中美原油成品油税收比较分析

为何我国的油价比外国的高那么多
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很多人都在问，为什么国内的油价要整整的比国外的高，而且国外降价的时候我们不降，国外升的时候我们居然还跟着升!
其实事实上，中国油价里面一大半是国家收的税，实际上两桶油的油价比国外不高甚至更低!
两桶油出去的油价要比美国的要低得多，但为啥到我们手里就猛地多了起来勒呢可以从税来说。

按照我国的成品油价格结构，油价中48%为各种税费!
中国成品油税收中，包括消费税、增值税，还有以消费税和增值税为税基的城建税、教育费附加及地方教育费附加。

那么美国呢
美国的汽油零售价格是由四个部分组成的：原油成本、精炼成本、运输和销售成本，以及政府税费。

目前能得到的最新综合数据显示，20__年12月，全美汽油价格中，原油成本占比42%，政府税费22%，精炼成本19%，运输和销售成本17%。

这样一说，我们就知道为什么油价要高了，还有一个问题。

那就是为什么我国油价该降的时候不降，都升了也升
要知道国内的成品油价格是有地板价的
根据发改委发布的《关于进一步完善成品油价格形成机制有关问题的通知》，国内成品油价格机制设置调控上下限。

调控上限为每桶130美元，下限为每桶40美元，即当国际市场油价高于每桶130美元时，汽、柴油最高零售价格不提或少提;低于40美元时，汽、柴油最高零售价不降低。

简单说，现在油价再怎么跌也已经跟我们没有任何关系了而且，三桶油作为国家垄断企业，有政治任务，比如义务修路，建学校，扶贫，拉动地方经济等，支出很大，政策性亏损，结果到头来三桶油也赚不了多少钱!。

国内外成品油价税比较摘要：欧洲和日本对成品油消费采取了高税收和高油价策略，其成品油税后零售价格和税率（汽油税率在45.8%-61.7%之间）明显高于中国（汽油税率32.7%）；加拿大成品油价格稍高于中国，但其成品油税率与中国相当或稍低；美国成品油税率（汽油税率13.2%）明显低于中国，在税前价格高于中国的情况下，成品油税后零售价格（汽油5.4元/升）却低于中国。

一、中国成品油价税情况我国成品油税包括增值税（税率17%），消费税，城市维护建设税，教育附加税等，同时对进口成品油征收关税，2011年2月20日价格计算，汽柴油总税率分别为32.7%和28.2%。

1、增值税成品油 17%2、消费税（1）汽油（包括车用汽油、航空汽油和启动汽油）无铅汽油 1.00元/升含铅汽油 1.40元/升用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油耗用的汽油数量申报缴纳消费税。

（2）柴油（包括轻柴油、重柴油、农用柴油和军用柴油） 0.80元/升3、城市维护建设税一般以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，按照适用税率计算应纳税额，分别与上述三种税收同时缴纳。

生产企业出口货物以税务机关批准免征、抵扣的增值税，也应当计征城市建设税。

地区税率（%）市区 7县城、建制镇 5其他地区 14、教育费附加缴纳单位包括缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人（按照规定缴纳农村教育费附加者和缴纳进口货物增值税、消费税者除外）。

一般以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据，附加率为3%。

5、关税汽油、柴油进口关税的最惠国税率分别为5%和6%，此处不考虑进口关税。

表1 中国成品油价税情况（升价，元/升）表2 中国成品油价税情况（吨价，元/吨）1、税后价格为发改委2011年2月20日执行的最高零售价格，取各地价格算术平均而得。

2、不含税价格（税前价格）根据发改委2011年2月20日执行的最高零售价格倒推而来。

3、中国汽油（升价）含税价=（不含税价+1）*1.187+0.1（吨价）含税价=（不含税价+1*1388）*1.187+138.84、中国柴油（升价）含税价=（不含税价+0.8）*1.187+0.08（吨价）含税价=（不含税价+1176*0.8）*1.187+94.08二、与国外成品油价税比较表3和表4中进行比较的价格均为成品油零售价格。

