试论企业内部会计控制制度

浅谈企业的内部会计控制制度
企业的内部会计控制制度是指为了实现企业财务管理目标，有效预防财务风险以及保护企业财产安全而建立的一系列制度和规定。

它旨在规范企业财务活动，明确责任，加强内部控制，提高会计信息的准确性和可靠性。

下面将从准确性、可靠性、规范性这三个方面来浅谈企业的内部会计控制制度。

首先，企业的内部会计控制制度需要确保会计信息的准确性。

会计信息准确与否直接关系到企业的决策和运营。

为了提高会计信息的准确性，企业应建立完善的会计核算制度，明确各项财务指标的计算方法和核算规则，确保每一笔交易的准确记账和核算。

其次，企业的内部会计控制制度需要保证会计信息的可靠性。

可靠的会计信息能够为企业决策提供准确的依据。

为了提高会计信息的可靠性，企业应建立健全的内部控制制度，确保会计信息的真实性、完整性和权威性。

例如，通过强制要求财务人员进行交叉核对、审核和审计，避免虚假账目和错误记录出现，提高会计信息的可靠性。

最后，企业的内部会计控制制度还需要规范企业经济活动并提高企业效率。

通过建立规范的内部控制流程，明确工作职责和权限，避免重复劳动和相互制约，提高工作效率。

同时，还需要制定规范的财务管理制度，明确各项财务业务的操作流程和审批程序，以确保企业财务活动的合规性和规范性。

总之，企业的内部会计控制制度是企业财务管理的重要组成部分，对于保证会计信息准确、可靠和规范具有重要意义。

只有通过建立符合企业
实际情况的内部会计控制制度，才能更好地促进企业的快速发展和可持续经营。

提 高经 济 效 益 都 有 着 不 可 替 代 的重 要 作 用 。
二 、 立 企 业 内部 会 计 控 制 制 度 的 原 则 建
如 何 建 立 行 之 有 效 的 内 部 会 计 控 制 制 度 ， 证 财 务 管 理 保 水 平 的不 断 提 高 ． 好 地 为 生 产 经 营 服 务 ， 者 认 为 ， 在 遵 更 笔 应 循 国 家 法 律 法 规 的 前 提 下 ， 分 结 合 企 业 实 际 ， 坚 持 以 下 充 并
原则 ：
１合 法 性 原 则 。 依 法 办 事 是会 计 工 作 的 首 要 准 则 ， 是 ． 也 制 定 内部 会 计 控 制 制 度 的 首 要 原 则 。《 计 法 》 订 后 ， 业 会 修 企 理 财 的 自 主权 相 对 扩 大 了 ， 并 不 等 于 说 企 业 的会 计 行 为 就 但 可 以 随 意 进 行 。相 关 法 律 法 规 还 规 定 了一 些 必 须遵 循 的 原
的 ． 有 一 定 的宏 观性 ， 为 会计 行 为 主 体 之 一 的企 业 个 体 ， 具 作 如 何 做 到 既 不 违 反 国家 法 律 法 规 要求 的 大 原 则 ， 使 自身 的 又 会 计 行 为 满 足 企 业 管 理 的需 要 ， 就 要 求 企 业 必 须 结 合 自身 这
２有 利 于规 范会 计 工 作秩 序 。会 计 工 作 涉 及 各 方 面 的利 ＿ 益 关 系 ， 须 依 法 进 行 。但 从 近 年 来 曝 光 的一 些 违 反 会 计 法 必
会计工作质量 ， 国家 对 《 计 法 》 行 了重 要 修 订 ， 会 进 并 百 ｌ 施 了 一 系 列 相 关 规 章 制 度 ， 是 企 业 各 项 会 计 行 实 这

