税务筹划第6章

企业税务筹划实务作业指导书第1章企业税务筹划概述 (3)1.1 税务筹划的定义与意义 (3)1.1.1 定义 (3)1.1.2 意义 (4)1.2 税务筹划的基本原则与风险控制 (4)1.2.1 基本原则 (4)1.2.2 风险控制 (4)1.3 企业税务筹划的流程与要点 (4)1.3.1 流程 (4)1.3.2 要点 (5)第2章企业所得税筹划 (5)2.1 企业所得税筹划方法 (5)2.1.1 选择合理的纳税方式 (5)2.1.2 利用税收优惠政策 (5)2.1.3 合理安排收入和支出 (5)2.1.4 优化资本结构 (5)2.2 资产折旧与摊销筹划 (5)2.2.1 合理选择折旧方法和年限 (5)2.2.2 合理利用加速折旧政策 (6)2.2.3 合理确定资产摊销范围和年限 (6)2.3 企业重组与并购税务筹划 (6)2.3.1 选择合适的重组方式 (6)2.3.2 充分利用税收优惠政策 (6)2.3.3 合理安排并购支付方式 (6)2.3.4 优化重组后企业税收结构 (6)第3章增值税筹划 (6)3.1 增值税筹划的基本原理 (6)3.1.1 增值税的征税对象和税率 (6)3.1.2 增值税的计税依据 (7)3.1.3 增值税筹划的基本原则 (7)3.2 销项税额与进项税额筹划 (7)3.2.1 销项税额筹划 (7)3.2.2 进项税额筹划 (7)3.3 增值税优惠政策应用 (7)3.3.1 免税政策 (8)3.3.2 低税率政策 (8)3.3.3 抵扣政策 (8)3.3.4 减税降费政策 (8)第4章个人所得税筹划 (8)4.1 个人所得税筹划策略 (8)4.1.1 熟悉税法政策 (8)4.1.3 利用税收优惠政策 (8)4.1.4 优化投资理财结构 (8)4.2 工资薪金所得税筹划 (9)4.2.1 工资与奖金的分配 (9)4.2.2 专项附加扣除的利用 (9)4.2.3 社保公积金的缴纳 (9)4.2.4 企业年金和商业保险 (9)4.3 个体工商户所得税筹划 (9)4.3.1 选择合理的纳税方式 (9)4.3.2 合理规划成本费用 (9)4.3.3 利用税收优惠政策 (9)4.3.4 增值税筹划 (9)4.3.5 家庭财产与企业财产分离 (9)第5章企业营业税筹划 (9)5.1 营业税筹划基本方法 (9)5.1.1 营业税筹划概述 (10)5.1.2 营业税筹划原则 (10)5.1.3 营业税筹划基本方法 (10)5.2 企业股权转让税务筹划 (10)5.2.1 股权转让税务筹划概述 (10)5.2.2 股权转让税务筹划方法 (10)5.3 不动产税务筹划 (10)5.3.1 不动产税务筹划概述 (10)5.3.2 不动产税务筹划方法 (11)第6章企业税务风险评估与控制 (11)6.1 税务风险评估方法 (11)6.1.1 概述 (11)6.1.2 方法 (11)6.2 税务风险防范策略 (11)6.2.1 概述 (11)6.2.2 策略 (11)6.3 税务合规管理 (12)6.3.1 概述 (12)6.3.2 管理措施 (12)第7章国际税务筹划 (12)7.1 国际税务筹划概述 (12)7.2 国际税收协定利用 (12)7.3 跨国企业税收筹划实践 (13)第8章税务筹划案例分析 (13)8.1 企业所得税筹划案例 (13)8.1.1 案例背景 (13)8.1.2 筹划方案 (14)8.1.3 案例结果 (14)8.2.1 案例背景 (14)8.2.2 筹划方案 (14)8.2.3 案例结果 (14)8.3 综合税务筹划案例 (14)8.3.1 案例背景 (14)8.3.2 筹划方案 (15)8.3.3 案例结果 (15)第9章税务筹划与会计处理 (15)9.1 税务筹划与会计政策选择 (15)9.1.1 会计政策选择对税务筹划的影响 (15)9.1.2 税务筹划在会计政策选择中的应用 (15)9.2 税务筹划对会计信息的影响 (16)9.2.1 对利润表的影响 (16)9.2.2 对资产负债表的影响 (16)9.2.3 对现金流量表的影响 (16)9.3 税务筹划在会计报表中的体现 (16)9.3.1 利润表中的体现 (16)9.3.2 资产负债表中的体现 (17)9.3.3 现金流量表中的体现 (17)第10章企业税务筹划未来趋势与展望 (17)10.1 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.1.1 税收政策调整背景 (17)10.1.2 税收政策变化的主要内容 (17)10.1.3 税收政策变化对企业税务筹划的影响 (17)10.2 税务筹划创新趋势 (17)10.2.1 税务筹划理念的创新 (17)10.2.2 税务筹划方法的创新 (17)10.2.3 税务筹划领域的拓展 (17)10.3 企业税务筹划的可持续发展之路 (18)10.3.1 企业税务筹划与社会主义核心价值观的融合 (18)10.3.2 企业税务筹划与社会责任的履行 (18)10.3.3 企业税务筹划的长期战略规划 (18)第1章企业税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指企业在遵守国家税收法律法规的前提下，通过合法、合理的手段对税务活动进行事先安排和设计，以达到减轻税负、优化税务结构、降低税务风险、提高企业经济效益的一种经济活动。