中美石油税收法律制度比较研究的开题报告
一、研究背景和意义
石油资源的开发利用对于国家经济发展具有重要意义，在中美两国也是如此。

然而，石油资源的开发利用会带来环境污染、能源消耗等问题，而税收制度是调节社会资源配置和环境保护的重要手段。

因此，本研究旨在深入探究中美两国石油税收法律制度的异同，探讨两国之间在税收制度的设计与实践中遇到的问题和挑战，为石油税收法律制度的完善和可持续发展提供参考依据。

二、研究内容和方法
本研究将以中美两国石油产业为研究对象，重点研究两国石油税收法律制度的基本特征、政策目标、税收对象、税率、税收起征点、税收筹集与使用等方面的异同。

基于实证分析方法，将从宏观和微观两个层面进行比较分析，探究中美两国石油税收政策的优缺点，分析两国在石油税收领域的合作机会和挑战。

三、预期成果和意义
通过中美石油税收法律制度的比较研究，有望得出以下成果：（1）对中美两国石油税收法律制度的基本特征、政策目标、税收体系、税率等进行了深入剖析和评估；（2）分析中美两国石油税收政策的优劣和差异，并探讨两国税制合作的机会和挑战；（3）提出中美两国石油税收法律制度改革的思路和建议，为石油资源开发利用和税收合作提供参考。

综上所述，本研究将在深入探究中美两国石油税收法律制度的基础上，就如何完善和协同两国税收制度提出思路和建议，对于促进两国石油合作和可持续发展具有重要意义。

国外石油税制比较分析及政策建议一、国外石油税制的构成和基本特点(一)国外主要石油税种的构成石油税收是政府对石油勘探、开采、储备、加工、消费等一系列环节所课征的税收的总称,包括政府对石油生产与经营各个环节所征收的各种税与费。

从宪政思维的理念出发,石油税收是公民社会与政治国家之间的平衡器,石油税制体现着对自然公民和公民企业履行其经济责任和道德责任的政府关怀。

从公共产品理论出发,石油税制被看作政府向作为市场主体的石油服务的提供者和受益者的课征,石油税收应当是石油产品或服务的提供者和受益者为消费社会公共产品或公共服务而支付的”税收价格”。

政府通过包括石油课税在内的所有税收融资,为石油产品或服务的生产者和消费者提供了安全保障,维护了良好的生产经营环境,为石油从业者提供了基本的社会保障,这些带有公共产品性质的服务完全可以看作是石油产品或服务的生产者和消费者缴纳税收的回报。

