各税种的特点

小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。

小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。

尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。

本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。

一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。

这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。

1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。

征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。

印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。

2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。

城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。

3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。

耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。

4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。

土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。

5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。

征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。

6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。

烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。

7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。

所得税征收方式探析直接税与间接税的比较所得税征收方式探析：直接税与间接税的比较税收是国家财政的重要来源之一，它对于经济社会的发展和国家稳定都起着重要作用。

所得税作为一种重要的税种，征收方式具有直接税和间接税两种形式。

本文将对直接税和间接税这两种征收方式进行比较，以探析它们的优缺点和适用范围。

一、直接税的特点及优缺点直接税是指以个人或企业的所得为征税对象，征税的基础是收入本身。

直接税的主要特点如下：1. 直接关联纳税人的收入：直接税征收对象是个人或企业的所得，与纳税人的经济状况直接相关。

2. 收入分配的调节作用：直接税可以通过调整税率、设置税收优惠政策等方式，对财富分配进行调节，实现社会公平。

3. 征收模式简单明了：直接税的征收方式相对简单，征税对象容易确定和把握。

直接税的优点在于其可以促进财富的平等分配，缩小贫富差距，增加中低收入群体的福利水平。

此外，直接税的征收方式较为公平，可以令高收入者分担更多的税负，减轻低收入者的负担。

然而，直接税也存在一些缺点。

首先，直接税的征收过程相对繁琐，需要纳税人提供大量的个人、企业财务信息，容易导致纳税人的隐私泄露。

其次，直接税对经济增长具有一定的阻碍作用。

由于直接税直接扣减个人或企业的收入，可能导致他们的消费能力减弱，从而对经济增长造成一定的压制。

二、间接税的特点及优缺点间接税是指以商品和服务的交易为征税对象，征税的基础是商品和服务的价格。

间接税的主要特点如下：1. 影响力广泛：间接税的征收范围广泛，涉及到商品和服务的生产、销售和消费环节。

2. 客观性高：间接税的征收主体不直接参与纳税人的经济活动，征税基础与纳税人的经济状况无直接关联。

3. 征收过程相对简单：间接税征收的主要方式是通过销售环节的增值税或消费税进行征收，征税对象较为集中，征收过程较为简单。

间接税的优点在于其征收方式简单、高效，并且不容易导致税负逃避等问题。

此外，间接税根据消费的规模和方式不同，征税对象更广泛，可以实现资源配置的合理性，为政府提供稳定的税收收入。

21 消费税的概念、类型及特点同学们好，第21讲我将给大家介绍消费税的概念、类型及特点。

一、消费税概念消费税是指对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量征收的一种税。

　广义上讲：消费税是以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的总称。

狭义上讲：消费税是指对个别消费品或消费行为为课税对象征收的一种税。

即在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。

　我国开征的消费税是对部分特殊消费品的征税，是选择部分特殊消费品在普遍征收增值税的同时，加征消费税来作为特殊的调节。

因此，消费税的征收具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的手段，在保证国家财政收入，体现国家经济政策等方面具有十分重要的意义。

其目的非常明确：一是抑制超前消费，贯彻“寓禁于征”的思想，如对烟征收高额消费税，其目的是限制其消费，过量消费对人体有伤害，有利于资源的优化配置。

二是改善生态环境，即对于破坏生态环境的行为，通过征税促使纳税人减少消费，调整生产经营，以实现经济运行状态的改善。

三是促使收入的公平分配，即纳入消费税征税范围的项目通常是不经常消费或是非生活必需品的消费，以贯彻高收入者承担更多的消费税的目的。

消费税在国际上是一个广泛实行的税种，尤其是发展中国家，它们大多数以商品课税为主体，而消费税又是商品课税类的一个主要税种，其收入在税收总额中占有相当比例。

如韩国开征的特种消费税、德国开征的联邦消费税、欧洲许多国家开征的烟税、酒精饮料类税等，均属消费税的范围。

　二、消费税的类型（大致有以下四种）1．按税基不同，将消费税分为两种：　（1）直接消费税，是以消费支出为计税依据的消费税，它按纳税人的消费支出额征税，以购买支付环节为征税环节，直接向消费者征收，消费者既是纳税人，又是负税人，属于一种特殊性质的所得税，消费税体现为一种直接税。

