销售折让的处理

商业折扣,现⾦折扣,销售折让财税处理有哪些区别1、商业折扣的业务处理对⽐商业折扣是指企业为促进商品销售⽽在商品标价上给予的价格扣除，因⽽不影响销售商品收⼊的计量。

税法对商业折扣的定义与会计准则是⼀致的。

依据《中华⼈民共和国所得税法实施条例释义及适⽤指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的⾦额确定销售收⼊⾦额。

由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。

实务中，商业折扣有两种做法，⼀是折扣销售，即按照折扣后的⾦额开具发票，确认收⼊，计算销项税额;⼆是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同⼀份发票上。

这两种做法均符合现⾏流转税、所得税处理及会计处理的规定。

2、现⾦折扣的业务处理对⽐现⾦折扣是指在销售商品收⼊⾦额确定的情况下，债权⼈为⿎励债务⼈在规定的期限内付款⽽向债务⼈提供的债务扣除。

关于现⾦折扣的会计核算有两种处理⽅法：⼀是按合同总价款扣除现⾦折扣后的净额计量收⼊;⼆是按合同总价款全额计量收⼊。

我国企业会计准则采⽤的是第⼆种做法。

这样，当现⾦折扣实际发⽣时，直接计⼊当期损益。

依据《中华⼈民共和国所得税法实施条例释义及适⽤指南》的解释，销售货物涉及现⾦折扣的，应当按照扣除现⾦折扣前的⾦额确定销售货物收⼊⾦额。

现⾦折扣在实际发⽣时计⼊当期损益。

由此可见，现⾦折扣的税务处理与会计处理⼀致。

现⾦折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。

购货⽅获得的现⾦折扣，冲减财务费⽤。

⾄于购货⽅获得的现⾦折扣是否转出进项税额，在实际操作中存在争议。

3、销售折让的业务处理对⽐销售折让是指企业由于售出商品的质量不合格等原因，⽽在售价上给予的减让。

销售⾏为在先，购货⽅希望售价减让在后。

⽽且，在通常情况下，销售折让发⽣在销售收⼊已经确认之后，因此，销售折让发⽣时，应直接冲减当期商品的销售收⼊。

需要注意的是，销售折让属于资产负债表⽇后事项的，应按《企业会计准则第29号——资产负债表⽇后事项》的相关规定进⾏处理。

销售退回及折让的会计处理探讨及建议一、政策规章规定的销售退回和折让的会计、税务处理方法销售退回，意味着对销售行为的否定，因此不管退货出于何种原因，根据收入确认的原则，此笔销售应予以红字冲回。

会计上应于退货时红冲原分录，销货方红冲主营业务收入、销项税金、现金（或往来）、主营业务成本、库存商品；销售折让，意味着销售总价的减少，因此不管折让的原因，根据收入确认的原则，折让部分应予红字冲减销售。

折让的发生，分销售前和销售后两种情形。

会计处理时，在销售前发生的，处理同现金折扣，以折后金额为入账依据；在确认销售后发生的，应当在发生时冲减当期销售收入。

税务处理上，已入账的销售退回时或确认销售后发生折让的，销货方应凭税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）开具红字增值税专用发票，红冲销售和销项税额，购货方凭红字增值税专用发票红冲进项税额。

申请办理《通知单》的情形，具体包括销售退回、销售折让和开票有误三种。

二、现实中销售退回和折让的会计、税务处理存在问题在现实操作中，部分企业因相关业务较多，或认为办理《通知单》手续繁琐而不按规定办法处理，转而选择其他途径。

1、倒开发票处理：即直接由购货方（退货方）开具正数发票作销售处理，由销售方认证抵扣进项税额。

2、与后期销售合并处理：销售方在同一客户后续销售时，在发票中增加一笔负数，冲减上期退货或折让。

此两种操作方式，在确认进项税额、销项税额、销售收入、成本时存在方向、金额上的不准确，不利于划分经济业务的正确期间，但总体上对增值税、所得税应纳税额无影响。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条对发票的定义，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证，若对该定义进行较为宽松的理解，同时基于上述操作对实际申报纳税未产生实质性影响，我们认为虽然在核算和处理规范性上存在瑕疵，但税务行政处理以责令企业限期整改为宜。