一
都必须建立和完善内部控制系统。为此 ，本人对内部会计控制 的一 系 列问题谈 一些粗 浅的 看法 。
３ 我国企业 内部会计控 制制 度的建立 ． ３１ ． 建立企业 内部 会计控制制度 的原 则
３ １１ ． ． 合法 性 原 则
１ 建立企业 内部会计控制制度的必要性 ． 位 在建立 、维护和修订 内部 会计 控制制 度时 ，要以 国家 １ １对于企业来说 ，有乖Ｊ 高经济 效益 。完 善的 内部 控 的法律 、法规和 政策为依据 ，这是一 个单位建立 内部会计控 制 ． Ｉ 于提 制 制度 ， 有利 于加 强经济核算 ，加 速资 金周转 ，提 高 资惫的 使 制 度 的 前 提 条 件 。 要 严格 执 行 （ 计 法 》 以 国家 的 法 律 、 《 会 ， 用 效率 ，增收节 支 ，减 少损 失和浪 费 ，降低成 本 ，增加利润 ， 法规 和 各项 财务 制度 为基本 准则 。 提 高企 业 的经济 效 益 。 ３ １２ ． ． 针对性原 则 １ ２对企业所有者 来说 ，会计控制是 保障所有者 利益 的关 ． 要根 据本单位 的实际情况 ，因地 制宜 、因人而 异地制定 本 键 。所有者最关心 的是 投入资本 的安全性和收益性 ，即实现 资 单 位的 内部会计 控Ｓｌ ，切 不可 不顾单位 实际 ，好高鹜 远 ， ｒｌ ｒ Ｓ度 本 的保 值增值 。为实现这一 目 ，必须要 有有效的会 计控制作 或照搬其它单位的内部会讣控制制度。要结合本企业的实际情 标 保 征 ，才 能使 所有者 通 过真 实 、完 整 的会计 信 息 ，及 时 了解 况 ，针对生产经 营管理 中出现 的漏洞 及可能出现的 问题 ，采取 企业的财务状况和 经营 情况 ，通过 对会计 信息的分析 ，掌握 资 措 施 ，抓 住 关 键 控 制 点 。 本 的安 全性和收益性 及其对企业长远 发展的影响 因素 ， 从而 对 ３ １３ ． ． 适时性 原则 经营者 进行 必要 的干预 。 部 会计控￥ｌ１ １ｌ ￥ 度应 当随 内 外部 环境的变 化而变化 。制度 一 １３ ． 对经营者而言 ，会计控 制是实现 经营 目标 、履行受 托 不是僵死 的教 条 ， 经制 定就 永不改变。与业务相关的法律法规 经营责 任的保证 。经营者除 了向企 业财产所有者 提供有关 会计 经过 修订 ，企 业的 业务范 围 、经 营特 点发生 变化等 种种情 况 ， 信息外 ，还为 了实现其 资本的扩张和 企业价值 的增 加 ，最终达 都会 引起制度的 改变。单 位应根据这些 变化 ，及时地对制度进 到 实现 价值最大 化的经营 目标 ，也必然 利用会计信 息对企业 的 行 修订 和完 善 ，使 之更 好地 发挥 监 督和 控制 作 用。 资金 流 、物流 甚至 作 业链 进行 会 计控 制 。 ３ １４权责对 应原则 ．． 对 一 藏 ～个部门或 一个人 员 ，在授 予其权 力的同时 ，必须明确 鹫 嚣群 黔 鞋 群 鼢豁黔豁 黔 戬 ２ 我国企业建立内部会计控制制度存在的问题 ． 其 相应的责 任 ， 何部 门和个 人都 不得拥有 超越 内部控 制的权 任 ２１ ． 企业会计信窟、 造假现象泛滥 。一项调查分析 报告显示 ， 力 ，并且做 到 责任 与利 益 挂钩 ，过 失与处 罚 对等 。需 要 明确 上市公 司披露的财务会 计信息 ，只有 ８ ４ ％的个人投资者 认为 各 位的职能 ，明确各部 门搜人 员应承担的责 任范围 ，规 定操 ．５ 可信 ，而所有的机构投 资者都认 为不可信或不完 可信 。这 反 作规 程和 处理手 续 ，确定追 究 、查处 责任 的措施 与奖 惩办法 ， 映 出上 市公司财 务信用丧 失 已到 了相 当严重的程 度。 做 到事 事 有 人 管 、事 事 有 人 千 ，办 事 有标 准 ，使权 有 所属 、 ２２ ． 企业内部管理忪驰，内部会计控制弱化。住经济体制 责 有 所 归 、利 有 所 享 ，避 免 发 生越 权 行 为 。 转换的过程 中 ，出现 了一些新 型的经济犯罪案 例。 有的单位缺 ３ １５ ． ． 不相容职务相分离原则 乏最基 本的内部会计控 制 ，如将支付款项 所需的全部 印章及相 这 是 一 条 很 重要 的 原 则 。 规 范 》 规 定 ，制 度 应 当 合理 关票据 交由一人保管 ；有 的单位内部会 计岗他之间及 内部会 计 划 分 中他内部涉 及会计工 作的机构 、 岗位及其职责权 限 ，并确 ． 业 务相 关岗位之 间缺 乏牵制及约束机 制 ，如单位将 出纳及会 计 保 不 同机构 、岗位 之 间权 责 明确 ，并相 互制 约 和监督 。一 项 业 务由一人 经办 ，或将 物资采 购 、验 收 、保 管交 由一人负 责 ； 完 整的经济业务 活动 ，必须分配 给具有制约关 系的两个或两 个 单位各 部门之间职能绝 对独立 ，其他部 门无法监督 。这些 问题 以上 的职 位分别完 成 ，使部门或 人 员之 间互相检 盎和制约 ，上 很容 易 存单位 内部 产生 经济犯 罪 ，滋 生 腐败 ，如不 及时杜绝 ， 下级 之 间互相监 督和 牵制 ，减 少两 人或 多人联合欺 诈的机 会 。 任其泛 滥 ， 会造成企 、破 产 ， 向衰 亡 。 将 走 不相 容职务丰要包括 ：授 权批准 与业 务经办 、业务经办与会计

论内部会计控制制度1. 引言内部会计控制制度作为保障企业财务安全和权益的重要机制，对于企业的经营和发展起到至关重要的作用。

本文将从以下几个方面对内部会计控制制度进行论述：内部会计控制制度的定义、目的和原则；内部会计控制制度的要素；构建和完善内部会计控制制度的重要性；以及企业在构建内部会计控制制度时应注意的问题。

