预计财务报表编制及分析

财务报表分析与审计一、财务报表分析财务报表是一家公司财务状况的总结和概括。

可以通过对财务报表的分析，获得该公司的财务状况、运营能力和经营管理水平等信息。

1.资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是一张反映一家企业在某一时点上的资产、负债和所有者权益的清单。

分析资产负债表可以了解公司的资产结构和负债结构。

首先，要了解公司的各项资产和负债情况，看看企业之前的投资、借款以及现在的还款情况，预计未来的还款情况，对企业负责人的经营能力有一个初步的了解。

其次，要了解企业现在的资产负债状况，资产相对负债多表示企业具有健康的财务状况。

2.利润表（Income Statement）利润表是一份反映企业在一段时间内收入、费用和净利润的清单。

分析利润表可以了解企业的经营收入和成本，以及企业的盈利能力。

首先要分析企业整体经营的状况，要了解企业的销售额和成本构成。

其次，要了解企业在销售过程中所承担的税费等成本，以此来判断企业的盈利能力。

最后，还要了解企业的综合资产收益和股东回报情况，有关讯息能帮助投资者决定是否要购买该公司股票。

3.现金流量表（Cash Flow Statement）现金流量表是反映企业在一段时期内现金流入和现金流出情况的清单。

分析现金流量表可以了解企业的现金流结构和经营能力。

首先要了解企业的经营活动现金流，包括主要收入、成本和税款。

其次，要分析企业的投资活动现金流，包括固定资产的购买和售出。

最后，还要了解企业的筹资活动现金流，包括负债和股权融资。

二、审计审计是一种对财务报表进行审核、评估并确认合法性和准确性的过程。

在审计过程中鉴定公司的财务状况，保护投资者的权益以及保证每一笔财务交易的真实性和合法性。

1.内部审计内部审计是公司内部进行的自我监管和控制。

内部审计人员审查公司内部的业务流程和财务报表，评估风险并制定出相应的控制措施，以增强公司的内部控制与风险管理。

内部审计既可以保证财务报表的准确性和合法性，又可以增强公司的内部实力。

财务分析及财务报表编制与分析一、引言财务分析是管理会计的一个重要分支，它是根据企业的会计数据及其他相关信息，运用财务分析方法、技术来分析、比较、评价企业的财务状况、经营效益、运营能力等方面的具体情况，以及进行预测、预计其未来经营活动状况的一种分析方法。

本文将围绕财务分析和财务报表编制与分析展开。

二、财务分析财务分析包括众多分析方法和技术，常见的有趋势分析法、比率分析法、现金流量分析法等。

1.趋势分析法趋势分析法是采用在一定时期内企业规模、经营状况、财务状况发展趋势，来分析企业的财务状况及运营能力的一种方法。

它能够通过对企业的主要指标如利润、资产负债表、现金流量表等数据进行横向、纵向分析，掌握企业的财务状况和经营情况，并对未来发展趋势作出合理的预判。

2.比率分析法比率分析法是把企业各项财务数据，利用各种比率进行横向、纵向分析，从多个角度来评价企业的财务状况、经营效益和风险水平。

典型的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、营业利润率、净利润率等。

比率分析法能够提高决策者对企业财务状况和经营水平的认识，有利于发现企业的长处和弱点。

3.现金流量分析法现金流量分析法是针对企业现金流量状况的评价方法。

企业的现金流量情况是企业经营活动的血液，因此分析现金流量可以反映企业经营的健康情况，以及企业的运营水平。

现金流量分析法的主要目的是检验企业的现金流量是否与企业实际运营状况相适应，并用来判断企业的偿债能力、经营风险及企业未来的发展情况。

三、财务报表编制与分析财务报表是企业对外公布财务状况和经营效益的重要工具，财务报表编制与分析是确保财务报表真实、准确反映企业财务状况的关键。

1.财务报表编制财务报表编制是企业依照会计准则和国家法律法规所规定的财务报表项目和要求，结合企业的实际情况，对企业经济活动进行系统核算和汇总，并编制各种财务报表的过程。

