关于《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》的解读

例解房产税申报期限一、纳税义务发生时间1.纳税人对外出租房产的，纳税义务发生时间为收取租金的当月；2.纳税人非出租房产的，新购置的商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；3.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税；4.出借房产的自交付出借房产之次月起计征房产税，房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

二、房产税的计税依据 1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，“从租计征”。

2.非出租的房产，依照房产余值（按照原值减除10%-30%，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定，一般为30%）计算缴纳，“从价计征”。

3.两类特殊情形下的计税依据：一是出借房产的自交付出借房产之次月起计征房产税，房地产开发企业自用、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

二是对因房屋租赁纠纷未收到租金的房产，应由房产所有人按房产余值及规定的时间申报缴纳房产税。

三、纳税申报期限在房产税的征收管理中，纳税申报期限的确定也是一个重要的问题。

《房产税暂行条例》（2011年修订）规定“房产税按年征收、分期缴纳。

纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定”，一直存在着“下征上期”和“当期征收”的争议。

关于房产税的纳税申报期限的争议，直到21世纪初，各省、自治区、直辖市才随着税收信息化的发展而逐步予以明确。

如：安徽省2013年7月5日，印发《安徽省地方税务局关于新的安徽地方税收综合管理信息系统有关业务问题的通知》（皖地税函[2013]356号）规定，房产税按月、按季或按半年申报。

出租房产的纳税人应按月申报房产税；对于房产较多，税额较大的纳税人可按月申报房产税。

按月申报房产税、土地使用税的，其申报期限为月后15日内；按季申报房产税的，其申报纳税期限为季后15日内；按半年申报房产税的，其申报纳税期限为半年后15日内。

财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税〔2014〕57号全文有效成文日期：2014-06-13字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

现将有关事项通知如下：一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。

四、本通知自2014年7月1日起执行。

财政部国家税务总局2014年6月13日简并增值税征收率政策解析和实务操作提醒日期：2014-06-24政策规定《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

具体规定是：县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力，建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，自来水，商品混凝土，征收率由6%降为3%；寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品，征收率由4%降为3%；旧货以及特定固定资产，由按4%征收率减半征税改为按3%征收率减按2%征收；营改增试点纳税人提供的公共交通运输等试点服务的，保持3%征收率不变。

对定期定额户实行简并征期的若干思考新《税收征管法实施细则》(以下简称《实施细则》)第三十六条规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

如何根据这一法律规定，结合本地实际，灵活运用，以更好地加强对双定户的管理，减少税收流失，降低征管成本。

为此，我们广泛走访纳税人，对简并征期的推行进行了调查与研究，由此产生了几点思考。

一、对简并征期内涵的理解(一)双定户的特点及当前征管模式现状实行定期定额管理的纳税户主要集中在个体工商户和部分私营独资、合伙企业，这部分纳税人户数多(登记户数在总登记户数中占很高的比例)，生产经营变化快，广泛分布于大街小巷、集贸市场、城乡边界和乡镇山村；双定户经营者自身文化水平有限，纳税意识淡薄，或者无建帐能力，或者帐目混乱，帐务资料可信度差；经营档次低，规模小，绝大部分是小打小敲。