2. 内部会计控制制度的定义、目的和原则2.1 定义内部会计控制制度是指企业为了保护财务资源、提高财务管理效率、防止欺诈和错误行为而建立的一系列控制措施和程序。

2.2 目的内部会计控制制度的目的是确保企业的财务报告的准确性、可靠性和合法性，保护股东和利益相关者的权益，预防和控制风险，并提供有效的决策依据。

2.3 原则内部会计控制制度的核心原则包括：- 分工与协作原则：明确各个岗位的职责，实现有效的合作与协调。

- 权责分离原则：确保关键职能的分离，避免职权滥用和欺诈行为。

- 审计和监控原则：建立有效的内部审计与监控机制，发现和解决问题。

- 信息和沟通原则：确保信息的准确和及时传递，促进知识共享和沟通。

3. 内部会计控制制度的要素内部会计控制制度包括以下几个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和反馈。

3.1 控制环境控制环境是内部会计控制制度的核心要素，它包括企业的组织结构、管理层的价值观和行为准则、道德和伦理规范等。

在良好的控制环境下，管理层对内部控制制度的重要性有清晰的认识，员工对内部控制制度有外部因素的助推。

3.2 风险评估风险评估是指对企业内部和外部风险进行识别、评估和应对的过程。

通过风险评估，企业可以发现和预防各类可能对财务安全和权益造成损失的风险。

3.3 控制活动控制活动是指企业为了实现内部会计控制目标而采取的各项措施和程序。

控制活动包括财务核算、资产管理、风险管理、内部审计等。

3.4 信息和沟通信息和沟通是内部会计控制制度的重要环节，它确保信息准确传递和及时反馈。

完善企业内部会计控制制度刍议摘要:控制作为一种管理职能普遍存在,它是为实现组织目标而服务的。

以价值控制为主的内部会计控制是企业内部控制体系中最关键、最重要的环节,是内部控制的核心。

本文分析了内部会计控制存在的主要问题,然后提出了完善企业内部会计控制制度的几点建议。

关键词:内部控制内部会计控制建议1 内部会计控制的必要性1.1 有利于建立岗位责任制科学的内控制度,要求合理设置内部机构和岗位,明确各职能部门和人员的职责,从而做到责任分明、效率提高,也便于部门、个人的相互监督,自动纠正错误,发生问题或差错也便于发现和追究责任。

1.2 有利于形成良好的工作环境和秩序内控制度可以促进各职能部门之间业务活动的紧密衔接,使各部门之间的业务活动协调发展,形成良好的工作秩序,保证各项计划和任务的完成,从而使企业的一切活动有序进行。

1.3 有利于提高经济效益完善的内控制度有利于加强经济核算,加速资金周转,提高资金使用效率,增收节支,减少损失和浪费,降低成本,增加利润,提高企业的经济效益。

1.4 有利于堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护财产物资的安全完整完善的内部会计控制制度可以有效地防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生,防止各种舞弊行为,从而保证财产物资的安全完整。

1.5 有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息沟通完善的内控制度可以有效地保证最高管理当局制定的经营管理决策得到及时、有效的贯彻执行,并通过记录控制系统及时反馈执行的情况、结果以及存在的问题,从而使管理当局及时采取措施,加以控制。

6.有利于充分发挥员工的积极性和创造力通过建立完善而又严密的内控制度,采取奖惩分明的措施,可以调动员工的积极性,激励大家刻苦钻研,进行各种创造性的工作。

2 内部会计控制存在的问题2.1 内部会计控制意识薄弱企业管理者对内部会计控制认识不足,认为内部控制制度是形式主义,不能起到控制的作用反而内部控会束缚领导手脚,自找麻烦。

二 、 在 的 问题 存
中小企业 一般是指 资产规模不 大 ， 人
（ ） 六 内部审计职能弱化
内部审计是企业 内部会计控 制制度 的
一
员不多 ， 管理幅度相对较小 的企业 。 大多数
中小企业具 有规模较小 、 务单一 、 业 经营灵
出纳 、 审计等事项由一人包办 ； 一些企业 人 为捏 造会计 数据 ， 设置 “ 小金 库 ” 乱摊 成 ，
各部 门及人员履行职责 、 明确 目标 ， 保证企
《 内部会计控制规范》 ，但许多企业并未意 制功能的各种方式 、 措施及程序的总称 ， 它 识 到内部会计控制的重要性 ，对 内部控制 绝不等同于规章制度 ，也 不等同于 内部管 存 在许多误解 ， 至概念模糊 。 为内控制 理 ， 甚 认 更不是组织计划 。 由于一些中小企业 的 度微不足道 ， 一切都应是领导说 了算 ， 排斥 经理 和员工对 内控制度认识 上存在偏差 ，
计 控 制 制 度 的 必要 性
内部控制是 指企业 内部 控制 系统 ， 即
社会稳定的重要力量 ，其作用 和地位随着 甚 至领 导干部也利 用监督不 力的漏洞 ， 大 国有经济战略性调整而 日益突出。 然而 ， 中 量收受贿赂 ， 大肆侵吞公款 ， 用虚假发票 利 小企业组织结构简单 、 规章制度缺失 、 技术 非法 占有企业资金等 。 人才缺乏 、 管理水平 不高 ， 导致 在内部会计
三 、 采取 的措 施 应
２账簿控 制。账簿体 系的设 置要适应 部会 计控 制 的效 果是 否符 合企 业 实际情 ． 监督 和保 护企业资 产和财产安全 ， 监督 企业的规模和特点 ， 适合企业管理的需 要 ， 况 ，
合 及时 完善 的内部会计控制是进一 步深化经 账簿 的内容和格式应详简得当 ，要 以合法 企业朝着合理 、 法的 良性方 向发展 ， 的会计凭证为依据 ，按规定的会计 处理 程 发 现内部控制 中的漏洞和隐患 ，并针对 出 济体制改革 的重 要条件 ， 是市场 经济条件 内容完 整 ， 手续齐备 ， 按规 定 现的新问题 、新情况及 内部控制执行 中的 下企业会计 资料 完整与真 实的必要保 障 。 序登记 账簿 ，

