国家财政部：内控规范要做好,管理会计很重要

扎实推进企业和行政事业单位内部控制建设为推进国家治理体系和治理能力现代化提供重要支撑——《会计改革与发展“十四五”规划纲要》系列解读之八财政部会计司■内部控制是企业和行政事业单位有效防范风险、规范权力运行的主要手段，也是会计职能拓展升级的重要支撑，更是推进国家治理体系和治理能力现代化的长效保障机制。

贯彻落实党的十八届四中全会、十九届四中全会关于“强化内部流程控制，防止权力滥用”“健全分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗制度”等决策部署，《会计改革与发展“十四五”规划纲要》（以下简称《规划纲要》）明确提出“全面修订完善内部控制规范体系，有针对性地加强内部控制规范的政策指导和监督检查，强化上市公司、国有企业、行政事业单位建立并有效实施内部控制的责任”的改革任务，为做好当前和今后一段时期内部控制规范建设与实施工作指明了方向，提供了遵循。

一、“十三五”时期内部控制规范体系建立与实施工作取得的主要成绩“十三五”期间，财政部建立健全我国企业和行政事业单位内部控制标准体系，联合有关部门大力推动主板上市公司、中央企业、行政事业单位等各类型组织实施内部控制规范，积极发挥内部控制在规范单位内部运行、有效防范舞弊、保证会计信息真实完整、提升经营管理水平和风险防范能力等方面的重要作用。

（一）行政事业单位内部控制建设逐步加强贯彻落实《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》提出的“建立内控报告制度》要求，2017 年 1 月，财政部印发了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，并连续五年组织开展了行政事业单位内部控制报告编报工作，通过“以报促建”的方式，指导督促各级各类行政事业单位加强内部控制建设。

截至2020 年年底，全国56 万多家行政事业单位编制并报送单位年度内部控制报告。

各级各类行政事业单位的内控意识逐步提高，内控体系逐步完善，内部控制在防范行政事业单位内外部风险、保证会计信息真实完整等方面发挥了积极作用。

财政部企业内控制度指引财政部企业内控制度指引是一份关于企业内控的指导性文件。

这份指引不仅对企业而言非常重要，也对整个经济体系有着很大的影响。

因此，在本文中，我们将围绕财政部企业内控制度指引，分步骤地阐述其重要性和实施方法。

一、什么是财政部企业内控制度指引财政部企业内控制度指引是财政部出具的一份指导性文件，它要求企业建立健全的内部控制制度，提高企业运营效率和风险管理能力，增强经济社会发展的可持续性，确保企业的健康发展并促进国家的经济发展。

二、财政部企业内控制度指引的重要性对于企业而言，建立健全的内部控制制度有以下几点重要性：1.提高管理效率: 建立企业内部控制制度可以规范企业管理，合理分配资源和任务，提高企业管理效率。

2.降低经营风险: 企业内部控制制度可以强调风险管理和控制，减少企业经营风险的产生和损失。

3.提升企业信誉度: 企业内部控制制度是企业自我约束的一种形式，建立健全的内部控制制度可以提升企业信誉度。

4.促进企业可持续发展: 建立健全的内部控制制度可以促进企业可持续发展，提高企业的竞争力，增强企业的抗风险能力。

对于国家而言，财政部企业内控制度指引具有以下几点重要性：1.维护社会经济秩序: 企业内部控制制度是企业自我约束的重要手段，有助于维护社会经济秩序，促进社会经济发展。

2.促进国家经济发展: 建立健全的内部控制制度有助于促进企业经济发展，增强企业的创新能力和竞争力，从而推动国家经济发展。

3.保护国家利益: 财政部企业内控制度指引要求企业内部控制制度建设要服务于国家利益，保护国家利益。

三、如何实施财政部企业内控制度指引财政部企业内控制度指引实施的具体步骤如下：1.认真学习财政部企业内控制度指引：企业管理者应当认真阅读财政部企业内控制度指引，并开展培训和宣贯。

