企业所得税汇算清缴讲解PPT课件
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2022年度企业所得税汇算清缴PPT课件
政策依据 《财政部 税务总局关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》2022年第3号
申报表变化
A105000 《纳税调整项目明细表》
新
行次
项目
账载金额 税收金额 调增金额 调减金额
1
2
3
4
37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）
38 （二）政策性搬迁（填写A105110）
1.最低折旧年限为3年的设备器 中小微企业 具一次性扣除 购置单价500 2.最低折旧年限为4、5年的设 万元以上设 备器具50%部分一次性扣除
备器具 3.最低折旧年限为10年的设备 器具50%部分一次性扣除
12.4
4.高新技术企业2022年第四季度（10月-12月） 购置单价500万元以上设备器具一次性扣除
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位 价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按 规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据 《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》2022年第12号
申报表变 化
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
高新技术企业在2022年10月1 日至2022年12月31日期间新购置的 设备、器具，允许当年一次性全额 在计算应纳税所得额时扣除，并允 许在税前实行100%加计扣除。
三优惠
申报表变化
A107010 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
新 行次
项目
1
一、免税收入（2+3+9+…+16）
金额
……
高新技术企业在2022年10月1
16 16.1
（十）其他（16.1+16.2） 1.取得的基础研究收入免征企业所得税
企业所得税汇算清缴税收培训带内容PPT
发生大病医疗者的配偶。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由 其父母一方扣除。
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PA R T. 0 3Fra bibliotek专项附加扣除计算
个人所得税改革修改内容典型问题解答会
专项附加扣除计算
计算公式 个人所得税综合所得应纳税所得额 = 收入 - 费用 - 免税收入 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项 附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 准予扣除的捐赠额
《企业重组及递延纳税事项纳税调整 明细表》 (A105100)
在表中增加“基础设施领域不动产投资 信托基金”部分，供纳税人填报基础设 施领域不动产投资信托基金试点税收 政策有关情况。
调整《企业重组及递延纳税事项纳税 调整明细表》 (A105100) 与上级表单 《纳税调整项目明细表》 (A105000) 的表间关系。
职业资格继续教育：
考证类的继续教育支出，在取得相关 证书的当年，按照3600元定额扣除。 如该证书后期还需要继续教育维持， 则该笔费用不能在扣除。（证书需要 2019年1月1日后取得才有效）
学历（学位）继续教育：
纳税人在中国境内接受学历（学位） 继续教育的支出，在学历（学位）教 育期间按照每月400元定额扣除。
子女教育经费的扣除根据学龄期子女的数量 而定，也就是俗话说的论“个”，每一个女子 增加一个扣除。
子女教育专项扣除主体是子女的法定监护人 ，一般为子女的父母。（包括亲父母与养父 母）父母以外如在该子女未成年前担护其监 护人的，比照父母执行。
子女教育专项扣除可以选择父母其中一方扣 100%，也可双方各扣50%。但不能以其他比 例扣除。
所得税修改主要内容
《研发费用加计扣除优惠明细表》 (A107012)
将第50行“加计扣除比例”调整为“加计并相应增加 研发扣除比例及计算方法”，费用加计扣除比例及 计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填 报适用的加计扣除比例和计算方法。 增加第L1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、 第L1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金 额”、第L1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费 用金额”，供纲祝人填报2022年第李度和前二李度 研发费用金额。
企业所得税汇算清缴ppt课件
★ 企业按照规定缴纳的政府性基金（如教育费附加、水利建设 基金、残保金等）和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得 额时扣除。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
可编辑ppt
18
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
可编辑ppt
19
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
可编辑ppt
9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
可编辑ppt
17
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类---不征税收入
〄 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除。
〄 不征税收入用于支出所形成的资产，其计算 的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
30
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
税前扣除项目
一 成本与费用的扣除
8、广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★ 广告费与业务宣传费实行合并扣除。
9、利息支出
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二
企业所得税汇算清缴政策盘点
1 收入确认类----免税收入
1、国债利息收入
★ 国债转让收入，应缴纳所得税。
2、居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红 利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）。
可编辑ppt
19
二
企业所得税汇算清缴政策盘点
3 应税所得范围
1 销售货物所得 2 提供劳务所得 3 转让财产所得 4 权益性投资所得
5 利息所得 租金所得 6 特许权使用费所得 7 接受捐赠所得 8 其他所得
可编辑ppt
9
一
企业所得税汇算清缴基础知识
3 应税所得来源地标准的确定
1、销售货物所得：按照交易活动发生地。
2、提供劳务所得：按照劳务发生地。
企业所得税汇算清缴培训课件
2021/9/27
17
某市市区A商场将临街铺面租赁给B连锁零售公 司，签订经营租赁合同，双方非关联方，约定租 赁期开始日为2009年1月1日，2009-2010两年 免除租金，2011年-2013年每年收取租金200 万元。分别于年初1月1日预付当年租金。 假设按直线法平均确认租金收入，2009年应确 认租金收入=600÷5=120万，
将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相
联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发
生的销售方的成本能够可靠地核算。
因此调增收入100万,调增销售成本80万,调增应纳
税所得额20万.