另外，在实际操作上还存在其它一些细节问题。

知识创造未来
销售折让的会计处理
销售折让是指在销售过程中给予客户的一种减价优惠，通常是为了
促销或调整价格而采取的措施。

在会计处理方面，销售折让通常会
涉及以下几个步骤：
1. 记录销售收入：按照正常的销售流程，首先需要记录销售收入的
金额和相关的销售凭证信息，如销售发票或销售单据。

2. 确定折让金额：根据客户所享受的折让优惠额度，确定折让金额。

这可能需要与客户进行协商或根据公司的折让政策来确定。

3. 记录销售折让凭证：根据确定的折让金额，需要生成一个销售折
让凭证。

这个凭证通常会涉及将销售收入减少，同时增加应付账款
或者减少应收账款。

4. 更新账务记录：根据销售折让凭证，需要将相应的账务记录进行
更新，包括减少销售收入和相应的应收账款或增加应付账款。

需要注意的是，销售折让的会计处理可能会因公司的具体情况而有
所不同，如是否有相关的折让政策、是否需要报告给上级主管部门等。

因此，在实际操作中，建议根据公司的会计政策和能够满足审
计要求的原则来进行处理。

1。

销售折让的会计处理销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。

那么，销售折让的会计处理怎么做呢？有两种处理方式：（1）如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；（2）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款销售折让会计分录举例【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本35000贷：库存商品35000发生销售折让时：借：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）340贷：应收账款2340实际收款时：借：银行存款44460贷：应收账款44460与销售折让的会计处理还有一个密切相关的问题，就是进项税额转出会计分录。

发生需要转出时：借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) 。

贷:应交税金--应交增值税(进项税转出)。

月底进行结转时：借：应交税法-应交增值税(进项税转出)。

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1、销售折扣销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。

销售折扣分为商业折扣和现金折扣。

（1）商业折扣商业折扣：是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。

税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。

又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。

（2）现金折扣现金折扣：是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。

现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。

对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。

【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。

该企业对外销售甲产品350件。

规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。

适用的增值税率为17％。

该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：（1）销售实现时：借：应收帐款 77805贷：主营业务收入（200×95％×350）66500 应交税金--应交增值税（销项税额） 11305 （2）收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款 76475 财务费用（66500×2％）1330 贷：应收帐款 77805至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。

销售折扣的账务处理怎么做？销售折扣也是商品折扣的一种，这个是非常重要的一个财务处理方式，因此，作为一名财务人员怎么处理销售折扣的会计分录是很重要的，那么你知道怎么进行财务处理吗？
销售折扣的会计分录财务处理
销售折扣的会计分录商品折扣分为三种情况:商业折扣,现金折扣和销售折让。

1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的价格入账，分录处理为:
借：原材料等(折扣后的金额)
应交税费-应交增值税(进项税额)(折扣后的金额*税率)
贷：银行存款
2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付
款后享受的一种折扣。

入账时按照应支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用。

增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包含税额，那增值税就不做冲减。

购货时
借：原材料等(全价)
应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)
贷：应付账款
享受折扣后
借：应付账款
贷：银行存款(折扣后的金额)
财务费用(享受的折扣额)
3、销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。

购货时
借：原材料等(全价)
应交税费-应交增值税(进项税额)(全价*税率)
贷：应付账款
给予折扣后
以上就是关于销售折扣的账务处理的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与销售折扣有关的内容，请继续关注。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第四章　收　入知识点：销售折让的处理● 详细描述：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

例题：1.甲企业委托B企业代销_-批商品6000件，代销价款为100元/件。

该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%。

一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明己销售代销商品的50%,甲企业向B企业开具增值税专用发票。

甲企业按售价的3%支付给B企业手续费。

甲企业当期应确认的销售收入为（）元。

A.300000B.188000C.400000D.388000正确答案：A解析：本题考核委托代销业务收入的确认。

支付手续费的委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=6000X100X50%=300000(元）。

2.某商场2011年1月1日针织品存货250000元，本月购进600000元，本月销售收入780000元，发生的销售折让为15000元，上季度该类商品毛利率为20%，本月末库存商品的成本为（）元。