财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

资产负债表必须呈现企业特定日期的财务状况，反映企业的资产、负债及所有者权益，利润表需呈现企业一定时期的经营效益，现金流量表则需呈现企业一定时期的现金流入流出及变动情况。

财务报告分析范文（5篇）财务报告分析范文（5篇）报告范文的另一个目的是提高写作技巧。

范文可以提供写作技巧和语言技巧，帮助写作者清晰地表达观点、逻辑严密地组织内容以及有效地展示数据。

今天小编在这给大家整理了一些财务报告分析范文，就让我们一起来看看吧！财务报告分析范文（篇1）这学期开展了财务报表分析这门课程，财务报表分析在企业财务管理工作中，具有重要的作用。

通过财务报表分析，可以评价企业在一定时期的财务状况及经营成果，揭示生产经营活动中存在的问题，总结财务管理工作的经验教训，为企业生产经营决策和财务决策提供重要的依据；可以为投资者、债权人和其他有关部门提供系统、完整的财务分析资料，便于他们深入了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为他们作出经济决策提供依据；可以检查企业内部各职能部门和单位完成财务计划指标的情况，考核各部门、单位的工作业绩，以便揭示管理中存在的问题，总结经验教训，提高管理水平。

就这门课程而言，我们小组认为学习方法有以下几点：一、明确目的，把握方向。

分析财务报表之前首先要明确分析目的，针对不同的目的，选择不同的衡量标准，从而形成评价结论；二、夯实基础，熟练技巧。

在明确计算方向后，便要挑出合适的计算公式或方法，得出结论，主要方法有比较法，横向比较和纵向比较，比较的内容除了金额数量上的绝对值之外，最常见的是比率分析，这就要求我们具备扎实的基本功；三、丰富知识，开拓思维。

这里所指的丰富知识不仅指财务知识，也包括了审计、金融、法律等其他方面知识。

经济交易的复杂性和多样性对会计从业人员，提出了更高的要求，需要涉猎各方面知识，将微观知识与宏观经济相结合；四、联系实际、关注实事。

证监会要求上市公司每年在4月15日之前披露会计年报，每一张会计年报背后披露的都是一家公司在过去一年或几年间的经营情况，是经济活动和现实财务状况的反映，因此分析财务报表切不能脱离实际；五、培养良好专业素质和商业伦理素养。

考点一：财务报表分析和财务预测【综合题·财务分析与预测】甲公司为一家制衣公司，为了预测融资需求，安排增长所需资金，财务经理请你协助安排有关的财务分析工作，该项分析需要依据管理用财务报表进行，相关资料如下：资料一：最近2年传统的简要资产负债表（单位：万元）。

项目2017年末2018年末项目2017年末2018年末货币资金4525短期借款76.576.5应收账款115145应付账款90110存货85150其他应付款22.525预付账款46.526.5长期借款6050固定资产净值195182.5股东权益237.5267.5资产总计486.5529负债及股东权益486.5529注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”；“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”。

资料二：最近2年传统的简要利润表（单位：万元）。

项目2017年2018年营业收入675800减：营业成本510607.5销售费用及管理费用82.5100财务费用1012.5利润总额72.580所得税费用22.525净利润5055其中：股利37.525留存收益12.530资料三：企业经营货币资金占营业收入的比重2%;其他应付款中不含应付股利和应付利息；经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊要求：（1）编制管理用资产负债表（单位：万元）。

净经营资产2017年末2018年末净负债及股东权益2017年末2018年末经营营运资本短期借款固定资产净值长期借款净负债合计股东权益净经营资产总计净负债及股东权益（2）编制管理用利润表（单位：万元）。