税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。

纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。

二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。

纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。

在一般情况下，会计主体应是纳税主体。

但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。

2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。

4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。

因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。

四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。

房屋属于不动产，不在增值税范围之内。

3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。

装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。

转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。

5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。

6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。

第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。

会计师事务所税务筹划手册第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的定义与意义 (2)1.1.1 定义 (2)1.1.2 意义 (2)1.2 税务筹划的原则与目标 (3)1.2.1 原则 (3)1.2.2 目标 (3)1.3 税务筹划的基本方法 (3)1.3.1 税收优惠政策利用 (3)1.3.2 税收筹划策略 (3)1.3.3 税收筹划技术 (3)1.3.4 税收筹划的风险管理 (3)第二章企业所得税筹划 (4)2.1 企业所得税优惠政策分析 (4)2.2 企业所得税筹划策略 (4)2.3 企业所得税筹划案例分析 (5)第三章增值税筹划 (5)3.1 增值税政策与税率 (5)3.1.1 增值税政策 (5)3.1.2 增值税税率 (5)3.2 增值税筹划方法 (6)3.2.1 选择合适的纳税人身份 (6)3.2.2 合理安排采购和销售 (6)3.2.3 利用税收优惠政策 (6)3.2.4 优化税务核算和管理 (6)3.3 增值税筹划案例分析 (6)第四章个人所得税筹划 (7)4.1 个人所得税政策解析 (7)4.2 个人所得税筹划策略 (7)4.3 个人所得税筹划案例分析 (8)第五章企业税负优化 (8)5.1 企业税负优化方法 (8)5.2 企业税负优化案例分析 (9)5.3 企业税负优化与税收筹划的关系 (9)第六章财务报表与税务筹划 (10)6.1 财务报表与税务筹划的关系 (10)6.2 财务报表调整策略 (10)6.3 财务报表筹划案例分析 (10)第七章国际税收筹划 (11)7.1 国际税收筹划概述 (11)7.2 国际税收筹划方法 (11)7.3 国际税收筹划案例分析 (12)第八章跨区域税收筹划 (12)8.1 跨区域税收筹划概述 (12)8.2 跨区域税收筹划策略 (12)8.3 跨区域税收筹划案例分析 (13)第九章税收优惠与补贴政策 (13)9.1 税收优惠政策概述 (13)9.2 税收优惠政策的利用 (14)9.3 税收筹划与补贴政策 (14)第十章税务筹划风险与防范 (15)10.1 税务筹划风险类型 (15)10.2 税务筹划风险防范策略 (15)10.3 税务筹划风险案例分析 (15)第十一章企业重组与税务筹划 (16)11.1 企业重组概述 (16)11.2 企业重组税务筹划方法 (16)11.3 企业重组税务筹划案例分析 (16)第十二章税务筹划与合规 (17)12.1 税务筹划合规性分析 (17)12.2 税务筹划合规策略 (17)12.3 税务筹划合规案例分析 (18)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的定义与意义1.1.1 定义税务筹划是指在法律、法规和税收政策允许的范围内，通过对企业或个人经济活动的合理安排，达到减轻税负、提高经济效益的一种合法行为。

