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企业所得税管理存在的问题与对策引言企业所得税是指企业利润所要缴纳的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
然而，在企业所得税管理中存在一些问题，例如税收规避、不公平竞争以及缺乏透明度等等。
针对这些问题，本文将从税收规避、公平竞争和透明度三个方面进行讨论，并提出相应的对策。
问题一：税收规避税收规避是指企业通过合法手段降低自己的应缴税额，以获取更多的利润。
这种行为严重损害了国家财政收入，并且造成了税收分配不均的问题。
对策一：加强税收监管加强税收监管是解决税收规避问题的关键。
政府应加大对企业纳税行为的监管力度，提高税收违法行为的成本。
同时，建立税收信息共享平台，加强税务部门与其他相关部门之间的合作，实现信息互通，以便更好地发现和打击税收规避行为。
对策二：完善税收法律法规完善税收法律法规是防止和打击税收规避的重要手段。
政府应加强税法的立法工作，并不断修订和完善现有的税收法律法规，以应对新形势下的税收规避行为。
此外，加强税收培训，提高税务人员的专业水平和法律意识，有助于更好地应对税收规避的挑战。
问题二：公平竞争在企业所得税管理中，存在一些企业通过不正当手段获取税收优惠，从而扭曲了市场竞争秩序。
这种情况给其他企业带来了不公平竞争的压力，并导致经济资源的浪费。
对策一：建立公平竞争的税收制度建立公平竞争的税收制度是保持市场秩序的重要手段。
政府应加强税收政策的公平性和透明度，确保各类企业能够享受到公平的税收待遇。
同时，通过制定严格的税收审计制度，加强对企业的监督和监管，防止非法竞争行为的发生。
对策二：加强行业监管加强对各行各业的监管是防止不公平竞争的重要途径。
政府应加大对市场的监管力度，完善行业准入制度，打击垄断和不正当竞争行为。
此外，加强对市场价格和市场信息的监测，提高市场透明度，减少信息不对称，促进公平竞争的实现。
问题三：缺乏透明度企业所得税管理的缺乏透明度是影响税收管理效果的重要因素。
缺乏透明度不仅给企业和税务部门带来了不便，也给社会公众带来了疑虑和不信任。
如何妥善解答纳税人关于税收优惠政策的常见疑问税收优惠政策是国家为了鼓励经济发展和支持特定行业而制定的一系列政策措施。
纳税人在缴纳税款时，常常会对税收优惠政策存在一些疑问。
本文将从常见疑问的角度出发，探讨如何妥善解答纳税人关于税收优惠政策的问题。
一、税收优惠政策的适用对象和范围纳税人在了解税收优惠政策时，常常会关心自己是否符合政策的适用对象和范围。
在回答这类问题时，我们可以首先明确政策的具体内容和要求，然后帮助纳税人对照自身情况进行判断。
例如，某项政策可能针对小微企业，我们可以向纳税人解释政策对小微企业的定义和要求，并帮助纳税人核实自己是否符合这些条件。
二、税收优惠政策的申请流程和材料纳税人在了解到某项税收优惠政策后，常常会关心如何申请以及需要准备哪些材料。
在回答这类问题时，我们可以向纳税人提供详细的申请流程和所需材料清单。
同时，我们还可以建议纳税人提前准备相关材料，以免延误申请时间。
此外，我们还可以告知纳税人一些常见的申请注意事项，帮助他们顺利完成申请过程。
三、税收优惠政策的具体减免方式和标准纳税人在了解到某项税收优惠政策后，常常会关心具体的减免方式和标准。
在回答这类问题时，我们可以向纳税人解释政策的具体减免方式，例如免税、减免税等，并说明减免的具体标准和计算方法。
在解答这类问题时，我们可以通过实例来说明，以帮助纳税人更好地理解政策。
四、税收优惠政策的时限和有效期纳税人在了解到某项税收优惠政策后，常常会关心政策的时限和有效期。
在回答这类问题时，我们可以向纳税人明确政策的时限和有效期，并提醒纳税人及时申请和使用。
同时，我们还可以告知纳税人政策的变动情况，以帮助他们及时了解最新的优惠政策。
五、税收优惠政策的合规性和风险防范纳税人在享受税收优惠政策时，常常会关心自己的行为是否合规以及是否存在风险。
在回答这类问题时，我们可以向纳税人解释政策的合规要求，并提醒纳税人遵守相关规定。
同时，我们还可以告知纳税人一些常见的风险和防范措施，以帮助他们规避风险。
税收优惠政策存在的问题
税收优惠政策是为了鼓励企业投资、提升市场竞争力和促进经
济发展等目的而制定的。
但是，税收优惠政策也存在以下问题：
1. 不公平性：一些企业或行业可以享受更多的税收优惠政策，
而其他企业或行业则不能享受同样的政策，导致市场竞争不公平。
2. 复杂性：税收优惠政策的设计通常很复杂，需要符合严格的
条件和限制，难以理解和实施。
