企业所得税 例题

【例题·单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（）。

A．各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B．税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C．税收豁免分为豁免额和豁免收入项目D．各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

（2008年）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。

（2008年）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。

A．销售货物所得按照交易活动发生地确定B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】AD例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（）。

A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。

A．债务的豁免B．股权投资C．劳务D．不准备持有到期的债券投资【答案】BCD【学习提示】关于收入总额，要注意两方面问题：一是不同收入项目的区分；二是收入实现的规定。

其中收入实现的确认实现是重点。

【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。

A.发生收入占总收入的比例B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D. 已完工作的测量【答案】BCD1．不同收入项目的区分的例题。

企业所得税经典例题9-15计税收入的确定【例题3.多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品收时是实现E.股息等权益性收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现【答案】BCD【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出的利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是实际收到所得的日期确认收入实现，选项E不正确。

折扣折让及销售退回【例题6.单选题】下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（）A.售后回购业务企业所得税上不确认收入、收到的款项应确认为负债B.以买一赠一销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，扣除现金折扣前的金额确定销售商品金额【答案】D【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以商品销售进行融资，收到的款项应当确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购其间确认为利息费用；选项B企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入；选项C 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照商品销售收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

不征税收入与免税收入【例题7.多选题】根据企业所得税法的规定，下列选项中应计入应纳所得额，缴纳企业所得税的有（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.违约金收入D.确实无法偿付的应付款项E.非营利资质接受其他单位捐赠的收入【答案】CD国债利息收入和非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；违约金和确实无法偿付的应付款项，属于企业所得税应税收入中的其他收入，应计入应纳所得额，缴纳企业所得税。

例题：某企业为居民企业， 2013年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入6000万元。

(2)发生产品销售成本4000万元。

(3)发生销售费用960万元（其中广告费940万元）；管理费用600万元（其中业务招待费用35万元）；财务费用80万元。

(4)销售税金210万元（含增值税150万元）。

(5)营业外收入120万元，营业外支出70万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款45万元，支付税收滞纳金7万元）。

(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、发生职工福利费48万元，发生职工教育经费9.5万元。

要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税？解：1)会计利润总额 = 6000 + 120–4000 –960 –600-80 – 60 -70 = 350（万元）2)广告费调增所得额 = 940 - 6000 × 15% = 40（万元）3)业务招待费用调增所得额 = 35 - 35× 60% = 14（万元）6000 × 5‰ = 30万元 > 35× 60% = 21（万元）4)捐赠支出调增所得额 = 45 - 350 × 12% = 3（万元）5)工会经费应调增所得额 = 7 - 300 × 2% = 1（万元）6)职工福利费应调增所得额 = 48 - 300 × 14% =6（万元）7)职工教育经费应调增所得额 = 9.5 - 300 ×2.5% = 2（万元）8)应纳税所得额 = 350 + 40 + 14 + 3 +7 + 1+ 6 + 2= 423 （万元）9)2013年应纳企业所得税 = 423 × 25% =105.75 （万元）。

1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。

纳税调节后所得额为-52万元。

有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。

（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。

（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。

（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。

（5）财务费用200万元。

（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。

（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。

（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。

（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。

（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。

全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。

公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。

假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。

公司所得税税率为25%。

规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。

企业所得税经典例题9-15计税收入的确定【例题3.多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品收时是实现E.股息等权益性收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现【答案】BCD【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出的利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是实际收到所得的日期确认收入实现，选项E不正确。

折扣折让及销售退回【例题6.单选题】下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（）A.售后回购业务企业所得税上不确认收入、收到的款项应确认为负债B.以买一赠一销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，扣除现金折扣前的金额确定销售商品金额【答案】D【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以商品销售进行融资，收到的款项应当确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购其间确认为利息费用；选项B企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入；选项C 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照商品销售收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

不征税收入与免税收入【例题7.多选题】根据企业所得税法的规定，下列选项中应计入应纳所得额，缴纳企业所得税的有（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.违约金收入D.确实无法偿付的应付款项E.非营利资质接受其他单位捐赠的收入【答案】CD国债利息收入和非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；违约金和确实无法偿付的应付款项，属于企业所得税应税收入中的其他收入，应计入应纳所得额，缴纳企业所得税。

