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会计从业资格证2017年继续教育网上考试答案1.某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，该职员每月应预扣预缴的税款为（）。
A.25元B.75元C.100元D.150元答案：B2.（）是目前操作风险识别与评估的主要方法中运用最广泛、最成熟的。
A.自我评估法B.损失事件数据方法C.流程图D.情景分析答案：A3.在操作风险关键指标中，客户投诉占比属于人员风险指标类，客户投诉反应了商业银行正确处理包括行政事务在内的能力，同时也体现了客户对商业银行服务的满意程度。
客户投诉占比的计算公式是（）。
A.未解决的客户投诉数量／所有客户投诉数量B.所有服务以解决的客户投诉数量／所有服务交易数量C.每项产品已解决的投诉数量／该项产品的投诉数量D.每项产品客户投诉数量／该产品交易数量答案：D4.证券的流动性风险主要来自（）。
A.自有资金能力B.新股（证券）发行C.租金D.利息答案：A5.下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，表述不正确的是（）。
A.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查B.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.纳税人本人使用住房公积金个人住房贷款为本人购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除D.纳税人及其配偶在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除答案：D6. CAMEL 评级系统的评级结果有效期为（）。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：D7.甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。
高级会计师内部控制案例分析题：真题实例讲解做题方法高级会计师内部控制案例分析题：真题实例讲解做题方法导语：2017年高级会计师考试全部为案例分析题，做好案例分析题再上考场才能游刃有余，知识点没掌握全？解题思路不正确？为了让广大高会考生尽快找到做题的“感觉”，以下是店铺为大家精心整理的相关知识，欢迎大家参考！【高会真题】甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。
2016年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了《2016年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书》。
该建议书内容摘要如下：（1）关注产业政策，化解过剩产能。
为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”：①对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；②对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。
（2）创新营销模式，缓解库存压力。
为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”：①通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；②积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。
（3）优化筹资结构，合理降低杠杆。
对融资业务的风险分析显示：公司2015年末的资产负债率(80％)明显高于行业平均水平(65％)，且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。
为了“去杠杆”，建议2016年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。
（4）加强流程管控，降低运营成本。
为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：①在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；②强化预算刚性，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准；○3重视成本分析工作并形成分析报告，及时传递给公司内部有关管理人员。
高级会计师考试常见系数及公式高级会计师考试常见系数及公式导读：高级会计师考试备考已经进入正式备考阶段，有高会考生问了：“高级会计师考试过程中会出现很多系统或者是公式，需要自己算吗?还是考试时会给出?”高级会计师考试时是会给出系数值的，所以考试时一般不需要自己计算，下面是应届毕业生店铺整理出来的系数及公式，大家可以在平时计算时使用。
2017年高级会计师考试备考六大忌一忌胆怯不管自己之前基础如何，从着手复习那一刻开始，就要树立信心，充满斗志，高会备考经验告诉我们，哀兵必败。
不要胆怯，坦然面对，只要肯下功夫，踏踏实实复习，就没有什么可怕的。
二忌烦躁高会复习周期漫长，在复习的过程中难免心生烦躁，但是如果被这种情绪支配，就会影响到复习的进度，得不偿失。
因此，保持轻松愉悦的心情来备考就变得至关重要，如果心生烦躁，可以采用转移法来转移注意力，听听舒缓的歌曲，跑跑步，吃一顿美食，都是很好的选择。
三忌盲目复习切不可盲目进行，要将有限的时间发挥出最大的效用。
不要只知埋头学习而不关注时事，不掌握方法。
盲目复习会使我们花费太多精力却收获甚微，要掌握科学的高会复习方法，制定合理的`计划，让每一分钟都有所收获。
四忌粗心无论是读书还是做题，复习过程都要仔细，避免粗心。
记错一个公式，或者审错一个题目，都会为我们考试的时候带来不便，重点难点，关键字词，都要用心记忆，审题解题，书写答案也要用心。
避免因为粗心而带来的丢分。
五忌畏缩不前很多考生复习时前半段斗志昂扬，越到后半段越后劲不足，甚至想过退缩。
高会备考要从头到尾一鼓作气，知难而上，要锻炼自己的毅力，不在半路掉队，坚持到最后才会抵达成功的彼岸。
六忌好胜心切时间就是胜利，不到最后一刻决不放松，答题时要坚守到最后一分钟，珍惜每一分钟，不轻言放弃，也许最后几分钟的放松反而会使自己因为粗心等问题而丢掉几分，那样就得不偿失了。
【高级会计师考试常见系数及公式】。
比较实用的线上教育平台近年来，在线教育发展得如火如荼，其好处之一就是让知识的传播不受区域、时间的限制，用户通过手机、掌上电脑等移动产品就能够学习。