2.制定企业内部控制制度：企业应当根据财政部企业内控制度指引，结合自身实际情况，制定企业内部控制制度。

3.完善内控管理体系：企业应当根据自身实际情况完善内控管理体系，包括内部控制规章制度、内部监督机制、内部控制环境等。

管理会计在管理会计体系建设中重要作用新思考作者：王丽静来源：《中国市场》2016年第07期[摘要]随着经济全球化和市场一体化进程的加快，中国经济走上了高速发展的快车道，国内外竞争的经济环境瞬息万变，管理会计的重要性越来越突出，管理会计行业正受到世界各国越来越强烈的关注，管理会计在管理会计体系建设中重要作用凸显，财政部门顺时应势，根据《会计改革与发展“十二五”规划纲要》，财政部出台了“关于全面推进管理会计体系建设的指导意见”即财会〔2014〕27号提出了指导意见，从管理会计迈向管理会计体系建设，是今后我国经济可持续的战略发展趋势。

[关键词]管理会计；会计体系建设；重要作用[DOI]1013939/jcnkizgsc201607111国内外竞争的经济环境瞬息万变，管理会计的重要性越来越突出，管理会计行业正受到世界各国越来越强烈的关注，管理会计在管理会计体系建设中重要作用凸显，为什么要强调管理会计在管理会计体系建设中重要作用？为什么强调全面推进管理会计体系建设的重要性和紧迫性？为什么专门出台指导性意见呢？笔者认为全面推进管理会计体系建设，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措，随着新的经济现象的产生以及新的管理理念的涌现，管理会计学科的边缘性将不断增强。

除了传统的管理会计研究主题之外，当代中国社会的许多热点问题都可以从管理会计体系视角予以反思。

结合在学习与工作中对管理会计的感悟与实践进行的新思考。

1管理会计在管理会计体系建设的重要性凸显11管理会计管理会计即在一个组织内部对管理当局用于规划、评价和控制的信息进行确认、计量、积累、分析、处理和传递的过程，以确保资源的有效利用并对其承担经济责任。

管理会计形成和发展是以适应市场竞争、满足经济组织内部经营管理、提高经济效益为目的。

管理会计的对象是以使用价值为基础的价值管理。

从实质上讲，管理会计的对象是企业的生产经营活动；从管理体现经济效益角度看，管理会计的对象是企业生产经营活动中的价值运动；从实践角度看，管理会计的对象是作业管理和价值管理的复合。

财政部办公厅关于征求《管理会计基本指引(征求意见稿)》意见的函文章属性•【公布机关】财政部•【公布日期】2015.12.29•【分类】征求意见稿正文财政部办公厅关于征求《管理会计基本指引（征求意见稿）》意见的函（财办会﹝2015﹞26号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关单位：为贯彻落实《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，促进企业和行政事业单位加强管理会计工作，我们起草了《管理会计基本指引（征求意见稿）》。

现印发给你们，请组织征求意见，并于2016年3月31日之前将书面意见反馈至我部会计司。

联系人：财政部会计司制度二处高大平薛杰通讯地址：北京市西城区三里河南三巷3号 100820联系电话：************************邮箱：**************.cn财政部办公厅2015年12月29日附件1：管理会计基本指引（征求意见稿）附件2：《管理会计基本指引（征求意见稿）》起草说明附件1管理会计基本指引（征求意见稿）第一章总则第一条为促进企业和行政事业单位（以下简称单位）加强管理会计工作，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》等，制定本指引。

第二条基本指引在管理会计指引体系中起统驭作用，是制定应用指引和建设案例库的基础，指导企业和行政事业单位管理会计实践。

第三条管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库。

其中，基本指引为统领，应用指引为具体指导，案例示范为补充。

第四条管理会计的目标是通过提供有用信息，运用管理会计工具方法，充分发挥管理会计解析过去、控制现在和筹划未来的职能，支撑相关决策，强化和完善管理控制，促进业务协同，以实现单位战略。

第五条单位应用管理会计，应遵循下列原则：（一）战略导向原则。

管理会计的应用应以战略为导向，以持续创造价值为基础，促进单位可持续发展。

财政部新颁布的企业内部控制规范1. 引言近年来，随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业内部控制的重要性变得日益突出。

为了规范企业内部控制的实施，促进企业持续健康发展，财政部发布了最新的企业内部控制规范。

本文将对该规范进行详细的解读。

2. 规范的背景与目的企业内部控制是指企业为实现经营目标，针对风险进行的规划、组织、实施和监督的活动，通过有效的风险管理和内部控制，提高企业的运营效率、防范风险，保障企业的正常运营和合法权益。

