销售佣金如何进行账务处理

新会计准则下佣金费用入账会计分录
新会计准则下，佣金费用入账的会计分录是一个重要的问题，它涉及到公司财务报表的准确性和透明度。

根据新会计准则，公司需要按照实际发生的交易或事项进行会计处理，以确保财务信息的真实性和可靠性。

在新会计准则下，当公司支付佣金费用时，会计分录应该如下所示：
借，佣金费用。

贷，银行存款/应付账款。

这个会计分录反映了公司支付佣金费用的实际情况。

借方记录了佣金费用的增加，而贷方记录了银行存款或应付账款的减少，这反映了公司现金流出的情况。

在新会计准则下，公司还需要在财务报表中披露相关的佣金费用信息，以便股东和其他利益相关方了解公司的经营情况。

这种披露通常包括在利润表中列示佣金费用，并在注释中说明相关的会计
政策和假设。

总之，根据新会计准则，佣金费用入账的会计分录应当反映实际发生的交易，同时公司还需要在财务报表中披露相关信息，以确保财务信息的真实性和透明度。

签的合同是FOB价，合同中并注明支付给个人佣金的处理方法那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了，那这里的佣金只是支付给境内个人，个人到税务局开具佣金发票，领导同意便可支付，做在销售费用中，汇算清缴是按规定办理如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理，以外币结算都要办理核销的，佣金支付后,没有发票，借:未分配利润,贷:银行存款，可以税后列支。

这里有很多规定的，包括税务发票，企业所得税、个人所得税、外汇管理等签的合同是CIF价，佣金的处理方法，在免税申报中按98运保佣申报?????? 1、运保佣相关政策规定：根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸价（FOB）为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。

???????????? 2、运保佣单证及内容：（1）国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、（2）国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上所注明的保险费。

（3）国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。

提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。

???????????? 3、运保佣的帐务处理：当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入和不予抵扣税额，具体会计分录（1）借：主营业务收入----某某出口方式??贷：银行存款（2）借：主营业务成本（红字）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）??????出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行财务费等，以红字冲减收入。

不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。

出口商品发生的对外理赔，只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。

支付佣金的会计账务处理出口货物增值税征税率为零，本身不纳税，因此对于佣金，是FOB价以外的金额，如果视同内销征税是以FOB价为计税依据进行征税的，对于佣金按不征收增值税对待，其业务处理及会计分录如下：佣金包括明佣和暗佣，明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额，明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除，出口商无需另付。

暗佣是指佣金金额对真正的买主保密，在报关单、出口发票上未列明佣金，出口商货款收妥之后，再暗中支付给中间商。

因此，对于支付境外佣金代扣代缴税金，其入账方法如下：借：应交税金—增值税进项税额。

贷：银行存款。

一、国外佣金：佣金是出口销售价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。

佣金支付方法有两种：一是议付佣金，即出口后在向银行议付信用证时，由银行按规定佣金率在结汇款中代扣后，支付给国外客户;另一种是出口方在收妥全部货款后，将佣金另行汇付国外。

企业在支付佣金后，应按实际支付金额冲减出口销售收入，以外币支付的与上述处理方法相同。

二、佣金的会计处理佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种，其支付方式不同，账务处理也不同。

(一)明佣。

又称发票内佣金，企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款，不再另付佣金。

会计分录为：借：应收账款-应收外汇账款贷：主营业务收入——自营出口销售收入主营业务收入——自营出口销售收入(佣金)红字(二)暗佣。

又称发票外佣金。

企业根据销售货款总额收取货款后，再另付佣金。

会计分录为：借：应付账款——应付外汇账款(佣金)红字贷：主营业务收入——出口收入红字如果采用议付佣金的，在出口货物收汇时，会计分录为：借：银行存款财务费用——汇兑损益(或兰或红字)应付账款——应付外汇账款(佣金)贷：应收账款——应收外汇账款如果采用汇付佣金的，在出口货物收汇时，会计分录为：借：应付账款——应付外汇账款(佣金)贷：银行存款(三)累计佣金。

是由出口企业国外包销、代理客户签订协议，在一定期间内，按累计数额支付的佣金。

经销商佣金服务费会计准则
在新收入准则下，经销商佣金服务费的会计准则如下：
- 记入合同取得成本：明确了销售佣金为合同取得成本（《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》所定义的“合同取得成本”）。