项目2017年末2018年经营损益：一、营业收入-营业成本-销售费用和管理费用二、税前经营利润-经营利润所得税三、税后经营净利润金融损益：四、利息费用减：利息费用所得税五、税后利息费用六、净利润（3）基于甲公司管理用财务报表有关数据，计算下表列出的2018年财务比率（结果填入下方表格中，不用列出计算过程，为简化起见，取自资产负债表的数均取期末数）。

第1篇一、前言本报告旨在对XX年度公司的财务状况进行预测分析，为公司管理层提供决策依据。

通过对公司财务数据的深入分析，揭示公司经营中的优势和劣势，为公司制定合理的财务策略提供参考。

二、公司概况XX公司成立于XXXX年，主要从事XX行业的生产与销售。

公司经过多年的发展，已形成一定的规模和市场份额，产品远销国内外。

随着市场竞争的加剧，公司管理层高度重视财务状况，致力于提升公司的盈利能力和市场竞争力。

三、预计财务报表分析（一）预计资产负债表分析1. 流动资产分析预计流动资产总额为XX万元，较上年同期增长XX%。

其中，货币资金预计为XX万元，同比增长XX%；应收账款预计为XX万元，同比增长XX%；存货预计为XX万元，同比增长XX%。

分析：货币资金增长表明公司具备较强的短期偿债能力；应收账款增长可能与销售规模的扩大有关，但需关注应收账款的回收风险；存货增长可能与生产规模的扩大或原材料价格上涨有关，需关注存货周转率和跌价风险。

2. 非流动资产分析预计非流动资产总额为XX万元，较上年同期增长XX%。

其中，固定资产预计为XX万元，同比增长XX%；无形资产预计为XX万元，同比增长XX%。

分析：固定资产增长表明公司投资力度加大，有利于提升生产能力和竞争力；无形资产增长可能与公司研发投入的增加有关，有利于提升公司技术水平和品牌价值。

3. 负债分析预计负债总额为XX万元，较上年同期增长XX%。

其中，短期借款预计为XX万元，同比增长XX%；长期借款预计为XX万元，同比增长XX%。

分析：短期借款增长可能与公司经营规模扩大有关，但需关注短期偿债压力；长期借款增长可能与公司投资项目有关，需关注长期偿债能力和财务风险。

4. 所有者权益分析预计所有者权益总额为XX万元，较上年同期增长XX%。

其中，实收资本预计为XX万元，同比增长XX%；资本公积预计为XX万元，同比增长XX%；盈余公积预计为XX万元，同比增长XX%；未分配利润预计为XX万元，同比增长XX%。

内含增长率的计算三（简易法）内含增长率=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）使用说明：（1）严格来说，留存收益增加、期末净经营资产需要用预计期的数据来计算。

只要净经营资产周转率不变，用预计期数据测算一定是正确的。

（2）只要题目中没有明确说营业净利率、利润留存率、净经营资产周转率（三个乘数）发生变化，那么，用基期的数据也能得到正确的结果。

（3）简易方法快捷，也不太容易出错，尤其适合选择题。

内含增长率的计算三（简易法）推导1（按原理）内含增长率=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）证明：在内含增长情况下：[融资总需求=留存收益增加]根据融资总需求的含义:[融资总需求=净经营资产增加]所以，推导出:[净经营资产增加=留存收益增加]引论：在内含增长情况下，留存收益增加是净经营资产增加的唯一来源。

内含增长率的计算三（简易法）推导1（按原理）内含增长率=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）证明（续）净经营资产增长率=净经营资产增加/期初净经营资产=净经营资产增加/（期末净经营资产-净经营资产增加）=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）又∵假设净经营资产的销售百分比不变⇒同比增长∴净经营资产增长率=销售增长率=内含增长率内含增长率的计算三（简易法）推导2（按数学）内含增长率=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）内含增长率的计算三（简易法）推导2（按数学）内含增长率=留存收益增加/（期末净经营资产-留存收益增加）【例题选讲·2017年教材例2-3·改编】某公司经营资产销售百分比为66.67%，经营负债销售百分比为6.17%。