财政部新颁布的企业内部控制规范的背景是当前我国企业内部控制存在的一些问题，例如内部控制制度不完善、执行不到位、监督不力等。

规范的目的是通过推动和强化企业内部控制，提高企业治理水平，减少财务风险，保护投资者合法权益，促进经济的稳定发展。

3. 主要内容3.1 内部控制目标的确定规范明确了企业内部控制的目标应包括财务报告的可靠性、资产的安全保护、法律法规的合规性以及业务活动的高效性等方面。

企业需要根据自身的特点和经营活动确定具体的内部控制目标，并制定相应的控制措施和方法。

3.2 内部控制的要求和要素规范对企业内部控制的要求和要素进行了详细的说明。

要求包括明确内部控制的组织结构、责任分工和职责制约，建立完善的内部控制流程和制度文件，制定详细的内部控制措施和操作规范，并强调内部控制应持续改进和完善。

要素包括风险评估和预防、控制活动、信息和沟通、监督与反馈等。

3.3 内部控制的实施和监督规范明确了内部控制的实施和监督应包括以下方面：制定内部控制实施计划，明确内部控制工作的开展方式和时间节点，建立内部控制管理团队，制定内部控制工作职责。

同时，要求加强对内部控制的日常监督和评估，及时发现和纠正内部控制漏洞和不足。

3.4 内部控制的评价和报告规范要求企业定期对内部控制进行评价，并编制内部控制评价报告。

评价报告应包括内部控制的实施情况、发现的问题和解决措施等内容。

评价报告应由企业内部控制管理团队、内部审计部门和独立董事进行审阅并签署。

财政部关于印发《内部会计控制规范－－工程项目(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《内部会计控制规范－－工程项目(试行)》的通知（财会[2003]30号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新建生产建设兵团财务局，党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，解放军总后勤部，武警部队后勤部，各中央管理企业：为了促进各单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序我们制定了《内部会计控制规范－－工程项目（试行）》。

该控制规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制。

现将《内部会计控制规范－－工程项目（试行）》印发给你们，请布置所属有关单位自发布之日起试行。

试行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：内部会计控制规范－－工程项目（试行）中华人民共和国财政部2003年10月22日附件：内部会计控制规范－－工程项目(试行)第一章总则第一条为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－－基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。

国家有关法律法规对工程项目另有规定的，从其规定。

第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的工程项目内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部管理制度，并组织实施。

第四条单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。

2014年第2期为全面贯彻落实党的十八大精神，深入推进会计强国战略，全面提升会计工作总体水平，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展，根据《会计改革与发展“十二五”规划纲要》，提出本指导意见。

一、全面推进管理会计体系建设的重要性和紧迫性管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。

管理会计工作是会计工作的重要组成部分。

改革开放以来，特别是市场经济体制建立以来，我国会计工作紧紧围绕服务经济财政工作大局，会计改革与发展取得显著成绩：会计准则、审计准则、内控规范、会计信息化等会计标准体系基本建成，并得到持续平稳有效实施；会计人才队伍建设取得显著成效；具有中国特色和国际影响的中国会计理论体系初步形成。

但是，我国的会计标准建设，以及会计学术研究和会计实务，考虑外部投资者、债权人和社会公众等利益相关者较多，服务单位内部管理、决策支持不够，管理会计发展相对滞后，迫切要求继续深化会计改革，切实加强管理会计工作。

同时，党的十八届三中全会对全面深化改革做出了总体部署，企业当前所处国际国内市场竞争和外部环境正在发生深刻变化，要求建立、完善现代企业制度，增强价值创造力已经成为企业一种内在需要；推进预算绩效管理、建立事业单位法人治理结构，加强内部管理已经成为行政事业单位一种内在要求。

这就要求财政部门顺时应势，大力发展管理会计，促进各单位加强内部管理，促进各企业提升价值创造力。

因此，全面推进管理会计体系建设，是全面贯彻落实党的十八大精神，紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用，深化经济体制改革的重要举措；是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排；是激发管理活力，增强企业价值创造力，推进行政事业单位预算绩效管理的重要手段；是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向。