A.90000B.75000C.226000D.238000正确答案：D解析：库存商品成本=期初存货+本期购进成本-本期销售成本=250000+600000-[(780000-15000)x(1-20%)]=238000(元）。

3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实际发生时计入销售费用。

A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核销售折让的核算。

销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入（不考虑日后事项），而不是计入销售费用。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25％。

一、背景在市场竞争日益激烈的今天，为了提高销售业绩，吸引更多客户，企业往往会采取销售折让的策略。

然而，销售折让的处理不当可能会给企业带来财务风险、客户关系管理等问题。

为了规范销售折让的处理流程，降低风险，提高客户满意度，特制定本销售折让处理方案。

二、目的1. 规范销售折让流程，确保企业财务风险可控。

2. 提高客户满意度，维护良好的客户关系。

3. 促进销售业绩提升，实现企业经济效益最大化。

三、适用范围本方案适用于公司所有销售折让业务，包括但不限于以下情况：1. 促销活动导致的销售折让。

2. 因产品质量问题导致的销售折让。

3. 客户因特殊原因要求的产品降价。

4. 客户批量采购导致的销售折让。

四、处理流程1. 报告与申请（1）销售人员在销售过程中，如遇需申请销售折让的情况，应立即向销售主管报告。

（2）销售主管根据实际情况，判断是否同意销售折让申请。

（3）如同意销售折让，销售主管填写《销售折让申请单》，并报财务部门审批。

2. 财务审批（1）财务部门收到《销售折让申请单》后，进行审核，确保折让金额合理。

（2）审核通过后，财务部门在系统中进行折让操作。

3. 销售执行（1）销售人员根据财务部门的折让操作，对客户进行销售折让。

（2）销售人员将折让操作情况反馈给销售主管。

4. 客户确认（1）客户确认收到的销售折让金额。

（2）客户签字确认《销售折让确认单》。

5. 跟踪与反馈（1）销售主管定期跟踪销售折让业务的执行情况。

（2）如发现异常情况，及时向相关部门报告并处理。

五、注意事项1. 销售折让金额应合理，不得超出公司规定的折让范围。

2. 销售折让业务应在财务部门审批通过后方可执行。

3. 销售折让操作应准确无误，避免出现错漏。

4. 销售人员应与客户保持良好沟通，确保客户对销售折让满意。

六、附则1. 本方案自发布之日起实施。

2. 本方案由公司销售部门负责解释。

3. 本方案如有未尽事宜，由公司销售部门根据实际情况进行修订。

05
销售折让折扣的案例分析
销售折让案例一：退货导致的销售折让
总结词
销售折让是指企业在销售商品后，由于商品质量问题、品种、规格不符合等而将未销售或不符合条件 的产品在购货方之间进行无偿调换，以扣除折让部分后的金额作销售收入。
详细描述
某企业售出一批产品，客户发现产品存在质量问题，要求退货。经过协商，企业同意客户无偿调换等 值产品，并从原销售额中扣除折让部分后的金额作销售收入。
• 销售折让和折扣虽然都是企业在销售商品或提供服务时给予买方的减免或优惠，但它们在性质和处理方式上存在一定的差 异。销售折让通常发生在企业已经销售了商品或提供服务之后，是一种后续的折扣或减让，而折扣则是在销售商品或提供 服务时直接给予买方的减免或优惠。此外，销售折让通常需要满足一定的条件才能享受，如购买数量、付款方式等，而折 扣则没有这些限制。在会计和税务处理上，销售折让和折扣也有不同的规定和要求。
2%的非现金折扣（如提供额外服务或产品），则企业实际收到980元
。
折扣的税务处理
税务规定
根据国家税务总局的相关规定，销售折让折扣的税务处理通常与会计处理相同 。企业应按照扣除折扣后的净额确认销售额，并缴纳增值税和其他相关税费。
例子
某企业销售商品100件，每件售价10元，若客户在10天内付款，可享受2%的现 金折扣（税前），则企业应按照扣除折扣后的净额（980元）计算缴纳增值税和 其他相关税费。
销售折让案例二：销售折扣导致的销售折让
总结词
销售折扣是指企业在销售商品后，为了 鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给 予的折扣优待。
VS
详细描述
某企业售出一批产品，为鼓励客户及早支 付货款，协议许诺给予客户一定的折扣优 待。客户在规定时间内支付货款，企业按 照协议折扣金额从原销售额中扣除后作为 销售收入。

