2600×8%/4=52（万元）由：C-1450-52-540=503得出C=503＋540＋52＋1450=2545（万元）D=（2600-1450）×8%/4=23（万元）由：-450＋E-690-E×8%/4≥500得出E≥1673.47银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。