第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

税收筹划课后答案6第六章企业会计核算中的税收筹划一、单项选择题1.企业兼营行为中进行税收筹划，关键是（） A.兼营的项目在性质上应比较接近B.企业自身的产权边界应非常清晰C.将各项兼营的业务分别核算D.应在兼营的业务发生前到主管税务机关备案2.下列表述中，正确的是（）A.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都需要交消费税B.纳税人将生产的应税消费品偿还债务时，应照章缴纳消费税C.纳税人未销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独核算的，均不并入销售额征收增值税D.周转使用期限长的包装物押金，可自行决定放宽逾期期限3.某技术服务企业的下列进项税，不得从销项税额中抵扣的是（） A.购买货车所发生的进项税 B.购买办公用品所发生的进项税C.管理不善造成会议室损失而进行修复所发生的进项税D.委托修理厂修理设备而支付的修理费4.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）开发扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%5.以下不属于增值税视同销售行为的是（） A.委托代销商品 B.销售免税项目C.购买的货物用于集体福利D.购买的货物用于非应税项目6.关于应税消费品的说法中，错误的是（）A.当企业运用组成计税价格公式核算自产自用应税消费品时，无论是从价定率还是复合计税，销售价格都是决定组成计税价格的唯一关键因素B.在制度允许的范围内，企业尽量不多计该产品相关的成本，尤其是费用项目，以降低该产成品的组成计税价格C.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税D.委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税7.下列表述中，错误的是（）A.在委托加工数量不变的情况下，决定组成计税价格的就是“材料成本”和“加工费”两个因素B.委托加工生产产品，税收筹划的关键是“材料成本”，谨防将不必要的金额列入材料成本C.关税和消费税都是价内税，应作为商品价值的一部分D.“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格，其中包括关税，不包括消费税8.下列关于委托加工应税消费品（受托方除个人外）的说法，正确的是（） A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税 B.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和营业税C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税D.委托方不纳税，受托方缴纳消费税和增值税9.以下说法中，正确的是（） A.小微企业减按15%缴纳所得税B.通过资产整顿使企达到小型微利企业的标准并达到享受小型微利企业税收优惠的政策标准的同时，企业也要考虑生产经营能否正常运转C.年应纳税所得额低于20万元（含）的小微企业减按10%缴纳所得税D.通过资产整顿使企业享受小型微利企业的税收优惠，是大多数企业降低税负的首选10.某工厂（一般纳税人）2021年11月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付不含税运费500元（取得了一般纳税人开具的增值税专用发票），该项业务准允抵扣的进项税额为（）A.5835元B.7855元C.6035元D.6050元11.下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（） A.企业将购进的酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户 D.将自产的产品用于抵偿债务12.按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（） A.以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据B.折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据C.还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据D.以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（） A.采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天B.采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天14.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既要征收增值税，又要征收消费税的是（）A.酒类产品的批发环节B.金银首饰的生产环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产环节15.在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。

《税务筹划教案》word版第一章：税务筹划概述1.1 税务筹划的定义1.2 税务筹划的目的和意义1.3 税务筹划的基本原则1.4 税务筹划的分类及方法第二章：企业税务筹划2.1 企业税务筹划的基本概念2.2 企业税务筹划的主要内容2.3 企业税务筹划的程序与步骤2.4 企业税务筹划的策略与技巧第三章：个人税务筹划3.1 个人税务筹划的基本概念3.2 个人税务筹划的主要内容3.3 个人税务筹划的程序与步骤3.4 个人税务筹划的策略与技巧第四章：税务筹划的风险与合规4.1 税务筹划风险的概念与分类4.2 税务筹划风险的识别与评估4.3 税务筹划风险的防范与应对4.4 税务筹划的合规要求与监管第五章：税务筹划案例分析5.1 企业税务筹划案例分析5.2 个人税务筹划案例分析5.3 税务筹划案例的启示与总结5.4 税务筹划案例的拓展与思考第六章：税收政策与税务筹划6.1 税收政策概述6.2 税收政策对税务筹划的影响6.3 税收政策的运用与解读6.4 税收政策的变动与税务筹划的调整第七章：税种筹划7.1 所得税筹划7.2 增值税筹划7.3 营业税筹划7.4 其他税种筹划方法及案例分析第八章：财务会计与税务筹划8.1 财务会计信息在税务筹划中的作用8.2 财务报表与税务筹划8.3 成本费用管理与税务筹划8.4 资产负债表与税务筹划第九章：跨国税务筹划9.1 跨国税务筹划概述9.2 跨国税务筹划的策略与方法9.3 国际税收协定与税务筹划9.4 跨国税务筹划的风险与合规第十章：税务筹划的实际应用10.1 企业设立与运营的税务筹划10.2 投资与融资的税务筹划10.3 企业重组与并购的税务筹划10.4 个人财富管理与税务筹划第十一章：税务筹划与税法遵循11.1 税法基本原则与税务筹划11.2 税法遵从义务与税务筹划11.3 税务筹划中的合法性考量11.4 税务审计与税务筹划的风险应对第十二章：税务筹划与财务管理12.1 税务筹划与财务管理的关系12.2 税务筹划在财务管理中的作用12.3 财务决策与税务筹划12.4 财务风险管理中的税务筹划第十三章：税务筹划与商业策略13.1 税务筹划与商业模式设计13.2 税务筹划与市场策略13.3 税务筹划与竞争策略13.4 税务筹划与创新策略第十四章：税务筹划与法律风险控制14.1 税务筹划与法律环境14.2 税务筹划与合同管理14.3 税务筹划与知识产权保护14.4 税务筹划与合规体系建设第十五章：税务筹划的未来发展趋势15.1 税务筹划的发展趋势概述15.2 数字经济背景下的税务筹划15.3 与大数据在税务筹划中的应用15.4 税务筹划的国际合作与发展前景这些后续章节进一步深入探讨了税务筹划在不同领域的应用，包括与税法遵循、财务管理、商业策略、法律风险控制以及未来发展趋势的关系。

《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。

这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。

2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。

- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。

（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。

- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。

- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。

（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。

- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。

（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。

- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。

二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。

（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。

（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。

（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。

2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。

（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。

（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。

（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。

三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。

（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。

（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。

税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000（3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300 借：应付账款81 900贷：银行存款81 900 2.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款46 900其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800（11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D （2）C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62应付账款——××外商10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。