重要性在审计工作中的应用

审计重要性的确定及运用作者：樊文艳来源：《财会通讯》2009年第12期一、审计重要性及要求(一)审计重要性重要性是审计中的一个重要概念。

由于审计业务的日趋复杂以及抽样技术在审计中的广泛运用，注册会计师不可能对形成会计报表的所有资料进行审查，只能凭借自己的经验决定对那些能麴影响会计报表公允反映的重大事项及交易予以审查，以得出审计结论。

重要性是注册会计师在决定审计报告的恬当类型时考虑的一个主要因素。

我国新审计准则对重要性的定义为：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

”(二)审计重要性的金额与性质要求注册会计师(cPA)在应用重要性原则时，应充分考虑错报的金额和性质，即重要性具有数量和质量两个方面的特征。

一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要；但在多数情况下，某项错报从量的方面并不重要，而从其质的方面考虑，却可能是重要的。

如涉及到舞弊与违法行为的错报，在此情况下，无论金额大小都是重要的，因为舞弊与违法行为反映了管理当局或会计人员的诚实和可信性存在问题，对于会计报表使用者而言，蓄意错报比相同金额的笔误更重要。

另外，小金额错报的累计，可能会对会计报表产生重大影响。

单独地看，一笔小金额的错报无论在性质上，还是在数量上都不重要。

但会计报表是一个整体，如果企业每个星期均出现同样的小金额错报，所有账户或交易日积月累起来，就有可能变成大金额的错报，它必然会对会计报表产生重大影响。

(三)审计重要性的两个层次要求CPA在审计过程中必须从会计报表层次和相关账户、交易层次来考虑重要性。

一是会计报表层次。

独立审计的目的是对会计报表的合法性、公允性与一贯性发表重要审计意见，这就要求CPA在审计时必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能得出会计报表是否合法、公允与一贯的整体性结论；二是账户和交易层次。

由于会计报表所提供的信息来源于各账户或交易，CPA只有通过验证各账户或交易，才能得出会计报表的信息来源是否合法、公允与一贯的整体性结论。

重要性概念及其在审计中的运用作者：杨玉新来源：《财会通讯》2010年第04期审计中所说的“重要性”，取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

理解这一概念，主要把握几个要点：(1)它是针对财务报表而言的，一项错报或漏报对报表公允性有影响的即为重要的；反之，则不重要。

(2)它是从报表使用者的角度来考虑的。

(3)对它的判断离不开特定环境。

(4)错报或漏报是否重要既要看其数额，也要看其性质。

常见的性质重要的错报或漏报有：涉及舞弊与违法行为的错漏；可能引起履行合同义务的错漏；改变收益趋势的错漏；报表使用者不期望出现的错漏，如现金与资本中的错漏等。

从金额上衡量错漏是否重要，既要看单项错漏金额的大小，更要看合计金额的大小。

重要性的金额标准称为重要性水平，它有报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平两个层次。

前者是衡量报表总体是否公允真实的标准，后者是衡量账户总体中存在的错漏能否容忍的标准，即该账户的可容忍误差。

重要性概念在现代审计中的用途主要是：(1)作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计结果；(2)作为确定可容忍误差的依据用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。