内部会计控制规范引言内部会计控制是指公司为了保障资产安全、提高财务报告准确性和可靠性而采取的一系列管理制度和措施。

良好的内部会计控制规范可以帮助企业规范财务管理行为，防范风险，提高公司运营效率。

本文将介绍内部会计控制规范的重要性，并提供一些建议来制定和执行内部会计控制规范。

重要性1. 保护资产安全内部会计控制规范可以确保企业的资产得到妥善保护。

通过制定明确的流程和权限控制，可以防止内部和外部的欺诈、盗窃等行为对资产造成损害。

合理的风险管理措施能够帮助企业降低潜在的财务损失和业务中断。

2. 提高财务报告的准确性和可靠性良好的内部会计控制规范可以确保财务报告的准确性和可靠性。

通过建立严格的会计准则和流程，可以防止错误的数据录入和操纵报表的行为。

准确的财务报告能够提供给内外部利益相关者正确的企业财务状况和经营情况，维护公司的声誉和信任。

3. 防范风险和违规行为内部会计控制规范可以帮助企业识别、评估和管理潜在的风险。

通过内部审计和风险管理控制，可以发现并纠正潜在的违法违规行为，降低公司面临的法律风险和罚款。

同时，规范的控制措施可以降低员工的不当行为和损失，维护公司的声誉和利益。

制定内部会计控制规范的步骤1.明确目标和原则在制定内部会计控制规范之前，公司需要明确制定这些规范的目标和原则。

例如，保护资产安全、提高财务报告的准确性和可靠性等。

明确的目标和原则可以为制定具体的控制措施提供指导。

2.识别和评估风险公司需要对内部和外部的风险进行识别和评估。

这包括操作风险、金融风险、合规风险、人为风险等。

通过分析和评估，可以确定对不同风险的控制重点，并制定相应的控制措施。

3.制定控制措施根据风险评估的结果，公司需要制定相应的控制措施。

这些措施可以包括但不限于：审计程序、权限控制、信息系统安全、内部审计等。

控制措施应该明确、具体，并能够有效地预防、发现和纠正潜在的问题。

4.执行和监督制定控制措施之后，公司需要确保这些措施得到全面执行。

财政部内控管理制度财政部作为国家财政管理的中枢机构，负责管理和监督国家财政事务。

为了建立健全内部管理体系，保证财政工作的规范和高效运行，财政部根据国家法律法规和相关指导意见，制定了一套严格的内控管理制度。

本文将介绍财政部内控管理制度的主要内容和实施要求。

一、引言内控是指组织在达成目标的过程中，根据法律法规、规章制度和管理要求，通过防范风险、保障合规性，提高效率和效益的一套管理措施。

财政部内控管理制度旨在规范财政管理行为，确保财政资源的合理利用和风险的有效控制。

二、总体要求1. 管理责任财政部设立内控管理部门，负责内控管理制度的制定、实施和监督，明确管理责任，确保内控制度的有效运行。

2. 内控流程财政部建立全面的内控流程，包括目标设定、风险评估、控制措施、信息与沟通、监控和改进等环节，确保各个环节的协调和衔接，实现内控工作的全面覆盖。

三、内控要素1. 控制环境财政部要求建立健全的控制环境，包括明确的组织架构、权责清晰的内部管理制度和规章制度，以及合理的内部控制流程，提高内部管理的透明度和规范性。