对于资本化的合同取得成本，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。

- 会计处理为支付时：借记合同取得成本---销售佣金、应交税费-应交增值税-进项税额，贷记银行存款或应付账款等。

- 收入确认时：借记销售费用--销售佣金摊销，贷记合同取得成本---销售佣金。

- 记入营业成本：在实务中，如果销售佣金成为一项新收入准则之下的履约义务，并独立产生了收入，则会产生佣金支出记入营业成本还是销售费用的问题。

- 记入销售费用：对于不产生收入或者取得收入不超过一年的支出，可以直接记入销售费用。

企业应根据具体情况选择合适的会计处理方法。

随着新收入准则的实施，许多企业对于销售佣金是否应计入合同成本的问题产生了疑惑。

本文将围绕这一问题，结合相关法规和会计准则，进行详细的分析。

一、销售佣金的定义销售佣金是指企业在销售产品或提供服务过程中，为激励销售团队或代理商，按照一定比例支付给他们的报酬。

在会计处理上，销售佣金属于企业为取得合同发生的增量成本。

二、新收入准则关于合同取得成本的规定根据《企业会计准则第14号——收入》第二十八条规定，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；但是，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金等）。

三、销售佣金是否计入合同成本1. 情况一：销售佣金为取得合同发生的增量成本，且预期能够收回根据新收入准则的规定，如果销售佣金符合上述条件，则应将其计入合同取得成本。

这样做有以下几点原因：（1）符合会计准则的要求：新收入准则要求企业将取得合同发生的增量成本确认为资产，销售佣金作为一种激励措施，有助于企业取得合同，因此可以计入合同取得成本。

（2）有助于反映企业真实盈利能力：将销售佣金计入合同取得成本，可以更真实地反映企业的盈利能力，避免因销售佣金未计入成本而导致企业利润虚高。

2. 情况二：销售佣金不符合取得合同发生的增量成本，或预期无法收回如果销售佣金不符合取得合同发生的增量成本，或预期无法收回，则不应计入合同取得成本。

此时，企业可以按照以下方式处理：（1）计入当期损益：将销售佣金直接计入当期损益，以反映企业实际发生的成本。

（2）明确由客户承担：如果销售佣金由客户承担，则可以在合同中明确约定，并在支付佣金时计入其他应付款。

四、销售佣金在企业所得税税前扣除根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

佣金的账务处理第一篇：佣金的账务处理签的合同是FOB价，合同中并注明支付给个人佣金的处理方法那就不存在支付海运费和保险费了以及佣金了，那这里的佣金只是支付给境内个人，个人到税务局开具佣金发票，领导同意便可支付，做在销售费用中，汇算清缴是按规定办理如果是支付给境外个人的则要按付汇管理规定办理，以外币结算都要办理核销的，佣金支付后,没有发票，借:未分配利润,贷:银行存款，可以税后列支。

这里有很多规定的，包括税务发票，企业所得税、个人所得税、外汇管理等签的合同是CIF价，佣金的处理方法，在免税申报中按98运保佣申报1、运保佣相关政策规定：根据出口退免税有关规定，生产企业出口货物应以出口货物离岸价（FOB）为计税依据，若以其他价格条件成交的，应按出口发票上的金额作为出口销售收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，汇总冲减出口销售收入。

2、运保佣单证及内容：（1）国外运费：国际货物运输代理业发票或国际货物运输发票上所注明的海运费、空运费、（2）国外保险费：保险公司开具的出口运输保险单、保险费结算清单等单证上所注明的保险费。

（3）国外佣金：根据出口合同规定的佣金率和付佣方式支付的明佣和暗佣。

提供佣金合同、外管局的申请表和支付水单。

3、运保佣的帐务处理：当期支付的国外运费、保险费、国外佣金一律冲减出口销售收入和不予抵扣税额，具体会计分录（1）借：主营业务收入----某某出口方式贷：银行存款（2）借：主营业务成本（红字）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字）出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包括明佣和暗佣)和银行财务费等，以红字冲减收入。

不易按商品认定的累计佣金收支，列入经营费用。

出口商品发生的对外理赔，只要是支付给境外的运保佣无论是否以外币结算均应以红字冲减收入。

【会计实操经验】销售佣金如何进行账务处理企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除.我司在销售机器时,会给中介公司或中介人支付的一定的佣金费用,请问此部分佣金费用是否可在税前抵扣?因为中介公司或中介人不会开具佣金服务费的发票给我司,那我司在入账时凭何入账?根据财政部《国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)规定:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除.1、保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额.2、其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额.企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得合法真实凭证.综上,可以按规定扣除,但是必须有合法的凭证,没有发票,不得扣除的.您单位可以要求对方提供发票.会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。