一、重要性概念在编制审计计划中的运用编制审计计划时之所以要运用重要性概念，是因为重要性水平与取证数量呈反向关系。

即重要性水平额越小，可容忍误差越小，抽样规模应越大，取证数量就越多，计划的审计工作量就越大。

因此．编制审计计划，需要确定每个账户的抽样规模，需要确定每个账户的可容忍误差即重要性水平。

每个账户的重要性水平应根据财务报表总体的重要性水平来确定。

编制审计计划时，应当先确定报表层次的重要性水平，再据以确定账户或交易层次的重要性水平。

报表层次重要性水平的初步判断一般审计人员来进行。

它包括如下工作：确定重要性水平判断的基础，确定重要性水平对判断基础的相对数水平，确定重要性水平的计算方法．以及其他一些相关工作。

审计工作的重要性及作用分析审计是指对各种经济活动的财务信息进行审核、验证和分析的专业工作。

在现代社会中，审计工作发挥着极其重要的作用。

本文将对审计工作的重要性和作用进行分析，并探讨其在不同领域中的应用。

一、审计工作的重要性审计工作在保持经济秩序和社会稳定中起到了至关重要的作用。

首先，审计工作可以提高财务信息的可靠性和透明度。

通过审计，可以对各项财务信息进行全面的审核和验证，确保其真实、准确、完整。

这有助于提高企业的信誉度，增强投资者和合作方的信心，促进经济发展。

其次，审计工作可以发现和预防经济犯罪行为。

审计师具备专业知识和技能，可以通过审核财务信息，发现企业内部的经济犯罪线索，如财务舞弊、偷税漏税等。

及时揭示和制止这些犯罪行为，对于维护经济秩序和预防经济犯罪具有重要意义。

此外，审计工作可以提供有效的决策依据。

审计不仅仅是对财务信息的审核，更是对经营管理的全面评估和分析。

通过审计报告中提供的财务分析、经营状况评价等信息，可以为企业管理者提供决策依据，帮助其制定更加科学和合理的经营策略。

二、审计工作的作用分析1. 对企业内部控制的评估作用审计工作可以对企业内部控制进行评估和审查，发现控制缺陷和风险，并提供改进建议。

通过审计工作，企业可以及时了解自身的内部控制状况，从而及时采取措施加以改进，提高企业的运营效率和风险管理水平。

2. 对财务报表的审核作用审计工作是对企业财务报表的审核和验证，旨在确保财务报表真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。

通过审计，可以发现财务报表中可能存在的错误和问题，并提出修正意见，提高财务报表的可靠性和信誉度。

3. 对经济事务的合规性审查作用审计工作还可以对企业的经济活动和事务的合规性进行审查。

通过审计，可以检查企业是否按照相关法律法规和规范进行经营，是否符合各项合同和协议的约定。

这有助于维护市场秩序，促进企业的合法经营。

4. 对风险管理的支持作用审计工作可以对企业的风险管理进行支持。

浅议重要性原则在会计报表审计中的运用【摘要】由于现代经济活动中存在大量的不确定性因素，使得会计必须运用合理的假设、判断和估计才能进行有效的核算。

因此，现代会计报表不可能是绝对真实，而只能是公允反映。

重要性原则就是会计师确定的一个会计报表中会计报表使用人对会计信息错报或漏报可接受的重要性水平，是通过审计人员确定和运用重要性标准来实现的。

本文主要阐述了运用重要性原则的意义和其在报表审计中的应用。

【关键词】重要性原则；会计报表；审计一、重要性原则的意义和内容重要性是指在特定环境下，可能影响会计报表使用者判断或决策的错报或漏报的严重程度，它在会计和审计理论与实务中有着十分广泛的运用。

目前，世界各国对于重要性原则的表述虽不尽相同，但对重要性概念的认识却是基本一致的：都认为信息的错报或漏报可能影响到会计报表使用者的决策就是重要的。

重要性原则对会计信息披露和审计意见的形成具有重要作用。

重要性原则在会计报表审计业务中，是通过确定和运用重要性标准，即性质标准和金额标准来实现的；是在计划审计工作确定审计程序性质、时间、范围时和评价错报的影响时应当考虑的审计原则。