2. 风险评估财政部建立风险评估机制，对财政管理过程中可能出现的各类风险进行识别、评估和控制。

通过对风险的有效预警和管理，降低财政损失和风险事件的发生概率。

3. 控制活动财政部要求建立有效的控制措施，包括内部审计、内部核查、业务程序的规范执行和财务报表的真实性核实等。

通过严格的控制活动，确保财政工作的合规性和效益性。

4. 信息与沟通财政部倡导建立畅通的信息和沟通渠道，包括建立健全的信息系统、完善的报告机制和内部沟通交流平台等。

通过有效的信息传递和沟通，提高决策的准确性和及时性。

5. 监控要求财政部要求建立监控机制，对内部控制措施的落实情况进行监督和检查。

通过内部审核、外部审计等手段，及时纠正和改进内控工作中的不足。

四、内控实施要求1. 内控评估财政部要求定期对内控制度进行评估，通过内部自查、外部评估等方式，检查内控工作的有效性和完整性，及时进行改进和更新。

事业单位内部控制与管理会计运用近年来，随着市场经济的不断发展和国家机构改革的深入推进，我国的事业单位也迎来了新的发展机遇和挑战。

事业单位是一种属于国家机关行政机构的非企业单位，其目的是为社会公益服务，在各行业中具有举足轻重的作用。

然而，随着事业单位的快速发展和变革，其内部控制和管理会计的重要性也越来越显著。

本文将探讨事业单位内部控制和管理会计的运用。

一、事业单位内部控制的概念和作用事业单位内部控制是指事业单位为实现经济、管理、安全等目标，对事务的执行进行控制的过程。

其目的是确保事业单位的内部程序、制度、流程、行为符合规范，以达到保护财产、遵纪守法、保证信息真实、有效的目的。

事业单位内部控制的作用主要有以下几个方面：1. 保护财产。

事业单位内部控制的核心是规范经济活动，保障单位的财产安全，防止经济损失和财务风险。

2. 遵纪守法。

事业单位内部控制的另一个核心是遵守法律法规，规范内部制度和业务流程，确保单位各项工作合法合规。

3. 保证信息真实有效。

事业单位内部控制的第三个作用是为了确保单位信息的真实性、准确性和完整性，防止造假、欺诈等违规行为的发生。

事业单位管理会计是指对经济活动进行控制和管理的会计技术和方法。

它不仅包括会计核算、会计盘点、会计分析等常规会计工作，还包括预算编制、成本管理、绩效评价等重要的管理会计行为。

1. 改善经营效益。

事业单位管理会计通过对单位各项业务的核算、分析和预测，及时掌握经营情况，优化经营业绩，提高经济效益。

2. 促进管理决策。

事业单位管理会计提供完整的信息，辅助管理层制定决策方案，提高决策的科学性和可行性。

3. 提高成本效益。

事业单位管理会计通过对成本的控制和管理，跟踪企业的成本构成，优化资源利用，提高生产效率和利润率。

在实践中，事业单位的内部控制与管理会计密不可分，两者之间紧密联系，彼此影响。

事业单位的内部控制与管理会计都是保证单位正常运转的保障，缺一不可。

事业单位的内部控制应该集中于规范单位的经济活动和业务流程，立足于风险管控，强调内部审计，验证并依靠会计数据。

财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。

第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

(二)内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

(三)内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(四)内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(五)内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

(六)内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见财会〔2014〕27号为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，深入推进会计强国战略，全面提升会计工作总体水平，推动经济更有效率、更加公平、更可持续发展，根据《会计改革与发展“十二五”规划纲要》，现就全面推进管理会计体系建设提出以下指导意见。

一、全面推进管理会计体系建设的重要性和紧迫性管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。

管理会计工作是会计工作的重要组成部分。

改革开放以来，特别是市场经济体制建立以来，我国会计工作紧紧围绕服务经济财政工作大局，会计改革与发展取得显著成绩：会计准则、内控规范、会计信息化等会计标准体系基本建成，并得到持续平稳有效实施；会计人才队伍建设取得显著成效；注册会计师行业蓬勃发展；具有中国特色的财务会计理论体系初步形成。

但是，我国管理会计发展相对滞后，迫切要求继续深化会计改革，切实加强管理会计工作。

同时，党的十八届三中全会对全面深化改革做出了总体部署，建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化已经成为财政改革的重要方向；建立和完善现代企业制度，增强价值创造力已经成为企业的内在需要；推进预算绩效管理、建立事业单位法人治理结构，已经成为行政事业单位的内在要求。

这就要求财政部门顺时应势，大力发展管理会计。

因此，全面推进管理会计体系建设，是建立现代财政制度、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措；是推动企业建立、完善现代企业制度，推动事业单位加强治理的重要制度安排；是激发管理活力，增强企业价值创造力，推进行政事业单位加强预算绩效管理、决算分析和评价的重要手段；是财政部门更好发挥政府作用，进一步深化会计改革，推动会计人才上水平、会计工作上层次、会计事业上台阶的重要方向。

