零售商场打折馈赠促销的税务筹划

零售商场打折馈赠促销的税务筹划零售商场打折馈赠促销的税务筹划引言在竞争激烈的市场环境下，零售商场为了吸引更多的消费者，经常会采取各种促销手段，其中包括打折和馈赠等活动。

，在进行这些促销活动时，零售商场需考虑税务筹划的问题，以确保在法律和财务层面上合规经营，避免不必要的税务风险。

本文将介绍零售商场打折馈赠促销的税务筹划方式。

1.了解适用税法在进行税务筹划之前，零售商场需要充分了解适用的税法。

不同国家和地区的税法存在差异，需要针对具体情况进行研究。

了解税法可以避免在促销活动中违法规定，也可以找到最佳的税务筹划方案。

2.选择合适的促销方式针对打折和馈赠两种常见的促销方式，零售商场需要综合考虑税务和财务因素，选择合适的方式。

2.1 打折促销打折是零售商场常用的促销方式之一，通过降低商品价格来吸引消费者。

在税务筹划中，零售商场可考虑以下几点：- 考虑使用折让而非折扣的方式进行促销，因为折让可以被视为销售成本，进而减少税务负担。

- 在合规的前提下，尽量选择适用税率较低的商品进行打折促销，以减少销售税等税务负担。

- 注意打折促销对净利润的影响，避免在税务筹划中出现滥用打折促销的情况，导致财务风险。

2.2 馈赠促销馈赠是通过赠送商品或服务来吸引消费者的促销方式。

在税务筹划中，零售商场应考虑以下几点：- 注意馈赠活动所涉及的商品或服务是否符合税务法规的规定，避免在税务筹划中违反相关法律规定。

- 关注馈赠活动可能产生的增值税或其他相关税种，并合理规避相关税务风险。

- 需要注意，馈赠并非百分之百的支出，其成本可以作为促销手段的一部分，进而减少税务负担。

3.合理利用税务优惠政策为了鼓励企业促销和发展经济，不少国家和地区都提供了税务优惠政策。

零售商场可通过合理利用这些政策，降低税务负担。

以下是一些常见的税务优惠方式：- 合理利用折旧、摊销等财务成本，在提高商品竞争力的减少应纳税额。

- 积极申请减免税款或税收优惠，如零售业特定税收减免等。

零售商场打折馈赠促销的税务筹划
零售商场打折馈赠促销的税务筹划
1. 优惠券折扣
在打折馈赠促销中，零售商场常常使用优惠券折扣的方式吸引
顾客。

优惠券折扣的税务筹划可采取以下措施：
确保优惠券的合规性：零售商场需要确保发放的优惠券符合当
地税务机构的相关规定，例如合法开具发票、支付相关税费等。

抵扣税额的考虑：零售商场需要计算抵扣税额时，应按照实际
支付金额减去优惠券抵扣金额，以确定应纳税额。

2. 赠品促销
赠品促销是零售商场常用的促销方式之一。

在税务筹划方面，
需注意以下事项：
赠品成本的处理：零售商场需要合理确定赠品的成本，以便正
确计算营业税和进项税。

赠品纳税责任：赠品的税务责任一般由提供赠品的零售商场承担，需遵守当地税务机构的规定，如纳税申报、缴纳税款等。

3. 打折促销
打折促销是零售商场常见的促销手段。

在税务筹划中，应注意：
税务凭证的保存：零售商场需妥善保存打折促销的相关税务凭证，以备税务机构的审查和核实。

纳税基数的确定：打折促销后，零售商场需要根据实际支付金额计算应纳税额，而不是按照原价计算。

以上是零售商场打折馈赠促销的税务筹划的一些注意事项，商家在进行促销活动时应遵守税务法规，确保合规操作。

请在实际操作过程中咨询相关专业人士以获取准确的税务建议。

百货公司促销常用筹划方案的税务处理PR （PublicRelation公共关系）活动和SP （Sales Promotion促销）活动。

前者是为了积聚人气、增加客流量，而后者则是直接针对促进销售额而设计。

目前，商场流行的促销活动方式主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖等等一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。

而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。

根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。

二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。

对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。

其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。

[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。

超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。

新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。

商品流通企业促销方式的会计处理及纳税筹划随着经济的不断发展，商品流通企业在市场竞争中，为了推广自己的商品，吸引消费者，促进销售，需要通过促销活动来实现其营销目标。