通过运用重要性原则，有利于把握住问题的实质，抓住关键点，最终实现“较小的成本、较大的效益”的目的。

重要性标准是衡量一项会计信息的错报或漏报是否重要的尺度，需要从性质和金额两方面来衡量。

1、重要性的性质标准。

指确认各项会计报表及其各类交易、账户余额、列报认定层次的错报或漏报在性质上是否重要的标准。

作为一种具体标准，它是用来衡量会计报表审计中抽查出的每一笔错报或漏报在性质上是否重要的标准。

由审计人员根据国家有关的法律、法规，从每项审计项目的实际出发合理运用职业判断确定的。

“涉及舞弊与违法行为的错报或漏报是重要的；可能引起履行合同义务的错报或漏报是重要的等等。

2、重要性的金额标准。

指确认会计报表及其各类交易、账户余额、列报认定层次的错报或漏报在总金额上是否重要的标准。

浅析审计的重要性原则及应用【摘要】审计是一种对企业财务以及管理活动进行全面、客观、独立的检查和评价的过程。

本文首先从审计的定义和重要性入手，介绍了审计的基本原则、应用范围、程序和方法，以及内部审计和外部审计之间的区别。

同时强调了技术审计在当今信息化时代的重要性。

审计在实践中扮演着监督、评价和预防的角色，对企业的经营和管理具有重要价值。

未来审计将借助新技术趋势，如大数据、人工智能等，提高审计效率和质量。

审计对于企业而言不仅是一种合规要求，更是一种管理和决策的重要工具，有助于提升企业的竞争力和可持续发展。

【关键词】审计、重要性、原则、应用、定义、范围、程序、方法、内部审计、外部审计、技术审计、实践、企业价值、发展趋势1. 引言1.1 审计定义审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在确定组织、体系、过程或产品是否符合规定的要求。

审计包括确认和评价已完成的工作，以及识别存在的问题，并提出建议改进的措施。

审计可以帮助组织提高效率、减少风险、确保合规性，并提高内部控制的有效性。

审计不仅局限于财务方面，还包括运营、信息技术、环境、法规遵从等各个方面。

审计是一种系统性的工作，需要审计员具有专业知识和技能，并依据一定的标准和程序进行。

审计的目标是保证信息的可靠性和真实性，帮助组织管理者做出正确的决策，并提高管理效率。

审计还可以发现潜在的风险和问题，并及时采取措施加以解决，从而提高组织的整体运作水平。

审计是一种重要的管理工具，是组织运作的保障。

通过审计，可以及时发现问题，防范风险，确保组织的可持续发展。

审计不仅对组织内部管理具有重要意义，也对外部利益相关方的信任和诚信建立具有重要意义。

审计的准确性和独立性也是其重要特点，为各种利益相关方提供了可靠的信息和保障。

1.2 审计的重要性审计是保障利益相关方利益的重要手段。

通过审计，可以对企业的财务状况、经营状况以及内部控制体系进行全面审查，确保企业提供的财务信息真实可靠，保护投资者和债权人的合法权益。

重要性水平在财务报表审计中的运用张帮金（广州康大职业技术学院）摘要：重要性水平运用贯穿于审计计划、实施、报告阶段，本文探讨了计划时重要性水平的确定、实施时重要性对审计程序的影响、报告时重要性对审计意见的影响。

关键词：审计风险可容忍误差修正重要性水平审计意见一、重要性与重要性水平重大错报会影响注册会计师发表无保留意见审计报告。

而重要性是判断错报是否重大的标准。

具体而言，重要性是指在具体环境下，被审计单位财务报表错报的严重程度。

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决策，则该项错报是重大的。

对重要性的界定，需要从性质和数量两个方面考虑。

重要性水平是针对错报的金额大小而言，是数量方面的考虑。

在审计过程中，注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。

重要性水平的确定影响着审计效率、审计风险和审计质量。

如果重要性水平定的越低，表明允许错报的金额越小，注册会计师在审计中要收集越多的审计证据以降低审计风险，影响审计效率；而重要性水平越高时，表明允许错报的金额越大，审计证据可以较少，但审计风险比较高，影响审计质量。

合理确定重要性水平既能保证审计质量，避免较高的审计风险，又可提高审计效率，降低审计成本。

二、计划阶段确定计划的重要性水平（一）确定计划的重要性水平应考虑的因素。

注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑下列主要因素：第一，对被审计单位及其环境的了解。

第二，审计的目标，包括特定报告要求。

第三，财务报表各项目的性质及其相互关系。

第四，财务报表项目的金额及其波动幅度。

第五，注册会计师经验水平。

第六，考虑注册会计师能够接受的审计风险对重要性水平的影响。

（二）确定计划的重要性水平的方法。

注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性水平，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。