3. 成本：税收优惠政策需要政府投入大量的人力、物力和财力，而这些成本最终由纳税人承担。
4. 可能导致行业垄断：一些税收优惠政策可能会导致企业在某
些行业中形成垄断地位，这不利于市场自由竞争和消费者利益。
5. 难以衡量效果：税收优惠政策的效果难以衡量，因为无法确
定企业最终是因为税收优惠而投资，还是因为其他原因。
如何准确解答纳税人对税收优惠政策的常见问题税收优惠政策对于纳税人来说是一个重要的话题。
纳税人对于税收优惠政策有很多常见问题，如何准确解答这些问题，帮助纳税人更好地了解和享受税收优惠政策，是一个需要关注和解决的问题。
首先，我们需要明确税收优惠政策的定义和目的。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、企业或个人的发展而制定的一系列税收减免、减税或免税的政策措施。
其目的是通过降低税负，促进经济增长，调整产业结构，推动社会发展。
纳税人对于税收优惠政策的常见问题主要集中在如何享受优惠政策、享受优惠政策的条件和限制等方面。
其次，我们需要解答纳税人对于如何享受税收优惠政策的问题。
纳税人可以通过以下几个方面来了解和享受税收优惠政策。
首先，纳税人可以通过查阅相关的税法法规和政策文件来了解具体的税收优惠政策内容。
这些文件通常由税务部门发布，可以通过税务部门的官方网站、税务咨询电话等渠道获取。
其次，纳税人可以咨询税务机关或专业税务咨询机构，获取更加详细和准确的解答。
税务机关会根据纳税人的具体情况和需求，提供相应的指导和帮助。
最后，纳税人还可以参加相关的培训和研讨会，通过与其他纳税人的交流和分享，进一步了解和掌握税收优惠政策的具体操作方法。
然后，我们需要解答纳税人对于享受税收优惠政策的条件和限制的问题。
税收优惠政策通常会有一定的条件和限制，纳税人需要满足这些条件才能享受相应的优惠政策。
一般来说，税收优惠政策的条件和限制主要包括以下几个方面。
首先，纳税人需要符合相关的法律法规规定。
税收优惠政策是在法律法规的基础上制定的，纳税人需要遵守相关的法律法规规定，才能享受相应的优惠政策。
其次，纳税人需要满足政策规定的条件。
不同的优惠政策对于纳税人的条件要求不同，纳税人需要满足相应的条件，才能享受相应的优惠政策。
最后，纳税人需要及时、准确地履行纳税义务。
税收优惠政策是在纳税人履行纳税义务的基础上制定的，纳税人需要按时、按规定履行纳税义务，才能享受相应的优惠政策。
税企间常见涉税争议问题处理详解在企业的运营过程中，与税务部门的交互是不可避免的。
然而，由于税收政策的复杂性、企业业务的多样性以及双方理解的差异等原因，税企之间常常会出现一些涉税争议问题。
这些争议如果处理不当，不仅会给企业带来经济损失，还可能影响企业的正常经营和声誉。
下面，我们就来详细探讨一下税企间常见的涉税争议问题以及相应的处理方法。
一、收入确认时间的争议收入确认时间是税企间常见的争议点之一。
企业通常根据会计准则确认收入，而税务部门则依据税收法规来判断。
例如，在某些销售业务中，企业可能在货物发出但尚未收到款项时就确认了收入，而税务部门可能认为在收到款项时才应确认收入。
这种差异可能导致企业需要提前缴纳税款，增加资金压力。
处理这类争议时，企业应首先深入研究税收法规和会计准则的相关规定，明确两者在收入确认时间上的差异。
同时，要保存好相关的合同、发货凭证、收款记录等证据，以证明企业的收入确认符合会计准则和业务实际情况。
如果与税务部门存在分歧，可以通过积极沟通，提供详细的资料和解释，争取达成一致。
二、成本费用扣除的争议成本费用的扣除也是税企争议的热点。
例如，企业的某些研发费用、职工福利费用等，在扣除标准和范围上可能与税务部门的要求不一致。
对于研发费用，企业应按照相关规定进行准确的核算和归集，并确保相关的研发活动符合税收优惠政策的要求。
对于职工福利费用，要明确哪些属于可以扣除的范围，避免将不应扣除的费用进行扣除。
当出现争议时，企业应仔细审查自身的成本费用核算是否合规，提供充分的证据证明费用的真实性和合理性。
如相关的发票、合同、支付凭证等。
如果沟通无果，可以申请税务行政复议或者通过法律途径解决。
三、税收优惠政策的适用争议企业为了减轻税负，往往会积极申请适用各种税收优惠政策。
但在这个过程中，可能会与税务部门产生争议。
比如，对于高新技术企业的认定标准、小型微利企业的条件等，企业和税务部门可能有不同的理解。
企业在申请税收优惠政策时，要确保自身完全符合政策的各项条件，并准备好详细的证明材料。
税费优惠政策落实过程中政策口径问题税费优惠政策落实过程中政策口径问题1. 政策适用范围的界定问题•定义不清晰：某些税费优惠政策的适用范围界定模糊，容易导致执行上的困难。
