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境外所得个人所得税抵免明细表税款所属期：年月日至年月日纳税人姓名：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□-□□金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制《境外所得个人所得税抵免明细表》填表说明一、适用范围本表适用于居民个人纳税年度内取得境外所得，并按税法规定进行年度自行纳税申报时，应填报本表，计算其本年抵免额。
二、报送期限本表随《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》一并报送。
三、本表各栏填写（一）表头项目1.税款所属期：填写居民个人取得境外所得当年的第1日至最后1日。
如2019年1月1日至2019年12月31日。
2.纳税人姓名：填写居民个人姓名。
3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。
（二）第A、B、C、D、E列次1.第A列“境内”：填写个人取得境内所得相关内容。
2.第B～D列“境外”：填写个人取得境外所得相关内容。
3.第E列“合计”：按照相关列次计算填报。
第E列=第A列+第B列+第C列+第D列（三）本期境外所得抵免限额计算1.第1行“国家（地区）”：按“境外”列分别填写居民个人取得的境外收入来源国家（地区）名称。
2.第2行“收入”：按列分别填写居民个人取得的综合所得收入合计金额。
3.第3～6行“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”：按列分别填写居民个人取得的需要并入综合所得计税的“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”所得收入金额。
4.第7行“费用”：根据相关行次计算填报。
第7行=（第4行+第5行+第6行）×20%。
5.第8行“收入额”：根据相关行次计算填报。
第8行=第2行-第7行-第5行×80%×30%。
6.第9行“应纳税额”：按我国法律法规计算应纳税额，并填报本行“合计”列。
7.第10行“减免税额”：填写符合税法规定的可以减免的税额，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。
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KPMG深耕柬埔寨KPMG柬埔寨事务所成立于1994年，目前有超过350位专业人员，是柬埔寨最大的专业顾问服务事务所之一，同时为国际与本地客户提供服务。
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回馈社会KPMG柬埔寨事务所持续回馈社会，从不间断，取之于社会更用之于社会。
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目录关于KPMG会计与报告 规定中英词汇对 照表柬埔寨经济概况其他遵循在柬埔寨成立企业须知柬埔寨税务指南02103704130914柬埔寨2020年的GDP下降 0.2%，但预计在2021年的增长率为3.6%；并在2022年增长至10.2%。
2020年的通胀率为2.9%， 2021年预计下降至2.5%；2022年上升至3.8%。
柬埔寨的投资政策可享受的优惠税收政策对投资的鼓励主要包括全部或部分免征关税及其他税务。
1、纯盈利税的税率为9%，但不包括国家自然资源、森林、石油、金矿和宝石等的勘探和开采盈利税的税率，此类税率将由其他法律另行规定；2、依据每项投资的条件及王国政府内阁法令规定优惠条件，从第一次获得盈利的年份算起，可免征盈利税的时间最长为八年。
如连续亏损五年，其亏损额则被准许用来冲减盈利税。
如果投资者将其盈利用于再投资，则可免征其盈利税；3、分配投资赢利，不管是转移到国外，还是在柬国内分配，均不征税；4、在某些项目的进口建筑材料、生产资料、各种物资、半成品、原材料及所需零配件，免征其关税及其他税务（①占总产量最少80%的产品用作出口的投资项目；②在柬埔寨发展理事会公布的优先发展的特别开发区内投资；③旅游业；④劳动密集型工业、加工工业及农用工业；⑤基础设施建设及能源生产。
）5、产品出口，免征出口税。
对公司组成形式及外资股份和劳工比例的规定柬埔寨进行经济贸易活动比较宽松，可以个人、合伙、公司等不同的商业组织形式注册，且注册资本标准较低。
在柬从事进出口贸易，不受国籍限制。
投资者在柬埔寨王国，有权依照柬埔寨王国劳工法和移民法的有关规定，自由选择和雇佣柬籍和外籍员工。