审计重要性及其应用探析在审计及审计实务中，审计重要性是个非常重要的概念，正确理解这个概念，对于进步审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。

一、审计重要性的涵义及意义我国独立审计准则对审计重要性的定义是：“被审计单位报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会计报表使用者的判定或决策。

”可见，审计重要性实质上夸大的是错报与漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。

如何正确理解这一定义，必须留意以下几点：1、重要性的概念是针对会计报表而言的。

判定一项业务重要性与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所作决策的影响程度而定，若它足以改变或影响报表使用者的判定，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。

2、重要性的概念必须从会计报表的使用者角度来考虑。

由于会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的，它包括投资者、债权人、政府治理部分及公众等，他们需要利用会计报表提供的信息作出各种判定与决策。

这里，会计报表使用者是指具有一定的理解能力并能够理性地作出判定和决策的行为者。

3、重要性的判定离不开特定的环境。

不同面临着不同的环境，因而判定重要性的标准也不相同。

例如某一金额对某个企业的会计报表来说是重要的，但对另一个企业的会计报表而言可能是不重要的；同时，对某一特定企业，重要性也会因时间的不同而改变。

4、重要性与可容忍误差之间的关系。

审计职员应根据审计计划对重要性进行评估，确定其与实质性测试的可容忍误差之间的关系。

实际上，账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

审计重要性的意义主要包括：1、审计重要性是审计理论和实务中一个非常重要的概念，它贯串于审计的全过程。

审计的预备阶段，审计职员要对重要性进行界定，作出初步判定，并将重要性价值分配到各个项目，以此作为各个项目答应出现差错的最高限额；审计实施阶段，审计职员根据在预备阶段确定的重要性标准，评价所发现的是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并作出相应的记录；在审计终结阶段，审计职员根据重要性标准，对在实施阶段中发现的题目进行评价，以此确定发表何种审计意见。

重要性水平在审计实务中的应用[提要] 重要性是审计理论和实务的核心概念，能否正确理解和运用重要性，决定了审计工作效率和财务报表审计报告的质量。

本文探讨重要性在审计过程中的应用。

关键词：重要性；基准；实际执行审计重要性是现代审计理论研究的前沿问题，也是现代审计实践手段的核心问题之一。

重要性应用于审计计划阶段、实施阶段和审计报告阶段，而且不同阶段审计的重要性水平不同，制定科学的重要性水平，不仅会影响审计工作效率，而且还会影响审计工作的质量。

本文结合《内部审计具体准则第17号——重要性和审计风险》探讨重要性在审计过程中的应用。

一、重要性的含义重要性是指被审计单位经营活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度，这一程度的差异或缺陷在特定环境下可能会影响管理层的判断或决策以及组织目标的实现。

为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意以下几点：（1）重要性是指偏离特定目标的差异和缺陷的严重程度；（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。

在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的；（3）重要性概念是基于管理层的判断或决策考虑的，即判断一项错报重要与否，应视其对管理层做出经济决策的影响程度而定；（4）重要性的确定离不开具体环境，这种具体环境包括相关管理层的需要，被审计单位经营活动受法律、法规的影响程度，被审计单位在组织中的重要程度，被审计单位的经营规模、经营风险及各项业务的性质；内部审计人员对被审计单位内部控制适当性、合法性及有效性的预估；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

影响重要性的因素很多，审计人员应当根据被审计单位面临的环境，并综合考虑其他因素，合理确定重要性水平。

二、重要性的运用（一）重要性在计划阶段的运用。

重要性在计划阶段运用的目的主要是编制科学准确的审计项目计划，科学准确的审计项目计划应做到，既要能够降低审计风险水平，又要能够提高审计工作效率。

96审计重要性在审计实务中的应用———以A 公司为例练森源作者简介：练森源（1997．8－），女，汉族，四川宜宾人，硕士研究生，硕士在读，湖北经济学院，金融审计。

（湖北经济学院湖北武汉430000）摘要：财务报告重要性的地位在审计过程中极为重要，在计划审计阶段的总体审计策略中就需要开始考虑，并贯穿于整个审计流程，能够影响财务报告使用者作出合理的经济决策以支持企业能够继续健康稳定运营。

