第三章 消费税
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第三章 消费税
第一节 消费税概述
一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念
消费税是以消费品和消费行为的流转额 为课税对象而征收的一种税。 1.一般消费税与特别消费税 2.消费税的两种征收形式 3.直接消费税与间接消费税
（二）消费税的基本特征
1.征收范围具有选择性和灵活性
2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能 较强
2.我国消费税税率适用的特殊规定 （1）兼营不同税率应税消费品 的税率适用 （2）其他应税消费品适用税率 的特殊规定
烟
以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何 种辅料，均征消费税。（卷烟、雪茄烟、烟丝）
自产卷烟又委托联营企业加工同牌号同规格的 香烟的工业企业，购进后直接销售符合下列条件 的，不需征消费税： •向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税 价格 •销售收入与自产卷烟分别核算
3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的 税收收入
4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较 高
5.一般没有减免税的规定
二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展
1、1950年 政务院公布《货物税暂行条例》，对烟酒等货物在产 制环节和进口环节实行从价定率和一次课征的征税方 法，消费税产生。此后又开征了特种消费行为税。 2、1953年 特种消费行为税停征 3、1984年 产品税、增值税、营业税、盐税都带有特种消费行为 税的痕迹。 4、1989年 对彩电和小轿车开征了特别消费税 5、1994年 建立了独立的消费税税种。
三、消费税的税率 （一）确定消费税税率的原则 1.体现国家的产业政策与消费政策 2.引导人们的消费行为 3.具有一定财政意义 4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受
能力 5.适当考虑应税品目原有的税负水平
（二）消费税税率 1.消费税税率的一般规定 （1）比例税率:化妆品、鞭炮和焰火、贵
重首饰及珠宝玉石、轮胎、摩托车、小 汽车、游艇、实木地板、木制一次性筷 子、高尔夫球及球具共十个税目。 （2）定额税率:包括成品油税目及酒与酒 精税目中的黄酒、啤酒两个子目。 （3）比例税率加定额税率
气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的
气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的
气缸容量在4.0升以上的
税率 1％ 3％ 5％ 9％ 12％ 25％ 40％
•高尔夫球及球具
从事高尔夫球运动所需的各种专用装备,包括高 尔夫球、高尔夫球杆(杆头\杆身\握把)、高尔夫 球袋。 从价比例税率10%。
1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行 消费税对主要应税消费品都是在其生产经营 的起始环节（包括生产环节、进口环节）征 收.（注: 对金银首饰——零售环节征收。）
2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种 类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 主要涉及某些高档应税消费品或奢侈品、不 可再生的资源类消费品和危害人类健康和社 会生态环境的消费品。
定额税率 每标准箱（50000支）150元
卷烟
复合计税
比例税率
每标准条（200支）对外调拨价 ≥70元，不含增值税，56%
每标准条对外调拨价＜70元， 36%
批发环节加收5%
雪茄烟 36% 烟丝30%
比例税率
酒/酒精
酒：酒精度在1度以上的各类酒类饮料
定额税：0.5元/500克 白酒/薯类白酒
（复合计税）
比例税率30%
贵重首饰 珠宝玉石
•与金、银、钻相关的首饰在 零售环节纳税，税率为5%
•与金、银、钻无关的首饰及 珠宝玉石在生产、进口、委 托加工环节纳税，税率为 10%
•出国人员免税商店销售的首 饰征收消费税
鞭炮/焰火
汽车轮胎
各种汽车、挂车、专用车和其他机 动车上的内外轮胎。不包括农用拖 拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。斜交轮胎按照3%的税率征 收消费税，子午线轮胎免征消费税， 翻新轮胎停止征收消费税。
小汽车
由动力驱动，具 有4个或4个以上 车轮的非轨道承 载的车辆，包括 乘用车和商用客 车。不包括电动 汽车。按照汽车 排气量分5档。 （1%-40%）
