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报关知识：保税加工概述报关知识：保税加工概述保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
我们一起来看看相关的考试知识吧。
报关知识：保税加工概述篇1一、保税加工的基本概念(一)保税加工货物1.含义保税加工货物，是指经海关批准未办理纳税手续，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2.范围保税加工货物主要包括：(1)专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料，即料件;(2)用进口保税料件生产的半成品、成品;(3)在保税加工生产过程中产生的边角料、残次品和副产品。
3.特点(1)保税加工料件在进口前须在海关设立手册或账册。
(2)保税加工料件一般实行保税监管，进口时暂时免于缴纳进口关税和进口环节税，加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;除国家另有规定外，属于国家对进口有限制性规定的，免于交验进口许可证件。
(3)保税加工产品一般须复运出境，属于应当征收出口关税的，应按照规定缴纳出口关税。
(4)保税加工货物转为内销时须经批准并交验进El许可证件、缴纳进口税费。
(二)保税加工的形式保税加工通常有两种形式。
1.来料加工来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。
2.进料加工进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
(三)保税加工的物流状况无论是来料加工还是进料加工，在常规状态下，保税加工经营活动的物流状况大致如下：1.料件进境加工贸易料件通关进境并运至海关监管特殊区域的或其他地区的加工贸易生产企业。
2.产品加工料件由加工贸易生产企业加工成成品(或半成品)。
3.产品出境成品从加工贸易生产企业运至口岸并通关出境。
二、保税加工的经营方式保税加工经营活动主要由经营企业和加工企业来完成。
加工贸易--保税加工(Maquila)
什么是保税加工
保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
可理解为一种海外加工机制。
通过海关关税优惠等政策，进口原材料或者零部件在生产国进行加工转出口其他国家或重新出口到本国。
通常认为这一机制对发展中国际经济发展是有利的，可以提到生产力，带动就业。
保税加工的形式
1．对外加工装配
外商提供全部或部分原材料（主料）、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料（以下简称“料件”）和必要的机器设备，委托我方企业按国外厂商的要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，我方按合同收取工缴费。
外商提供的作价设备价款，我方用工缴费偿还的贸易形式。
这种贸易方式有两种基本形式：
（1）来料加工：外商提供全部或部分原材料，我方企业按外商的要求加工出成品；
（2）来件装配：外商提供零部件、元器件、配套件，我方企业按外商的要求组装出成品。
2．进料加工
国内有进出口经营权的单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简述料件），加工或装配成成品或半成品后再外销出口的贸易形式。
3．出料加工
出料加工是指将我境内企业的原材料、辅料、零部件、元器件或半成品（简称料件），交由境外厂商按我方的要求进行加工或装配，成品复运进口，我方支付工缴费的贸易形式。
报关员考试第8讲（讲义）：保税货物1第三节保税货物一、概述（一）概念和分类1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。
从四个方面来理解。
（1）经海关批准（2）未缴纳税费（3）受海关监管（4）应复运出境2、分类★（两分法）：（1）储存类保税货物；（2）加工装配类保税货物（也叫加工贸易保税货物）★（三分法）：（1）储存类保税货物：（2）加工贸易保税货物、（3）区域保税货物★（两分法）：（1）储存类保税货物、（2）加工装配类保税货物（1）、储存类保税货物又分为两种形式：①、储存后复运出境的保税货物（2种情况）a、国际转运货物境外厂商运入我国境内暂存后再运往其他国家或者复运回国的货物，也属于保税货物的范围b、供应国际运输工具的货物②、储存后进入国内市场的保税货物（2种）a、进口寄售用于维修外国商品的零配件如果用于保修期内维修，可以免税，如果用于保修期外维修，则要征税。
不包括进口耐用消费品。
b、存入保税仓库的未办结海关手续的一般贸易货物和其他未办结海关手续的货物。
（2）、加工装配类保税货物：简称“加工贸易保税货物”用于进行加工装配的进口零备件、元器件、包装材料、辅助材。
有五种形式：①、来料加工：境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取工缴费。