内蒙古财经学院学报(综合版)2010年第8卷第2期试论企业内部会计控制制度的环境及其优化李函(呼和浩特市华春园林工程有限责任公司，内蒙古呼和浩特010021)[摘要]内部会计控制制度的贯彻与实施，受经济环境、法律环境、企业制度环境与会计职业道德环境的影响。

因此，内部会计控制制度环境的优化应从推进经济体制改革，完善市场经济体系做起。

[关键词]内部会计控制制度；环境；优化[中图分类号]F235．19[文献标识码】A[文章编号]1672—5344(2010)02—0147—03一、内部会计控制制度环境的构成分析(一)经济环境1．经济体制一般来说，经济体制可以分为两种：计划经济体制和市场经济体制。

在计划经济体制下，国家主要通过行政手段下达各种生产计划，组织企业进行生产、经营，在这种体制下的会计主要是为执行国家计划服务，因而这时的内部会计控制主要是作为执行计划的监督措施，最终目的是为了保证各项经济计划的顺利实施，以维护国家利益，监督主体当然是国家的行政部门，手段以行政手段为主；而市场经济让市场来配置各种资源，利用“无形的手”来管理企业。

市场经济为企业创造自由竞争的环境，摆脱了不合理的干预，参与市场的经济主体的所有制性质呈现出多元化的特点，利益主体也多元化。

会计为企业的投资者、债权人、管理当局以及其他信息使用者提供决策信息，内部会计控制制度不仅要保护国家财产安全完整，也要保护其他所有者的利益，因此，内部会计控制的主体除了国家外，也要有相关的利益主体。

而按市场经济的规律，监督的手段也必然以法律手段和经济手段为主，实行多方位监督。

因此，经济体制对于内部会计控制有重要影响。

2．经济形势经济形势是指一国经济的繁荣抑或萧条的程度，可用经济增长速度来衡量。

经济形势对于企业内部会计控制制度的状况有很大影响。

众所周知，美国安然公司的造假案例发生在美国经济不景气的时期，当时美国经济衰退，公司倒闭和前所未有的“9．11”事件综合形成了一个相当混乱的财务报告环境，给违规操作提供了便于越轨的环境和条件。

维普资讯
内 部 会 计 控 制 规 范 系 统 是 由 相
互 依 赖 、 互 作 用 的 若 干 组 成 部 分 结 相
合 而 戍 ， 有 特 定 功 能 的 有 机 整 体 具
内部 会 计 控 制 规 范 系统 在 系 统 特 征
的 指 导 下 ，由 控 制 内 容 规 范 、 计 过 设
（ 系 统 目 的 性 。内 容 控 制 规 范 系 统 属 于 人 工 制 造 ３）
到 预 期 目 的 的 一 种 制 约 力 量 。 部 会 计 控 制 规 范 具 有 内
三 个层 次 的 含 义 ： １ 内部 会 计 控 制 规 范 是 内部 会 计 控 （ ）
或 改 造 的 系 统 ， 须 具 有 明 确 的 功 能 和 目的 ， 统 的 运 必 系 转 是 一 种 有 目 的 的 行 为 。 何 企 业 都 必 须 规 范 设 计 内 任
Ｉ型ｌ ｌ范统征 Ｉ 堡堇 笙１ 塑 ｌ ＿ 系特 ｌ ｊ ｝ 查 规 一 塑 ｆ
二
大特 征 展 示 。 （ ）系 统 关 联 性 。 部 控 制 规 范 系 统 的 各 个 要 素 应 ２ 内
又 是 控 制 行 为 的 判 别 标 准 ， 时 也 是 控 制 行 为 的 约 束 同
营 效 果 及 效 率 、 务 报 表 的 可 靠 性 、 循 相 关． 律 法 财 遵 法
规 ：
可 以 由 会 计 人 员 自 己 来 作 出 ， 自我 评 价 ， 可 以 由 其 即 也
他 人 员 来 评 价 ， 内部 审 计 师 或 独 立 审 计 师 ， 称 为 社 如 亦
会评 价 （ ）内 部 会 计 控 制 规 范 是 引 导 会 计 工 作 向 特 定 ３
险 评 估 、 制 活 动 、 息 与 沟 通 、 督 ， 们 源 自于 经 营 控 信 监 它