点多面广小户多，规模不大税额小是双定户的主要特点。

实施税收征管改革以来，税务机关对纳税人普遍采取按季(半年)核定，按月申报的征管模式，即不论税额多少、距离远近，一律按月缴纳税款。

税务机关在办税服务厅或征收点受理纳税人的申报，为纳税人提供办税服务。

近年来，随着市场经济体制改革的不断深化，个体私营经济发展迅猛，成为国民经济重要组成部分。

税务机关对双定户税收管理的人少事多，征收成本与效益难成正比等矛盾逐渐呈现出来。

税务人员经常为为数不多的税款疲于奔命，大量的精力花费在双定户的管理上，导致征收成本高、程序复杂、征管效率低、服务质量差。

而对于双定户这个特殊的纳税群体来说，每月几十元、十几元的税款，一年也不过几百元，税款少，纳税程序却与建帐户一样繁杂，纳税成本自然相对高。

不少纳税人表示，他们需要方便、快捷的税收服务；对于几百元的税款，他们完全有能力、也愿意一次性缴清税款。

(二)简并征期的含义简并征期可以理解为：将纳税人多个纳税期的应纳税款合并为一次征收，它是对税款征收次数的减少。

(三)推行简并征期的重要意义正是基于双定户管理的实际状况，《实施细则》中明确了简并征期这一税款征收方式，为简化征管程序提供了及时、有效的法律依据。

企业零申报的成因分析及管理建议作者：高玉莲来源：《商业会计》2017年第11期摘要：“零申报”是现代企业中普遍存在的一种异常现象，对税收征管工作带来了一系列隐患，同时也影响了国家财政收入。

文章阐明了零申报的相关制度，对企业非正常零申报行为进行了深入分析，明确此行为需承担的税收法律责任及长期零申报给企业带来的不利影响，并对税务机关管理企业零申报提出几点建议。

关键词：零申报成因分析法律责任申报建议中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）11-0059-02按照国家税务总局的定义，零申报是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额，应纳税额为零。

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）的规定，“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”。

零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入但未按规定如实申报的企业。

一、零申报的成因及分析（一）未取得批文或不确定经营行为。

工商登记改革后，市场主体虽然办理了营业执照，但由于存在未能取得相关部门审批或者尚不确定从事何种经营行为等多种原因，较长时间内没有发生经营行为的情况增多，导致出现零申报，此类零申报属于正常申报。

（二）企业处于筹建期间。

纳税人开业后处于筹建期，但并不意味着纳税人可以随意申报。

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）关于开（筹）办费的处理如下：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

企业在新税法实施以前年度未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）的规定，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前开展筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期亏损，应按照国税函[2009]98号文件的规定执行。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务国家税务总局公告2016年第6号：国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告
国家税务总局公告2016年第6号：国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告
为落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于创新纳税服务机制的要求，推进办税便利化改革，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则等有关税收法律法规的规定，现就合理简并纳税人申报缴税次数有关事项公告如下：
一、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。

纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。

二、随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

三、符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。

四、对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。

本公告自2016年4月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局。

第一部分《小企业会计准则》基本情况简介小企业会计准则计算所得税费用时采用的是(应付税款法)。

依据小企业会计准则，汇兑收益计入(营业外收入)。

关于执行《小企业会计准则》的问题衔接下列说法不正确的是(新准则下不再设置长期待摊费用)。

企业用银行存款购买原材料时，应(贷记“银行存款”)。

(应收账款)是小企业因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。

应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时(计入营业外支出)。

某小企业,其2012年10月销售的一批货物在2013年2月发生销售退回，其处理正确的有(冲减13年2月份的收入)。

领用低值易耗品时，下列账务处理中不正确的是(借记“低值易耗品”)。

投资活动按照投资行为介入程度可分为(对内投资和对外投资)。

小企业应对(自营建造的固定资产)计提折旧。

网上开店属于(网络创业)。

投资活动按照投资行为介入程度可分为(直接投资和间接投资)。

小企业的财务报表可以不包括(所有者权益变动表)。

新准则下不再增设“待摊费用”科目的小企业，应将原账中“待摊费用”的金额转入(预付账款)。

小企业会计准则下，存货盘盈，应当计入(营业外收入)。

甲公司的A产品本月完工470台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为100000元。

则月末在产品的约当产量为(30)台。

甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。

安装过程中用银行存款支付安装费1000元。

则该固定资产的入账价值是(11300)应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时(冲减坏账准备)。

小企业的会计要素计量属性均为（历史成本）。

小企业外部会计信息使用者主要为（税务部门和银行）。

企业外购的存货采购成本不包括（可抵扣的增值税）。

《小企业会计准则》中规定长期股权投资的后续计量应采用（成本法）。

国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.07.09•【文号】国家税务总局公告2021年第20号•【施行日期】2021.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】增值税,消费税正文本法规附件7的附注1已被《国家税务总局关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第22号）自2022年11月1日起废止。

〖国家税务总局公告2021年第20号国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），现将申报表整合有关事项公告如下：自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件1-附件7），《废止文件及条款清单》（附件8）所列文件、条款同时废止。