企业销售折让的会计与税收处理企业销售折让的会计与税收处理 企业销售折让发生后通常有两种情况： 1、购销双方均未作账务处理 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况 对于第一种情况，处理起来非常简单，购买方将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）退还给销售方，销售方根据重新签订的销售补充协议按照折让后的金额开具增值税专用发票。

 对于第二种情况处理起来就比较复杂，以下祥解： 企业发生的第二种情况的销售折让在时间上分为三个期间： 1.发生的销售折让是在当期，即销售商品与销售折让是在同一个会计年度。

 2.发生的销售折让是在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间，即销售商品是在前一个会计年度，而对应的销售折让在销售年度后至财务报告批准报出日之间。

 3.发生的销售折让是在年度报告批准报出日后，即销售商品与销售折让不在同一个年度。

 根据《企业会计准则第14号收入》第八条的规定：企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号资产负债表日后事项》。

 就是说在会计处理上，发生在第一期的销售折让，（如下例①），会计上直接冲减销售折让当期的销售收入，而发生在第二期的销售折让，即属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售折让（如下例②），应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的相关收入，通过以前年度损益调整科目来处理，企业发生在第三期的销售折让（如下例③），是在年度报告日批准报出日后，会计上直接冲减发生折让当期的收入。

 例：彬纷公司2014年11月销售商品一批，价格100万，税额17万。

 2014年12月发生销售折让① 2015年2月发生销售折让（年度报告批准报出日期为2015年4月15日）② 2015年6月发生销售折让③ 同时根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函〔2006〕1279号规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

销售折扣与折让，是销售方对购买方作出的价格或利益上的让步，常见的有现金折扣、商业折扣、销售折让三种方式，且三种方式下，对增值税的会计处理均有所不同。

一、 现金折扣现金折扣，是指销售方（债权人）为鼓励购货方（债务人）在规定的期限内付款而向购货方（债务人）提供的债务扣除。

现金折扣的表示方式为：2/10，1/20，n/30。

表示10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%；30天内则全额付款。

企业销售涉及现金折扣的，在会计处理上，有两种方法，一是净额法，即按销售总价款扣除现金折扣后的净额确认企业的主营业务收入；二是总额法，就是不扣除现金折扣， 按销售总价款全额确认企业的主营业务收入。

我国《企业会计准则第14号——收入》 中规定 ： “销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

现金折 扣在实际发生时计入当期损益”，也就是我们通常所说的“总额法”。

而对于现金折扣的增值税处理，政策上却并没有单列规定，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》 (国税函[2010]56号)是这样表述的：“纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除”。

实务中，现金折扣不得从增值税应税销售额中减除，按销售收入全额计征增值税已经形成共识。

【例题】 宜城公司是一家一般纳税人企业， 2018年6月1日向长江公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 200元。

为了尽快收回货款，宜城公司和长江公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/ 30。

宜城公司应作如下账务处理：（1）宜城公司6月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23200贷：主营业务收入 20000（2）如果长江公司在6月8日付清货款，则按照销售总价20000元的2%享受现金折扣4 00元（20000×2%），实际付款22800元（23200-400）：借：银行存款 22800财务费用 400贷：应收账款 23200（3）如果长江公司在6月18日付清货款，则按照销售总价20000元的1%享受现金折扣200元（20000×2%），实际付款23000元（23200-200）：借：银行存款 23000财务费用 200贷：应收账款 23200（4）如果长江公司在7月1日付清货款，则无法享受现金折扣，按全额付款： 借：银行存款 23200贷：应收账款 23200【注释】 根据财税【 2018 】 32 号文件第一条规定，自 2018 年 5 月 1 日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17% 和 11%税率的，税率分别调整为 16% 、 10% 。