•税种差异：不同税种的优惠政策适用范围可能存在差异，给企业和个人带来理解和执行上的困扰。
2. 政策解读和解释的一致性问题•各级政府部门的解读和解释可能存在差异，造成政策执行的混乱，增加了企业和个人遵守政策的难度。
•政策衔接问题：税费优惠政策与其他相关政策的衔接协调不足，导致税务部门、财政部门、工商部门等异地执行时存在理解上的差异。
3. 政策公示和宣传的不充分问题•公示透明度不足：一些地方对于税费优惠政策的公示不够透明，导致相关企业和个人无法及时获得政策信息。
•宣传力度不够：政府部门在宣传税费优惠政策时，对政策内容、申请要求等进行的宣传力度不足，使得受益对象不了解相关优惠政策。
4. 政策落地难问题•执行难度高：一些税费优惠政策在实施过程中存在监管部门监管难度大、审核和认定流程复杂等问题，难以确保政策的有效落实。
•资源投入不足：一些地方政府在税费优惠政策的实施中，对于相关资源的投入不足，导致政策的实施效果不佳。
5. 政策变化频繁性问题•政策频繁调整：税费优惠政策的频繁调整和修改，增加了企业和个人适应和遵守政策的难度，也可能导致政策执行的混乱和不确定性。
6. 政策衔接和协调性问题•部门之间协调不足：政府各部门在税费优惠政策制定和落实过程中，协调不足，导致税务、财政、工商等部门执行上的不一致性和冲突。
7. 政策风险应对机制不完善问题•风险防控不足：在税费优惠政策的落实过程中，对于相关风险的预防和防控措施不够完善，存在滥用和失误的风险。
•纠错机制不健全：对于政策落实中出现的问题和纠纷，缺乏有效的纠错机制和快速处理渠道，给企业和个人带来了不必要的损失。
以上列举的问题是在税费优惠政策落实过程中可能出现的政策口径问题，解决这些问题可以加强政策制定前的调研和论证，加强政策宣传和解读，完善政策执行机制，加强各部门之间的协作和沟通，同时建立健全的政策监管和纠错机制，以确保税费优惠政策能够更好地服务于实体经济的发展。
如何妥善解答纳税人关于税收优惠政策的常见疑问税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展和个人创业的一种政策手段，通过减少纳税人的税负来激励他们的积极性。
然而，由于税收优惠政策的复杂性和变动性，纳税人在申报纳税或享受优惠政策时常常会遇到各种疑问和困惑。
本文将就纳税人常见的疑问，探讨如何妥善解答。
一、税收优惠政策与适用范围1. 纳税人疑问：什么是税收优惠政策？哪些人或机构可以享受税收优惠政策？税收优惠政策是国家为鼓励经济发展和个人创业，通过减少纳税人的税负来激励他们的一种政策措施。
主要适用于合法注册的企业、个体工商户以及符合条件的个人纳税人。
2. 纳税人疑问：税收优惠政策的适用范围包括哪些方面？税收优惠政策的适用范围涵盖多个方面，比如：企业所得税优惠、个人所得税优惠、增值税优惠、消费税优惠等。
具体适用范围还需根据相关法律法规和政策文件的规定来确定。
二、常见疑问解答1. 纳税人疑问：如何申请享受税收优惠政策？申请享受税收优惠政策前，首先要了解具体的政策内容和申请条件。
一般情况下，纳税人可通过向税务部门提交相关申请材料并按照规定的流程进行办理。
具体申请办理方式和材料要求可以咨询当地的税务机关或查阅相关政策文件。
2. 纳税人疑问：个人如何享受税收优惠政策？个人如欲享受税收优惠政策，首先要确保自身符合相关的条件限制。
例如，个人所得税优惠政策一般适用于创业者、高新技术人才、科研人员等，可凭相关证明材料向税务部门申请享受优惠。
3. 纳税人疑问：企业如何享受税收优惠政策？企业享受税收优惠政策需要按照国家的相关规定进行申报和申请。
比如，企业所得税优惠政策可根据不同的扶持对象、扶持方式和地区等不同情况，按照要求办理相应的申报手续，并提交相关的申请资料。
4. 纳税人疑问：享受税收优惠政策是否会面临风险？虽然税收优惠政策目的是为了鼓励企业和个人创新创业，但有时可能出现一些滥用和违规申请的情况，这可能导致相关法律风险和经济损失。
因此，在申请享受税收优惠政策时，纳税人应严格遵循规定，避免违法行为，以免影响企业信誉和经济发展。
税收优惠政策税务筹划误区解读简介税收优惠政策在税务筹划中扮演着重要的角色，可以帮助企业降低税负、促进经济发展。
然而，由于税法复杂和个体差异，很容易出现误解和误区。
本文将对税收优惠政策中常见的误区进行解读，帮助企业更好地理解并正确运用税务筹划。
误区一：认为所有企业都适用同样的优惠政策有些企业普遍认为，只要符合某个行业或条件，就可以享受某项税收优惠政策。