税
目
气缸容量在1.0升以下(含1.0升)的
气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的
气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的
比例税：20%
黄酒 定额税：240元/吨
啤酒
定额税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
每吨出厂价格≥3000元 250元/吨 每吨出厂价格＜3000元 220元/吨 娱乐业和饮食业自制的 250元/吨
其他酒 比例税10%
酒精：酒精度在95度以上，包括工业、 医用和食用酒精。5%比例税
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、高档护 肤类化妆品和成套化妆品，不含舞台、戏剧、 影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
一、消费税的纳税人 依据国务院1993年12月发布的《中华人民共
和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民 共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。
“中华人民共和国境内” 是指生产、委托加 工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国 境内。
二、 消费税的征收范围
新 •高档手表
增 销售价格（不含增值税）≥10000元（含），从
征 价比例税率20%
税 •木质一次性筷子，从价税率5%
项 目
•实木地板
以木材为原料，经过各种方式的加工而成的块状
2021/1/8
（二）现阶段我国征收消费税的意义
1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体 系
2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消 费、生产发挥引导和调节作用
3.有利于筹集财政资金，增加财政收入
4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的 差距，缓解社会分配不公的矛盾
第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率
比例税率15%，不包括 体育上用的发令纸、鞭 炮药引线
成品油
•汽油：含铅汽油1.4元/升，无铅汽油1元/升 •柴油：0.8元/升 •石脑油、溶剂油、润滑油1元/升 •航空煤油、燃料油、0.8元/升
摩托车
•轻便摩托车（汽缸容量250ML（含）以下） 3% •摩托车（汽缸容量250ML以上）10% •最大车速小于50km/h，汽缸容量不超过 50ML的三轮摩托车不征消费税
第一节 消费税概述
一、消费税的概念及其基本特征 （一）消费税的概念
消费税是以消费品和消费行为的流转额 为课税对象而征收的一种税。 1.一般消费税与特别消费税 2.消费税的两种征收形式 3.直接消费税与间接消费税
（二）消费税的基本特征
1.征收范围具有选择性和灵活性
2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能 较强
2.我国消费税税率适用的特殊规定 （1）兼营不同税率应税消费品 的税率适用 （2）其他应税消费品适用税率 的特殊规定
烟
以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何 种辅料，均征消费税。（卷烟、雪茄烟、烟丝）
自产卷烟又委托联营企业加工同牌号同规格的 香烟的工业企业，购进后直接销售符合下列条件 的，不需征消费税： •向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税 价格 •销售收入与自产卷烟分别核算
3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的 税收收入
4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较 高
5.一般没有减免税的规定
二、我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义 （一）我国消费税的形成与发展
1、1950年 政务院公布《货物税暂行条例》，对烟酒等货物在产 制环节和进口环节实行从价定率和一次课征的征税方 法，消费税产生。此后又开征了特种消费行为税。 2、1953年 特种消费行为税停征 3、1984年 产品税、增值税、营业税、盐税都带有特种消费行为 税的痕迹。 4、1989年 对彩电和小轿车开征了特别消费税 5、1994年 建立了独立的消费税税种。
三、消费税的税率 （一）确定消费税税率的原则 1.体现国家的产业政策与消费政策 2.引导人们的消费行为 3.具有一定财政意义 4.能适应消费者的货币支付能力和心理承受