需要雇用外国专业技术和管理人员的企业，必须在每年11月底前向劳工部申请下一年度雇用外劳的指标，每个企业所雇用的外劳不得超过企业职工总数的10%。
未申请年度用工指标，将不被允许雇用外劳。
鼓励或限制投资的领域以及外资机构的国土使用权柬埔寨鼓励外商投资农业、旅游业、环保、高科技、劳动密集型工业、出口型工业、基础设施和能源等重要领域。
柬埔寨的土地使用权：1、用于投资的土地所有权，必须交由柬籍的自然人或法人（柬籍法人是指柬籍个人或法人在投资总额中占51%以上股份的法人）投资者所有。
2、外国投资者可通过长期租赁的方式使用土地，最长租期为99年，期满可申请续组。
投资者对项目土地上的不动产和个人财产依法享有所有权。
柬埔寨税率一览柬埔寨税率一览表信息来源：国家税务总局网站、《柬埔寨经济贸易法律选编》主要税种及税率：（一）公司所得税：+公司和常设机构的标准税率为20 %。
+免税期限之内的投资公司0%+支付给非居民的利息、股息、租金、特许权使用费、技术管理服务费等的预提所得税为4% “保险企业的公司所得税为纳税年度所接收的保险金总额的5% +政府鼓励的投资企业的优惠税率为9% +矿产、石油、天然气、自然资源和宝石开发的税率为30 % +企业无关经营的税率扣留税和所得税保证金:+自然人完成服务工作所得收入15%+无形资产、矿产资源、石油、天然气15%+出租动产不动产10%+银行支付的活期储蓄存款利息预提所得税为 4 % +银行支付的定期储蓄存款利息预提所得税为6%+居民发款人给非居民发款人来源于柬埔寨的收入结算15%+缴纳实际税的企业，包括9%税率企业1%（二）个人所得税:自然人所得税税率表:（三）公司营业税一般公司营业税为9%，但不包括国家自然资源、森林、石油、矿藏和宝石等勘探和开采的税收，此类税率由其他法律另行规定。
（四）增值税柬埔寨政府规定增值税税率为10%，但是对于柬埔寨境内出口的货物应税供应税额免征增值税。
提供下列劳务免征增值税：公共邮电业的服务、医疗卫生业的服务、国有公共运输业和电力事业、保险业和特定的金融服务。
（五）工资税可以免税的工资包括得到认可的国际组织、外交机构的雇员的工资等。
柬埔寨的国会议员不缴纳工资、薪金所得税。
人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。
一个人在12个月中居住在柬埔寨的时间超过182天，即被视为柬埔寨居民。
居民雇员工资、薪金所得税税率表：非居民个人的工资所得税税率为20 %(六)其他税(1)最低税不属于公司所得税和增值税的纳税人有缴纳最低税的义务。
最低税的计税依据为提供服务和货物者的营业收入，税率为 1 %。
(2)特定商品和服务税特定商品和服务税对进口商品或者特定商品和服务征收，税率从0至33.33 %不等。
进出口货物征免税申请表《征免税证明》数据填制说明一、项目统一编号：1、需进行减免税项目备案的，应填写项目备案的统一编号，不能为空。
2、无需进行备案的项目，此栏应为空。
二、产业政策审批条目/代码：鼓励项目填写《项目确认书》上的产业政策审批条目及代码；其余项目不予填写。
三、企业代码：在海关报关注册的10位数编码。
如无，应为空。
四、企业名称：向海关申请办理减免税手续的货主单位的规范全称，若名称过长则从前往后取。
五、征免性质/代码：与H2000的征免性质及代码一致。
六、审批部门/代码：鼓励项目填写《项目确认书》上的审批部门及代码；自有资金填写《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》或《技术改造项目确认登记证明》的审批部门及代码；其余项目不予填写。
七、许可证编号：填写与海关联网核销的许可证的编号，一份免税表只能有一项许可证货物。
其余应为空。
八、对外签约单位：指对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内企业或单位。
特殊情况下应根据如下原则确定：1、无偿援助货物的，填报直接接受货物的单位。
2、进出口企业之间相互代理进出口，或没有进出口经营权的企业委托有进出口经营权的企业代理进出口的，填报代理方。
3、外商投资企业委托外贸企业进口设备的，填报外商投资企业。
九、合同号：进出口货物合同（协议）的全部字头和号码。
如无合同则填报发票号。
十、项目性质/代码：鼓励项目填写《项目确认书》的项目性质及代码；自有资金填写企业性质；其余项目不予填写。
