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第五章长期股权投资一、单项选择题1.甲公司和乙公司属于同一集团下的两个公司，2011年1月1日，甲公司以一项专利权作为对价，取得乙公司70%的股权，当日乙公司所有者权益的账面价值为3000万元，可辨认净资产公允价值为3500万元。
当日，甲公司付出的该项专利权的原价为2500万元(已累计摊销500万元，无减值)，公允价值为2500万元，甲公司―资本公积——股本溢价‖科目的余额为200万元。
合并过程中，甲公司另发生相关手续费20万元。
不考虑其他因素，则2011年1月1日，甲公司应确认的资本公积为【B】万元。
A.100(借方)B.100(贷方)C.120(借方)D.200(贷方)【答案解析】：甲公司应确认的资本公积=3000×70%-(2500-500)=100(万元)(贷方)。
会计分录为：借：长期股权投资2100累计摊销500贷：无形资产2500资本公积——股本溢价100借：管理费用20贷：银行存款202.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年1月1日，A公司将一项固定资产以及承担B公司的短期借款还款义务作为合并对价换取B公司持有的C公司70%的股权。
该固定资产为2009年6月取得的一台生产经营用设备，其原值为400万元，已累计计提折旧90万元，未计提减值准备，其公允价值为300万元;B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。
另为企业合并发生评估费、律师咨询费等5万元。
股权购买日C公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元。
假定A公司与B公司、C公司无关联方关系。
则A公司长期股权投资的入账价值为【B】万元。
A.60B.391C.355D.456【答案解析】：A公司长期股权投资为300×(1+17%)+40=391(万元)，企业合并发生评估费、律师咨询费等5万元应计入到管理费用(现行准则解释中，非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益)。
CK初级会计实务第5章练习 ⼀、单项选择题 1、按现⾏会计制度规定，销售商品采⽤托收承付⽅式的，确认收⼊的时间为( )。
A、发出商品时 B、收到货款时 C、办妥托收⼿续时 D、在合同约定⽇ 2、下列各项，符合收⼊会计要素定义，可以确认为收⼊的是( )。
A、出售⽆形资产收取的价款 B、出售固定资产收取的价款 C、出售原材料收取的价款 D、出售长期股权收取的价款 3、公司完成销售后，如果对⽅企业未提⾛所购商品，那么企业应该( )。
A、通过“发出商品”科⽬核算 B、单独设置“代管商品”备查薄核算 C、通过“受托代销商品”核算 D、通过“委托代销商品”核算 4、下列各项⽬中，属于⼯业企业的主营业务收⼊的是( )。
A、产品销售收⼊ B、原材料销售收⼊ C、包装物出租收⼊ D、购买债券取得的收⼊ 5、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。
⼄公司于2005年8⽉5⽇购买该企业产品200件，款项尚未⽀付。
按规定现⾦折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适⽤的增值税率为17%。
该企业于8⽉23⽇收到该笔款项时，应给予客户的现⾦折扣为( )元。
(假定计算现⾦折扣时不考虑增值税) A、2000 B、1800 C、1000 D、900 6、企业采⽤预收账款⽅式销售商品，确认收⼊的时点是( )。
A、收到货款时 B、按合同约定的⽇期 C、发出商品时 D、收到⽀付凭证时 7、⼤华公司委托某商场代销⼀批产品，代销价款200万元，3个⽉后收到商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的50%。
⼤华公司收到清单时向商场开具增值税发票，商场按代销价款的5%收取⼿续费，该批产品的实际成本为120万元，⼤华公司应确认的销售收⼊为( )万元。
B、100 C、80 D、150 8、委托代销商品中，采⽤收取⼿续费⽅式，委托⽅计算应⽀付的代销⼿续费，所作的会计分录为( )。
A、借：销售费⽤贷：主营业务收⼊ B、借：销售费⽤贷：应收账款 C、借：应付账款贷：主营业务收⼊ D、借：主营业务收⼊贷：应收账款 9、不跨年度劳务收⼊采⽤( )确认。
2010会计职称考试《初级会计实务》真题及答案解析一、单项选择题（25题，每题1分）1.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【参考答案】C【答案解析】存货盘盈冲减管理费用。
【试题点评】本题考核“营业外收入核算内容”。
2.甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。
2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。
2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。
假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。
A.1300B.1380C.1500D.1620【参考答案】A【答案解析】该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。
【试题点评】本题主要考核“成本法下的长期股权投资核算”知识点（今年教材变化内容）。