一
经 济 增 长 指 标 ， 些 企 、 为 了 显 示 自 己的 这 Ｉ 能 力 ， 过 虚 假 手 段 ， 供 虚 假 的 会 计 信息 通 提 来 完 成 上 级 不 达 的 经 济 指标 。 由于 许 多 单 内部 控 带制 度 不健 伞 ，造 成 会 计 信 息 失 Ｊ ｌ 真， 财务收支混乱 ， 国家和单位财务 受到 使 重 大 损 失 ， 时 还 危 害会 计 工 作 的组 织 体 同 系 和 规 范 体 系 ， 会 计工 怍秩 序 混 乱 ， 易 使 容 发牛腐 败与犯 罪。如果没有 一 良好 的内 个 部控 制制度 ， 这些 问题 很难解决 ， 并危害极 效性 。 二） 人 的控制 大 ， 此 ， 化 单位 内部 会计 控 制 制 度 关 （ 加强对 内部控制行为主体 ” ” 因 强
失真 ，强 化 企 业 管 理
【 关键词】 内部控制 ；体 系；原 则；会计人 员；会 计信 息
『部 会 计控 制 制 度是 指 单 何 为 保 订 、 Ｊ 、 Ｊ Ｆ 筹活动 的有 效进行和保护 资产的安 ， 完 整 ， 高会计信息 喷黾 ， 提 确保有关法律 ， 法 规和规章制度及单位管理方针政策的贯彻 执行， 保 ： 计 资料 的真 实 ， 合法 ，完 整 ， 会 避 免 或 降 低 风 险 ，提 高 经 苻 管 理 效 牢 ， 实 现 单 似 经 营 管珲 日标 制 定 和 实施 的 －系 － － 列控制方法 ， 施和槔序。 措
试 论加 强 企业
内部 会计 控 ｌ ｌ 度 ｌｌ ｉｉ ｌｌ ］］
５Ｏ １ 郝克 智 济南轻 骑铃木摩 托车有 限公司 ２ ０１
【 章摘要】 文
通过对单位 内部控制制度存在的问 题 的 分 析 ，从 内部 控 制 应 遵 循 的 原 则 ， 抓 住 的 重 点 ， 包括 的 层 次 及构 建 严 密 的 内控 体 系 ， 强 内控 主 体 “ ”的控 制 ， 加 人 强化 外部 监督 ，建 立 良好 的 信 息体 系来 完 善 内部 控 制 制 度 ，从 而 防止 会 计 信息

对于我国企业会计内部控制制度的探究随着经济的飞速发展，企业势必也会发展，而在当代激烈的市场竞争当中，企业要想取得一定的效益与地位，就必须注重自身日常的经营与管理工作。

企业管理的核心也就是企业财务管理，而企业财务管理的主要依据是企业会计的内部控制制度，本文就企业会计内部控制制度的现状进行阐述，并提出完善的对策。

一、企业会计内部控制制度的简介所谓企业的会计内部控制制度，是指企业将实现自身的经营管理目标与企业资产完成安全的保护作为根本目标，以企业确保自身会计信息与资料完整、正确及可靠作为前提，从而贯彻并执行企业的经营方针、保证企业的经营活动经济性、效果性以及效率性、并且于企业自身内部采取的自我规划、控制、调整、约束以及评价等的一系列的措施与方法。

企业的会计内部控制制度是建立于对企业经济管理的加强这一目标上而产生的，企业会计内部控制制度是否有利和完善，决定着企业经营管理的状况和趋势，从而在一定程度上决定着提高企业的经济效益与发展。

二、我国企业会计内部控制制度存在的问题（一）对内部会计控制缺乏应有认识当前，还有相当一部分企业管理者对企业的内部会计控制制度的理论与重要性缺乏一定的了解及和认识，知识水平赶不上内部控制制度的客观要求。

此外，还有很多企业对会计内部控制制度在建立与完善方面不够重视，无章可循和有章不循现象均比较突出。

相关调查显示，有相当的一部分企业，尚未建立起会计内部控制制度；有的企业建立了制度，但存在残缺不全或者内容零散、片面，不具有系统性与关联性；还有些企业更为严重，有章不循，待遇到具体的问题时，把强调灵活性作为借口而不按照规定的程序办事，这就使企业内部控制制度只能流于形式，而失去了原本的严肃性与刚性。