这种方式，我方是不用占用资金的。
A（国外的厂商）——我国的企业B——A（国外的厂商）②、进料加工：境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。
进料加工一般是从国外购进原料，加工生产出成品再销往国外。
进料加工和来料加工共同点和区别：※共同点：是“两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外。
※区别：（1）来料加工在加工过程中均未发生所有权的转移，原料运进和成品运出属于同一笔交易，原料供应者即是成品接受者，是以商品为载体的劳务出口；（2）而在进料加工中，原料进口和成品出口是两笔不同的交易，均发生了所有权的转移，原料供应者和成品购买者之间也没有必然的联系。
保税加工是指在我国境内的特殊监管区域内，对外国来料或国内已购进的原材料、零部件、成品等进行组装、加工、装配、检验、包装或分拣，其中的部分或全部货物不缴纳关税和进口环节增值税，待加工完成后，按规定的工序再由监管区内的企业将成品出口到国外。
保税加工货物的通关程序是保税加工流程中至关重要的一环。
在进行保税加工业务时，需要遵循一系列严格的通关程序和规定，下面我将为您详细介绍保税加工货物的通关程序。
一、货物备案登记1.货物备案登记是保税加工业务的开端。
企业在进行保税加工之前，需要将进口原料的相关信息报送至海关，进行备案登记。
备案登记是海关对企业进行监管的重要手段，能够确保企业操作符合规定，货物材料真实可靠。
二、报关和报检手续2.完成备案登记后，企业需要向海关报关，按照规定的程序对进口原料进行报检手续。
报关和报检手续是保税加工通关程序中不可或缺的环节，只有通过了海关的检验，企业才能获得进料报关单和进料报验证明。
三、加工生产3.在完成了报关和报检手续后，企业可以开始进行加工生产。
在加工过程中，企业需要严格按照通关手续和规定进行操作，确保加工后的产品符合海关的规定，且能够顺利通过出口。
四、报验和核销4.加工生产完成后，企业需要对成品进行报验，海关对成品进行检验，并出具验货报告。
在验货报告合格后，企业需要向海关申报核销，完成核销手续后，才能获得出口备案凭证，开始进行出口通关。
五、出口报关和放行5.最后一步是进行出口报关和放行手续。
企业需要提交出口货物报关单，办理出口货物通关手续，经海关审核后，完成放行手续，货物才能顺利出境。
通过以上的详细介绍和解释，我相信您对保税加工货物通关程序已经有了更加全面、深刻的认识。
保税加工业务作为一种特殊的监管方式，其通关程序相对来说较为复杂，但只有严格按照规定程序操作，企业才能保证保税加工业务的顺利进行。
希望本篇文章对您有所帮助。
个人观点和理解：保税加工业务作为一种特殊的贸易模式，对企业而言既是机遇也是挑战。
一、保税加工货物的概述1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2、保税加工(加工贸易保税货物)的形式：来料加工、进料加工(二)特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关(三)范围1、料件2、成品、半成品3、副产品、残次品、边角料和剩余料件(四)管理海关对保税加工货物的监管模式：1、物理围网监管2、非物理围网监管(五)海关对于保税货物监管的基本特征：(5点)商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序(1)审批加工贸易合同(纸质手册、电子化手册)经审批后，凭―加工贸易业务批准证书‖、―加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明‖、合同到海关办理备案。
(2)审批加工贸易经营范围(电子账册、电子化手册)凭―经营范围批准证书‖、和―加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明‖到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。
2、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。
海关批准货物保税的原则有三个：(1)合法经营---货物合法、企业合法、证件合法(2)复运出境---所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡(3)可以监管---加工环节、进出境环节海关都可以监管。
3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。
引出的两个问题：(1)保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息(边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外)历年考题：2006年单选题：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：A. 副产品B. 残次品C. 边角料D. 不可抗力受灾保税货物答案：C(2)料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。