3.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。
A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失【参考答案】C【答案解析】支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。
选项A计提的坏账准备记入到资产减值损失，选项B出租无形资产的摊销额记入到其他业务成本，选项D处置固定资产的净损失计入到营业外支出中。
【试题点评】本题主要考核“管理费用”知识点。
4.某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。
A.10B.11.7C.12D.14.04【参考答案】D【答案解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04.分录如下：借：应付职工薪酬 14.04贷：主营业务收入 12应交税费—应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 10贷：库存商品 10【试题点评】本题主要考核“自产产品用于职工福利”知识点。
第五章收入、费用和利润答案部分一、单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”科目，受托方将手续费确认为收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行1考核】【答疑编号12580755,点击提问】2.【正确答案】A【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。
【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】2【答疑编号12580817,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目。
【该题针对“营业成本”知识点进行考核】【答疑编号12581062,点击提问】4.【正确答案】A【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门3人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。
销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。
【该题针对“期间费用”知识点进行考核】【答疑编号12581112,点击提问】5.【正确答案】A4【答案解析】从2013年年初到2014年底，一共是两年，所以所承担的财务费用＝250×5％×2＝25（万元）。
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】【答疑编号12581233,点击提问】6.【正确答案】B【答案解析】本题考核净利润的计算。
企业2014年度的净利润＝(营业利润+营业外收入－营业外支出)×(1－所得税税率)＝(2 520＋505－40)×(1－25％)＝1 897.5(万元)【该题针对“净利润”知识点进行考核】【答疑编号12581356,点击提问】7.【正确答案】B【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减；存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4 000－80）×25％＝980（万元）。
1第五章（ ）企业所得税法律制度考情分析12201914企业所得税法律制度在每套考卷中的分值约为 分，经常涉及大题，在 年 个批次的考试中，有 个企业所得税的大题。
93最近 年典型考卷题型题量分析表2020年“企业所得税法律制度”考点变动不大，在“不征税收入”“免税收入”“四项经费的税前扣除”“公益性捐赠的税前扣除”“手续费及佣金支出的税前扣除”“固定资产加速折旧”“减免税所得”“小型微利企业”“减计收入”等内容上，补充了部分新政策。
单元框架第 单元 企业所得税基础1单元考点框架考点 ：企业所得税纳税人（★★）1 1.企业所得税纳税人包括各类 、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动 企业、事业单位的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的 ，不适用《企业所得税 个人独资企业、合伙企业法》，不属于企业所得税纳税义务人。
2.居民企业和非居民企业1【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D.丁股份有限公司【答案】 C1B【解析】（ ）企业所得税的纳税人并不仅限于企业（选项 事业单位也属于企业所得税的纳税2C人）；（ ）并非所有企业都是企业所得税的纳税人（例如选项 个人独资企业不属于）。
2【经典考题 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司【答案】 CC【解析】选项 ：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
3【经典考题 ·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。
第五章收入、费用和利润一、单项选择题1.企业发生的下列各项利息支出，不会计入财务费用的是（）。
A．发生的现金折扣B．短期借款的利息C．带息应付票据的利息D．企业筹建期间的长期借款利息2.某建筑企业于2003年5月19日开始为另一工业企业建造厂房，合同规定该厂房于2005年5月18日完工，合同总收入1 000万元，预计总成本800万元。