（二）会计人员综合素质有待提高随着企业规模的扩大，会计队伍也在壮大与发展，但相关的教育与培训并没有跟上。

有些企业会计无视纪律与法规，弄虚作假，贪图利益，而造成会计信息的失真。

有些会计不思进取，无法跟上企业的发展和要求，明显缺乏业务素质与工作能力。

制度 。
外部环境的变化而变化。制度不是僵死的教条 ， 一经制定就永不改变 ， 与
业务相关的法律法规经过 修订 ， 企业 的业务 范围 、 营特点发生 变化等 经 种种情 况， 都会引起制度的改 变。 单位应根据这些变化 ， 与时俱进地对制 度进行 修订 和完善 ， 使之更好 地发挥监督和控制作用。
金收付 、 款项 结算 、 成本计算 、 费用 支付 、 品生产 、 产 商品销售 、 工程建设 等过程中生成的 ， 是会计核算的重要依 据。 保证会计核算的正确性 ． 必须 规 范业务 岗位的原始凭证填制 、 取得和传递制度 ， 这是保证会 计信息 质
量 的关ห้องสมุดไป่ตู้环节。二是严格凭证审查制度 。凭证审查制度包括原始凭证和
内部会 计控制制度 ， 以新的《 是 会计法》 为依 据 ， 以会 计核算 和会 计 监督为中心 ， 以会计 工作和经济管理 中最 薄弱的环节为 重点 ， 研究 制定 的内部控制体系。内部控制制度是单位贯彻执行国家法律法规及规章制 度， 保护资产 的安全完整 ， 防止舞弊行为发生的重要措施 。内部控制制度
记 账凭证 的审查 。对原始凭证 的审查 主要是 审查其各项 内容的合 法性 、 合理性 、 准确性与完整性。 对记账凭证的审查主要是 ： 记账凭证反映的经 济内容是否与原始凭证 相符 ， 用的会计科 目是否 与会 计制度规定 相 使 符， 记载的金额是否 与经 济业务相符 ， 记账 凭证反 映的账户对应关 系是 否清楚 、 编制手续是否齐全完整。三是建立规范的账务处理程序与核对 制度。 根据企业的经营规模 、 生产经营特点和业务量大小 ， 建立规范的账 务处理程序 ， 保证会计信息质量 和工作效率。还要定 期进行账证核对 、 账 账核对、 账表核对 ， 保证账证相符 、 账账相符 、 账表相符。 （ ） 控制制 度。它 是指对企 业各项 经济业务编制详细的预算或 ４ 预算 计划 ， 通过授权 ， 由有关部门对预算执行情况进行控制的制度 。 预算控制 的要求是 ： 编制的预算必须体现单位的经营管理 目标 ， 明确责权 ； 预算执 行过程 中 ， 为了使预算更加切合实 际 ， 应当允许经 过授权批准 对预算进 行调整 ； 时反馈预算执行情况。一个完整 的预算系统包括预算 编制 、 要及

试论以企业会计人员为主体的内部控制制度【摘要】企业作为一种从事团队生产的经济组织，其治理结构体现出明显的委托代理关系。

在现代经济运行过程中，会计承担着对企业的经营过程进行反映和监督，对外部相关部门提供以会计报表为主的会计信息。

会计控制是企业内部控制的核心，在强化会计管理的同时，会计岗位的内部控制更是重中之重。

【关键词】内部控制制度；独立会计主管企业作为一种从事团队生产的经济组织，其治理结构体现出明显的委托代理关系。

委托者为维护自身利益，需要对代理人进行监督，尤其是内部监督，因而产生了内部控制的问题。

企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，而内部控制发展的主线是保证会计信息的真实性，会计控制是企业内部控制的核心。

会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业经济信息的拥有量，决定了会计人员是内部控制制度的最佳执行者。

1.企业是由一系列不同层次的委托代理关系组成的总体按照契约理论，企业是由一系列不同层次的委托代理关系组成的总体。

由于委托人与代理人的目标往往不一致，这样在信息不对称的情况下，就产生了经济学家经常提到的两种行为，即“道德风险”和“逆向选择”，以及由此产生的“内部人控制”现象。