促销方式多种多样，常见的包括打折、满减、赠品、积分兑换等手段。

这些促销活动不仅能增加销售量，还能提高品牌影响力，促进客户忠诚度。

但是，在进行这些促销活动时，商品流通企业需要关注到该如何进行会计处理及纳税筹划，才能更有效地控制促销成本，提高企业利润水平。

一、促销活动的会计处理1.打折促销打折活动是促销中最为常见的一种形式，此时企业可以将商品价格打折，以此来吸引消费者。

但在会计处理时需要注意以下几点：（1）对于销售的商品，应当对其原价和促销价进行记录，并进行相应的减值处理。

（2）在打折过程中，企业需要注明是否包括增值税，以便后续纳税申报。

（3）对于打折商品，企业需要进行分类管理，以便更好地控制成本和评估商品的实际价值。

满减活动是另一种常见的促销方式，可通过降低购买门槛，来吸引更多顾客消费。

此时企业应注意以下几点：（1）在满减活动中，企业需要记录每一个折扣或减免的金额，并按照商品分类进行账务处理。

（2）满减活动所产生的成本和费用要及时进行会计核算，以便及时控制成本。

（3）在企业执行满减活动时，需要注意给顾客开具正确的发票，以免产生纠纷。

3.赠品促销赠品促销是以赠品为卖点的营销手段，企业通过相应的消费满足条件得到特定的赠品。

此时企业应注意以下几点：（1）在赠品配额中，企业应记录下每一个赠品的成本，以便计算该商品所产生的财务成本。

（2）如果赠品需要缴纳税收，企业需要考虑如何进行应税处理，以便避免进一步的税务亏损。

（3）如果赠品与其它商品的销售关系极为密切，企业可以将其记到相关商品的成本中，而不是单独计入赠品的成本。

二、促销活动的纳税筹划商品流通企业在进行促销活动时，往往还需要注意到采取合理的纳税策略，以便减少企业的税务负担。

下面介绍一些针对企业促销活动的纳税策略：企业在进行打折促销时，按照《增值税法》的规定，销售额应当以销售实际价格为依据计算, 而不是原始价格。

商场促销手段的税收筹划随着消费者需求的不断变化和竞争加剧，商场促销手段成为了吸引顾客和提高销售额的重要途径。

然而，商场需要注意的是，在实施促销手段的同时，合法合规的税收筹划也至关重要。

本文将重点探讨商场促销手段的税收筹划策略，以帮助商场在提高销售额的同时保持税务合规性和合法性。

首先，商场可以利用打折促销活动进行税收筹划。

商场可以通过降低商品价格、提供折扣券等方式吸引顾客，促进销售额的增长。

然而，在进行促销活动时，商场需要注意折扣所产生的税务影响。

一方面，商场可以在促销活动中通过扣减进项税额的方式降低应纳税额，减少税负。

另一方面，商场需要了解不同商品的减免税政策，以最大程度地降低税务成本。

通过合理利用折扣促销活动，商场能够在税务层面上实现优化，提高企业利润。

其次，商场可以通过推行购买返现等促销活动来实施税收筹划。

购买返现是商场通过给予顾客购买金额的返还来推动销售的一种促销手段。

商场可以将返现金额作为顾客购买商品后的“抵用券”，顾客再次在商场消费时可以使用。

这种方式既可以吸引顾客多次消费，提高销售额，又能够在税务筹划上发挥作用。

商场可以将返现金额视为折扣项，在计算应纳税额时进行减免或抵扣。

这样，商场可以实现促销的同时，降低税负，提高资金利用效率。

再次，商场可以实施滞销商品清仓促销来进行税收筹划。

滞销商品是商场中的积压商品，对商场来说无法销售掉会造成资金的浪费和亏损。

为解决这一问题，商场可以通过清仓促销的方式将滞销商品出售出去。

在税务筹划上，商场可以将清仓商品的减亏部分作为业务成本进行税前扣除，以降低应纳税额。

此外，在滞销商品的清仓促销中，商场还可以考虑积分兑换、赠品等手段，以促使顾客购买滞销商品。

这种策略既可以解决商场滞销商品的问题，又可以通过税收筹划降低税务负担。

最后，商场可以通过组织特卖会和折扣季活动来进行税收筹划。

特卖会和折扣季是商场常见的促销方式，在特定的时间段内提供低价商品给顾客。

商场可以将特卖会和折扣季的活动成本纳入业务支出，在计税时进行适当减免。

策划促销活动时应将税收因素考虑以优化营销方案。

一、“打折”与“满减”促销的税务处理“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。

而“满减”则是指当消费达到一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折后价格的计算方法不相同。

根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列示原价和折扣金额。

二、“买赠”与“满额赠”促销的税务处理“买赠”是指顾客购买指定商品可获得相应赠品的促销方式。

对赠品的税务处理通常应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条之规定：单位或个体经营者“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”视同销售货物。