能力 5.适当考虑应税品目原有的税负水平
（二）消费税税率 1.消费税税率的一般规定 （1）比例税率:化妆品、鞭炮和焰火、贵
重首饰及珠宝玉石、轮胎、摩托车、小 汽车、游艇、实木地板、木制一次性筷 子、高尔夫球及球具共十个税目。 （2）定额税率:包括成品油税目及酒与酒 精税目中的黄酒、啤酒两个子目。 （3）比例税率加定额税率
气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的
气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的
气缸容量在4.0升以上的
税率 1％ 3％ 5％ 9％ 12％ 25％ 40％
•高尔夫球及球具
从事高尔夫球运动所需的各种专用装备,包括高 尔夫球、高尔夫球杆(杆头\杆身\握把)、高尔夫 球袋。 从价比例税率10%。
1.从对应税消费品实施课税的具体环节看，现行 消费税对主要应税消费品都是在其生产经营 的起始环节（包括生产环节、进口环节）征 收.（注: 对金银首饰——零售环节征收。）
2.从消费税的具体征收项目看，我国选择了五种 类型的14种消费品作为消费税的征收范围。 主要涉及某些高档应税消费品或奢侈品、不 可再生的资源类消费品和危害人类健康和社 会生态环境的消费品。
定额税率 每标准箱（50000支）150元
卷烟
复合计税
比例税率
每标准条（200支）对外调拨价 ≥70元，不含增值税，56%
每标准条对外调拨价＜70元， 36%
批发环节加收5%
雪茄烟 36% 烟丝30%
比例税率
酒/酒精
酒：酒精度在1度以上的各类酒类饮料
定额税：0.5元/500克 白酒/薯类白酒
（复合计税）
比例税率30%
贵重首饰 珠宝玉石
•与金、银、钻相关的首饰在 零售环节纳税，税率为5%
•与金、银、钻无关的首饰及 珠宝玉石在生产、进口、委 托加工环节纳税，税率为 10%
•出国人员免税商店销售的首 饰征收消费税
鞭炮/焰火
汽车轮胎
各种汽车、挂车、专用车和其他机 动车上的内外轮胎。不包括农用拖 拉机、收割机、手扶拖拉机的专用 轮胎。斜交轮胎按照3%的税率征 收消费税，子午线轮胎免征消费税， 翻新轮胎停止征收消费税。
小汽车
由动力驱动，具 有4个或4个以上 车轮的非轨道承 载的车辆，包括 乘用车和商用客 车。不包括电动 汽车。按照汽车 排气量分5档。 （1%-40%）
税
目
气缸容量在1.0升以下(含1.0升)的
气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的
气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的
气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的
比例税：20%
黄酒 定额税：240元/吨
啤酒
定额税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
每吨出厂价格≥3000元 250元/吨 每吨出厂价格＜3000元 220元/吨 娱乐业和饮食业自制的 250元/吨
其他酒 比例税10%
酒精：酒精度在95度以上，包括工业、 医用和食用酒精。5%比例税
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、高档护 肤类化妆品和成套化妆品，不含舞台、戏剧、 影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
一、消费税的纳税人 依据国务院1993年12月发布的《中华人民共
和国消费税暂行条例》的规定，凡在中华人民 共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。
“中华人民共和国境内” 是指生产、委托加 工和进口应税消费品的起运地或所在地在我国 境内。
二、 消费税的征收范围
新 •高档手表
增 销售价格（不含增值税）≥10000元（含），从
征 价比例税率20%
税 •木质一次性筷子，从价税率5%
项 目
•实木地板
以木材为原料，经过各种方式的加工而成的块状
2021/1/8
（二）现阶段我国征收消费税的意义
1.有利于优化税制结构，完善我国流转税体 系
2.有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消 费、生产发挥引导和调节作用
3.有利于筹集财政资金，增加财政收入
4.有利于缩小社会成员之间在收入水平上的 差距，缓解社会分配不公的矛盾
第二节 消费税的纳税人、征收范围及税率
比例税率15%，不包括 体育上用的发令纸、鞭 炮药引线
成品油
•汽油：含铅汽油1.4元/升，无铅汽油1元/升 •柴油：0.8元/升 •石脑油、溶剂油、润滑油1元/升 •航空煤油、燃料油、0.8元/升
摩托车
•轻便摩托车（汽缸容量250ML（含）以下） 3% •摩托车（汽缸容量250ML以上）10% •最大车速小于50km/h，汽缸容量不超过 50ML的三轮摩托车不征消费税