目前,西方国家已经形成了较为完善的石油税制体系,归纳起来。

国外石油税制中的主要税费有如下几种： 1.石油开采税。

主要是为获得对石油资源的勘探开采权而征收的税费,包括现金定金、地租和矿区使用费等。

现金定金是石油公司在签定合同、获得商业性发现、投产及当产量达到一定水平时向政府缴纳的现金费用。

现金定金对于石油公司来说是一种额外负担。

也是和政府讨价还价的筹码;对政府而言,虽然现金定金在财政收入中微不足道,但毕竟是一笔既得的收人。

在主要产油国中,大部分国家签订勘探开发协议都要付定金;有些国家取消了定金,如马来西亚和泰国。

地租是石油公司为取得勘探生产权向土地所有者按年度缴纳的一种租金,也有的是指矿产地质勘探和采矿单位租用矿地预付的年租金。

一般根据探矿和采矿许可证获准的土地面积乘以每亩年租金计算,初级阶段(前期勘查)收费较低,高级阶段(采矿)收费较高。

矿区使用费是政府(矿区所有者)把矿产资源出租给他人开采、使用而获得的一种权益所得,也可以视作使用者因开采不可再生资源而向所有者支付的赔偿金。

中美油气税务会计之比较分析【摘要】我国颁布了《石油天然气开采准则》,但税法对石油天然气开采的规定还存在一些不完善的地方。

文章就中美在油气税务会计方面的研究进行了比较,以期对我国油气税务会计的发展有所帮助。

【关键词】石油天然气;税务会计;比较一、引言石油天然气行业对一个国家的国民经济和世界经济发展都具有举足轻重的影响。

由于它本身具有高投资、高风险、高回报、产量递减、成本递增等特点,需要特别制定会计准则进行规范。

虽然我国已经颁布了《石油天然气开采准则》,但是税法上对石油天然气行业规定的少之又少。

美国联邦所得税税收法规专门规定了对石油勘探生产的办法,而且所得税会计核算在很多方面不同于公认会计准则下的会计核算;美国国内收入法还制定了某些税收优惠来鼓励在美国的勘探和生产……这些特殊规定和石油天然气工业独特性的结合,使美国石油天然气税收成为一个复杂和专业性很强的领域。

可见,美国对石油天然气的税务核算的研究趋近成熟,而我国税法对从事开采石油、天然气等矿产资源企业的特殊规定,由国务院财政、税务主管部门另行规定。

我国财政部、国家税务总局在2009年4月12日发布了《关于开采油气资源企业费用和有关固定资产折耗摊销折旧税务处理问题的通知》,即财税[2009]49号。

因此,比较中美油气税务会计对我国的油气税务会计发展具有重要意义。

二、税法的规定美国现在对来源于石油天然气产品的收入没有征收特殊联邦税。

例如英国的石油收入税、或澳大利亚的石油资源租金税,取而代之的是来源于石油天然气活动的收入,按照所得税度的规定征税。

美国税法为确定适当的收入额和计算石油天然气勘探以及生产活动纳税所得时的扣减项目制定了许多特殊规定。

(一)分配协议适用于分配协议的美国税收法规如下所述。

1.只有支付或发生成本的一方,为了税收的目的,可以在交税时抵扣其成本。

2.只有作业权益所有者可以抵扣无形钻井成本和折旧,并且只能以分享的作业权益比例为限。

其分担的无形钻井成本或设备成本超过其在作业权益中分享比例的部分必须资本化,并记入可折耗的租赁权成本。

中西方税收收入比较
摘要：经过历史的发展和时代的变迁，世界各国都探索出了与自己国家发展相适应的财政税收体制，其中作为国家财政核心之一的税收收入尤其发挥重大的作用。

虽说各国的税收收入形式自有其特性，中国的独特性格式更无需多说，本文将中国与世界先进的、典型的的经济体进行税收收入结构和负担比较，希望会对中国今后的税制改革思路提供微薄的帮助。

关键字：财税体制税收收入结构税收负担
一、中西方税收收入比较综述
二、中西方税收收入结构比较
（一）中西方税种比较
表一：
（数据来源：国家税务总局网站）
（二）中西方国家主要税种比较
1.企业所得税
2.个人所得税
3.增值税
4.消费税
三、中西方国家税收负担比较
在这个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税——本杰明﹒富兰克林
似乎人从一生下来就开始纳税，有的税是由纳税人直接交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业这个“中间人”代替真正的纳税人把税交
给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税（有的国家由消费者直接交纳）等。