二、指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

谈谈管理会计与内部控制的关系谈谈管理会计与内部控制的关系首先谈谈管理会计与内部控制的联系，管理会计与内部控制是现代企业管理的两大重要体系，在共同为企业提供服务的同时，既各有特点又紧密联系。

两者之间的联系主要表现在：1、管理会计与内部控制产生的基础相同管理会计作为现代会计的一大分支，是管理学与会计学的有机结合，其产生源于科学管理理论在实践中的广泛应用，核心职能是服务于企业的内部经营管理。

内部控制的产生源于管理者与所有者的分离，是随着企业对内加强管理的需求而逐渐发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，其核心职能为内部牵制，即防止管理者的错误与舞弊。

从本质上看，二者产生的基础都是基于企业内部管理的需求。

2、管理会计与内部控制的目标一致管理会计是对企业经营活动过程进行预测、决策、规划、控制、评价的一种管理活动，其实质是以价值形式对企业的生产运营全过程进行分析性的管理，侧重于为企业内部的经营管理服务，为企业决策提供有用的信息。

内部控制作为一种制衡机制实施的目标是设置有效的监控体系，合理保证企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

虽然管理会计与内部控制的目标各有侧重，但二者共同服务于企业管理，其最终目的都是为了改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。

3、管理会计与内部控制在内容和方法上相互渗透企业的经营活动是管理会计和内部控制共同的研究对象，管理会计的基本内容和方法主要是预测、决策、预算、控制和考核。

内部控制一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

虽然管理会计和内部控制的内容各有侧重，又都具有各自所独有的方法，但是在许多领域交叉重叠，在实际应用中必然相互渗透结合。

其次谈谈管理会计应用于内部控制体系的必要性随着信息经济时代的发展，企业管理制度和会计制度不断完善，企业在会计核算及管理上的联系也越来越密切，各部门间的职能需要相互配合，而企业的经营管理以及投资决策等信息的提供仅仅依靠财务会计是不够的，还需要内部控制的支撑和管理会计的进一步完善。

管理会计在企业内部控制中的作用企业内部控制是企业管理过程中非常重要的环节，涉及到企业管理的各个方面。

管理会计在企业内部控制中扮演着重要的角色，本文将探讨其具体作用。

一、制定内部控制计划内部控制计划是企业内部控制的重要组成部分，能够帮助企业识别其运营活动中可能存在的风险，制定相应的防范和控制措施。

管理会计人员可以帮助企业制定内部控制计划，把控企业的风险。

二、监控企业经营状况管理会计人员可以监控企业的财务状况，如利润率、成本、收入和资产负债率等，掌握企业运营的实时情况。

在企业发生异常情况时，管理会计人员可以及时采取措施，使企业能够迅速适应变化，从而不影响企业正常经营。

三、分析企业经营结果管理会计人员可以使用不同的工具和技术，对企业的经营结果进行分析和比较。

通过对各个部门的支出和收入进行分析，管理会计人员可以发现哪些部门的支出比较高，比较不合理，从而建议企业采取相应的措施来降低支出，提高效益。

四、监控资本项目管理会计人员可以监控企业的资本项目，如投资决策、资本预算和资本结构等，确保资本项目的有效管理和运用。

通过对经济合理性和责任性的评估，管理会计人员可以使企业的资本项目更加符合企业的长期战略目标。

五、制定管理决策管理会计人员可以根据企业内部控制情况，并基于利润、成本、收入等指标，制定不同的管理决策。

这些决策可以帮助企业寻找最佳的决策选项，有效管理企业，并确保企业的经济利益。

结论管理会计人员在企业内部控制中扮演着重要的角色。

除了前面提到的作用，管理会计人员还可以与其他部门合作，共同制定内部控制措施，并监控其实施情况。

在今天的竞争激烈的市场环境下，管理会计的工作为企业管理提供了一个新的视角，可以使企业更加高效、优化和规范。

内部会计控制规范内部会计控制（Internal Control）是指组织为了保障资产安全、业务合规和财务报告的可靠性而采取的一系列制度、措施、方法和程序等。

它的目标是确保企业的各项财务活动合法合规，数据准确可靠，防止欺诈和错误的发生。

而内部会计控制规范，则是制定和实施内部会计控制的标准和规范，以保障企业的经营运作。

一、内部控制的重要性内部会计控制在企业管理中起着至关重要的作用。

首先，它可以有效地管理和控制企业的风险。

通过明确岗位职责、权责一致，确保资产安全，防止公司财产的浪费和滥用，以及预防和控制各类风险的发生。

其次，内部会计控制规范能够提高财务报告的可靠性。

它要求准确地记录和报告企业的财务信息，防范账务处理的错误和失误。

此外，内部控制还能提高企业的运作效率，减少资源的浪费和损失，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