本年计划营业收入为4000万元。

假设经营资产、经营负债销售百分比保持不变，可动用的金融资产为0，净经营资产=4000×（66.67%-6.17%）=2420（万元）净利润=4000×4.5%=180（万元）留存收益增加=180×（1-30%）=126（万元）内含增长率=留存收益增加/（净经营资产-留存收益增加）=126/（2420-126）=5.493% 与之前解方程计算出来的结果是一样的。

上汽集团财务报表分析及报表预测上汽集团是中国领先的汽车制造商和销售商之一，其在上市公司财务报表中反映了其财务健康状况和发展趋势。

本文将从资产、负债、利润和现金流等方面对其财务报表进行分析，并预测其未来的业务发展。

一、资产情况分析截至2019年底，上汽集团总资产为1.35万亿元，同比增长5.22%。

其中，流动资产占比为67.17%，非流动资产占比为32.83%。

公司主要资产包括PPE、投资、存货等，其中，投资是上汽的重要资产之一，其价值占到了总资产的23.11%。

另外，上汽集团在同期的资产负债表中还披露了其物料、设备统一规范的管理方式及标准化管理，加强了资产利用效率。

预计上汽集团未来将继续依托投资、规范性开展主营业务，为公司实现财务稳定和资产增值做好准备。

截至2019年底，上汽集团总负债为1.03万亿元，同比增长4.32%，其主要负债包括应付账款、短期借款、长期负债等，资本保障比率为29.31%。

根据上汽集团公告，公司已积极推动资产负债表的结构调整，优化公司负债构成，加强内部控制，降低财务风险。

预计未来将通过多种融资方式积极谋求公司自身的经济利益和行业地位的提升。

上汽集团的营业收入在2019年实现7754.92亿元，同比增长3.63%。

其中，主营业务收入为7624.91亿元，同比增长4.22%，毛利率为12.63%。

在减税政策的影响下，公司净利润为526.87亿元，同比增长35.28%，ROE为7.38%。

通过对上汽集团的利润情况进行分析，公司在经营方面保持了稳定的增长。

预计上汽集团未来将着眼于产品技术创新，不断提升自身的科技实力，开拓新的市场，进一步扩大公司的经营规模和盈利水平。

四、现金流情况分析上汽集团在财务报表中披露了净现金流入6.74亿元(折合人民币，下同)，同比下降81.25%。

其中，经营活动现金流入76.77亿元，同比下降34.83%；投资活动现金流出97.72亿元，同比下降21.31%；筹资活动现金流出-9.3亿元，同比下降32.29%。

财务预算编制与财务报表分析成果评估在企业的财务管理中，财务预算编制和财务报表分析是两个至关重要的环节。

它们不仅能够帮助企业规划未来的财务活动，还能对过去的经营状况进行深入剖析，为企业的决策提供有力的支持。

而对这两项工作的成果进行评估，则是确保财务管理有效性和企业健康发展的关键。

一、财务预算编制成果评估财务预算编制是企业根据自身的战略目标和经营计划，对未来一定时期内的财务收支情况进行预测和规划的过程。

其成果评估主要从以下几个方面展开：1、准确性准确性是评估财务预算编制成果的首要指标。

通过将实际财务数据与预算数据进行对比，计算偏差率，来判断预算的准确性。

偏差率越小，说明预算越准确，对企业的指导作用越强。

例如，如果预算中预计销售额为 100 万元，而实际销售额为 80 万元，偏差率达到 20%，则需要深入分析原因，是市场环境变化、销售策略不当还是预算编制方法存在问题。