2021/9/27
7
纳税人履行义务； 税务征收依据； 稽查评估的凭证； 税收政策的体现。
2021/9/27
2
3、年度申报表的设计思路 间接法—会计利润基础上纳税调整 A 尊从会计核算，方便会计人员填报 B 体现管理基础，便于核实税基 C 会计与税法结合，便于税企业申报
信息化
2021/9/27
3
4、年度申报表的构成
A：结构 利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列资料 B:主表内关系 利润总额±纳税调整＋境外弥补境内亏损 ＝调整后所得－弥补亏损 ＝应纳税所得×税率 ＝应纳所得税额－减免税－抵免税 ＝境内应纳税额±境外应纳应抵税额 ＝实际应纳所得税额－已预缴税额 ＝本年应补（退）的所得税 C : 主附表关系 主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反
A实际发生的原则
B成本费用能够准确的计量，估计的费用不得扣除。
2021/9/27
6
企业所得税汇算清缴课件
申报流程
填写企业所得税年度申报表
根据企业实际情况，准确填写各项申报表，包括收入明细表、成 本费用明细表、税前弥补亏损明细表等。
报送申报表及相关资料
将申报表及相关资料报送至主管税务机关，并缴纳税款。
税务机关审核
主管税务机关对企业的申报资料进行审核，确保企业申报的应纳税 所得额和税款计算正确。
注意事项
02
企业应加强财务和税务人员的培训和学习，提高其专业素质和
业务能力，以应对政策变化和技术应用带来的挑战。
合理利用政策优惠
03
企业应关注政策变化，深入研究税收政策，合理利用政策优惠
降低税负，提高经济效益。
06
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的实际操作案例
案例一：某科技公司的汇算清缴操作流程
总结词
针对可能出现的重大税务风险，制定应急 预案，明确应对措施和责任分工，确保风 险得到及时有效的控制和处理。
05
CATALOGUE
企业所得税汇算清缴的未来发展趋势
政策变化
1 2
政策法规不断完善
随着经济社会的不断发展，企业所得税汇算清缴 的政策法规将不断完善，以适应新的经济形势和 税收需求。
政策监管加强
家税收权益的重要环节。通过汇算清缴，国家可以及时、准确地征收企
业所得税，保障国家税收权益不受侵害。
历史与发展
历史回顾
企业所得税汇算清缴制度起源于新中国成立初期，经过几十 年的发展与完善，已经成为中国税收征管体系中的重要组成 部分。
发展趋势
随着中国税制改革的深入推进，企业所得税汇算清缴制度也 在不断优化和完善。未来，随着税收信息化和大数据技术的 应用，企业所得税汇算清缴将更加便捷、高效和透明。
企业所得税汇算清缴培训ppt课件
5
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
6
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
1、自主知识产权
第十条（一）在中国境内（不含港、澳、第十一条 认定为高新技术企业须同时满
台地区）注册的企业，近三年内通过自 足以下条件：
主研发、受让、受赠、并购等方式，或 (二)企业通过自主研发、受让、受赠、并
通过5年以上的独占许可方式，对其主要 购等方式，获得对其主要产品(服务)在技
经认定的高新技术企业在“高新技术企 室在“高新技术企业认定管理工作网” 业认定管理工作网”上公示15个工作日，公示10个工作日，无异议的，予以备案， 没有异议的，报送领导小组办公室备案。并在“高新技术企业认定管理工作网”
公告，由认定机构向企业颁发统一印制
的“高新技术企业证书”； 8
一、高新技术企业
6
一、高新技术企业
国科发火【2019】172号
国科发火【2019】32号
3、研发费用比例
第十条（四）1. 最近一年销售收入小于 第十一条（五）1. 最近一年销售收入小
5,000万元的企业，比例不低于6%；
于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；
4、申请提交材料 第十一条 （二）研发费用的具体范围 1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员 的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成 固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费 用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
企业所得税年度汇算清缴(ppt54张)
14
企业所得税年度汇算清缴
按国税函[2009]377号文件规定，下列“特 定纳税人”不得实行核定征收： 1.享受所得税法和条例及国务院规定优惠的 企业； 2.汇总纳税企业； 3.上市公司； 4.金融企业； 5.各类经济鉴证类社会中介机构； 6.国家税务总局规定的其他企业。
15
企业所得税年度汇算清缴 （二）查账征收 企业所得税征收方式为查账征收的纳税人 申报时选择对应的方式：企业所得税汇算 清缴申报表（适用于查账征收企业）。
企业所得税 年度汇算清缴
1
企业所得税汇算清缴内容提要
一、汇算清缴的概念
二、汇算清缴的依据
汇算清缴的范围
六、法律责任
七、申报表填报及相关政策规定
2
企业所得税年度汇算清缴
一、汇算清缴的概念
企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终 了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内 ，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所 得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额 和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得 税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额， 并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务 机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机 关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税款 的行为。
7
企业所得税年度汇算清缴 五、年度汇算申报范围 企业所得税纳税人，包括查账征收和核定 征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征 收进行A类报表的申报，核定征收进行B类 报表的申报）。 注意：1.跨地区经营的分支机构汇总缴纳 （财预[2012]40号、税总公告[2012]57号） ；2.年度申报范围（查账、核定）与汇算清 缴范围（仅限于查账，核定不汇算）
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税汇算清缴文件88页PPT
金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收 入、违约金收入、汇兑收益等。
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
视同销售收入
条例第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、
财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、
广告、样品、职工福利和利润分配等用途
的，应当视同销售货物、转让财产和提供 劳务，但国务院财政、税务主管部门另有 规定的除外。
国税函〔2008〕264号
企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性 投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的
股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益
和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结
转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍
不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，
收入、捐赠收入均匀记入应纳税所得额