企业所得税例题及答案A XXX was registered and started n and n in April 2010.It is a general taxpayer of value-added tax and engaged in the n and sales of edible oil。

The company follows the "Enterprise Accounting Standards"。

Its adjusted taxable e was -520,000 yuan in 2010.The relevant n for 2011 is as follows:1) The taxable products sold generated revenue of 120 n yuan (excluding tax)。

while the tax-exempt products generated revenue of 30 n yuan (excluding tax).2) The cost of taxable products sold was 40 n yuan。

while the cost of tax-exempt products was 10 n yuan.3) The taxable products sold incurred a tax and surcharge of 2 n yuan。

while the tax-exempt products incurred a tax and surcharge of 0.5 n yuan.4) The sales expenses were 30 n yuan。

of which advertising and XXX were 26 n yuan.5) The financial expenses were 2 n yuan.6) The management expenses were 11.9 n yuan。

一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务：〔1〕销售产品收入2000万元；〔2〕承受捐赠材料一批，取得赠出方开具增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；〔3〕转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；〔5〕取得国债利息2万元；〔6〕全年销售本钱1000万元；销售税金及附加100万元；〔7〕全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；〔8〕全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。

要求计算：〔1〕该企业会计利润总额；〔2〕该企业对收入纳税调整额；〔3〕该企业对广告费用纳税调整额；〔4〕该企业对招待费纳税调整额；〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额；〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。

【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。

为鼓励企业积极购置国债，支援国家建立，税法规定，企业因购置国债所得利息收入，免征企业所得税。

〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。

〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。

〔4〕.符合条件非营利组织收入。

企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。

〔5〕.非营利组织免税收入范围。

2、业务招待费。

企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。

3、.广告费和业务宣传费。

企业所得税直接法和间接法例题多选1、以下使用25%税率的企业有( )A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内建有机构场所，且税金与机构场所存有关联的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AC【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。

2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税企业所得税。

对于工业企业小型微利企业的推论标准就是()。

A.年度应纳税所得额不超过30万元B.从业人员人数不少于100人C.从业人数不超过80人D.资产总额不少于万元【答案】ABD【解析】小型微利企业减按20%的所得税税率征税企业所得税。

⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过万元。

3、按照企业所得税法及实行条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的总收入，为总收入总额。

以下属“非货币形式”总收入的存有( )。

A.应收票据B.固定资产C.不准备持有至到期的债券投资D.准备工作所持至到期的债券投资【答案】BC【解析】企业获得总收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备工作所持至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

由于获得总收入的非货币形式的金额不确认，企业在排序非货币形式总收入时，必须按一定标准换算为确认的金额。

实行条例规定，企业以非货币形式获得的总收入，按照公允价值确认收入额。

4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方接到分配金额做为总收入的同时实现。

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

C.租金总收入，在实际接到租金总收入时证实总收入的同时实现。

某国有百货商场2007年经营业务情况如下： 全年营业收⼊1500万元，营业成本800万元，营业税⾦及附加30万元，其中：⼟地使⽤税2万元。

营业费⽤523万元，其中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，佣⾦⽐例8%。

管理费⽤98万元，其中⽀付关联企业管理费10万元，⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元。

财务费⽤50万元，其中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元。

营业外收⼊20万元，其中因债权⼈破产应付未付款5万元。

营业外⽀出30万元，其中经批准报商品损失10万元，进项税额1.7万元，未扣除商品变价收⼊1万元。

请计算该商场2007年应缴纳的企业所得税。

【答案及解析】 （1）营业税⾦及附加中不应列⽀⼟地使⽤税2万元。

（2）营业费⽤中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，可以扣除5万元（8÷8%×5%）。

（3）管理费⽤中⽀付关联企业管理费10万元不得扣除；⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元可以扣除。

（4）财务费⽤中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元不属于⾏政性罚款，可以扣除。

（5）营业外收⼊中因债权⼈破产应付未付款5万元，应计⼊应纳所得税额。

（6）营业外⽀出中经批准的商品损失10万元，进项税⾦1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收⼊1万元。