第二部分财政——第十四章税收制度学习重点：1.税制要素与税收分类。

2.流转税、所得税和财产税的特点。

3.增值税、消费税和所得税的基本内容。

4.税收制度改革的目标取向和主要内容。

知识点一、税制要素和税收分类（一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。

【注意】纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

1.纳税人：纳税主体是负有纳税义务的单位和个人。

【注意1】纳税人可能是自然人，可能是法人。

【注意2】纳税人=负税人，如个人所得税、企业所得税等；纳税人≠负税人，如增值税、消费税等。

扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

2.课税对象：即征税课体，税法规定的征税的目的物。

【注意】课税对象是区别不同税种的主要标志。

税源：税收的经济来源或最终出处。

税源总是以收入的形式存在的。

税目：税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分。

【注意】税目反映整体的征税范围，代表征税的广度。

计税依据（或课税标准）：计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

分别是：计税金额（从价税）和计税数量（从量税）。

计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。

3.税率：指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。

（单选）【注意】税率是税收制度的中心环节。

（单选）分类：【示例】：某人某月应纳税所得额为6000元，分别用全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。

『答案解析』：（1）全额累进税率应纳税额= 6000×20%=1200（元）。

（2）超额累进税率应纳税额分步计算：第一级的5000元适用10%的税率，应纳税额为5000×10%=500（元）；第二级的1000元（6000-5000）适用20%的税率，应纳税额为1000×20%=200（元）；其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700（元）。

宋朝的税收制度
宋朝（960年-1279年）的税收制度经历了一系列的变革和演变。

以下是宋朝税收制度的一般特点和主要税种：
1.田赋：田赋是宋朝的主要税种，也是一种以农业为基础的
地租税。

它根据土地的质量和农作物的产量征收，通常以
稻谷为计算单位。

不同地区的田赋税率可能不同，而且根
据经济情况和政治需要也可能有所调整。

2.门税：门税是一种对商品交易征收的税收，主要针对商业
和手工业的活动。

这些税种包括货物流通的税费，例如市
场交易税、商业出入税等。

门税在宋朝经济中发挥了重要
的作用，也有助于增加国家财政收入。

3.其他税种：除了田赋和门税，宋朝还有一些其他税种，如
产业税、酒税、盐税、烟草税等。

这些税种对不同领域和
行业进行征收，以形成多样化的税收来源。

需要指出的是，宋朝税制的具体细节和税率随时间和地区的变化而有所不同。

随着时间的推移，税收制度在经济和社会发展的过程中也发生了一些变化。

宋朝税收制度的目的包括满足国家财政需求、维持社会秩序和支持军事活动等。

通过征收税收，宋朝政府获得了资金来维持政府机构的运作，并支持国家的发展和稳定。

然而，税收制度也可能对农民和商业活动产生一定的压力和负担，这在某些时候也引发了农民起义和社会不满情绪。

常见的十个税种一、城建税及教育费附加1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。

2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。

3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。

4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。

8.行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。

9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

10.义务时间：增值税、消费税。

11.纳税地点：增值税、消费税。

12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。

二、资源税1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。

5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。

自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收自学考试发展经济学考点：发展中国家的税收结构及税收1、发展中国家的税收的种类：(1)直接税;主要是由个人或公司所得税、财产税、社会保障税等税种所组成的。

最大的特点：直接以纳税人作为对象来进行征收。

主要是按照人头来征税。

因此原则上不能转嫁税负，比如个人所得税。

(2)间接税;主要是由营业税、商品销售税和其它税种共同组成的。

它主要是对商品或劳务的买卖的流转额作为课征的对象。

它的特点是可以进行转嫁。

如营业税、商品税(3)关税;主要是指在开放经济条件下，在当前地区经济、全球经济一体化条件下，各个国家之间的关系越来越密切，从事了大量的国际贸易活动，由此产生关税。

一般是对于进口产品所征收的税种。

关税的征收可从两个方面：(1)它可按照所进口的商品的数量——从量税(2)可从价值角度——从价税2、发展中国家税收结构的特点：(1)在发展中国家的税收中，直接税比重比较低;根据教材中图表看出，随着人均收入水平的提高，所得税在各种税收中的份额逐步上升。

在人均收入比较高的国家，所得税的比重也比较大。

在发达国家，所得税是政府税收的主要税种。

有些发达国家的直接税的比重甚至高达90%，与此相比，发展中国家的直接税的比重只占了30%左右。

特别是最不发达的国家中，所得税的比重最低。

社会保障税的比重在最不发达国家中更是低的可怜，只占总收入的1、6%.所以，可以预期，随着发展中国家的经济发展，人均收入水平提高，直接税的比重可能会随之增长，因此直接税所包括的各种税是发展中国家需要加强的主要税种。