《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴 工作的补充通知》（国税函[2008]264号） 规定，企业在一个纳税年度发生的转让、 处置持有5年以上的股权投资所得、非货币 性资产投资转让所得、债务重组所得和捐 赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，
可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应
（五）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明 和内部核批文件。
对盘亏的固定资产，依据下列证据确认损失： （一）固定资产盘点表； （二）盘亏情况说明，单项或批量金额
较大的固定资产盘亏，企业应逐项作出专 项说明，由中介机构进行职业推断和客观 评判后出具经济鉴证证明；
（三）企业内部有关责任认定和内部核 准文件等。
准确核算 理解新政 关注细节 规避风险
（1）计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查 （2）成本费用应扣未扣：偷税或逃税
（3）审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制 （4）调整项目应调未调：纳税调整与错帐更正
企业所得税汇算清缴辅导课件
企业所得税作用
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，也是国家实施宏观调控的重要工具。 通过征收企业所得税，可以调节企业和个人的收入分配，促进经济结构的优化 和产业升级，推动经济持续健康发展。
纳税人义务与权利
纳税人义务 依法办理税务登记，按照规定的期限和方式申报纳税。
及时、足额地缴纳税款，不得拖欠、抗拒缴纳。
一致性原则
企业在不同纳税年度发生的相同 或者相似的业务，应当采用一致 的会计政策进行处理，确保不同 年度之间数据的可比性。
各类成本费用核算方法举例
原材料成本核算
人工成本核算
企业可采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法等方法确定发出原材料的实际 成本。
企业应按照受益对象分别计入相关成本对 象，直接人工和间接人工的划分应当合理 。
跨年度资产损失调整
如果企业在以前年度已经对某项资产计提了减值准备，而在后续年度该项资产实际发生了损失，企业应对以前年度计 提的减值准备进行调整，并在实际发生损失的年度进行税前扣除。
跨年度资产损失资料保存
企业应妥善保管与跨年度资产损失相关的证据材料，以备税务机关核查。同时，企业还应对相关资料进 行归档整理，确保资料的完整性和准确性。
注意申报表之间的勾稽关系
企业所得税年度纳税申报表由多张表格组成，各表格之间存在勾稽关 系，需仔细核对确保数据一致。
及时办理相关手续
在规定的期限内完成申报表的报送和税款的缴纳工作，避免因逾期而 产生不必要的罚款和滞纳金。
03 收入总额核算与调整
收入总额构成及确认原则
收入总额构成
包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、 红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用 费收入、接受捐赠收入、其他收入。
企业所得税汇缴培训讲义PPT课件
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S IN C E R E & S A F E & 1C 0R E D IT
（七 ）债务重组收入确认
企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议 生效时确认收入的实现。
（八）国债利息收入确认（18、总局公告2011年 第36号）
企业投资国债取得的国债利息收入，应以国债 发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实 现。
所得税算清缴培训讲义
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S IN C E R E & S A F E & C 1R E D IT
一、收入的有关规定
二、税前扣除的有关规定
三、弥补亏损的有关规定
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S IN C E R E & S A F E & C 2R E D IT
一、收入的有关规定
收入的确认 （2、国税函〔2008〕875号） 收入的种类
（二）劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能 够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比） 法确认提供劳务收入 。
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S IN C E R E & S A F E & C 6R E D IT
（三）租金收入（9、国税函〔2010〕79号）
企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产 的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议 规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述 已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关 年度收入。 （按合同约定的时间确认租金收入）
符合条件的非营利组织的收入
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S IN C E R E & S A F E & 1C 5R E D IT
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税协企业所得税汇算清缴137页PPT
提供劳务收入
企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果 能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百 分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同 时满足下列件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠 地核算
提供劳务收入
企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不
征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且
未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应 重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入 收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应 纳税所得额时扣除。
不征税收入
关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所 得税处理问题的批复
不征税收入
对企业依照法律、法规及国务院有关规定收 取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收 费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当 年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除； 未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
不征税收入
对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上
各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额 的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税 收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
销售货物收入