应纳税所得额=1500-800-（30-2）-[523-（8-5）]-（98-10）-50+20-（30-1）=5(万元)应纳所得税额=5×27%=1.35(万元)　例.某外商投资举办的摩托车⽣产企业，1999年5⽉在我国投产，经营期限15年。

1999年～2004年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。

2005年1～11⽉份实现应纳税所得额140万元，12⽉份⽣产经营情况如下： （1）外购原材料，⽀付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专⽤发票；⽀付运输费⽤48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）向国外销售摩托车800辆，折合⼈民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发⽣管理费⽤90万元，其中含交际应酬费20万元；发⽣销售费⽤40万元；（4）发⽣意外事故，损失当⽉外购的不含增值税的原材料⾦额32.79万元（其中含运费⾦额2.79万元），本⽉内取得保险公司给予的赔偿⾦额12万元；（5）从境外分⽀机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。

【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。

（2）产品销售成本5 200万元.（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元.（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。

（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）.（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。

要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100）X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。

8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。

8（3）201X年应缴企业所得税= 344。

8X25%=86.2 （万元）2。

企业所得税申报从业人数计算例题本文介绍企业所得税申报从业人数的计算方法，通过例题的形式展示计算过程。

下面是本店铺为大家精心编写的5篇《企业所得税申报从业人数计算例题》，供大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

《企业所得税申报从业人数计算例题》篇1企业所得税申报是从业人数计算是企业所得税申报的重要组成部分。

企业在申报企业所得税时，需要按照规定计算从业人数，以便正确申报税款。

下面通过例题的形式，介绍企业所得税申报从业人数的计算方法。

例题：某企业 2019 年度实现利润总额为 100 万元，企业所得税税率为 25%。

该企业 2019 年度共有员工 10 人，其中 5 人为全日制员工，另外 5 人为非全日制员工。

企业按照规定为员工缴纳了社会保险。

请问该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数如何计算？解：该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数为 10 人。

计算方法如下：1. 将企业 2019 年度实现的利润总额 100 万元乘以企业所得税税率 25%，得到企业应纳税所得额为 25 万元。

2. 将企业 2019 年度员工人数 10 人乘以每人每年 6000 元的免征额，得到企业员工的免征额为 6 万元。

3. 将企业应纳税所得额 25 万元减去员工的免征额 6 万元，得到企业应纳税所得额为 19 万元。

4. 根据企业应纳税所得额 19 万元，按照企业所得税税率 25%，得到企业应纳税额为 4.75 万元。

5. 因为该企业按照规定为员工缴纳了社会保险，所以可以将企业应纳税额 4.75 万元减去员工缴纳的社会保险费用，得到企业实际应纳税额为 3.75 万元。

6. 最终，该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数为 10 人，应纳税额为 3.75 万元。

通过以上例题，我们可以看到企业所得税申报从业人数的计算方法。

《企业所得税申报从业人数计算例题》篇2企业所得税申报从业人数的计算方式是根据企业实际从事生产经营活动的人员数量来确定的。

企业所得税例题1、某企业本年度实现会计利润200万元，其中利息支出超标准20万元，向某困难地区小学直接捐款10万元，实发工资总额1000万元，国债利息收入50万元，投资A公司股息收入30万元，通过慈善总会捐赠40万元。

求所得税税额。

2、某公司本年销售收入为1500万元，提供劳务收入500万元，转让财产收入500万元，国债利息收入70万元，外单位欠款付给利息500万元，发生的销售成本1000万元，管理费用1000万元，准予扣除销售税金和损失等计800万元，其中营业外支出帐户中有违法经营被罚款5万元，通过民政部门的捐赠10万元，广告宣传费250万元。

求所得税额。

3、某公司本年收入总额为4000万元，全年的成本费用损失共计3000万元，全年上缴增值税额50万元，消费税额80万元，城市维护建设税和教育附加费13万元，其中按照直线法计提的固定资产折旧700万元，按照直线法计提的无形资产摊销费用100万元，银行罚息10万元，存货成本100万元，投资A企业红利收入20万元。