截止2003年12月31日，该建筑企业为建造该厂房共发生各项支出300万元，其完成程度为28%，但由于厂房建设单位（上述工业企业）于2003年12月底，发生严重火灾，无法按合同支付剩余工程款，厂房被迫停建。
截止2003年12月31日，该建筑企业已收到200万元工程款。
则2003年末该建筑企业应确认的劳务收入是（）万元。
A．280 B．224 C．300 D．2003.A企业是一家工业企业，销售产品每件200元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。
其客户2006年8月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于2006年8月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税。
）A．0B．270C．321D．315.94.某工业企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月5日发出产品100件，每件售价100万元，每件产品销售成本为80万元，增值税税率为17%，合同约定1月份初收款50%，剩余部分从2007年到2009年分3次等额付款，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。
A．10 000 B．9 360 C． 8 000 D．4 0005.企业用当年实现的税前利润弥补以前年度亏损时，正确的做法是（）。
A．借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——弥补以前年度亏损B．借：应交税费——应交所得税贷：利润分配——未分配利润C．借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润D．不作账务处理6.下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。
第五章费用一、单项选择题1、下列各项中，应在发生时确认为“销售费用”的是（）。
A、车间管理人员的薪酬B、对外出租的投资性房地产的折旧C、专设销售机构固定资产的折旧D、厂部管理人员的薪酬2、2014年1月1日A公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。
则2014年1月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（）。
（分录中的金额单位为万元）A、借：其他业务成本100贷：预付账款100B、借：其他业务成本100贷：银行存款100C、借：其他业务成本100贷：累计折旧100D、借：管理费用100贷：累计折旧1003、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。
不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。
A、100B、110C、10D、11.54、某企业2013年11月发生以下经济业务：车间管理部门应分摊的固定资产折旧30万元；因收发差错造成的存货短缺净损失10万元；管理部门机器设备日常维修支出40万元；办公楼应摊销的土地使用权300万元。
该企业11月份应计入管理费用的金额是（）万元。
A、380B、350C、310D、505、超支的业务招待费应计入（）。
A、其他业务成本B、营业外支出C、管理费用D、财务费用6、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（）。
A、财务费用B、营业外收入C、管理费用D、在建工程7、下列各项中，不通过财务费用核算的是（）。
A、企业发行股票支付的手续费B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣8、某工业企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。
第五章费用一、单项选择题1、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元, 支付矿产资源补偿费5万元。
则该企业当期的期间管理费用总额为（）万元。
A、75B、200C、195D、1052、下列各项税金中，可能记入营业税金及附加”科目的是（）。
A、增值税B、消费税C、印花税D、车船税3、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。
A、营业税金及附加B、应交税费C、管理费用D、营业外支出4、某企业2010年3月份发生的业务有：计提车间用固定资产折旧80万元，发生车间管理人员工资50万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息40万元，计提管理部门劳动保险费30万元。
则该企业当期的期间费用总额为（）万元。
A、110B、100C、140D、1505、下列各项中，不计入期间费用的是（）。
A、诉讼费B、聘请中介机构费C、生产车间管理人员工资D、企业发生的现金折扣6、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本7、某公司2011年支付广告费300 000元，固定资产处置费用20 000元，应贷记银行存款320 000 元，借记（）。
A、制造费用20 000元B、销售费用300 000元C、管理费用320 000元D、销售费用320 000元&下列各项中，应计入管理费用的是（）。