03
递延折扣：将销售折扣作为一项负债处理，在未来 的销售中抵减收入
销售折扣的税务处理
增值税
根据销售额和折扣比例计算增值税，折扣部分不计税
企业所得税
根据税法规定，销售折扣可以作为费用扣除，减少应纳税所得额
销售折扣的案例分析
案例一
某公司给予客户10%的销售折扣，会计和税务处理方法
案例二
某公司采用递延折扣方式处理销售折扣，会计和税务处理方法
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于规格不符，购买方要求10%的销售折让折扣。企业应在实 际发生销售折让折扣时，冲减销售收入10万元，同时冲减应收账款和销售成本。
03
销售折扣的会计与税务处理
销售折扣的会计处理
01
销售折扣的会计处理方法：直接冲减收入或递延折 扣
02
直接冲减收入：将销售折扣直接从销售收入中扣除 ，减少当期收入
增值税销项税额。
在企业所得税方面，企业应将折 扣金额从应纳税所得额中扣除，
并相应减少应纳税所得额。
销售折让的案例分析
案例一
某企业销售一批商品给购买方，原价为100万元，由于质量问题，购买方要求5%的销售折让折扣。企业应在实际 发生销售折让折扣时，冲减销售收入5万元，同时冲减应收账款和销售成本。
案例二
案例三
某公司因质量问题给予客户销售折让，会计和税务处理方法
04
销售折让与折扣的实务操作建 议
完善内部控制制度
01
建立健全的授权审 批制度
确保销售折让与折扣的审批权得 到合理分配，避免未经授权的操 作。
02
强化内部审计职能
03
规范财务报告编制
定期对销售折让与折扣的内部控 制制度进行审计，及时发现和纠 正存在的问题。

1、销货时，全额确认收入、成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2、发生销售折让：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款扩展资料：现金折扣核算方法1总价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以"销售折扣"账户反映现金折扣。

销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。

2、净价法销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。

3、备抵法销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户"备抵销售折扣"反映现金折扣，"备抵销售折扣"是指应收账款的对销账户。

销售折让，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。

一、销售折让销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期的销售商品收入。

销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。

【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

为此甲公司所做的会计分录为：7月18日销售实现时：借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本35000贷：库存商品35000发生销售折让时：借：主营业务收入2000贷：应收账款2340实际收款时：借：银行存款44460贷：应收账款44460二、现金折扣现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

现金折扣、商业折扣与销售折让的税务及其会计处理现代企业的营销手段方法很多，其中提供商业折扣及现金折扣是经常用的手段。

按照《企业会计制度规定》，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

（一）税务处理按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，由于商业折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

”由于现金折扣是销货企业为了鼓励购货企业尽早付款而给予的一种折扣，属于企业理财的一种手段，企业的理财不能以牺牲国家税款为代价，因此，税法规定，现金折扣一律不能冲减销项税额。

另外，发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入，同时冲减销项税额。

（二）会计处理按照《企业会计制度》规定，主要有以下几点：（1）现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中，目的是为了鼓励客户提前付款；商业折扣通常发生在促销和处置残次、陈旧、冷避商品中，目的是为了促进销售。

（2）现金折扣在商品销售后发生，企业在确认销售收入时不能确定相关的折扣，销售后现金折扣是否发生应根据买方的付款情况来确定；商业折扣在销售时就已经发生，企业销售实现时，应按照扣除商业折扣后的净额确认销售收入，商业折扣不需单独做账务处理。

（3）销售折让可能发生在企业确认收入之前，也可能发生在企业确认收入之后。

发生在确认收入之前的销售折让相当于商业折扣，企业应按照扣除销售折让后的净额确认销售收入，不存在冲减销售收入的问题；发生在确认收入之后的销售折让应在实际发生时冲减当期的销售收入同时冲减销项税额。

销售折让怎么处理销售折让是指由于商品的质量、规格等不符合要求，销售同意在商品价格上给予的减让。

在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理。

那么退货与销售折让的账务处理方法：退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。

1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联(税款抵扣联)和第三联(发票联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理：⑴销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

⑵销售方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字(负数)发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。

另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税)，购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的或协议附于其后。

并注明上月原记账联的出处(凭证号)。

退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。

未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字(负数)专用发票的合法依据。

销售方在未收到证明单以前，不得开具红字(负数)专用发票;收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字(负数)专用发票。

红字(负数)专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。