税收基础理论(PPT 69页)

❖六、税收的职能与作用
▪ （一）税收的职能： ▪ 具体有三个职能： ▪ 财政职能： ▪ 经济职能： ▪ 监督管理职能：
（二）税收作用的内容：
▪ 在不同的经济条件下，税收的作
用会随着不同历史时期的政治经济任 务的变化而变化，不同的经济条件下， 税收的作用是不同的。
▪ 税收在社会主义市场经济条件下的作用。
❖B: 法人依法成立的条 件：（有四个）
➢ a：依法成立。
➢ b：有必要的财产或者经费。 ➢ c：有自己的名称、组织机构和场所。 ➢ d：能够独立承担民事责任。
❖ C: 法人的种类：
➢ a：企业法人： ➢ b：非企业法人：
❖ 3、 与纳税义务人相关的 概念。
➢（1）负税人： ➢（2）代扣代缴义务人： ➢（3）代收代缴义务人: ➢（4）纳税单位：
❖（二）征税对象
➢征税对象又称“课税对象”是税法中规定征税的目 的物。是国家据以征税的依据。
➢是税制构成的基本要素之一
❖2、 介绍与课税对象有关几 个问题
▪ （1）税目： ▪ （2）税源: ▪ （3）税本:
❖（三） 税 率
▪ 1、定义： ➢——是应纳税额与征税对象之间 的法定比例，是计算税额的尺度。 ➢2、税率设计遵循的原则：
▪
是指税法中规定的直接负有纳税义
务的单位和个人，又称纳税主体。
❖ 2、 纳税义务人分类。
➢（1）自然人：指依法享有民事
权利，并承担民事义务的公民个人。
❖（2）法人
▪ A: 定义：
➢-------指依法成立，能独立的支配财产， 并能以自己的名义享有民事权利，和承担民 事义务的社会组织。例如：全民企业、集体 企业、私营企业等。
限。
❖（七） 纳税期限
➢ 1、定义： 纳税人发生纳税义务后，向国家
缴纳税款的法定期限。 ➢ 2、含义:
（1）结算应纳税款的期限。 （2）缴纳税款的期限。
❖（ 3 ） 我 国 现 行 税 制 的 纳税期限有三种形式：
➢（1）按期纳税： ➢（2）按次纳税 ➢（3）按年计征、分期预缴。
❖二、税收制度的构成要素
▪ 内容包括： 纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、减免税等等 其中：纳税人、征税对象、税率是税收制 度的基本要素。又称税收制度“三要素”。
❖（一） 纳税人
▪ 讲授三个问题 1、 定义 2、 纳税义务人分类。 3、 与纳税义务人相关的概念
❖ 1、 定义
❖ 2、产生减税、免税的原因
➢ 谓免税是指按照税法规定免除全部应纳税 款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、 扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税 种普遍采用的一种税收优惠方式。
❖ 3、减免税的基本形式
▪ （1）税基式减免： ▪ （2）税率式减免： ▪ （3）税额式减免：
❖ 4、减免税的分类（三类）
▪ 二、税收的形式特征 （一）税收的强制性：
（二）税收地无偿性：
（三）税收的固定性：
▪ “三性”是税收固有的特征，是判断一种收 入是否是税收的唯一标准。看一种税收是否是税 收，主要看它是否同时具有这三个特征。只有同 时具有“三性”的财政收入才是税收。
▪ 三、税收的起源与发展（一般了解）
▪
前言：
▪ （一）税收的起源：
❖ 五、 国家征税的必要性
▪ （一）政府是公共品的主要提供者： ▪ 私人物品： 由市场供给用来满足个别人需要的
商品和服务称之为“私人物品”。
▪ 公共物品： 由以政府为代表的国家机构即公共 部门供给用来满足社会公共需要的商品和服务称 之为“公共物品”。
▪ （二）区分或辨别公共物品和私人物品的标准：
▪ （三）为什么政府要提供公共物品？ ▪ （四）税收是对公共品成本价值的补偿：
第一部分 《税收基础知识》
授课：李春瑛 单位：山东省税务干部学校
❖ 第一部分 税收基础知识
▪ 第一节：税收概述 ▪ 第二节：税收制度的构成因素 ▪ 第三节：新中国税制的建立和发展
❖ 第一节：税收概述
▪ 一、税收的一般概念 税收的概念包括以下四个方面的含义：
▪ （一）国家是行使征税权的主体 ▪ （二）国家征税地目的是为社会提供公共品 ▪ （三）国家征税凭借的是政治权力 ▪ （四有三种基本形式：
（1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率
❖ 4、税率的其他形式
（1）名义税率与实际税率 （2）边际税率与平均税率 （3）零税率与负税率
❖（四）减税、免税
➢ 1、定义
• ——根据国家政策对某些纳税人 和征税对象给予鼓励和照顾的一 种特殊规定。
▪ 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的资金 需要。
▪ 2、鼓励市场的公平竞争 ▪ 3、贯彻产业政策，调整和优化经济结构。 ▪ 4、调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 ▪ 5、在融入经济全球化的过程中维护国家权益。
第二节 税收制度的构成要素
一、税收制度的概述 二、税收制度的构成要素 三、我国税收制度的形式
❖ 一、 税收制度的概述
▪ （一）税收制度的一般概念 是指一个国家在一定历史时期的各
种税收法令和征收办法的总称
❖（二）税收制度的分类
▪ 税收制度有广义和狭义之分 ▪ 1、 广义的税收制度
是指国家制定的各种有关的税收法律、法规、规章、 管理体制等的总称
▪ 2、狭义的税收制度：
➢仅指各种具体的税收课征制度。
•（1）法定减免：
----《条例》规定
•（2）特定减免 •（3）临时减免
❖（五） 纳税环节：
1、定义 2、分类： （1）单环节纳税 （2）多环节纳税 3、为什么要确定纳税环节？
❖（六） 计税依据
➢1、定义 ：
是确定征税对象的计量单位。 2、 含义：
（1）表现为征税对象量的形式。 （2）计征税款的征税对象的具体量的界
▪ 税收的雏形阶段：
▪ “贡”、 “助” 、“彻”
▪ （二）税收的发展：
▪ 税收产生以后，随着社会生产力的发展 和社会政治经济的变革，税收也经历了一个 由简单到复杂从原始形式到现代形式的漫长 历史发展过程。
➢奴隶社会税收： ➢封建社会税收 ➢资本主义税收
▪ 四、 税收分类：
▪ （一）以征税对象为标准的分类： ▪ （二）以计税依据为标准的分类。 ▪ （三）按税收负担是否转嫁为标准的分类: ▪ （四）按管理权限的标准分为： ▪ （五）以税收与价格的关系为标准分类： ▪ （六）其他分类标准：