A、筹建期间的开办费B、预计产品质量保证损失C、生产车间管理人员工资D、专设销售机构的固定资产修理费9、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。
应编制的会计分录是（）。
A、借记管理费用”科目，贷记银行存款”科目B、借记管理费用”科目，贷记应付职工薪酬”科目C、借记管理费用”科目，贷记应付职工薪酬”科目；同时借记应付职工薪酬”科目，贷记银行存款”科目D、借记资本公积”科目，贷记银行存款”科目；同时借记应付职工薪酬”科目，贷记资本公积”科目10、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（）。
一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。
多选、错选、不选均不得分)1．下列各项中，属于事业单位事业基金的是【D】。
A．修购基金B．职工福利基金C．固定基金D．投资基金【答案解析】：本题考核事业单位事业基金的内容。
事业单位的事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容，修购基金和职工福利基金属于专用基金。
2．企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记【C】科目。
A．营业外收入B．资本公积C．递延收益D．实收资本【答案解析】：本题考核政府补助的核算。
企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。
3．根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是【C】。
A．支付职工奖金4 000元B．支付零星办公用品购置费900元C．支付物资采购货款2 300元D．支付职工差旅费5 000元4．某种产品各月末在产品数量较小，或者数量虽大但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用【C】。
A．在产品不计算成本法B．在产品按所耗原材料费用计价法C．在产品按固定成本计价法D．在产品按定额成本计价法5．某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计人【C】。
A．盈余公积B．营业外收入C．资本公积D．未分配利润【答案解析】：本题考核回购股票的账务处理。
如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作增加资本公积——股本溢价处理。
6．假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债券利息。
假定不考虑其他条件，从甲公司的角度看，下列各项中属于甲公司与债权人之间财务关系的是【D】。
初级会计实务各章节练习题及答案初级会计实务是会计学科的基础课程，对于想要从事会计行业的人来说，掌握初级会计实务的理论和实际操作技巧至关重要。
为了帮助大家更好地学习初级会计实务，本文将提供各章节的练习题及答案，以供参考。
第一章：会计基础知识1、请简述会计的基本职能是什么？答案：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。
会计核算是对经济活动的数量和金额进行记录和计算，以反映经济活动的成果；会计监督则是对经济活动的合法性、真实性和有效性进行审查和监督，以确保经济活动的合规性和合法性。
2、请列举会计的三个基本假设是什么？答案：会计的三个基本假设包括会计主体、持续经营和会计分期。
会计主体假设明确了会计工作的空间范围，即会计核算应当以特定单位为对象；持续经营假设保证了会计工作的连续性和稳定性；会计分期假设则是将企业的经营活动划分为若干个期间，以便于进行会计核算和报告。
第二章：会计科目与账户1、请说明什么是会计科目和账户，它们的作用是什么？答案：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的一种方法，账户则是用于记录和反映各项经济业务的一种工具。
会计科目规定了账户的名称和核算内容，账户则是用来记录经济业务发生情况及其变化的一种手段。
2、请列举账户的四个要素是什么？答案：账户的四个要素包括账户名称、记账方向、增减金额和余额。
账户名称是账户的名称，记账方向分为借方和贷方，增减金额表示账户余额的变化，余额则是账户中记录的金额。
第三章：复式记账法1、请说明什么是复式记账法，它的优点是什么？答案：复式记账法是指对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。
它的优点是可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，以及经济业务之间的相互。
初级会计实务练习题及答案一、选择题1、在下列账户中，哪个账户可以用于记录原材料的增加和减少？A.资产类账户B.负债类账户C.损益类账户D.所有者权益类账户答案：A.资产类账户2、下列哪一项不是财务会计的基本假设？A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：D.货币计量3、下列哪一项表示企业的收入？A.营业外收入B.其他业务收入C.营业收入D.以上都是答案：C.营业收入二、判断题1、所有企业的资产都是以历史成本计量的。
第五章费用单元测试一、单项选择题1.以下选项中，可以计入主营业务成本的是（）。
A.出租包装物的成本B.经营租赁设备计提的折旧C.销售库存商品的成本D.销售材料成本2.下列选项中，属于成本费用的是（）。