其计税价格应根据实施细则第十六条规定：“纳税人有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

商品不涉及消费税时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率一般为10%”。

[例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包，若同时购买3箱以上，则超市另行加赠保鲜盒1个。

超市本身不销售此种保鲜盒，故从其他小规模纳税人处采购，采购价为3元/个（开具普通发票）。

新品牛奶零售价46.8元/箱，超市采购价30元/箱（不含税），绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司免费提供。

活动期间超市共售出新品牛奶300箱，绑赠纯牛奶3000包，送出保鲜盒100个。

[分析]根据国税函[2008]875号文件中规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

商业企业促销方式的纳税筹划目前，商业零售企业促销商品采用打折销售、送购物券销售、购物返现金销售、加量不加价销售、存话费送手机等让利形式，每种形式的特点、收效各不相同，其税收负担也不完全一样。

下面通过一案例具体分析以上五种方式所涉及的税种及承担的税负，以期对这些方式的涉税问题进行一下比较。

例：某商场决定在年底开展促销活动，其每销售100元(含税价，下同)的商品成本为60元(含税)，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而决定从以下四种形式中选择一种形式：商品7折销售;购物满100元，赠送30元购物券，可在商场购物;购物满100元，返还现金30元;购物满10元，可再选30元商品，销售价格不变，仍为100元。

(一)商品7折销售在这种方式下，该商场销售100元的商品只收取70元，成本为60元。

应纳的增值税=(70-60)÷(1+17%)×17%=1.45元销售毛利润=(70-60)÷(1+17%)=8.55元应纳企业所得税=8.55×25%=2.14元税后净利润=8.55-2.14=6.41元(二)赠送购物券销售在这种方式下，消费者在商场购物满100元，可获得30元购物券。

这种方式相当于该商场赠送30元商品(成本为18元)，赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除。

按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税。

为保证让顾客得到实惠，该税应由商场承担。

代扣代缴的个人所得税=30÷(1-20%)×20%=7.5元应纳的增值税=(100-60)÷(1+17%)×17%+(30-18)÷(1+17%)×17%=5.81+1.74=7.55元销售毛利润=(100-60)÷(1+17%)-18÷(1+17%)-(30-18)÷(1+17%)×17%-5=34.19-15.38-1.74-5=12.07元由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则：应纳企业所得税=(100-60)÷(1+17%)×25%=34.19×33%=8.55元税后净利润=12.07-8.55=3.52元(三)返还现金销售消费者购物满100元，返还现金30元。

浅析大型商场促销活动的税务筹划引言税务筹划是企业运营管理中必不可少的一项重要工作，对大型商场来说，促销活动是吸引顾客、提升销售业绩的重要手段。

然而，在开展促销活动之前，商场需要进行税务筹划，以最大程度地减少税务风险，提高税务效益。

本文将从优惠政策合规运用、发票管理、税务风险防控等方面进行浅析，希望能为大型商场促销活动的税务筹划提供一些启示。

优惠政策合规运用大型商场在促销活动中常常会运用各种优惠政策来吸引顾客，并提升销售额。

然而，在运用优惠政策时，商场需要保证其合规性，遵循相关税务法规。

为了避免被税务机关认定为偷漏税，商场需要在活动策划阶段明确优惠政策的合规性，并及时与税务机关进行沟通和确认。

此外，商场还需注意优惠政策的具体运用方式。

例如，在参与促销活动的商品进行打折时，商场需要在确定售价时考虑到税率的因素，以便正确计算税收。

另外，在涉及跨境电商或其他特殊促销活动时，商场还需关注相关法律法规的规定，以确保优惠政策的合规运用。

发票管理大型商场在促销活动中涉及的交易量庞大，因此对于发票管理的规范也至关重要。

商场应确保每一笔交易都有相应的发票记录，并按照税务法规存档备查。

此外，商场还应对发票管理系统进行良好的维护，确保发票的真实性和准确性。

在促销活动中，商场通常会发放代金券或礼品券作为购物优惠，这些券的使用也需要注意税务管理。

商场需要遵循相关法规，正确处理代金券的税务问题，并在促销活动中及时向顾客提供相关的发票信息。

税务风险防控在大型商场的促销活动中，税务风险不可忽视。

商场需要通过一系列的措施来防控税务风险，确保活动的顺利进行。

首先，商场需要做好内部控制，建立完善的税务管理制度和流程。

清晰的岗位职责分工，合理的事前审核、事中监控和事后复核，都是防控税务风险的有效手段。

其次，商场在筹划促销活动时应充分考虑税务因素。

例如，在设定促销活动方案时，商场需要同时考虑税务成本是否合理，以及活动参与方是否充分履行税务义务。

2016年19期总第826期当前，商场较为常用的促销方式有“折扣销售”、“返还现金”、“奖励积分”、“赠送商品”、“赠送优惠券”、“加量不加价”等等。

通常而言，一般的销售活动与这些促销方式是有差异的，不同的促销方式所涉及的会计处理方法不一样，当然引申的税负也会不同，如何在众多的促销方式中进行税收筹划是长久以来普遍关注的议题。