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第三章海关监管货物报关程序第三章海关监管货物报关程序第三章海关监管货物报关程序第一节概述★海关监管货物分类1、一般进出口货物2、保税货物3、特定减免税货物4、暂准进出境货物5、其它进出境货物★报检的基本程序和适用范围前期阶段、货物进出境阶段、时程阶段1、前期阶段：货物在进出关境之前，向海关办理备案手续的过程。
并不是所有的货物都要经过这个阶段。
主要适用于于：保税货物、特定减免税货物、批核进出境货物中的展览品以及其它进出境货物中的部分货物，比如讲出可望加工货物。
这些货物在进口之前必须向海关办理备案。
2、进出境阶段：包含存有4个环节从进出口货物交发货人来说，程序就是：申报――配合查验――缴纳税费――提取或装运货物从海关的角度来说，所对应的程序就是：海关审单(同意与否立案申报)――核查――征收――离境(1)进出口货物的申报：申报的相关规定、步骤、具体要求在第二节再做详细介绍(教材p74-78，重要考点)(2)配合查验：报检单位(报关员)在海关同意核查货物时，应当到场，协调海关核查货物，负责管理运送、开箱、封箱等，并检查货物与否损毁。
(报检单位协调核查货物)配合查验相关规定及具体要求在第二节做详细介绍(教材p78-80，考点较多)(3)缴纳税费：报检单位根据海关出具的交纳税费通知书，向海关选定银行交纳货物进出口税或海关监管费和。
(在第三章中缴纳税费不作为重点内容，相关的考点主要是在第五章进出口税费中)(4)提取或装运货物：顺利完成上述环节并在海关同意离境后，凭盖章海关离境章的提货单或装运单抽取(进口)或装运(出口)货物的环节。
3、后续阶段：根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。
第二节一般进出口货物报关程序★一般进出口货物概念在货物进出境环节交纳了应聘的进出口税费，并核验了所有必要的海关相关手续，海关离境后不再展开监管的进出口货物。
保税加工操作注意事项包括以下几点：
* 严格按照加工贸易海关管理规定及保税加工货物管理办法开展业务。
* 合理确定企业的组织形式和经营性质，以满足海关保税加工监管的要求。
* 建立符合海关保税加工管理要求的电脑电子账册，以书面形式报海关备案，确保手册所载的加工单位、贸易管制项目等主要数据准确无误。
* 根据备案合同所规定的料件税率履行进口报关手续。
按照货物实际出口情况，在事后书面报告实际征税情况，并按照保税手册或《征免税证明》载明的税收及其他监管条件接受海关监管。
* 正确填报加工贸易登记手册相关项下的进口料件报关单及出口成品报关单，以体现“不征不减”的监管原则。
* 建立完整的电子账册和台账，按月向海关申报电子账册的加工成品、残次品、副产品、边角料、副产物和相关进出境货品的详细情况。
* 定期进行财务核算，符合海关规定的综合统计报表要求。
* 定期进行财务审计，配合海关开展后续核查工作。
* 按照规定办理核销手续，直至进行企业设立注销等手续。
此外，还需注意不同类型保税加工货物的注意事项：对于外发加工的货物，企业需关注外发加工的申请、核销以及货物的报关和验放等环节；对于深加工结转货物，企业需要关注转出和转入两地
的海关监管要求；对于跨境电商保税进口，企业需要关注商品属性、备货、清关、仓储、配送等环节。
总的来说，保税加工操作涉及多个环节和要点，企业需要全面了解并严格遵守相关规定，以确保业务的合规性和顺利进行。
第三节保税加工货物一、保税加工货物的概述（一）含义1、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。
2、保税加工（加工贸易保税货物）的形式：来料加工、进料加工多选题（07年）：下列贸易形式中，属于加工贸易的是：A. 来料加工B. 来料养殖C. 进料加工D. 出料加工答案：AC（二）特征1、料件进口暂缓纳税，成品出口除另有规定外无需缴纳关税2、料件进口除国家另有规定外免于交验进口许可证件，成品出口时凡属于许可证件管理的，必须交验出口许可证件3、进出境海关现场放行并未结关（三）范围1、料件2、成品、半成品3、副产品、残次品、边角料和剩余料件第三节介绍五个方面的内容：1、非物理围网监管模式中纸质手册管理的保税加工货物的报关程序2、非物理围网监管模式中电子账册管理的保税货物的报关程序3、非物理围网监管模式中电子化手册管理的保税货物的报关程序4、物理围网监管模式中出口加工区货物的报关程序5、物理围网监管模式中珠海园区货物的报关程序（五）海关对于保税货物监管的基本特征：（5点）商务审批、备案保税、纳税暂缓、监管延伸、核销结关1、商务审批经过商务主管部门审批才能进入向海关备案的程序（1）审批加工贸易合同（纸质手册、电子化手册）经审批后，凭―加工贸易业务批准证书‖、―加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明‖、合同到海关办理备案。