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高级会计实务第 1题：解析题(本题15分)甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事基础设施建设、设计及装备制造等业务，正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。
2017 年一季度末，甲公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。
有关人员发言要点如下：(1)投资部经理：近年来，公司积极谋求业务转型，由单一的基础设施工程建设向包括基础设施工程、生态环保和旅游开发建设等在内的相关多元化投资领域发展。
在投资业务推动下，公司经营规模逐年攀升，2014 年至 2016 年年均营业收入增长率为10.91%，而同期同行业年均营业收入增长率为7%。
预计未来五年内，我国基础设施工程和生态环保类投资规模仍保持较高的增速，公司处于重要发展机遇期。
在此形势下，公司应继续扩大投资规模。
建议2017 年营业收入增长率调高至 12%。
(2)运营部经理：考虑到当前全球经济增长乏力，海外建筑市场面临诸多不确定因素，加之公司国际承包项目管理，且已连续出现多个亏损项目，公司应当在合理控制集团项目投标节奏的同时，采取措施强化海外项目的风险管理，建议2017 年营业收入增长率低至?%(3)财务部经理：公司战略转型要充分评估现有财务资源条件。
近年来，公司经营政策和财务政策一直保持稳定状态，未来不打算增发新股。
2016 年末，公司资产总额为8000 亿元，负债总额为6000 亿元，年度营业收入总额为4000 亿元，净利润为160 亿元，分配现金股利 40 亿元。
(4)总经理：公司应向开拓市场，优化机制，协同发展要成效，一是要抓住当前“一带一路”建设的机遇，加快国内国外两个市场的投资布局，合理把握投资节奏，防范投资风险。
二是考虑到在不对外融资的情况下仅仅依靠内部留存收益可以实现的销售增长非常有限，公司要利用银行贷款和债券发行等债务融资工具，最大限度地使用外部资金满足公司投资业务资金需求。
要求：1.根据资料(1)和(2)，结合 SWOT 模型，指出甲公司的优势、劣势、机会和威胁。
会计资格证如何考会计资格证是会计人员职业发展过程中必经的一道门槛。
具有会计职称和资格证，可以提升企业对员工的信任度和竞争力，也能对个人的职业发展起到良好的推动作用。
在这篇文章中，我们将从专业会计师的角度来分析会计资格证的考取流程以及如何备考。
1. 会计资格证的考取流程会计资格证分为初级会计职称、中级会计职称、高级会计职称三个等级。
以下是详细的考取流程和相关要求。
（1）初级会计职称初级会计职称考试内容包括财务会计、成本会计、审计学、会计法规和实务等五个科目。
考试时间一般为两天，每天两场考试。
总成绩必须在60分以上，且每个科目的成绩不得低于50分。
参加初级会计职称考试的条件：1. 年龄在35周岁以下的初次报名人员;2. 学历为高中或同等学历及以上;3. 有一年及以上的财务、会计工作经历;或拥有国家或省、市、自治区举办的会计从业资格证书。
（2）中级会计职称中级会计职称考试分为两个阶段，第一个阶段考试包括财务管理、财务决策与分析和经济法基础三个科目，第二个阶段的考试科目则与初级会计职称考试相似，也为五个科目。
请注意：在报名中级会计职称考试时，如果第一个阶段未通过考试，则不能参加第二个阶段考试。
参加中级会计职称考试的条件：1. 年龄在45周岁以下的初次报名人员;2. 学历为大学本科及以上;3. 拥有初级会计职称;4. 有三年财务、会计、审计、计算机等工作经历;或持有中国注册会计师、注册资产评估师、税务师等国家职业证书。
（3）高级会计职称高级会计职称考试也分为两个阶段，第一个阶段考试包括财务管理与战略和财务决策与分析两个科目，第二个阶段为综合科目和专业科目两个科目，其中综合科目包括财务管理、战略管理、领导力和道德与职业规范等四个科目，专业科目则由个人根据自己的专业背景自行选择。
请注意：报名高级会计职称考试时需提供推荐信。
参加高级会计职称考试的条件：1. 年龄在50周岁以下的初次报名人员;2. 学历为大学本科及以上;3. 拥有中级会计职称;4. 有六年财务、会计、审计、计算机等工作经历;或拥有注册会计师、注册资产评估师、统计师、税务师等国家职业证书。
高级会计师模拟试题及答案解析2017年高级会计师模拟试题及答案解析提前做好对考试考点的预习，打下牢固的基础。
你是不是还在为在备考中不知道做什么练习题而烦恼呢?店铺搜集整理2017年高级会计师模拟试题及答案解析，旨在提高考生对知识点的掌握程度!就跟随店铺一起去了解下吧！一、单选1、甲上市公司股东大会于2015年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为( )。
A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日【答案】C【解析】以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
甲公司到2012年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
2、2014年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。
乙公司于2014年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式建造。
乙公司于开工当日、2014年12月31日、2015年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。
因可预见的气候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暂停施工。
厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。