(2)发展中国家对关税收入的依赖比较明显;关税收入，包括对进口和出口商品和劳务所征收的关税和规费收入在发展中国家的税收收入中占有重要的地位。

在最不发达国家组中，关税收入占所有收入的41、6%，而在工业化国家组中，关税收入只占3、7%.进口税的比重与一个国家经济的开放程度密切相关。

企业所得税的概述和特点企业所得税是指针对企业经营所得而征收的一种税种。

它是国家财政收入的重要组成部分，对于促进税收公平和经济发展起着重要作用。

下面将对企业所得税的概述和特点进行详细介绍。

一、企业所得税的概述企业所得税，简称企业税，是国家向企业收取的一种税收。

它是根据企业在一定期间内的生产经营活动所取得的利润作为税基，按规定的税率加以征收的。

企业所得税通常由中央和地方两个层级进行征收，其中中央负责制定法规和税收政策，地方负责实施税收征收和管理工作。

二、企业所得税的特点企业所得税具有以下几个特点：1.利润作为税基：企业所得税的税基是企业的利润，而非总收入。

这是企业所得税与其他税种的最大区别之一。

利润是企业经过扣除成本、费用和其他相关支出后所剩下的金额，反映了企业经营活动的真实盈利状况。

2.税率渐进：企业所得税的税率是由低到高逐级增加的，即所得越高，税率越高。

这是为了调节税收负担差异，实现税收公平的一种方式。

高利润企业需要承担更高的税率，以补偿低利润企业的税负减轻。

3.征税周期和申报义务：企业所得税采用按年度征税的方式，企业需要每年向税务机关履行申报和缴纳税款的义务。

涉及到更复杂的企业，例如上市公司等，需要进行季度报表和月度报表的填报，以及及时缴纳相关税款。

4.税收优惠政策：为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家对企业所得税实行了一系列的优惠政策。

例如，对于新设立的小微企业、高新技术企业和涉农企业等，可以享受税收减免或者延期缴纳税款的优惠政策。

5.国际税收规则：企业所得税也存在国际税收规则，例如跨国公司利润的分配和征税等。

国际税收规则旨在防止利润转移和避税行为，维护各国税收权益和税收公平。

总结：企业所得税作为国家征收的一种重要税种，对于税收公平和经济发展至关重要。

它以企业的利润作为税基，税率渐进，有明确的征税周期和申报义务，并且涉及到税收优惠政策和国际税收规则。

通过合理的税制设计和税收政策调整，可以促进企业发展，实现税收的公平公正，为经济发展做出积极贡献。

税收的主要分类方法有多种，这些分类方法有助于我们更好地理解和分析税收制度。

以下将详细介绍几种主要的税收分类方法。

一、按征税对象分类按征税对象分类是税收分类的基础方法。

根据征税对象的不同，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

流转税：以商品交易和劳动所得为征税对象，如增值税、消费税等。

流转税在商品生产和流通环节征收，具有普遍性、间接性和隐蔽性等特点。

所得税：以收入为计税对象，如企业所得税和个人所得税。

所得税在分配环节征收，体现“多得多征、少得少征”的公平原则。

资源税：对开发和利用自然资源的单位和个人征收的税，如资源税、城镇土地使用税等。

资源税有助于调节资源级差收入，促进资源的合理开发和利用。

财产税：以各类动产和不动产为课税对象的税收，有财产税、遗产税、赠与税等。

财产税体现社会财富存量，有助于调节财富分配。

行为税：以特定行为为征税对象的税收，如印花税、城市维护建设税等。

行为税针对某些特定行为征收，具有调节经济和社会活动的功能。

二、按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类，税收可分为价内税和价外税。

价内税是指税金包含在商品或劳务价格内的税，如消费税；价外税是指税金不包含在商品或劳务价格内的税，如增值税。

这种分类方法有助于分析税收对价格和市场的影响。

三、按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类，税收可分为直接税和间接税。

直接税是指税负不能转嫁的税种，如所得税和财产税；间接税是指税负能够转嫁的税种，如流转税。

这种分类方法有助于分析税收对经济主体的影响以及税收负担的分配情况。

四、按税收管理权限和使用权限分类按税收管理权限和使用权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

中央税是指由中央政府征收并管理的税种；地方税是指由地方政府征收并管理的税种；中央地方共享税是指由中央政府和地方政府共同征收并管理的税种。

这种分类方法有助于分析各级政府财政收入的构成以及中央与地方财政关系的调整。

总之，税收的分类方法多种多样，每种分类方法都有其独特的意义和作用。