对于这种现象，只能依靠非市场机制加以解决，即出资者将资本授权给经营者经营后，必须辅以严格的监督，这样才能实现财务管理的预定目标。

因此，《中华人民共和国会计法》明确指出“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。

”财政部也发布了《内部会计控制基本规范》，对单位内部控制问题作出了专门规定。

2.会计人员是最好的内部控制执行者内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

在现代企业中，管理人员、内部审计人员或董事会，都对内部控制负有责任。

而在这些不同层次的控制主体中，会计工作的特殊性决定了会计人员是最好的内部控制执行者。

为 内部 控 制就 是 对 下属 的不 必要 约 束 ，是一 种 不 信 任 行 为 ，可 能 效 的会 计控 制 ，能 够保 证 企 业 经 营 、财 务 信 息 的可 靠 性 ，保 障 所
会 导 致企 业人 心 涣散 ；有 相 当一 部 分 管 理者 认 为 内部 控制 就 是 一 有 者 财产 的安 全 ，完 整。 具 体 来说 ，企 业 就要 加强 以下几 个 方 面
二、如何加强 、完善企业 内部会计控制 制度
种 种乱 象的 消 失 有赖 于 我 国企 业 真正 按 照 《 内部 会 计 控 制控
但 仍有 相 当一 部分 公 司 尚未建 立 内部 控制 制 度 ，有些 企 业 即使 形 制 规 范 》的 要 求 ，结 合 企 业 自 身情 况 制 定 并有 效 执 行企 业 的 内部 成 ，也 缺 乏 整体 的框 架 或者 灵 活 性 ，不 能 真 正规 范企 业 的 经 营活 控 制制 度 。 从具 体 实 施 来 看 ， 内部 会 计 的 控制 制 度 一定 落 实 到企 动 。在 很 多企 业管 理 者 的心 理 ，对会 计 内部 控 制 的理 解 也 存在 意 业 的 日常 生 产经 营活 动 中 ，从 企 业 会 计 管理 角 度 来 看 ，企 业 的 内
识 上 的误 区 和不 足 ，比 如有 的 领 会 计 控 制 系统 是 通 过 业 务 权 限 的 设 置 、授 权 、 准 确 的 会 计 记
的古 代 伦 理思 想 来 表达 对 会 计 内部 控 制 制 度 的抵 触 情 绪 ，他 们 认 录 、及 时 的 实物 盘 点 以及 公 允 的 报 告程 序 和 方 法进 行 的 。通 过 有
［ 关键词 ］内部 控制 会 计 内部控 制
改 革 开放 三 十 年 来 ，我 国企 业 内部 会 计 控 制从 被 漠 视 到 被 重 公 司 如 果连 续 三 年 亏 损 ，就 要 被 暂停 上 市 。 亏损 情 况 如 果在 规 定

签 发 登 记 簿 进 行 记 录 ；所 有 付 款 业 务 只有 经 过 审 核 批 准 后 方 可 １ ．采 购 业 务 的 内部 控 制 采 购 业务 包 括 商 品 、材 料 和 固 定资 产 的采 购 。它 一 般 由 签订 支 付 ； 一 切 收 付 款 业 务 员 必 须 凭 证 齐 全 ，收 付 业 务 完成 后 必 须 加 盖 收 付 讫 印章 ；所 有 与 现 金 或 银 行 存 款 收 付 业 务 有 关 的 人 员 购 货合 同、 验 收材 料 或 商 品 入 库 、结 算 支付 货 款 三 个 环 节 构 成 。
后 方 可处 理 ；应 付 账款 明细 账 与 总 账 应 定 期核 对 。 ２ ．销 售 业 务 的 内部 控 制
控 制程序规 范 ，过程 控制受到 特别的重Байду номын сангаас视。也 即内部控 制要形 成科 学的机 制 ，尤其 是要把对 经营管理过 程的控 制放在 突出的
销售业务 是指企 业围绕推 销产 品、商 品或劳务 等所发 生的 地位 ，通过控 制 ，防 患于未然 。其四 ，有 良好 的控 制效 果，内
一
固 定 资 产 是 企 业 的 生 产 手 段 ，价 值 大 ，使 用 期 长 。 它 的 内 部 控 制 要 求 是 ：固 定 资 产 的 购 买 、 自制 报 废 、 清 理 、转 移 、调
加强会计人 员素质控制 内部 会 计 制 度 采 取 的 一 切 措 施 方 法 和 程 序 ，最 终 要 由人 来 拨 和 出 租 均 应 经 过 批 准 ，并 取 得 相 应 凭 证 ； 固 定 资 产 购 买 必 须 签 订 合 同 ； 固 定 资 产 应 建 立 固 定 资 产 目录 、 明 细 账 和 卡 片 ；定 执 行，所以最首要 的是会计 人员素质 的控制 ，包括以下 内容 ：

浅谈企业内部会计控制制度1. 引言企业内部会计控制制度是指为了保障企业的财务状况和经营活动的合法性、准确性而建立的一整套制度和规范。

企业内部会计控制制度的有效运行对于企业的发展和持续经营具有重要意义。

本文将就企业内部会计控制制度的定义、必要性、内容以及实施过程进行探讨和分析。

2. 企业内部会计控制制度的定义企业内部会计控制制度是指企业为了规范会计核算、加强内部财务管理而建立的一系列制度和流程。

它包括了组织架构、岗位职责、流程设计、内部控制指南等内容，以确保企业的财务信息的真实性、准确性和可靠性。

3. 企业内部会计控制制度的必要性企业内部会计控制制度的建立和实施对于企业的经营活动具有重要的意义和作用。

3.1 保护企业财产企业是一个经济实体，拥有大量的财产，而会计是用来记录和管理企业财务状况的方法。

企业内部会计控制制度的建立可以帮助企业建立起完善的财务管理体系，保护企业的财产不受到侵害。

3.2 防止财务失职和舞弊行为有了企业内部会计控制制度，企业可以建立起严密的财务监督机制，防止公司内部人员利用职务之便进行财务失职和舞弊行为，保障企业的经济利益。

3.3 改善经营决策和管理效率企业内部会计控制制度可以帮助企业及时获取并准确分析财务信息，提高经营决策的科学性和准确性，进一步提升企业的管理效率。

4. 企业内部会计控制制度的内容企业内部会计控制制度的内容通常包括以下几个方面：4.1 组织架构和岗位职责企业内部会计控制制度需要明确相关部门的组织架构和岗位职责，建立起各个部门之间的合作与协调机制。