（2）审批加工贸易经营范围（电子账册、电子化手册）凭―经营范围批准证书‖、和―加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明‖到海关申请联网监管并建立电子账册、电子化手册。
2、备案保税凡准予备案的加工贸易料件进口时可以暂不办理纳税手续。
海关批准货物保税的原则：（1）合法经营---货物合法、企业合法、证件合法（2）复运出境---所有保税货物的经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡（3）可以监管---加工环节、进出境环节海关都可以监管。
3、纳税暂缓保税货物未办理纳税手续进境，属于暂时免纳税费，而不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。
引出的两个问题：（1）保税加工货物经批准不复运出境，在征收进口关税和进口环节代征税时要征收缓税利息（边角料和特殊监管区域的保税加工货物除外）单选题（06年）：保税加工货物内销，海关按规定免征缓税利息的是：A. 副产品B. 残次品C. 边角料D. 不可抗力受灾保税货物答案：C（2）料件进境时未办理纳税手续，适用海关事务担保，手续按加工贸易银行保证金台帐制度执行。
台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业（AA、A、B、C、D）和加工贸易涉及的进出口商品（禁止、限制、允许类）实行分类管理。
对部分企业进口的部分料件征收保证金。
判断题（08年）加工贸易银行保证金台帐制度的核心内容是对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理，对部分企业进口的部分料件和出口的部分成品征收保证金。
答案：错解释：对出口的成品不征收保证金，而是对进口的料件征收保证金。
★加工贸易禁止类目录主要包括：①国家明令禁止进出口的商品②为种植、养殖而进口的商品③可能引起高能耗、高污染的商品④低附加值、低技术含量的商品⑤其他列名的加工贸易禁止类商品多选题（08年）：目前已经公布的加工贸易禁止类商品目录包括：A. 国家明令禁止进出口的商品B. 为种植、养殖而进口的商品C. 引起高能耗、高污染的商品D. 高附加值、高技术含量的商品答案：ABC※注意：列入加工贸易禁止类目录的商品，以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品，或经特殊监管区域内的企业进行实质性加工的商品，不按加工贸易禁止类商品管理。
这些商品未经实质性加工不得直接出境。
★限制类商品目录（参见教材102页熟悉）※注意：以加工贸易深加工结转方式转出、转入的商品属于限制类的，按允许类商品管理。
禁止类和限制类以外的商品为允许类商品。
分类管理的具体内容：参见教材第102-103页（重点掌握）加工贸易银行保证金台帐分类管理的具体内容参见教材103页。
（重点）4、监管延伸（监管的时间、地点都延伸）※监管地点：☆一般进口货物：进境口岸的海关监管场所☆保税货物：运离进境口岸海关场所后，进行加工、装配的地点均是海关监管的地点。
※监管时间：☆一般进出口货物：进境起至提取货物止。
☆保税货物：进境起提取货物后至完成仓储、加工、装配复运出境或办结海关手续之日止。
（1）准予保税的期限；指经海关批准保税后，在境内储存、加工、装配的时间限制。
（2）申请核销的期限：指保税货物的经营人，向海关申请核销的最后期限。
准予保税的期限和申请核销的期限期限种类准予保税的期限申请核销的期限非物理围网的监管模式纸质手册管理原则上不超过1年，可延长的最长期限原则上也是1年。
手册到期之日起或最后一批成品出运后30日内报核电子手册管理电子帐册管理从企业电子帐册记录第一批料件进口之日起，到该电子帐册被撤消止以180天为一个报核周期，满180天后的30天内报核物理围网的监管模式电子帐册管理出口加工区从料件进区，到成品出区办结海关手续止每6个月核销一次(P126)珠海园区每年向海关办理报核手续5、核销结关保税加工货物（出口加工区除外）要经过海关的核销后才能―结关‖。
二、纸质手册管理下的保税加工货物及其报关程序纸质手册管理管理模式的主要特征是以合同为单元进行监管。
基本程序：合同备案——进出口报关——合同报核（一）合同备案1、合同备案的含义：（了解）指加工贸易企业持经批准的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为。
2、合同备案企业：经营企业、加工企业由经营企业到加工企业所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。
3、合同备案步骤：（重要的考点，步骤要掌握）（1）审批合同（商务主管部门审批）领取―加工贸易业务批准证‖、―加工贸易企业经营状况和生产能力证明‖（2）需要领取许可证件的，领取许可证（3）将合同相关的内容预录入与主管海关联网的计算机（4）海关审核确定是否准予备案。
准予备案的，由海关确定是否需要开设台帐（5）①不需要开设台帐的，直接向海关领取―加工贸易登记手册‖或其他凭证②需要开设台帐的，应向银行办理―台账保证金专用账户设立手续。
已设立台账保证金专用账户的企业，凭―海关注册登记证明‖向银行进行一次性备案登记。