然而，税收优惠政策往往是有针对性的，具体适用的条件可能不尽相同。
企业在参与税务筹划时应仔细研究相关政策，确保自身符合相关条件，避免因为误解而错过优惠。
误区二：忽视税收优惠政策的时效性税收优惠政策往往具有一定的时效性，通常是根据国家经济发展和税收政策调整而变化的。
一些企业往往忽视政策的时效性，长期以来一直依赖某项优惠政策进行税务筹划。
然而，政策的调整可能随时发生，企业需要密切关注税务政策的变化，并及时调整筹划。
误区三：过度依赖税务筹划带来的税收优惠税务筹划无疑可以帮助企业减少税负，但企业不应过度依赖税务筹划来实现税收优惠。
企业应该更多地关注自身的经营和发展，提高产品质量和市场竞争力。
税收优惠只是降低税负的手段，不能成为企业盈利的主要途径。
误区四：忽视税务筹划的合规性企业在进行税务筹划时，应该注重合规性问题。
一些企业为了追求税收优惠而忽视了合规性的要求，采取了一些不合法的手段。
然而，这样的筹划往往可能带来更大的风险，一旦被税务部门发现，将面临严重的处罚和法律纠纷。
因此，企业应该遵循税法的规定，进行合法合规的筹划。
误区五：不重视税收优惠政策的层层审查税收优惠政策通常需要经过层层审查才能获得批准。
企业在参与税务筹划时，要特别重视政策的审查流程，确保自身的申请能够顺利通过。
同时，企业在申请过程中应提供真实、完整的材料，避免因为虚假申报或者遗漏重要信息而影响申请结果。
总结税收优惠政策在税务筹划中有着重要的作用，可以帮助企业降低税负，促进经济发展。
然而，在运用税收优惠政策时，企业往往会遇到一些误区和困惑。
如何妥善解答纳税人关于税收优惠政策的常见问题税收优惠政策对于纳税人来说是一个重要的话题。
纳税人常常对税收优惠政策有一些常见的问题，如何妥善解答这些问题是税务部门的重要工作之一。
本文将从纳税人的角度出发，探讨如何妥善解答纳税人关于税收优惠政策的常见问题。
一、税收优惠政策的意义税收优惠政策是国家为了促进经济发展和社会进步而制定的一系列政策措施。
它旨在减轻纳税人的税负，鼓励纳税人增加投资、创新和就业，促进经济的可持续发展。
税收优惠政策对于纳税人来说具有重要的意义，它可以帮助纳税人合法减少税款，提高企业的竞争力，促进个人的财富增长。
二、常见问题一：如何了解税收优惠政策？纳税人常常关心如何了解税收优惠政策。
税务部门可以通过多种渠道向纳税人宣传和解释税收优惠政策。
首先，税务部门可以在官方网站上发布相关政策文件和解读，供纳税人参考。
其次，税务部门可以组织专题讲座和培训班，向纳税人介绍最新的税收优惠政策。
此外，税务部门还可以通过媒体、社交平台等渠道，向公众普及税收知识，提高纳税人的税收意识。
三、常见问题二：如何享受税收优惠政策？纳税人常常关心如何享受税收优惠政策。
首先，纳税人需要了解自己是否符合享受税收优惠政策的条件。
不同的税收优惠政策对于纳税人的资格要求不同，有的政策适用于特定行业或特定地区，有的政策适用于个人或企业。
其次，纳税人需要按照规定的程序和要求申请享受税收优惠政策。
一般来说，纳税人需要填写相应的申请表格，提供相关的证明材料，并按时缴纳税款。
最后，纳税人需要按照规定的期限和方式报送相关的申报表格和报表，以便税务部门审核和核实。
四、常见问题三：如何合理避税？纳税人常常关心如何合理避税。
合理避税是合法的，它是纳税人根据税法规定，通过合理的税务安排和税收筹划，减少税负的一种方式。
纳税人可以通过以下几种方式合理避税。
首先，纳税人可以充分利用税收优惠政策，选择适合自己的税收优惠项目，减少应纳税额。
其次，纳税人可以合理调整收入和支出的时间和金额，以便在合适的时机享受税收优惠。
解析福利企业所得税优惠政策中的几个争议问题近期，笔者在进行福利企业纳税评估过程中发现，一些福利企业对享受国家即征即退的这部分增值税退税应如何确认收入问题存在不一致的地方，有的福利企业直接把即征即退的这部分增值税退税计入免税收入，而有的福利企业则计入应税收入缴纳企业所得税。
在没有做福利企业纳税评估之前，鉴于笔者的理解，企业所得税法中关于优惠政策部分并没有讲到福利企业即征即退的增值税有优惠，依照税收法定主义原则，因此认为福利企业即征即退的这部分增值税退税是应税收入。
但没有想到是，在实际执行过程中纳税人还是存有分歧。
那么，到底对享受国家即征即退的这部分增值税退税，福利企业应如何确认收入？是否要计算缴纳企业所得税？通过深入调查分析，笔者发现部分福利企业对政策理解和执行出现分歧，主要在于判定财税[2007]92号文中“关于福利企业所得税优惠政策的规定”是否继续有效的问题。
对此，笔者结合《企业所得税法》及其实施条例和现行有关所得税政策，对福利企业的相关所得税优惠政策问题进行梳理，与大家共同探讨。