特此公告。

附件：1.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料2.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明3.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料4.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明5.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料6.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明7.消费税及附加税费申报表8.废止文件及条款清单国家税务总局2021年7月9日。

简易申报、简并征期与简并申报“简”字搭配不同“简”意大有区别小王是福建省莆田市美好时装店的老板，第一次办理纳税申报，只知道自己可以办理简易申报，但什么是简易申报，该如何办理，她并不清楚，就拨打了12366纳税服务热线咨询。

事实上，这个问题不仅有些纳税人弄不清楚，有些税务人员也不是特别了解。

这一阵子，刚入职不久的税务人员小朱，就被简易申报、简并征期和简并申报这几个看起来很相似的征管术语弄得晕头转向。

为了让更多人认识并了解简易申报、简并征期和简并申报，本文对其相关知识进行了梳理，以期能帮大家作出区分。

简易申报以缴代报，当期可不办理申报手续简易申报是纳税申报的一种简便方式。

具体而言，简易申报指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在规定期限内缴纳税（费）款的，当期可以不办理申报手续，税务机关可以视同申报。

由此看来，简易申报是对实行定期定额缴纳税款的纳税人来说的。

所谓可以不办理申报手续，就是纳税人不需要提交申报表给税务机关，而是以缴代报。

实行简易申报方式的纳税人，可以与税务机关、银行或其他金融机构签订税银划缴三方协议，委托银行或其他金融机构从纳税人的账户中划缴税款（批量扣税）。

需要提醒纳税人注意的是：税款划缴账户内的存款应当足以缴纳当期应缴纳的全部税（费）款。

如果存款余额低于当期应纳税（费）款，致使当期税（费）不能按期入库的，税务机关将按照纳税人逾期办理纳税（缴费）申报和逾期缴纳税（费）款进行相应处理。

简易申报方式，要经税务机关认可，而且在定额执行期内是不能够更改的。

简并征期申报期限合并，可按季、半年或年缴税简并征期，指实行定期定额缴纳税款的纳税人, 经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年或年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。

因而，适用简并征期的纳税人是需要满足一定条件的。

具体而言，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十六条规定，定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期，但简并征期最长不得超过一个定额执行期。

国家税务总局公告2015年第32号——国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.05.04•【文号】国家税务总局公告2015年第32号•【施行日期】2015.05.04•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】消费税正文本篇法规已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。

国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2015年第32号为准确掌握纳税人享受消费税减免税优惠政策情况，国家税务总局对消费税纳税申报有关事项做如下调整：在成品油、电池、涂料、小汽车、烟类、酒类、其他应税消费品消费税纳税申报其他资料中增加《本期减（免）税额明细表》（表式见附件），由享受消费税减免税优惠政策的纳税人在办理消费税纳税申报时填报。

本公告自2015年7月1日起施行。

特此公告。

附件：本期减（免）税额明细表国家税务总局2015年5月4日附件本期减（免）税额明细表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称减（免）性质代码减（免）项目名称减（免）金额适用税率（从价定率）减（免）数量适用税率（从量定额）减（免）税额1 2 3 45678＝4×5＋6×7————————————合计填表说明一、本表作为消费税纳税申报表的附列资料，由符合消费税减免税政策规定的纳税人填报。

本表不含暂缓征收的项目。

未发生减（免）消费税业务的纳税人和受托加工方不填报本表。

二、本表“税款所属期”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”的填写同消费税申报表主表。

三、本表“应税消费品名称”栏，填写按照税收法规规定减征、免征应税消费品的名称。

四、本表“减（免）性质代码”栏，根据国家税务总局最新发布的减（免）性质代码，填写减征、免征应税消费品对应的减（免）性质代码。

小微企业认定标准及税收优惠政策2017年小微企业认定标准及税收优惠政策大全小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。

“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。

那么，下面是由店铺为大家带来小微企业认定标准及税收优惠政策知识，欢迎大家阅读浏览。

一、增值税根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)：增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，按照规定免征增值税。

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

二、教育费附加、地方教育费、水利基金根据《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文件：从2016年2月1日起，对月销售额或营业额不超过10万元的小微企业，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

三、文化事业建设费根据财政部、国家税务总局《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税[2016]25号)：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。