一、相关政策依据根据现行税法的规定，不同的促销方式税务处理如下：1.折扣销售国家税务总局在处理折扣额抵减增值税的问题时有如下规定：纳税人采取折扣销售进行货物出售时，同一张发票上的销售额和折扣额被分别注明金额的,可以按照进行折扣以后的销售额征收增值税；而销售额、折扣额分开注明或者并未标注在同一张发票上的,则不可对折扣额进行抵扣。

2.买赠销售国家税务总局在确认企业所得税收入时规定：企业在以买赠销售的方式进行组合销售本企业商品的，不应确认为捐赠，而是应该将全部的销售金额按各销售商品的公允价值的比例来进行分摊，最终确认销售收入。

（1）购满返现。

返现是指企业在销售货物获取销售收入的同时，按照企业的细则规定返还部分现金给消费者，以此来吸引购买者，增加企业销售量。

返还部分的现金相当于现金赠送，税法规定，“超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性捐赠”不允许于企业所得税前扣除。

所以返还的现金不能够确认为公益性捐赠，因此不允许进行税前扣除。

（2）购满赠券。

购满赠券是依据消费者当前的消费金额从而给予其预期购买商品的商业折扣权利，国家税务总局对此促销方式没有专门规定但地方税务部门却有相关文件进行规定，四川省国家税务局进行了相关规定，纳税人采取“购满返券”方式销售货物时，应在发票上注明所返还的购物券的货物明细，包括名称、数量及金额。

纳税人采取“购满返券”销售货物的同时，在同一张发票上对标注为“返券购买”的货物金额当作折扣额在总销售额中扣除。

（3）购物赠物。

与购满返券类似，国家税务总局对购物赠物并没有专门的规定而地方税务部门却进行了相关处理，如上述四川省国家税务局进行相关规定：“购物赠物”方式是指在销售货物的同时赠送货物并且与销售货物的行为同时实现，且赠送货物的价格低于销售收入。

商业企业促销方式的纳税筹划近年来，随着商业竞争的日益激烈，商业企业为了吸引顾客和提升销售业绩，经常采取各种促销方式。

然而，促销活动是否合法合规并遵守税收法规成为了企业需要重视的问题。

商业企业在进行促销活动时，可以采取一些纳税筹划的措施，合理安排财务结构和经营活动，以降低税负，提升企业的竞争力。

一、筹划促销费用企业在开展促销活动时，会产生一定的费用，如广告费、促销费、赠品费等。

在筹划纳税时，企业可以合理地将这些费用纳入成本、费用科目中，并在合理范围内报销。

然而，企业在筹划纳税时需要注意，所有费用必须有合理的事实依据和适用的税收法规，避免做出虚假的费用增加，以防被税务机关认定为违规操作。

二、合理使用折扣和优惠商业企业在促销活动中，通常会采取降价、打折等方式来吸引顾客。

在筹划纳税时，企业可以在促销活动中充分发挥折扣和优惠政策的作用，以降低销售额和应税利润，进而减少纳税额。

企业可以与供应商谈判，争取获得较低的采购价格，以此来降低成本，达到减税的目的。

三、开展赠品促销赠品促销是商业企业常用的一种方式，通过赠送商品吸引顾客购买。

在筹划纳税时，企业可以将部分赠品的成本纳入成本费用中，以减少应税利润。

当然，企业需要明确赠品的性质、目的和使用方式，避免在税务机关审计时被认定为虚假纳税行为。

四、开展积分、优惠券等活动许多商业企业会通过积分、优惠券等活动来吸引顾客并提高销售额。

在筹划纳税时，企业可以合理利用这些活动，将相关成本纳入正常费用范畴，降低应税利润。

企业需确保活动的合规性，避免通过虚假活动来逃避纳税责任。

此外，企业还可以与税务机关沟通，了解税收法规对积分、优惠券等活动的纳税政策，以便在实施促销活动时合理安排纳税。

五、合理规避跨境促销税负对于一些涉足国际贸易的商业企业，跨境促销可能带来较高的税负。

在筹划纳税时，企业可以考虑采取合理的税务规划，例如选择在较低税率的国家或地区设立营业机构，以分散和降低税负。

此外，企业还可以了解国际税收协定和双边税收协议等政策，以避免重复征税。