4.2 权责清晰的流程设计企业内部会计控制制度需要规范企业的各项财务业务流程，确保每个环节都能够按照规定的程序进行操作，从而降低错误和违规操作的风险。

4.3 内部控制指南和操作手册企业内部会计控制制度需要制定内部控制指南和操作手册，明确每个岗位的职责和操作规范，确保工作按照预定的程序和规定进行，减少疏漏和错误的发生。

4.4 审计和风险管理企业内部会计控制制度需要建立定期的审计制度，对企业财务状况进行监督和检查，及时发现潜在的风险和问题，并采取相应的措施予以解决。

试论我国港口企业的内部会计控制制度摘要:在企业的管理体制中，内部会计控制是非常重要的一部分；内部会计控制是我国港口企业自我约束与自我调节生产经营活动的内在机制，有效的内部会计控制制度可以使港口企业的会计行为得到规范；因此，强化港口企业的内部会计控制是防止港口企业的会计信息资料失真与维护财产所有者的利益的重要途径。

本文就我国港口企业的内部会计控制制度存在的一些问题做了初步分析，并就这些问题的解决提出了一些改善的建议。

关键词:会计制度内部控制港口试论随着时代的进步、经济的发展，企业所面临的竞争压力也越来越大；港口企业也需要不断完善自身的内部管理制度，才能在竞争中立足。

建立现代企业管理制度是港口企业完善内部管理的目标，现代企业管理制度要求港口企业在做好经营管理工作的同时，也不能忽视内部会计控制的制度建设。

企业的内部会计控制主要指的是企业内部的人员及各个部门在明确分工的前提下，对企业的经济业务进行表决、确认通过及处理，都是在相关规定下进行，并由两个或者是两个以上的部门、人员审核及办理，以此来达到相互制衡与监督的目的。

在我国，港口企业的内部会计控制显得尤为重要，因为就实际情况而言，港口企业运营的基本建设所需的投资金额庞大，且基本建设耗时长，对物力、人力及财力的数量需求非常大，与之基本建设有关系的企事业单位也比较多，因此对港口企业的管理非常复杂，内部会计控制制度需要不断的加强与完善才能适应港口企业的管理要求。

另外，只有对港口企业的内部会计控制制度进行创新及变革，做到企业内部的利益相互制约，才能确保我国港口企业的持续发展。

一、目前我国港口企业的内部会计控制制度面临的一些问题我国港口企业走过了上几十年的漫长历程，也积累了不少内部管理方面的经验与教训。

在港口企业的内部管理过程中，一般情况下都会有一定范围及程度的内部控制体系。

在九十年代我国大多数港口企业是交通部直属企业，由交通部统一管理，这就使得港口企业对其基本经济业务的管理都是依照章法规定来实行的。

论企业内部会计控制制度前言在现代企业中，内部会计控制是非常关键的一项工作。

它不仅可以帮助企业规范自己的业务流程和财务管理，还可以提高企业的效率和透明度，保护企业利益。

本文将探讨企业内部会计控制制度的重要性、基本要素和实现路径。

什么是企业内部会计控制制度？企业内部会计控制制度是指企业为保护自身利益而建立的一套规范化财务管理规则和流程。

它主要包括企业内部财务管理、审计、风险控制和监督机制等内容，为企业提供了全方位的财务管理保障。

企业内部会计控制制度的主要目的是规范企业内部的业务流程和财务管理，保证企业的财务运作合规和合理。

企业内部会计控制制度的重要性企业内部会计控制制度对于企业的发展尤为重要，主要表现在以下三个方面：1.推动企业健康发展。

企业内部会计控制制度可以规范企业内部的财务管理流程，使企业运营更加规范、稳定，有效防范防范风险，进而保障企业健康发展。

2.提高企业效益。

企业内部会计控制制度可以提高财务管理的效率与质量，有效管理和利用企业的各种资产资源，做到资金的合理运作和利润的稳步增长。

3.促进信息公开和透明。

企业内部会计控制制度可以明确企业财务信息的获取、披露和共享的渠道和方式，保证信息公开透明，有效维护投资者和社会公众的权益。

企业内部会计控制制度的基本要素企业内部会计控制制度的基本要素包括以下几个方面：1.内部控制环境。

企业管理层对内部控制的整体性、经营环境、行为准则、员工行为等方面的态度和理念。

2.风险评估。

企业内部会计控制制度需要进行有效的风险评估，以识别风险、评估风险，为整个财务管理提供有效保障。

3.控制活动。

企业内部会计控制制度需要建立控制活动来降低风险，并不断完善优化，以适应企业快速变化的经营环境。

4.监督机制。

企业内部会计控制制度还需要建立监督机制，为企业的财务活动进行监督与审计，有效保障企业的财务健康。

实现企业内部会计控制制度的路径1.完善内部控制环境。

企业应该建立明确的管理层责任落实机制，以保证企业管理层高度关注内部会计控制制度的建立与实施。