企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属 于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除 商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债 务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现 金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商 品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣 除。
企业所得税汇算清缴
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2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报时间安排 ❖ 1、核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日
前办理企业所得税年度申报。 ❖ 2、查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 3、查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 4、各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税
❖ 二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符 合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 （国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策 的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
10
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号）
款。（ 多缴退税办理）
6
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报资料： ❖ 1.《企业所得税年度纳税申报表》（主、附表）； ❖ 2.《企业年度关联业务往来报告表》； ❖ 3.2012年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须
提供相应的审计报告）； ❖ 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失
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2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报要求： 为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确、有效，提高汇缴工作
的质量和效率，我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核，下 列情景之一的，应先到相关科室预审后再到大厅申报。
❖ 1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； ❖ 2.汇总纳税的总机构企业； ❖ 3.房地产企业； ❖ 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行
资产损失申报
❖ 依据：国家税务总局公告2011年第25号
❖ 申报方式
❖ 清单申报（第九条）：按会计核算科目进行归类、 汇总，汇总清单报送
❖ 专项申报：逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附 送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失
确认证据区分损失类型按照《办法》第三章至第七 章的要求提供。
❖ 专项申报应先行报送，便于审核
2012年度企业所得税 汇算清缴讲解
合肥经济技术开发区国税局 李圣祥 2013.03
1
2012年度企业所得税汇算清缴讲解
• 汇算清缴前准备 • 2012年度企业所得税汇算清缴要求 • 2012年度部分企业所得税政策 • 常见问题解析
2
汇算清缴前准备
减免税备案
❖ 企业享受各类所得税税收优惠，均应进行企业所得 税减免税备案。备案通过方可在年度申报表中填写 税收优惠。未经备案程序不得填报减免税。
❖ 总局电子申报软件单机版16号补丁下载：
❖ /ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/201303/t20130305_187527 7.html
❖ 解压后用“安装文件”中的“总局电子申报软件4.7.19.1082 （16）setup_state”安装使用，使用方法打开软件后见主窗 口“帮助”菜单中详细讲解。
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2012业所得税 优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）
❖ 一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设 施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节 水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前 已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算 的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1 日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
❖ 《企业所得税减免税备案表》下载：合肥市国家税 务局外网“下载区-表单下载”栏目内下载
❖ /hfgsww/gglm_sjww/bdxz_sjww/201103/t 20110311_1220747.html
备案受理部门：税源管理一科
3
汇算清缴前准备
税前扣除清单申报和专项申报文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书 复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企 业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； ❖ 5.税收优惠的备案表；符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的，应 按税务机关要求申报确认； ❖ 6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送 中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告； ❖ 7.其他需报送的资料。
次填报有金额的）及申报资产损失的企业； ❖ 5.纳税申报有调整项目的企业； ❖ 6.连续二年亏损的企业； ❖ 7.风险应对核查企业（40户）
❖ 第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7 项由纳税服务科负责。
❖ 若有疑问，可向我局办税服务厅咨询窗口了解。
8
2012年度部分企业所得税政策
❖ 一、减免税政策 ❖ （一）《关于公共基础设施项目和环境保护、节能
节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2012]10号） ❖ （二）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ （三）《关于软件和集成电路企业认定管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号） ❖ （四）《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收 政策的通知》（财税[2012]30号） ❖ （五）《关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享 受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）
❖ 受理部门：分对象
4
汇算清缴前准备
申报软件
❖ 企业所得税年度申报可以使用的软件有：涉税通·企业版软 件(推荐)或总局电子申报软件。
❖ 涉税通·企业版软件及使用指南下载：