2、合理性预算编制是否合理，需要考虑企业的资源配置、业务发展需求以及市场环境等因素。

例如，在预算中，如果对某一项目的投资过大，而预期收益不明显，或者在人员成本预算方面过于宽松，导致企业成本过高，这些都可能表明预算编制不合理。

3、可行性一个好的财务预算应该是切实可行的，能够在企业现有的资源和条件下得以实现。

评估时需要考虑预算目标是否过高或过低，是否与企业的实际能力和市场潜力相匹配。

如果预算目标过高，可能会给员工带来过大的压力，导致积极性受挫；如果过低，则无法充分发挥企业的潜力，影响企业的发展速度。

4、灵活性市场环境是不断变化的，企业的经营状况也可能会出现意外情况。

因此，财务预算需要具备一定的灵活性，能够根据实际情况进行调整。

评估时要考察预算编制是否预留了一定的弹性空间，当出现不可预见的情况时，是否能够迅速做出有效的调整。

5、完整性财务预算应该涵盖企业的各个方面，包括收入、成本、费用、资产、负债等。

评估时要检查预算是否存在遗漏或不完整的项目，如果有，可能会导致企业在某些方面的财务控制出现漏洞。

财务报表编制工作计划范文一、工作目标1. 完成企业年度财务报表编制工作，准确反映企业经营情况和财务状况；2. 遵守相关法律法规和会计准则，确保报表编制合规；3. 提高报表编制的效率和质量，为企业的经营决策提供可靠的数据支持。

二、编制人员及分工1. 财务部门负责整体报表编制工作，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2. 财务经理负责报表编制工作的组织和协调；3. 会计人员负责收集、整理和核对相关会计数据；4. 报表编制人员负责具体报表的填写和编制；5. 相关部门负责提供必要的业务数据和信息。

三、工作时间安排1. 报表编制工作将于每年年末开始，预计持续一个月时间；2. 在编制期间，会安排专人负责相关工作，确保按时完成。

四、工作流程1. 收集会计数据：会计人员收集企业各项业务数据和交易记录；2. 核对数据：核对数据的准确性和完整性，确保无误差；3. 编制报表：报表编制人员根据会计数据填写资产负债表、利润表、现金流量表等；4. 审核报表：财务经理对编制好的报表进行审核，确保报表合规；5. 报送报表：报表编制人员将审核通过的报表报送至相关部门，如审计部门或主管部门。

五、质量控制1. 标准化编制：遵守相关会计准则和法律法规，确保报表编制标准化和合规；2. 数据准确性：核对数据的准确性和真实性，防止错误的发生；3. 报表合规性：财务经理对报表进行严格审核，确保报表合规。

六、工作计划1. 前期准备：确定报表编制的时间安排，组织好编制人员，准备好必要的资料和工具；2. 数据收集：会计人员按时收集各项会计数据，并进行整理和核对；3. 报表编制：报表编制人员按照所需报表的格式和要求进行编制；4. 报表审核：财务经理对编制好的报表进行严格审核，确保报表合规；5. 报送报表：报表编制人员将审核通过的报表报送至相关部门；6. 总结反思：编制完成后进行总结反思，提出改进意见和建议。

七、风险控制1. 数据风险：严格核对和审查数据，确保数据的真实性和准确性；2. 法律风险：遵守相关法律法规和会计准则，确保报表合规；3. 组织风险：严格按照工作计划组织人员，确保按时完成报表编制工作。