一、财税[2007]92号相关所得税优惠是否继续有效？要探讨福利企业的所得税优惠政策，免不了要先对财税[2007]92号文中相关所得税优惠内容是否继续有效进行分析讨论。
财税[2007]92号文中关于福利企业所得税优惠的主要内容有：“……二、对安置残疾人单位的企业所得税政策：(一)单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。
亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
(二)对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
”虽然财税[2007]92号文件是2007年6月15日发布，迟于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》，又是财政部、国家税务总局“经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策”，按照正常理解，比单独由财政部、国家税务总局出台的适用范围更为广泛、效力更高。
但是，基于以下理由，笔者认为财税[2007]92号文有关所得税优惠政策的内容已经失效。
第一，《企业所得税法》及其实施条例中规定的可以免征、减征企业所得税相关条款不含有即征即退增值税退税的内容。
企业所得税法及其实施条例对福利企业的企业所得税优惠只涉及安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，即：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
而关于福利企业即征即退增值税退税的所得税优惠不再提及，说明财税[2007]92号文的相关所得税优惠内容在企业所得税法中是有所取舍的，也就是说，福利企业即征即退增值税退税不再是免征企业所得税。
第二，财税[2008]1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：“……五、除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。
各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。
”显然，财税[2008]1号文进行了正列举，该“除外条款”已很明确，也就是说，除了已列举的法律、法规、政策及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。
因此，笔者认为，财税[2007]92号文不在列举之内，且相关所得税优惠内容属于2008年1月1日之前实施的其他所得税优惠政策，所以已经不再有效。
第三，国税函[2009]55号《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定：“……三、对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施（2008年1月1日）后发布的相关规章、规范性文件为准。
”因此，依照新税法以及新税法实施（2008年1月1日）后发布的相关规章、规范性文件，福利企业所得税优惠涉及的只有残疾员工工资加计扣除优惠政策，并没有提及即征即退增值税退税优惠。
依此认为，福利企业即征即退增值税退税不属于所得税优惠内容。
第四，虽然财税[2007]92号文件是2007年6月15日发布，迟于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》，但是生效时间是2007年7月1日，而《企业所得税法》生效时间为2008年1月1日。
新法与旧法是以法律的生效时间先后为标准分类的，所谓“新法优于旧法”的基本含义是，当新法(新的规定)和旧法(旧的规定)对同一事项有不同规定时，新法(新的规定)的效力优于旧法(旧的规定)，在新的法律生效后，与新法内容相抵触的原法律内容终止生效、不再适用。
因此，财税[2007]92号文属于新《企业所得税法》实施以前由财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，从实施时间先后来看，应属于旧法（旧的规定）。
因此，新《企业所得税法》效力优先，在新法生效后，与新法内容相抵触的旧法内容自动失效。
从以上分析得出结论，财税[2007]92号有关福利企业所得税优惠政策的内容，仅在2007年7月1日至2008年1月1日期间有效，2008年1月1日《企业所得税法》实施后应予废止。