A.营业税金及附加B.管理费用C.财务费用D.销售费用3.A公司2011年4月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的总收入为150000元，三种产品的实际成本分别为20000元、50000元和40000元。
该公司月末应结转的成本为（）元。
A.150000B.110000C.260000D.400004.下列选项中，计入营业税金及附加的是（）。
A.印花税B.消费税C.车船税D.土地使用税5.甲公司2010年应交增值税20万元，消费税10万元，营业税9万元，车船税2万元，土地使用税1.5万元，适用的城市维护建设税税率为7%，甲公司应交的城市维护建设税是（）万元。
A.2.87B.2.98C.2.73D.1.586.甲公司2011年2月应交消费税500000元，应交营业税200000元，城市建设税税率7%，教育费附加3%，应交资源税20000元，甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额为（）元。
A.770000B.790000C.700000D.7920007.下列选项中，应通过“财务费用”科目核算的是（）。
A.包装费B.印花税C.土地使用税D.企业收到的现金折扣8.下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。
A.支付给中介机构的咨询费B.处置固定资产的净损失C.计提的坏账准备D.出租无形资产的摊销额9.甲企业2010年1月发生的费用有：支付广告费10万元，展览费5万元，产品包装费4万元，印花税0.5万元，生产部门固定资产的折旧费2万元，行政部门办公设施的修理费0.4万元。
甲公司1月的期间费用是（）万元。
A.19B.19.5C.21.4D.19.910.甲公司2011年4月份的销售费用为200000元，财务费用为50000元，管理费用为70000元，营业外收入为23000元，营业外支出为40000元。
甲公司4月末本年利润的净额为（）元。
A.320000B.343000C.383000D.6300011.以下说法中，正确的是（）。
A.长期待摊费用属于企业的负债B.出租无形资产摊销应计入“其他业务成本”科目C.车间管理人员的工资薪酬计入“管理费用”科目D.公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用计入“财务费用”科目12.以下选项中，不通过“管理费用”科目核算的是（）。
A.诉讼费B.董事会会费C.差旅费D.购货单位享受的现金折扣二、多项选择题1.以下选项中，属于费用的有（）。
A.销售费用B.营业税金及附加C.主营业务成本D.财务费用2.以下说法中，正确的有（）。
A.营业成本包括主营业务成本和其他业务成本B.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本C.企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本D.主营业务成本在期末转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额3.以下说法中，正确的有（）。
A.主营业务成本在期末应结转到“本年利润”科目中B.其他业务成本在期末无需结转到“本年利润”科目中C.制造费用不属于期间费用D.销售原材料时，需要进项税额转出4.以下选项，属于营业税金及附加的有（）。
A.营业税B.教育费附加C.城市维护建设税D.资源税5.以下选项中，影响城市维护建设税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.车辆购置税6.以下各种税金中，通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A.城市维护建设税B.消费税C.印花税D.增值税销项税额7.下列选项中，属于期间费用的有（）。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用8.以下选项中，属于销售费用的有（）。
A.展览费B.广告费C.包装费D.商品维修费9.以下说法中，错误的有（）。
A.土地使用税应记入“营业税金及附加”科目B.印花税应记入“财务费用”科目C.管理费用期末应转入“本年利润”科目D.聘请中介机构费属于销售费用10.下列选项中，不可以计入销售费用的有（）。
A.随同商品一起出售但不单独计价的包装物成本B.销售商品发生商业折扣C.随同商品出售但单独计价的包装物成本D.企业发生的产品展览费11.以下选项中，描述正确的有（）。
A.企业专设销售机构发生的费用应计入销售费用B.公益性捐赠支出应计入营业外支出C.固定资产处置净收益应计入营业外收入D.满足资本化条件的长期借款利息应计入财务费用12.以下各项中，应计入营业税金及附加的有（）。
A.销售应税消费品应交的消费税B.销售应税产品的资源税C.销售商品应交的增值税D.处置固定资产应交的营业税三、判断题1.销售材料的成本应当计入其他业务成本。
（）2.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（）3.固定资产盘亏净损失应列入利润表中的“营业成本”项目。
（）4.工业企业出租包装物的成本应计入“主营业务成本”科目中。
（）5.营业外支出也属于费用的一种。
（）6.企业转让无形资产或销售不动产应交增值税。
（）7.出租固定资产的折旧额应当计入主营业务成本。
（）8.企业筹建期间的借款费用不应确认为财务费用，应确认为管理费用或在建工程等科目。
（）9.期间费用不计入有关核算对象的成本，而是直接计入当期损益。
（）10.销售商品发生现金折扣通过“财务费用”科目核算。