企业财务会计报告综合分析在资产负债表方面，首先要关注企业的资产结构。

通过分析资产的构成比例，可以了解企业的资产配置情况。

如果固定资产占比过高，可能表明企业对于资本投资过于保守；如果流动资产比例过高，可能表明企业存在短期偿债风险。

其次，要关注资产负债表中各项指标的变化情况。

比如，资产总额的增长率是否稳定，负债总额的变化趋势如何等。

最后，要关注企业的偿债能力。

通过分析负债与所有者权益的比例，可以判断企业的偿债能力是否足够强大。

在利润表方面，首先要分析企业的盈利能力。

通过计算利润总额与销售收入的比例，可以判断企业的盈利水平。

如果利润率较低，可能意味着企业存在经营不善或者成本控制不力的问题。

其次，要关注企业的成本结构。

通过分析成本与销售收入的比例，可以了解企业的成本控制情况。

如果成本占比过高，可能表明企业存在成本过大或者价格竞争激烈的问题。

最后，要分析利润表中各项指标的变化情况。

比如，销售收入的增长率是否稳定，净利润的变化趋势如何等。

在现金流量表方面，首先要关注企业的现金流量状况。

通过计算经营活动产生的现金流量与净利润的比例，可以了解企业的现金流量充裕程度。

如果现金流量比例较低，可能意味着企业存在资金状况不佳的问题。

其次，要关注企业的投资和融资活动。

通过分析投资和融资活动产生的现金流量，可以了解企业的投资和融资状况。

最后，要分析现金流量表中各项指标的变化情况。

比如，经营活动产生的现金流量的增长率是否稳定，投资活动产生的现金流量的变化趋势如何等。

综上所述，企业财务会计报告的综合分析需要从资产负债表、利润表和现金流量表等方面进行考察。

通过分析这些指标的变化情况，可以全面了解企业的财务状况和经营情况，为企业的经营决策提供依据。

财务报表编制情况一、引言本文档旨在概述公司财务报表的编制情况，包括报表类型、编制流程、参与人员以及相关准则等内容。

通过对财务报表编制情况的描述，可以帮助大家更好地了解公司的财务状况和经营情况。

二、报表类型公司编制的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

这些报表反映了公司的财务状况、经营成果以及现金流入流出情况。

1. 资产负债表资产负债表显示了公司在一定日期内的资产、负债和所有者权益的状况。

通过资产负债表，可以了解到公司的资产构成、负债情况以及所有者权益的分配情况。

2. 利润表利润表反映了公司在一定期间内的收入和费用情况，进而计算出净利润。

利润表可以帮助了解公司的经营成果和盈利能力。

3. 现金流量表现金流量表显示了公司在一定期间内的现金流入和流出情况。

通过现金流量表，可以了解到公司的现金流动情况和现金的运用情况。

三、编制流程公司财务报表编制的流程如下：1. 数据收集：相关财务数据从各个部门和业务单元进行收集。

这些数据包括销售收入、成本、费用、资产和负债等信息。

2. 数据处理：收集到的数据经过核对和整理后，进行会计处理。

包括计算利润、调整账务、计提准备、计算折旧和摊销等操作。

3. 编制报表：根据处理后的数据，编制资产负债表、利润表和现金流量表。

确保报表的准确性和合规性。

4. 审核和审计：内部审计和外部审计人员对编制的财务报表进行审核和审计，确保报表的可靠性和真实性。

5. 报送报表：经过审核和审计后，报送编制好的财务报表给相关部门和机构，如税务局、监管机构等。

四、参与人员财务报表编制涉及的主要参与人员包括：- 财务部门：负责协调和组织财务报表的编制工作，进行数据收集和处理，编制报表并报送相关机构。

- 会计人员：负责对收集到的财务数据进行核对和会计处理，确保报表准确性。

- 审计人员：内部和外部审计人员负责对编制好的财务报表进行审核和审计，确保财务报表真实可靠。

- 部门主管：各个部门的主管负责提供部门数据和协助财务部门进行数据收集。

公司财务状况分析怎么写的
财务状况分析是评估一家公司经济实体财务状况的过程。

通过对公司的财务报表、财务指标和财务数据进行分析，可以帮助投资者、管理者和其他利益相关者更好地了解公司的经济实体情况，从而做出合理的经济决策。

下面将介绍如何编写公司财务状况分析报告。

1. 收集财务数据
首先，需要收集公司的财务数据，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

这些数据是财务分析的基础，可以反映公司在特定时间段内的经济状况和经营业绩。

2. 分析财务比率
在收集了财务数据之后，可以计算各种财务比率，包括偿债能力比率、盈利能
力比率、活动能力比率和投资评价比率等。

这些比率可以帮助分析师评估公司的财务表现，并与其他公司或行业平均水平进行比较。

3. 横向和纵向比较
横向比较是将公司在不同时间段的财务数据进行对比，以观察公司在不同年度
的财务表现是否有改善或恶化。

而纵向比较则是将公司的财务数据与行业平均水平或竞争对手进行比较，以分析公司在行业中的地位和竞争力。

4. 识别财务风险
在进行财务分析过程中，需要注意识别公司可能面临的财务风险，包括市场风险、信用风险和流动性风险等。

了解这些潜在风险可以帮助公司及时采取措施应对，避免财务危机的发生。