二、内部会计控制规范的要求1.明确的组织结构和职责分工。

内部会计控制规范要求企业建立明确的组织结构，明确各个岗位的职责和权限，确保财务活动的合理操作。

同时，企业还应配置足够的财务人员，并建立内部审计部门，对财务活动进行监督和评估。

2.制定和遵守制度、政策和程序。

企业应制定详细的会计制度和政策，明确各项财务处理程序和操作规范。

比如，建立完善的资金管理制度，规范收支款项的流转。

同时，企业还应定期检查和更新制度、政策和程序，确保其适应经营环境的变化。

3.完善的内部控制措施和技术手段。

内部会计控制规范要求企业建立和应用各种内部控制措施和技术手段，对财务信息进行有效地管理和控制。

比如，建立审计制度、风险管理制度，确保财务信息的准确性和及时性。

此外，企业还应采用合适的会计软件和系统，提高数据的自动化处理能力。

4.严格的监督和检查制度。

内部会计控制规范要求企业建立有效的内部监督和检查机制，确保财务活动的合规性和规范性。

这包括定期进行内部审计和财务风险评估，发现问题和隐患，并及时采取相应的纠正措施。

同时，还应加强对内部控制的培训和教育，提高员工的意识和能力。

内部会计控制规范内部会计控制是指企业为保护企业资产安全、确保财务信息的真实性和完整性而建立的一系列控制措施和制度。

内部会计控制规范是企业内部审计部门或者专家编制的，具体规定企业内部会计控制的具体措施和方法。

内部会计控制规范的建立和执行对于企业的财务健康和经营良好有着至关重要的作用。

一、内部会计控制目标内部会计控制规范的首要目标是保护企业资产免受损失、变动或滥用。

其次，内部会计控制还要确保企业财务报告的真实性和准确性，规避各种潜在的风险和错误。

内部会计控制规范旨在加强企业内部管理，提高财务透明度，保障各方利益。

二、内部会计控制的要素内部会计控制规范的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

控制环境是内部会计控制规范的基础，它涉及企业内部管理层的承诺、道德和价值观。

风险评估是指企业对各种可能的风险进行识别、评估和应对。

控制活动是指企业为规避风险和错误而采取的各种控制措施，比如审计、审计跟踪等。

信息与沟通是指企业内部信息管理和传递的方式和机制。

监督是指企业对内部会计控制规范执行情况的监督和检查。

三、内部会计控制规范的执行内部会计控制规范的执行需要全员参与，企业内部管理层要率先树立榜样，制订科学合理的内部会计控制规范，明确职责分工，建立相应的内部审计机构，落实控制措施并进行监督检查。

此外，企业还要不断完善内部会计控制规范，及时调整和修订，以适应企业外部环境和内部经营状况的变化。

四、内部会计控制规范的重要性内部会计控制规范的建立和执行对于企业的稳健经营和可持续发展至关重要。

它不仅可以有效规避各种潜在风险和错误，保护企业资产，确保财务信息的真实性和透明度，还可以提高企业的经营效率和竞争力，增强企业的社会信誉。

五、结语内部会计控制规范是企业内部管理和监督的基石，它为企业提供了保障和支持，是企业财务健康和经营良好的基础。

企业要高度重视内部会计控制规范的建立和执行，不断完善和提升，做到有效防范各种风险和错误，确保企业长期稳健经营。

财政部解读企业内控指引之发展战略1. 简介企业内控是指企业为实现经营目标、防范风险、提高经营绩效而建立的一套管理体系和控制程序。

财政部作为我国经济管理的中枢机构，对企业内控的发展战略进行解读，对企业内控的建立与实施具有重要指导意义。

2. 企业内控的意义企业内控在现代企业管理中扮演着重要的角色。

通过建立合理有效的内控制度，可以有效管理和控制企业运营风险，提高企业经营绩效和竞争力。

具体来说，企业内控的意义体现在以下几个方面：•防范风险：企业内控体系能够帮助企业识别和评估风险，制定相应的控制措施，并通过监控和反馈机制对风险进行预警和控制，从而有效防范风险的发生。