（）11.企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入“制造费用”科目。
（）12.超支的业务招待费应计入“财务费用”科目。
（）四、计算分析题1.A公司是一般纳税人，适用增值税税率为17%，2011年9月发生经济业务如下：（保留两位小数）（1）2011年9月1日购入原材料一批，收到的增值税专用发票上列明材料款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已通过银行存款支付。
（2）2011年9月4日销售一批产品，售价为500万元（不含增值税），成本为400万元。
货款已收到并存入银行。
（3）2011年9月10日销售一批原材料，售价为600万元，增值税税额为102万元，该材料成本为500万元，款项已收并存入银行。
（4）2011年9月20日A公司将一项非专利技术出租给B公司，该专利技术成本为50万元，租赁期为5年，A公司每月应摊销8333.33（500000÷5÷12）元。
要求：请编制上述业务会计分录。
（会计分录中的金额单位为元）2.甲企业为一家运输公司，2010年9月1日为某公司提供运输业务，获得运输劳务费35万元，运输业的营业税税率为3%，款项已存入银行。
要求：请编制甲公司该笔经济业务的会计分录。
（会计分录中的金额单位为元）五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年甲公司发生如下经济业务：（1）2010年1月2日，甲公司销售给乙公司产品200件，单价500元，每件成本为300元，款项尚未收到。
（2）2010年2月25日，乙公司因之前购买的产品质量不合规，将200件产品全部退给甲公司。
（3）2010年4月1日，甲公司向丙公司销售原材料一批，对方开出增值税专用发票上列明，材料价款为200000元，增值税税额为34000元，对方已用银行存款支付，该批原材料的成本为150000元。
（4）2010年5月1日，甲公司购买一批原材料，材料款为1000000元，增值税税额为170000元，合同约定现金折扣的条件为2/10、1/20、n/30，甲公司当月5日用银行存款付清全款。
假定计算现金折扣时要考虑增值税因素。
（5）2010年7月25日，甲公司发生业务招待费6000元，支付银行手续费700元，印花税4000元，产品展览费14000元，广告费50000元（均已用银行存款支付）。
（6）请计算2010年度发生的费用总额。
要求：请编制甲公司上述业务的会计分录。
（会计分录中的金额单位为元）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项ABD都计入其他业务成本。
2.【答案】A【解析】成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等。
3.【答案】B【解析】月末应结转的成本=20000+50000+40000=110000（元）。
4.【答案】B【解析】选项ACD都计入管理费用，选项B计入营业税金及附加。
5.【答案】C【解析】应交的城市维护建设税=（20+10+9）×7%=2.73（万元）。
6.【答案】B【解析】甲公司本月应确认的营业税金及附加的金额=20000+500000+200000+（500000+200000）×（7%+3%）=790000（元）。
7.【答案】D【解析】选项A应通过“销售费用”科目核算；选项BC应通过“管理费用”科目核算。
8.【答案】A【解析】选项B记入“营业外支出”科目；选项C记入“资产减值损失”科目；选项D记入“其他业务成本”科目。
9.【答案】D【解析】1月的期间费用=10+5+4+0.5+0.4=19.9（万元）。
【答案】C【解析】甲公司4月末本年利润的净额=200000+50000+70000+23000+40000=383000（元）。
11【答案】B【解析】选项A长期待摊费用属于企业的资产；选项C车间管理人员的工资薪酬计入“制造费用”科目；选项D公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，不计入“财务费用”科目，而是应从溢价发行收入中抵扣，无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。
选项B说法正确。
12.【答案】D【解析】选项D购货单位享受的现金折扣在收到现金折扣时冲减财务费用。
选项ABC均计入“管理费用”科目。
二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项ABCD都属于费用。
2.【答案】ABCD【解析】选项ABCD都正确。
3.【答案】AC【解析】选项B，其他业务成本在期末需结转到“本年利润”科目中；一般销售原材料时，原材料的进项税可以抵扣，无需转出。
选项AC正确。
4.【答案】ABCD【解析】营业税金及附加包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
5.【答案】ABC【解析】城市维护建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
6.【答案】AB【解析】增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；支付印花税应计入管理费用。
7.【答案】ABC【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
8.【答案】ABCD【解析】销售费用包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等。