只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。

Business!·133·中外燃油税比较及建议杨凡作者简介：杨凡（1996－），女，汉族，山东潍坊人。

学生，在读本科生，单位：山东大学管理学院会计系，方向：管理学、会计学。

摘要：美国作为最早征收燃油税的国家，已经形成一套比较完善的燃油税税收体系。

我国正式于2009年1月1日征收燃油税，不论从其税收的征收和设计方面还是其最终的征收成果和作用方面来看，中国燃油税其中夹杂着一些必须重视和解决的问题。

在此，对比中外在燃油税目标制定，实施过程和收入监管等差异，从而提出对我国燃油税的意见和建议。

关键词：燃油税；环境保护；监督体制无论是发达国家还是发展中国家，都面临着一个考验全球人类的问题：生态与环境。

作为整个社会关注“费改税”的焦点，旨在与国际趋同的燃油税改革备受关注。

燃油税是指政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收，其基本原则是：多用多缴，少用少缴。

财政部、国家税务总局调整成品油消费税政策，不难看出此次的成品油价格和税费改革实质就是燃油税改革。

主要内容包括取消原在成品油价外征收的公路养路费、公路运输管理费等六项收费，逐步取消政府还贷二级公路收费；提高部分成品油消费税单位税额。

燃油税改革旨在将每辆汽车要交的养路费转换成税费。

我国对燃油税的政策制定、执行力度、监督机制等方面不完善，受到了很多方面的阻挠，使燃油税并未发挥其应有的效果。

将中外燃油税政策进行细致对比，试图找到国外燃油税税收体制的成功做法，结合我国国情，为我国的燃油税制改革带来建议。

一、目标政策方面在我国，燃油税属于消费税的一种类别，是使用费性质的消费税。

我国推行征收燃油税政策的目的之一是实现“费改税”。

在开征燃油税的同时，对公路养路费等相关费用的征收予以取消，除此之外，还有重要的一个目的是为了节约能源，保护环境。

由于征收燃油税提高了机动车使用成品油类的成本，实现对环境保护目标。

在美国，一方面，美国燃油税属于美国环境税体系，为了抑制国人对石油这一世界性的的战略资源的滥用而加以保护，对凡是使用以石油为原料的燃油的进出口商、生产商、运营商、销售商等都使用征收高达30%燃油税，因此，燃油税的征收具有抑制能源消耗、促进环保的目的。

中美税制及税负比较减税降费是增强微观主体活力、提振企业居民信心、推进供给侧结构性改革的重要措施。

美国在2017年12月税改方案落地，预计十年减税1.5万亿美元，中国近年来也大力减税降费。

在中美贸易摩擦和全球产业竞争的背景下，中美税负孰高孰低？税制有何不同?如何改革中国税制？摘要一、中美税收制度对比：美国联邦、州和地方政府对税收的征收和使用相对独立，税收法制化程度高，以直接税为主。

中国税权高度集中，以间接税为主，法制化程度有待继续提高。

美国实行财政联邦主义，联邦、州和地方相互独立，没有上下级关系。

美国联邦政府税收主要来自个人所得税、社会保险税；州政府主要来自所得税、一般销售税和总收入税；地方政府主要来自财产税。

税制相对独立，以直接税为主。

中国1994年建立了中央、地方的分税制，但税权高度集中。

中国根据税收的管理和使用权，划分为中央税、中央和地方共享税、地方税。

税收主要来自增值税、企业和个人所得税、消费税，以间接税为主。

税收的法制化程度不够健全，存在寻租空间，非税收入比重较大，地方自由裁量权较大，部分地方干扰企业正常经营。

二、中美宏观税负对比：中国全口径的宏观税负（含土地出让收入）高于美国，非税收入占比更高。

1）全口径的财政收入包括了一般公共预算收入、政府性基金收入、国有资本经营收入以及社会保险基金收入。

全口径下2018年中国的“宏观税负”为35.2%，高于美国的26.3%，美国减税后可能减少宏观税负平均0.8个百分点/年，对中国产生压力。

如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负偏高，大量财政预算收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出，民生支出虽然有所提高但与居民的期待仍有较大差距。

2）中国的非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。

中国非税收入占财政收入仍较高，2018年为14.7%。

美国联邦非税收入在美国联邦财政收入占比较低，不足4%。

近年来中国持续推动减税降费，税收收入、财政收入占GDP比重持续下降，但是土地出让收入、社保收入持续上升带动宏观税负上升，抵消了部分减税降费的成果。