5. 撰写财务分析报告
最后，根据以上分析结果撰写财务分析报告。

报告应包括对公司财务状况的总
体评价，重点分析偿债能力、盈利能力、活动能力和投资评价等方面的表现，提出建议和改进建议，并预测公司未来的发展趋势。

通过以上步骤的详细分析，可以编写一份全面、准确的公司财务状况分析报告，为各方利益相关者提供参考和决策支持。

①14840-y-500-4500≥3000求得：y≤6840（元）②y=6800（元）期末余额=14840-6800-500-4500=3040（元）四季度①长期借款利息=（120000+30000+60000）×12%÷4=6300（元）②-71810+60000+z-6300-（20000-6800+z）×10%÷4≥3000求得：z≥21989.74③z=22000支付的短期借款利息=（20000-6800+22000）×10%÷4=880（元）期末余额=-71810+60000+22000-6300-880=3010（元）【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）。

【例题·单选题】下列预算中，一般不作为现金预算编制依据的是（）。

（2018年第Ⅱ套）A.管理费用预算B.直接人工预算C.生产预算D.直接材料预算【答案】C【解析】现金预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标，而生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算一般不作为现金预算的编制依据。

【例题·多选题】下列预算中，需要以生产预算为基础编制的有（）。

（2018年第Ⅱ套）A.直接人工预算B.制造费用预算C.管理费用预算D.销售费用预算【答案】AB【解析】销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。

它以销售预算为基础，不以生产预算为基础编制；管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，不以生产预算为基础编制。

【例题·单选题】某企业2017年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。

（2017年第Ⅰ套）A.18000B.16000C.15000D.17000【答案】D【解析】材料生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量=1000×15=15000（千克），材料预计采购量=材料生产需用量+期末存量-期初存量=15000+3000-1000=17000（千克）。

《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》《政府会计准则第9号——财务报表编制和列报》附件: 政府会计准则第9号财务报表编制和列报第一章总则第一条为了规范政府会计主体财务报表的编制和列报，根据《政府会计准则基本准则》，制定本准则。

第二条财务报表是对政府会计主体财务状况.运行情况和现金流量等信息的结构性表述。

财务报表至少包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）收入费用表；（三）附注。

政府会计主体可以根据实际情况自行选择编制现金流量表。

第三条本准则适用于政府会计主体个别财务报表和合并财务报表。

行政事业单位个别财务报表的编制和列报，还应遵循《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的规定；其他政府会计主体个别财务报表的编制和列报，还应遵循其他相关会计制度。

其他政府会计准则有特殊列报要求的，从其规定。

第二章基本要求第四条政府会计主体应当以持续运行为前提，根据实际发生的经济业务或事项，按照政府会计准则制度的规定对相关会计要素进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

政府会计主体不应以附注披露代替确认和计量，也不能通过充分披露相关会计政策而纠正不恰当的确认和计量。

如果按照政府会计准则制度规定披露的信息不足以让财务报表使用者了解特定经济业务或事项对政府会计主体财务状况和运行情况的影响时，政府会计主体还应当披露其他必要的相关信息。

第五条除现金流量表以收付实现制为基础编制外，政府会计主体应当以权责发生制为基础编制财务报表。

第六条财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但政府会计准则制度和财政部发布的其他有关规定（以下简称政府会计准则制度等）要求变更财务报表项目的除外。

第七条性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。

性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。

某些项目的重要性程度不足以在资产负债表.收入费用表等报表中单独列示，但对理解报表具有重要性的，应当在附注中单独披露。