2017年10月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试卷(课程代码00159)第一部分选择题一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1．下列外币财务报表折算方法中，对资产负债表的外币资产与负债项目均采用资产负债表日即期汇率进行折算的是A．时态法B．现行汇率法C．流动与非流动项目法D．货币与非货币项目法2．根据我国会计准则规定，溢价发行权益性证券进行同一控制下企业合并时，与发行权益性证券有关的佣金、手续费应计入A．管理费用B．合并成本C．投资收益D．资本公积3．下列确定被购买方可辨认资产公允价值的方法中，不正确的是A．库存商品按照现行重置成本确定B．短期应收款项一般按照应收取的金额确定C．不存在活跃市场的权益性投资等采用估值技术确定D．存在活跃市场的金融工具按照购买日活跃市场中的市场价格确定4．下列各项中，不属于控制基本要素的是A．投资方拥有对被投资方的权力B．因参与被投资方的相关活动而享有可变回报C．因参与被投资方的相关活动而享有确定回报D．有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额5．编制非同一控制下控股合并控制权取得日合并工作底稿，对于被合并方库存商品公允价值大于其账面价值的差额，在借记“存货”项目的同时，贷记的项目是A．“资本公积”B．“营业收入”C．“营业外收入”D．其他综合收益”6．母公司在编制非同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额，正确的处理方法是A．在个别资产负债表中以商誉列示B．在合并资产负债表中以商誉列示C．调整个别资产负债表中的资本公积D．调整合并资产负债表中的其他综合收益7．下列各项中，对少数股东损益项目产生影响的是A．母公司个别利润表中的净利润B．少数股东对子公司的持股比例C．少数股东个别利润表中的净利润D．母公司股东对母公司的持股比例8．母公司将子公司本期内部交易形成的存货多计提的存货跌价准备抵销，在借记“存货——存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是A．“投资收益”B．“营业成本”C．“资产减值损失”D．“未分配利润——年初”9．抵销以前各期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，在贷记“固定资产——原价”项目的同时，借记的项目是A．“营业成本”B．“营业收入”C．“营业外收入”D．“未分配利润一—年初”10．下列各项中，属于衍生金融工具的是A．普通股B．应付债券C．应收票据D．股票指数期货11．根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户的说法中，正确的是A．取得衍生金融负债或衍生金融资产公允价值增加记入该账户的贷方B．取得衍生金融资产或衍生金融负债公允价值减少记入该账户的借方C．资产负债表日该账户的借方余额反映衍生工具形成金融负债的公允价值D．资产负债表日该账户的贷方余额反映衍生工具形成金融资产的公允价值12．甲公司以融资租赁方式租入一项资产，预计租赁期届满时该资产的公允价值为100万元，其中，由甲公司担保的余值为60万元，由独立的担保公司担保的余值为20万元，则未担保余值为A．20万元B．40万元C．60万元D．100万元13．融资租赁业务中，出租人实际收到的或有租金应计入A．租赁收入B．投资收益C．营业外收入D．未实现融资收益14．承租人将租入的资产转租给第三方的租赁是A．转租赁B．直接租赁C．杠杆租赁D．售后租回15．某企业2016年5月15日取得一项交易性金融资产，取得成本为600万元，2016年l2月31日其公允价值为700万元。
高级会计实务基础知识：比例预算法2017年高级会计实务基础知识：比例预算法2017年高级会计师考试备考正在进行中，行动起来，随着考试的脚步越来越近，各位考生要抓紧时间复习啦，店铺为大家整理2017年高级会计实务知识点，一分耕耘一分收获，祝大家高会考试顺利过关!比例预算法比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。
销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。
润总额为114亿元。
根据预测，2017年营业收入预计较2016年增长8%，营业收入利润率预计较2016年提高0.2个百分点。
根据销售利润率对2017年利润预算目标测算为：预计2017年营业收入=2850×(1+8%)=3078(亿元)预计2017年营业收入利润率=(114÷2850)×100%+0.2%=4.2%预计2017年利润总额=3078×4.2%=129.28(亿元)上加法上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。
计算公式如下：企业留存收益=盈余公积金+未分配利润净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)或：净利润=本年新增留存收益+股利分配额目标利润=净利润/(1-所得税税率)【案例3-2】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。
企业股本8000万元，假设所得税率为20%，采用上加法预测目标利润额。
目标股利分配额=8000×10%=800(万元)净利润=800+800=1600(万元)目标利润=1600÷(1-20%)=2000(万元)不经一番寒彻骨，哪得梅花扑鼻香。
多做高会案例分析题，预祝大家2017年高级会计职称考试轻松过关!学习从现在开始，无论承受多大的困难和挫折，都要每天进步一点点。
当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。
2017年高级会计师考试考点涉及考题：现金流量的估计含答案甲公司是一家拥有自主进出口权限的公司。
以国内外销售贸易、批发零售贸易和进出口贸易为主。
公司在广西省南宁市设有自己的分公司，而生产基地则在广州。
目前，公司经营的主要项目有：维生素、食品添加剂、动物保健品的医药原料等等。
“专业务实、充满活力”是甲公司销售团队的一大特色，而“安全快捷”则是本公司物流团队的处事宗旨。
本着“诚信经营、顾客至上、科技汇锦、创新共赢”的经营理念，公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络。
甲公司始终遵循国际贸易惯例，秉承“重合同、守信用、优质服务、互利双赢”的经营理念，通过贸易纽带紧密连接国内与国际市场，且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系。
近期，甲公司打算投资一个新项目。
甲公司在投资项目分析中，发生下列现金流量：①3年前考察该项目时发生的咨询费20万元。
②该项目需要动用公司目前拥有的一块土地，该土地目前售价为300万元。
③该项目上线后，会导致公司现有项目净收益减少20万元。
④投资该项目需要营运资本200万元，先动用现有项目营运资本解决。
要求：(1)请您帮助分析哪些属于相关现金流量，哪些属于无关现金流量。
(2)项目现金流量估计的原则是什么?(3)通常，一个企业涉及的现金流量包括哪些?(4)在项目现金流量的估计中，应注意哪些问题?(5)在考虑增量现金流量时，需要区分哪几个概念?【正确答案】(1)①属于无关现金流量。
不管目前是否投资该项目，3年前考察该项目时发生的咨询费20万元都已经发生，属于决策无关成本。
②、③、④属于相关现金流量。