❖ /hfgsww/gglm_sjww/rjxz_sjww/201010/t2010101 2_1220738.html
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报时间安排 ❖ 1、核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日
前办理企业所得税年度申报。 ❖ 2、查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 3、查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前
办理企业所得税年度申报。 ❖ 4、各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税
❖ 二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符 合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 （国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策 的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
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2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号）
款。（ 多缴退税办理）
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2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报资料： ❖ 1.《企业所得税年度纳税申报表》（主、附表）； ❖ 2.《企业年度关联业务往来报告表》； ❖ 3.2012年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须
提供相应的审计报告）； ❖ 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失
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2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报要求： 为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确、有效，提高汇缴工作
的质量和效率，我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核，下 列情景之一的，应先到相关科室预审后再到大厅申报。
❖ 1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； ❖ 2.汇总纳税的总机构企业； ❖ 3.房地产企业； ❖ 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行
资产损失申报
❖ 依据：国家税务总局公告2011年第25号
❖ 申报方式
❖ 清单申报（第九条）：按会计核算科目进行归类、 汇总，汇总清单报送
❖ 专项申报：逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附 送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失
确认证据区分损失类型按照《办法》第三章至第七 章的要求提供。
❖ 专项申报应先行报送，便于审核
2012年度企业所得税 汇算清缴讲解
合肥经济技术开发区国税局 李圣祥 2013.03
1
2012年度企业所得税汇算清缴讲解
• 汇算清缴前准备 • 2012年度企业所得税汇算清缴要求 • 2012年度部分企业所得税政策 • 常见问题解析
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汇算清缴前准备
减免税备案
❖ 企业享受各类所得税税收优惠，均应进行企业所得 税减免税备案。备案通过方可在年度申报表中填写 税收优惠。未经备案程序不得填报减免税。
❖ 总局电子申报软件单机版16号补丁下载：
❖ /ahtax/zxbs/xzzx/ssrj/201303/t20130305_187527 7.html
❖ 解压后用“安装文件”中的“总局电子申报软件4.7.19.1082 （16）setup_state”安装使用，使用方法打开软件后见主窗 口“帮助”菜单中详细讲解。
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2012业所得税 优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）
❖ 一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设 施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节 水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前 已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算 的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1 日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
❖ 《企业所得税减免税备案表》下载：合肥市国家税 务局外网“下载区-表单下载”栏目内下载
❖ /hfgsww/gglm_sjww/bdxz_sjww/201103/t 20110311_1220747.html
备案受理部门：税源管理一科
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汇算清缴前准备
税前扣除清单申报和专项申报文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书 复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企 业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； ❖ 5.税收优惠的备案表；符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的，应 按税务机关要求申报确认； ❖ 6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送 中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告； ❖ 7.其他需报送的资料。
次填报有金额的）及申报资产损失的企业； ❖ 5.纳税申报有调整项目的企业； ❖ 6.连续二年亏损的企业； ❖ 7.风险应对核查企业（40户）
❖ 第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7 项由纳税服务科负责。
❖ 若有疑问，可向我局办税服务厅咨询窗口了解。
8
2012年度部分企业所得税政策
❖ 一、减免税政策 ❖ （一）《关于公共基础设施项目和环境保护、节能
节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2012]10号） ❖ （二）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ （三）《关于软件和集成电路企业认定管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号） ❖ （四）《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收 政策的通知》（财税[2012]30号） ❖ （五）《关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享 受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）
❖ 受理部门：分对象
4
汇算清缴前准备
申报软件
❖ 企业所得税年度申报可以使用的软件有：涉税通·企业版软 件(推荐)或总局电子申报软件。
❖ 涉税通·企业版软件及使用指南下载：
❖ /hfgsww/gglm_sjww/rjxz_sjww/201010/t2010101 2_1220738.html