十一、审批依据：海关凭以办理征免税手续的文件号，具体如下：1、1996年3月31日以前的外资项目和2002年10月1日以后批准的产品全部直接出口的允许类外商投资项目填写总署公告[2002]25号；2、1996年4月1日至2002年3月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税[1997]1062号文；3、2002年4月1至2004年12月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税发[2002]81号文；4、2005年1月1日以后成立（包括增资）的外资项目填写署税发[2004]441号文；5、自有资金项目和外商投资研发中心项目填写署税[1999]791号文；6、内资结转项目及内资鼓励项目填写署税发[2002]2号文；1996年3月31日以前的技术改造项目填写署税[1996]236号文；7、1997年12月31日以前的贷款项目填写计规划[1998]250号文，1998年1月1日以后的贷款项目填写署税[1997]1062号文；8、科教用品项目中的技术中心填写署税发[2001]280号文，其余填写署税[1997]585号文；9、国批减免项目中饲料填写署税发[2001]344号，化肥填写税管函[2005]380号，民用飞机填写署税发[2004]352号，种用动植物填写每年度海关总署转发各有关部门免税进口计划的文号；10、远洋渔业项目填写署税[2000]260号文；11、无偿援助项目填写署税[1999]565号文；12、内部暂定项目在总署下发的年度执行内部暂定税率的文件中落实到企业的，填写该文件号；其余填写《双限暂定税率商品办理证》的文号；13、残疾人项目进口填写署税[1997]544号文；14、有特定减免税批准单的填写特定减免税批准单文号。
进出口货物征免税申请表
填表说明：
1、《进出口货物征免税申请表》一次有效，如同一合同货物分批进口或分口岸进口，应分别按实际到货情况申请；
2、“项目统一编号”应填写经海关确认后的编号；
3、已知晓成交方式、运费、保费和杂费的，请如实填写；已报关进口的货物，请按报关单上的成交方式、运费、保费和杂费填写；
4、填写货物的“数量单位”应与该货物相应税则号中规范的统计计量单位一致，否则无效。
进出口货物征免税申请表（样表）
填表说明：
1、《进出口货物征免税申请表》一次有效，如同一合同货物分批进口或分口岸进口，应分别按实际到货情况申请；
2、“项目统一编号”应填写经海关确认后的编号；
3、已知晓成交方式、运费、保费和杂费的，请如实填写；已报关进口的货物，请按报关单上的成交方式、运费、保费和杂费填写；
4、填写货物的“数量单位”应与该货物相应税则号中规范的统计计量单位一致，否则无效。
免税所得及减免税明细表经办人（签章）：法定代表人（签章）：使用说明一、本表适用各类纳税人填报。
二、本表填报本年度发生的按税收规定应免税的收入(所得)、减免税及国产设备投资抵免税额。
本表“免税所得合计”=主表第18行“免税所得”；本表“二、减免所得税额合计”＋“三、抵免所得税额”=主表第29行“减免所得税额”。
三、有关项目填报说明（一）“免税所得合计”填报纳税人本年度发生的根据税收规定免征企业所得税的收入和所得。
1、第1行“国债利息所得”：填报持有国债而取得的利息收入。
2、第2行“免税的补贴收入”：填报国务院、财政部和国家税务总局规定不计入应纳税所得征收企业所得税的财政性补贴和其他补贴收入。
3、第3行“免税的纳入预算管理的基金、收费附加”：填报国务院或财政部门会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的基金、收费或附加。
4、第4行“免于补税的投资收益”：填报被投资方与纳税人适用税率一致，以及享受定期减免税或者定期低税率期间，向纳税人分回的利润及股息、红利。
5、第5行“免税的技术转让收益”：填报纳税人经税务机关审核批准的进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的年净收入在30万元以下的所得；科研院所和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入等。
6、第6行“免税的治理“三废”收益”：填报经税务机关审核批准的利用“三废”资源生产的产品所得。
7、第7行“种植业、养殖业及农林产品初加工所得”：填报按税收规定免税的从事种植业、养殖业和农产品初加工业取得的所得。
8、第8行“其他免税所得”：填报纳税人除上述已列明免税所得以外的，按税收规定可以免税的其他所得。
（二）“减免所得税额合计”填报经税务机关批准和审核备案的减征、免征企业所得税的项目。
具体按所列明细填写。
（三）“抵免所得税额合计”填报经税务机关审批的购买国产设备投资抵免的企业所得税额。
进出口货物征免税申请表填制说明1页一、企业代码：在海关报关注册的10位数编码。
如无，应为空。