为了避免重要性的概念运用起来较为抽象的问题，其通常通过重要性水平量化，形成数量上的一项标准。

关键词：审计重要性；实际执行；重大错报风险在审计的不同阶段，重要性都占有不可忽视的重要地位，重要性作用于审计工作全部过程，必要时可以作出适当调整。

不同的阶段要求注册会计师划分不同的重要性水平，以更准确地分辨财务报表中存在的重大错报风险。

因此，重要性水平在各个企业中的审计过程中起到至关重要的作用。

合理地确定审计重要性水平不仅能够降低企业财务风险防止重大错报，还能节省成本，提高工作质量和效率。

确定重要性水平时，注册会计师通常需要遵循《中国注册会计师审计准则第1221号———计划和执行审计工作时的重要性》的有关规定来展开工作。

一、审计重要性的定义和判定重要性水平应考虑因素（一）重要性的定义审计重要性是指被审计单位的经营活动和内部控制的过程中存在超过一定标准的纰漏或差错的重大程度，这一程度的大小所产生的影响是具有连锁效应的。

前文提到，重要性的量化指标为重要性水平，如果该水平较低则财报重大错报风较高。

根据风险模型AＲ=MMＲ*DＲ（审计风险=重大错报风险*检查风险）的理论，重要性水平的高低能够间接影响审计风险。

对于重要性，以下几点值得关注：1．重要性是被审计单位财务报告中存在超过一定标准的纰漏或差错的重大程度，财务报告重大错报风险的增减方向和这个程度的变化是相反方向的。

2．财务报告项目的数量和性质共同影响重要性。

从单个项目来看，金额较高的错报比金额较低的错报更为重要。

论重要性在审计过程中的运用审计中的重要性，是指报表国中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。

假如会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变其原来的决策，这种错误即为重要错误。

重要性概念对审计工作有重要，它贯串于整个审计过程。

在审计的预备阶段，审计职员要对重要性进行界定，作出初步判定，并将重要性价值分配于各个项目，以此作为各个项目答应出现差错的最高额度；在审计的实施阶段，审计职员根据在预备阶段确定的重要性标准，评价所发现的是否重要，以此确定是否要作进一步的审查，并作相应的记录；在审计的终结阶段，审计职员要根据重要性标准，对在实施阶段发现的题目进行评价，以此确定发表何种审计意见。

由此可见，公道界定和正确运用重要性标准，对做好审计工作具有重要意义。

在审计过程中运用重要性，主要有以下几方面工作：一、对重要性作出初步判定对重要性作出初步判定，就是对会计报表中答应出现的错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即以为是重要错误，不能接受。

由于会计报表的读者不同，的具体情况不同，因此，对重要性的初步判定也没有同一的标准。

在国外，各国权威部分或审计准则也未对重要性作同一规定。

一般来说，在实际工作中对重要性作初步判定要考虑以下几个因素：1．企业规模。

企业规模的大小对重要性的判定有重要影响。

同样数额的错误,对小企业来说可能很重要，但对大企业来说就可能不重要。

在审计实务中，纯粹从金额上对重要性进行规定是不行的，还必须考虑错误的相对数，只有把尽对数与相对数结合起来，对重要性作出判定才有意义。

一般来说，规模大的企业，重要性的尽对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的尽对数较小，相对数较大。

2．项目。

项目内容对重要性同样有重要影响。

由于不同的项目内容，其数额大小不同。

此外，不同的项目审计本钱不同，错误可能性也不同，等等。

因此，对不同的项目，就有不同的重要性标准。

根据国外的经验，一般以为，资产负债表和收进项目重要性标准为1％～5％，5％以上的错误为重要错误，1％以下的为不重要错误，介于1％至5％之间的，依靠审计职员的职业判定，如较大企业可用较小的百分比；损益表项目（除收进外）重要性标准为5％～10％，10％以上的为重要错误，5％以下的为不重要错误，介于5％至10％之间的依靠审计职员的职业判定。