•提高效率：有效的企业内控可以优化企业的业务流程和管理流程，减少重复劳动，降低失误率，提高管理效率，提高资源利用效率。

•保证财务报告准确性：企业内控体系能够有效监控和控制企业财务报告的编制和披露过程，保证财务报告的准确性和可靠性，提高投资者和利益相关者对企业的信任度。

•促进经营持续发展：企业内控能够帮助企业识别业务风险和机会，并制定相应的应对策略，从而促进企业的经营持续发展。

3. 财政部解读的企业内控指引财政部发布的《企业内控基本规范指引》对企业内控的建立与实施提出了具体要求和指导。

财政部解读该指引时，强调了以下几个重点：3.1 内控建立的必要性财政部指出，企业内控的建立是现代企业管理的基本要求，是企业适应市场经济环境，提高经营管理水平的需要。

企业内控不仅有利于防范风险、提高效率和保证财务报告的准确性，更重要的是对于企业的长远发展具有重要意义。

3.2 内控框架的构建财政部对企业内控框架的构建提出了要求。

企业内控框架应包括企业内控的组织结构、控制目标和控制措施，以及内部控制的监督和评价机制。

财政部强调，企业内控框架的构建应根据企业的业务特点和规模情况进行合理设计，同时还要与企业的战略目标相一致。

3.3 内控制度的建立和实施财政部强调了企业内控制度的重要性。

中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。

执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

附件：企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。

财政部内控管理制度财政部内控管理制度是国家财政部门组织、管理和监督内部控制的一套制度体系。

它旨在确保财政资金的合理运用和风险有效控制，为国家财政事务的顺利进行提供保障。

财政部内控管理制度不仅涉及到机构内部的各项管理规定，还包括内部控制的建立、运行和监督，以及内控评估与改进等方面。

首先，财政部内控管理制度的建立是为了强化财政资金的管理和监督。

在财政部门涉及大量资金流转和财务活动的环节中，必须确保内部控制的有效运作，防止财务风险的发生。

财政部内控管理制度明确规定了财政事务各阶段的职责和权限，确保资金流向的透明度和合法性。

此外，制度还要求建立风险管理机制，预防和化解各类财务风险，确保财政部门的资金安全和稳定。

其次，财政部内控管理制度的运行需要依赖完善的内部控制机制。

内部控制是财政部门对内部各项活动进行有序管理和监督的手段和方式。

财政部内控管理制度要求建立完善的内部控制机制，包括内部审批制度、财务管理制度、内部核算制度等。

这些机制的建立和运行可以确保财政部门内部各项事务的规范化和合规性，减少人为失误和不当操作的发生。

另外，财政部内控管理制度也要求进行内控评估与改进。

内控评估是对财政部门内部控制机制的有效性和合规性进行评价的过程。

通过评估，可以发现内部控制中存在的问题和不足，为改进内部控制提供依据。

财政部门根据评估结果，及时进行内部控制的调整和改善，提升内部控制的有效性和精细化管理水平。

总体来说，财政部内控管理制度在财政管理中发挥着重要的作用。

它通过建立内部控制机制和规范各项活动，维护财政资金的安全性和稳定性。

其中，内部控制的建立和运行需要得到财政部门成员的共同参与和遵守，同时需要不断评估和改进，以适应财政工作的不断发展和变化。

财政部内控管理制度不仅促进了财政部门的规范化管理，也增强了对财务风险的防范和控制能力。

它为财政部门高效运作提供了有力保障，保障了财政事务的公正、公开和透明。

只有从制度层面下手，明确规范每个环节的职责与权限，加强内部控制机制和评估改进工作，才能确保财政部门内控工作的顺利进行，并最终实现财政资源的科学配置和有效使用。