求所得税税额。

4、某小型微利企业本年度实现会计利润为20万元，其中公司全年实现销售收入总额2000万元，全年实际支付业务招待费15万元，工资总额10万元，社会保险费2万元，住房公积金1万元，赞助支出4万元。

求本年应纳所得税税额。

5、某企业因经营管理不善破产清算，企业的存货可变现价格为600万元，应付而未付的职工工资80万元，应偿还的其他债务为300万元，发生清算费用5万元，企业注册资本200万元。

蔬菜种植收入10万元。

求应纳所得税税额。

6、某投资企业本年度从联营企业分回税后利润42．5万元，联营企业为国家重点扶持高新技术企业，投资企业所得税税率为25％。

补多少所得税税额？7、某公司全年取得境内应纳税所得额为150万元，其分公司在境外取得应纳税所得额为60万元，分公司已在境外缴纳企业所得税24万元。

求所得税税额。

8、某公司全年实现应税所得额160万元，其中来源于境外某国分支机构的应纳税所得额为60万元，境外所得已在该国缴纳企业所得税12万元。

企业所得税课堂例题【例题•单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【例题】（多选）我国企业所得税居民企业的判定标准有（）A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地【例题】（判断）新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。

（）【例题】（多选）以下使用25%税率的企业有（）A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【例题】（多选）以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。

B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。

D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

【例题】（多选）以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D．国债利息收入【例题】某企业2013年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？【例题】某服装企业发生存货损失，损失原材料账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．234万元 C．233.82万元 D．234.14万元【例题】某食品企业发生存货损失，损失外购大麦账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．229.75万元 C．233.82万元 D．234万元【例题】计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。

企业所得税例题某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2010年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元（已取得运输发票），保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元（含视同销售的成本）。

（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。

（3）全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。

（4）全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元可扣（同期银行贷款年利率是5%）。

（5）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、新技术研究开发费260万。

（6）发生销售费用800万元，其中属于广告费、业务宣传费500万元。

（7）全年计入生产成本、费用中的工资总额720万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元并列入成本费用，实际发生职工福利费90.8万元，职工教育经费15万元，拨缴工会经费14.4万元，并取得专用收据。

（8）“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。

（9）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为125.3万元；前三个季度已预缴企业所得税额34万元（其他相关资料：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证）。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算企业全年应缴纳的增值税额。

（2）计算企业全年应缴纳的营业税额。

一、例题:某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700 万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。

该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。

企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳，支付职工法定补偿金300万元。

根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。

二、例题:某内资制药企业(一般纳税人)自行计算2009年无纳税调整事项,当年实际缴纳所得税50万元,2009年取得产品销售收入5000万元,房屋租金收入500万元,会计自行核算的会计利润和应纳税所得额均为1000万元,2010年税务人员企业所得税复审时发现以下事项,请您进行相应的涉税分析并计算当期实际应纳所得税额.1,接受货物捐赠一批,至年度仍未销售,捐赠方账面成本50万元,公允价值65万元,取得对方以公允价65万元开具的增值税专用发票,企业支付运费5万元,并取得运费发票,企业账务处理如下:借:库存商品 54.65应交税费_应交增值税(进项税额) 11.4贷:营业外收入 66.052,2009年来源于深圳市联营企业(适用税率25%)分回利润92.50万元;在A国的分支机构分回利润200万元, A国企业所得税税率为20%,已按92.5+200=292.50万元计入应纳税所得额3,2008年11月购买的国库券价值200万元,2009年8月将此国库券转让,取得转让收入220万元,2009年取得国库券利息收入20万元, 国库券转让及利息收入未进行会计处理.4,企业费用明细账列示,全年发生的业务招待费30万元,研发费60万元,广告费支出68万元,业务宣传费30万元,工资总额180万元,同时按工资总额计提并实际列支职工福利费36万元,为本企业职工支付商业保险费15万元,对以上费用均未纳税调整5,管理费用中列支计提的环境保护的专项基金45万元6,通过当地政府向希望工程捐款100万元,向红十字事业捐款50万元,以实际发生数计入应纳税所得额7,2009年12月购买节能节水设备的投资额为234万元,当年投入使用8,营业外收入中核算的技术转让所得650万元。