二、福利企业收到即征即退的增值税退税款是否属于不征税收入，或是免税收入？根据《企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：……（三）国务院规定的其他不征税收入。
”《企业所得税法实施条例》第二十六条进一步明确规定：“……企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
”而财税[2008]151号《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》更是对财政性资金等有关企业所得税政策问题明确为：“一、财政性资金：（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
……本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款……”从上述相关政策可以看出，企业收到的增值税退税款是否要缴纳企业所得税，关键在于对企业享受的增值税优惠，财政部、国家税务总局在相关文件中有无对减免或返还的增值税税款规定了“专项用途”。
比如，财税[2008]1号《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：“……（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
”再如，财税[2008]38号《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》规定：“……自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。
”从有关政策的规定看，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款，虽然属于财政性资金的范畴，但是由于财政部、国家税务总局自2008年1月1日新企业所得税法实施以来，相关政策中没有对福利企业该“即征即退”的增值税退税款明确规定专项用途。
因此认为，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款不符合“不征税收入”的条件，需要按规定计算缴纳企业所得税。
那么，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款是否属于免税收入？根据《企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。
”可见，《企业所得税法》对“免税收入”进行正列举，而福利企业收到“即征即退”的增值税退税款不在规定之列，因此不属于免税收入。
三、残疾人员工资加计扣除超过应纳税所得额的部分能否扣除？关于福利企业残疾人员工资扣除优惠政策，财税[2007]92号文规定：“……二、对安置残疾人单位的企业所得税政策：(一)单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。
亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
”其实，参照本文前面的分析，笔者认为，关于财税[2007]92号文所得税优惠政策内容已经不再有效的问题同样也适用这个规定。
因此，财税[2007]92号文“关于残疾人工资扣除优惠政策”的规定，也应于2008年1月1日《企业所得税法》实施后废止，即不再适用。
而现行的福利企业残疾人员工资扣除优惠政策，主要体现在《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定中，根据《企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
”《企业所得税法实施条例》第九十六条进一步明确规定：“企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
”那么，福利企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除超过应纳税所得额的部分能否扣除？对此笔者认为，从上述福利企业的相关所得税优惠政策问题看，很显然《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》对企业安置残疾人员所支付的工资作出了加计扣除的规定。