希望大家多多不断的补充自己的专业知识。

一文全析：支付销售佣金、手续费，全套税务账务处理通常来讲，佣金是指销售方按照销售业务活动（收入额、销售额等）一定比例，支付给销售方外部单位或者个人的费用；至于本文所称“手续费”，大致也是这个意思。

一、关于发票开具项目按照税法相关规定，销售佣金、手续费等，属于“商务辅助服务——经纪代理服务”。

经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。

支付佣金、手续费，应当依照“经纪代理服务”取得发票。

注1：若向个人支付，且每次（日）支付金额未超过500元，也可使用“收款凭证及内部凭证”入账。

注2：若向个人支付，且每次（日）支付金额超过500元，个人可以依法申请为支付（佣金、手续费）单位代开发票。

二、扣缴个人所得税若销售方应当按照税法相关规定向（个体工商户之外）其他个人支付佣金或者手续费，则应当履行全员全额个人所得税预扣预缴申报义务。

注3：劳务报酬所得需要依法取得相应发票，但取得发票与履行个人所得税义务并不矛盾。

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，以收入减除费用后的余额为收入额（即：预扣预缴应纳税所得额）。

1、每次收入不超过四千元的，减除费用800元；2、每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

适用个人所得税预扣率表二（即原先税法劳务报酬所得税率及加成征收计算方法）。

三、企业所得税税前扣除受比例限制（一）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：（1）财产保险企业：（保费收入-退保金）×15%（2）人身保险企业（保费收入-退保金）×15%2.其他企业：服务协议或合同确认的收入金额×5%注4：佣金、手续费税前扣除对象范围，不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

注5：除委托个人代理外，以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）税前扣除形式要件（留存备查资料）1、协议或合同；2、手续费及佣金计算分配表；3、其他相关资料。

销售佣金的财务与税务处理分析销售佣金在财务与税务处理上有着重要的影响，因为它直接关联到销售收入和支出的计算。

在进行销售佣金的财务与税务处理时，需要考虑以下几个方面：佣金计算方式、会计处理、税务处理和佣金与销售绩效的关系。

首先，佣金计算方式是进行财务与税务处理的基础。

佣金计算方式通常有固定佣金和提成两种形式。

固定佣金是根据销售额或者销售数量来确定的，而提成是根据销售额的一定比例来确定的。

公司可以根据销售业绩、市场竞争等因素来选择合适的佣金计算方式。

不同的佣金计算方式会对财务与税务处理产生不同的影响。

其次，会计处理是确保佣金正确记录和核算的重要一环。

根据佣金计算方式的不同，需要在会计科目中正确分类和记录佣金相关的收入和支出。

对于固定佣金，其计入销售成本中，而对于提成佣金，需要将其计入销售费用中。

此外，在会计处理中需要确保佣金的准确和及时支付，以避免潜在的风险和纠纷。

第三，税务处理是考虑到企业所得税等税务方面的重要因素。

对于佣金的税务处理，需要根据当地税法进行合理合法的规划和申报。

根据我国税法，一般来说，佣金支出可以在计算企业所得税时作为费用进行抵减。

但是，需要注意的是，对于高额佣金支出，税务机关可能会对其进行审查和调整，因此企业需要保留相关的合同和凭证等资料作为备查。

最后，在进行销售佣金的财务与税务处理时，需要考虑佣金与销售绩效之间的关系。

销售佣金是激励销售人员积极开展业务的重要手段之一，它与销售绩效直接相关。

因此，在制定佣金政策时，公司需要考虑激励合理性和绩效评估的标准，以确保佣金与销售人员的实际贡献相匹配。

同时，还需要制定相应的绩效考核和佣金结算流程，以保证佣金的公平与公正。

总之，销售佣金的财务与税务处理是一项复杂且重要的任务，需要公司在制定佣金政策时考虑到因素包括佣金计算方式、会计处理、税务处理和佣金与销售绩效之间的关系。

只有做好这些处理，才能确保佣金的合理支付和合规申报，从而推动企业的销售业绩和财务状况的健康发展。