银行目前与海关采用台账电子化联网管理模式。
企业在预录入端收到回执后，直接凭银行签发的电子―银行保证金台账登记通知单‖向海关办理加工贸易备案手续，无需要往返于海关与银行之间传递单证，有关单证的电子数据均实现网上传输。
（2010年变动）（单选题）采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐。
在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。
A、合同内容预录入——海关审核——审批合同——领取加工贸易登记手册B、审批合同——合同内容预录入——海关审核——领取加工贸易登记手册C、审批合同——海关审核——合同内容预录入——领取加工贸易登记手册D、领取加工贸易登记手册——合同内容预录入——海关审核——审批合同答案：B4、合同备案内容：（重要的考点）（1）备案单证：（6类）①商务主管部门签发的―加工贸易业务批准证‖、―加工贸易企业经营状况和生产能力证明‖②加工贸易合同或合同副本③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表④需提供许可证的，交验许可证⑤为确定单耗和损耗所需的有关资料⑥其他备案所需要的单证（多选题）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同副本C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：ABD（2）备案商品：①加工贸易禁止类商品不准备案②备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品（消耗臭氧层物质、易制毒化学品、监控化学品）③备案时需要提供其他许可证件或批准文件的商品（如：进出口音像制品、进口工业再生废料等）（3）保税额度：①在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。
②不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。
（单选题）在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。
A、85%料件保税，15%的料件不保税B、95%料件保税，5%的料件不保税C、不予D、100% 答案：D（4）台帐制度：按加工贸易银行保证金台帐分类管理的原则，不转、空转、半实转、实转（参考教材第103页内容）注意特殊情况：※为了简化手续，进口料件金额在1万美元及以下的，AA类、A类、B类企业可以不设台帐，即―不转‖。
※AA类、A类、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐即：―不转‖。
还可以免领登记手册，但要向海关备案。
（教材第106页列举的78种辅料要熟悉）加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理表分类禁止类限制类允许类1万美元及以下零星料件5千美元及以下78种客供辅料东部中西部东部中西部AA类不准开展加工贸易空转不转不转不转/免册A类空转B类半实转空转C类实转D类不准开展加工贸易例题1、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供18000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）。
A、不转，申领《登记手册》B、不转，不申领《登记手册》C、半实转，申领《登记手册》D、空转，申领《登记手册》答案：D2、北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供8000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）。
A、不转，申领《登记手册》B、不转，不申领《登记手册》C、实转，申领《登记手册》D、空转，申领《登记手册》答案：A3、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3万美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。
A、不转，申领《登记手册》B、不转，不申领《登记手册》C、半实转，申领《登记手册》D、空转，申领《登记手册》答案：C解释：参见教材103页归纳的台账分类管理归纳的表格。
东部地区B类企业限制类商品，台账为半实转。
4、北京某企业实行海关B类管理，对外签订进口3000美元棉坯布（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。
A、不转，申领《登记手册》B、不转，不申领《登记手册》C、实转，申领《登记手册》D、空转，申领《登记手册》答案：A解释：为了简化手续，限制类、允许类商品，金额在1万美元以下按零星料件来设台帐。
3000美元的棉属于―金额在1万美元以下零星料件‖，B类企业实行的台帐管理制度是―不转／领册‖。
要注意不能选B。