二、企业名称：向海关申请办理减免税手续的货主单位的规范全称，若名称过长则从前往后取。
三、审批依据：海关凭以办理征免税手续的文件号，具体如下：1. 1996年4月1日之前成立（包括增资）的外资项目填写联合公告〔2007〕35号；2.1996年4月1日至2002年3月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税〔1997〕1062号文；3.2002年4月1日至2004年12月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税〔1997〕1062号文；4.2005年1月1日至2007年11月30日成立（包括增资）的外资项目填写署税发〔2004〕441号文；5.自有资金项目和外商投资研发中心项目填写署税〔1999〕791号文；6.内资项目填写联合公告〔2008〕39号文；7.1997年12月31日以前的贷款项目填写计规划〔1998〕250号文，1998年1月1日以后的贷款项目填写署税〔1997〕1062号文；2页8.科教用品项目中的科学研究、科技开发机构填写〔2007〕44号令，其余填写〔2007〕45号令；9.国批减免项目中饲料填写署税发〔2001〕344号，化肥填写税管函〔2005〕380号，民用飞机填写署税发〔2004〕352号，种用动植物填写署税发（2006）93号文；9、远洋渔业项目填写署税〔2000〕260号文；10、无偿援助项目填写署税〔1999〕565号文；11、内部暂定项目在总署下发的年度执行内部暂定税率的文件中落实到企业的，填写该文件号；其余填写《双限暂定税率商品办理证》的文号；12、残疾人项目进口填写署税〔1997〕544号文；13、特定减免税专项请示总署的填写总署的批文号；14、2007年12月l日及以后核准（以项目申请报告核准日期为准）（包括增资）的外商投资项目填写总署公告〔2007〕67号；15、涉及重大装备政策的商品，在原审批依据后增加对应的重大装备文件号；16、其它适用《海关总署、国家发改委、财政部、商务部联合公告》（2007年第35号）的外商投资企业，一律填写联合公告〔2007〕35号；3页17、保税区项目填写署监〔1997〕594号；18、海陆石油项目填写署税发〔2007〕151号；19、公益收藏项目填写海关总署公告〔2010〕7号文。
进出口货物征免税申请表填制说明一、企业代码：在海关报关注册的10位数编码。
如无，应为空。
二、企业名称：向海关申请办理减免税手续的货主单位的规范全称，若名称过长则从前往后取。
三、审批依据：海关凭以办理征免税手续的文件号，具体如下：1. 1996年4月1日之前成立（包括增资）的外资项目填写联合公告〔2007〕35号；2.1996年4月1日至2002年3月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税〔1997〕1062号文；3.2002年4月1日至2004年12月31日成立（包括增资）的外资项目填写署税〔1997〕1062号文；4.2005年1月1日至2007年11月30日成立（包括增资）的外资项目填写署税发〔2004〕441号文；5.自有资金项目和外商投资研发中心项目填写署税〔1999〕791号文；6.内资项目填写联合公告〔2008〕39号文；7.1997年12月31日以前的贷款项目填写计规划〔1998〕250号文，1998年1月1日以后的贷款项目填写署税〔1997〕1062号文；8.科教用品项目中的科学研究、科技开发机构填写〔2007〕44号令，其余填写〔2007〕45号令；9.国批减免项目中饲料填写署税发〔2001〕344号，化肥填写税管函〔2005〕380号，民用飞机填写署税发〔2004〕352号，种用动植物填写署税发（2006）93号文；9、远洋渔业项目填写署税〔2000〕260号文；10、无偿援助项目填写署税〔1999〕565号文；11、内部暂定项目在总署下发的年度执行内部暂定税率的文件中落实到企业的，填写该文件号；其余填写《双限暂定税率商品办理证》的文号；12、残疾人项目进口填写署税〔1997〕544号文；13、特定减免税专项请示总署的填写总署的批文号；14、2007年12月l日及以后核准（以项目申请报告核准日期为准）（包括增资）的外商投资项目填写总署公告〔2007〕67号；15、涉及重大装备政策的商品，在原审批依据后增加对应的重大装备文件号；16、其它适用《海关总署、国家发改委、财政部、商务部联合公告》（2007年第35号）的外商投资企业，一律填写联合公告〔2007〕35号；17、保税区项目填写署监〔1997〕594号；18、海陆石油项目填写署税发〔2007〕151号；19、公益收藏项目填写海关总署公告〔2010〕7号文。