②属于机会成本，③属于关联影响，都是相关现金流量;④投资该项目需要营运资本200万元，即使先从目前项目营运资本中动用，企业依然需要筹集200万元补充目前项目需要的营运资本，因此，依然是相关现金流量。
(2)在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循最基本的原则是：只有增量的现金流量才是与项目相关的现金流量。
2017高级会计考试考点精讲（二十七）企业业务层面控制业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。
主要包括控制活动类指引、控制手段类指引，涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项，其逻辑关系与企业层面相同。
控制活动类应用指引第6-14号具体为资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、研究与开发控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告9个指引。
控制手段类指引第15-18号具体为全面预算控制、合同管理控制、内部信息传递控制、信息系统控制4个指引。
(一)资金活动控制(重要)资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。
资金活动内部控制的总体要求：第一，科学决策是核心。
第二，制度建设是基础。
第三，业务流程是重点。
第四，风险控制点是关键。
第五，资金集中管理是方向。
资金活动控制特别注意两个方面：第一，财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。
总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
第二，企业应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。
有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式(财务共享中心)。
1.资金活动中的主要风险(1)筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
(2)投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
(3)资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
(4)资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
2.筹资活动中的关键控制点及控制措施(1)拟订筹资方案。
根据筹资战略目标和规划，结合年度全面预算，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。
(2)论证筹资方案。
重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。
包括筹资方案的战略评估、经济性评估、风险评估。
(3)审批筹资方案。
重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。
重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。
审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。
筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
(4)严格按照规定权限和程序筹集资金。
银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等;发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。
(5)严格按照筹资方案确定的用途使用资金。
市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。
严禁擅自改变资金用途。
(6)严格执行筹资合同约定的条款，加强债务偿还和股利支付环节的管理，对偿还本息和支付股利等作出适当安排。
股利分配方案应当经过股东(大)会批准。
3.投资活动中的关键控制点及控制措施(1)总体要求。
根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟定投资方案，明确投资目标、规模、方式、资金来源，重点关注投资项目的风险和收益。
投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。
(2)加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。
(3)按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批。
重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。
投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。
(4)与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行。
(5)指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况。
(6)加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。
4.资金营运环节的关键控制点及控制措施(1)加强资金营运的过程管理，做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。
(2)严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，严禁资金体外循环。
(3)定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，避免资金冗余或资金链断裂。
(4)加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
(5)办理资金业务，不得由一人办理货币资金全过程业务，办理资金业务的相关印章和票据不能集中一人保管。
(高频考点)【提示】资金营运活动的会计控制：建立严密的资金营运活动的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限;所有收入及时入账，杜绝“小金库”;所有支付应明确支出款项的用途、金额、预算限额、支付方式，并有完整发票，严格审批复核程序和手续。