[例]某企业为居民企业， 2017 年度生产经营情况如下:(1)销售收入 5500 万元;(2)销售成本 3800 万元，增值税 900 万元，税金及附加 100 万元;(3)销售费用 800 万元，其中含广告费 500 万元;(4)管理费用 600 万元，其中含业务招待费 100 万元、研究新产品用 50 万元;(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构 (非关联企业)借款 500 万元的年利息支出，年利率 10%( 银行同期同类贷款利率为 6%);(6)营业外支出 50 万元，其中含向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金为 10 万元。

要求:计算该公司 2017 年度应缴纳的企业所得税。

解析:(1)销售费用中，广告费税前扣除限额 :5500x15%=825(万元)，实际发生 800 万元，据实扣除。

准予扣除的销售费用为 800 万元。

(2) 管理费用中，业务招待费税前扣除限额 :5500x0.5% 。

=27.5( 万元)<100x60%=60(万元) ，可以扣除 27.5 万元;研究新产品费用可按实际发生额的 75% 加计扣除，即 50x75%=37.5(万元)。

准予扣除的管理费用=600-100+27.5+37.5=565( 万元)(3)向非金融机构借款 500 万元的年利息支出实际数:500x10%=50( 万元) ，扣除限额:500x6%=30(万元)准予扣除 30 万元。

准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)(4)营业外支出中，企业间违约金 10 万元可以列支，税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。

答案：利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50 (万元)捐赠扣除限额=50x12%=6(万元) ，实际发生 10 万元，准予扣除 6 万元。

准予扣除的营业外支出=50-2-10+6=44(万元)该公司 2017 年应纳税所得额=5500-3800-100-800-565-80-44=111( 万元)该公司 2017 年应纳所得税额=111x25%=27.75(万元)。

企业所得税计算例题我们都知道个⼈和企业都要交税，个⼈的税务很简单，但是企业的税务就很繁重，那么企业应该想知道税务到底是怎么样计算的。

下⾯店铺⼩编来结合例题为你解答，希望对你有所帮助。

某企业为居民纳税⼈，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下(1)全年实现产品销售收⼊6800万元，取得国债利息收⼊120万元(2)全年产品销售成本3680万元(3)全年营业税⾦及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元(4)全年产品销售费⽤1300万元(其中⼴告宣传费⽤1150万元)(5)全年管理费⽤1280万元(其中业务招待费⽤84万元，新产品研究开发费⽤150万元)(6)全年财务费⽤90万元，其中，6⽉1⽇向⾮⾦融机构借款500万元应⽤于⽣产经营，借款期6个⽉⽀付利息25万元，银⾏贷款年利率8%(7)企业在册职⼯250⼈，本年⼯资⽀出1780万元，发⽣职⼯福利费260万元，职⼯教育经费40万元，拨缴⼯会经费35.6万元，(取得专⽤收据)上述职⼯薪酬⽀出已包含在各项成本费⽤中(8)全年营业外⽀出36万元，其中违反政府规定被⼯商局罚款3万元，直接向某困难地区捐赠⽀出5万元，要求：(1)计算该企业2014年利润总额(2)在利润总额的基础上进⾏纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的⾦额单位⽤万元表⽰)计算⽅法(1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元(2)需要调整的项⽬如下：1、国债利息收⼊不交纳企业所得税，所以调减120万元;2、⼴告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，⼩于本期发⽣额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除;3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34<50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元;新产品研发费⽤可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元;4、借款利息只能以同类同期⾦融机构的贷款利率计算的利息为限扣除：500*8%*6/12=20万元，⼩于本期⽀付利息25万元，应调增5万元;5.、职⼯福利费扣除限额：1780*14%=249.2万元，⼩于本期发⽣额260，应调增10.8万元;职⼯教育经费扣除限额：1780*2.5%=44.5万元，⼤于本期发⽣额40，不调整;⼯会经费扣除限额：1780*2%=35.6万元，等于本期发⽣额35.6，不调整。

企业所得税典型例题————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。

【典型例题1】『答案解析』1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。

要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。

【典型例题2】『答案解析』（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。