所有收付严格遵守现金管理条例和银行账户管理办法，实行不相容职务分离制度，相关印章和票据由不同人员分管。
保持完整账簿记录。
(二)采购业务控制(重要)采购，是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
按照请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等规定的程序办理采购业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或采购合同协议、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
为实现采购与付款业务内部会计控制目标，建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统。
凭证要连续编号、记录，签字盖章，做到账证、账账、账表、账实相符，并且检查有编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理.1.采购活动中的主要风险(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
2.购买环节的关键控制点及控制措施(1)建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
(2)按照预算执行进度办理请购手续。
对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
(3)建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议。
(4)根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式合理选择采购方式。
(5)合理确定采购价格。
建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式。
(6)按照规定权限签订采购合同。
根据确定的供应商、采购方式、采购价格等情况拟订采购合同，明确双方权利、义务和违约责任。
(7)建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对购买物资(劳务)进行验收，出具验收证明。
发现异常情况，及时报告，及时处理。
(8)加强物资采购供应过程的管理，做好采购业务各环节的记录，确保采购业务的可追溯性。
及时跟踪合同履行情况，对异常情况，出具书面报告并及时提出解决方案。
3.付款环节的关键控制点及控制措施(1)票据、单证与合同审核。
(2)加强预付账款和定金的管理，定期追踪核查大额或长期的预付款项，发现有疑问的及时采取措施。
(3)加强对采购活动的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。
企业应当指定专人函证往来款项。
(4)建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，并在与供应商的合同中明确退货事宜，及时收回退货货款。
采购业务不相容岗位至少包括：(1)请购与审批。
使用部门根据其需要提出申请，分管采购工作的负责人进行审批。
(2)供应商的选择与审批。
采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商，决定供应商的人员不能同时负责审批。
(3)采购合同协议的拟订、审核与审批。
采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批。
(4)采购、验收与相关记录。
企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离。
(5)付款的申请、审批与执行。
企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离。
(三)资产管理控制(重要)资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。
1.资产管理中的主要风险(1)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
(2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
(3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
2.存货管理环节的关键控制点及控制措施(1)采用先进的存货管理技术和方法，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。
(2)建立存货保管制度，定期对存货进行检查，加强存货的日常保管工作，严格限制未经授权的人员接触存货。
(3)明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。
仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。
(4)合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
(5)企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。
(6)建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。
企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。
3.固定资产管理环节的关键控制点及控制措施(1)制定固定资产目录。
建立固定资产卡片，记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等。
(2)制定固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养。
(3)强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保安全运转。
(4)加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备。
固定资产投保。
(5)规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。
(6)建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。
(7)企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。
