借鉴国外经验提高纳税服务质量

控范围 ，并规定 在所有交换领域 ，出售物资和服务 者必须 向 消 费者开出发票 ，促使买卖双方相互监督 ，共同对国家税收
承担责任。
“ 预支税制” ，银 行在发放利息或股息 时，必须预先从 中扣 除３ ５％作 为其所得税 上缴 国库 。经济 警察 为经 营者核发 营
业 执 照 时 ，必 须 将 领 照 人 的基 本 情 况 通 知税 务局 ， 以便 税 务 局及 时 向 经营 者 发 出 纳 税 申报 单 。独 立 的 自然 人在 集 市 上 进 行 交 易 的 收入 情 况 ，可根 据 农 牧 业 管 理 部 门 提供 的纳 税 人 收 入 额 ，与 纳税 人 的 申报 对 照 审查 。负 责 人 口统计 登 记 的部 门 要 将 每 年 有 多 少 居 民年 满 ｌ 岁 、有 多 少 有 职 业 需 要 申 报 ６周
务合作制度 ，堵塞偷税 漏税 漏洞 ，打击偷 漏税犯 罪，同时广泛运 用媒 体 宣传税 法 ，督促 Ａ４ 及时纳税 。长 期 －］ ｆ 以来 ， 我 国的税 务实践 中 广泛运 用税 务合作控制税源 ，打击偷漏税 不法行 为，但仍存在很 多不足 ：诸 如 在 也 缺 乏专 门的合作 制度 、思 想认 识有 误 、合作 领域较 窄等 。为此 ，有 必要 借鉴 国外 的成功经验 ，加强 制度 建 设，建 立协调配合 的反逃漏机制，拓宽协作领域 ，共 同 创造税收征管的良好环境。
维普资讯
辽宁经济管理干部学院学报
２ ０ 年第 １ ０８ 期
借鉴 国际经验 ，完善我 国的税务合作制度
赦 汀
（ 辽宁税务高等专科学校 科研处，辽宁 大连 １６ ２ ） １ Ｏ３
摘 要 ：第二次世 界 大战以后，瑞士、美国、 日 、意 大利、新加坡 、智利、波兰等国家相 继建 立起 税 本

世界各国税务管理组织机构的改革趋势及借鉴【摘要】税务管理组织机构是各国负责税收征管和税收政策制定的机构，对于国家经济发展起着至关重要的作用。

本文探讨了世界各国税务管理组织机构近年来的改革趋势，以及借鉴国外税务管理组织机构改革经验的重要性。

在信息化建设方面，各国都在加大力度，以提高税收征管效率。

对于税务管理人员素质的提升也是当前改革的重点之一。

文章强调了深化税务管理体制改革的重要性，以推动税务管理机构更好地适应经济发展需求，提升税收征管水平。

这些举措将有助于加强各国税务管理机构的能力，更好地应对复杂的税收环境和挑战。

【关键词】税务管理组织机构、改革趋势、借鉴、信息化建设、税收征管效率、税务管理人员素质、深化改革、适应经济发展、征管水平、重要性。

1. 引言1.1 什么是税务管理组织机构税务管理组织机构是指负责税收征管和管理的专门机构，是国家税收制度的执行者和监督者。

它是国家税收制度中的重要组成部分，承担着征收税收、管理税收和维护税收秩序的职责。

税务管理组织机构的主要职能包括税收政策的执行、税收征收管理、税收征管监督、税收征管服务等方面。

税务管理组织机构通过税收征收管理，确保国家的税收收入，维护国家的财政稳定和发展。

税务管理组织机构也承担着社会服务的职责，通过有效管理税收，保障纳税人的合法权益，促进经济社会发展。

税务管理组织机构在发展过程中，不断探索创新，逐步完善自身的体制机制，提高服务水平和效率，以适应国家经济的发展需求。

随着时代的进步和社会的发展，税务管理组织机构的角色和功能也在不断拓展和深化，为促进国家经济的健康发展发挥着重要作用。

1.2 税务管理在国家经济中的重要性税务管理在国家经济中的重要性不可忽视。

作为国家财政的重要支柱，税收是支撑国家经济运转和发展的重要来源。

税务管理组织机构在征收税收、监督税收合规、保障税收公平等方面发挥着重要作用。

通过税务管理，国家可以保障国家安全、社会稳定和公共服务的提供。

务效率的提 高； 准化 电子 纳税服务 系统与个性化 电子纳税服 务相 结合 ； 挥纳税 人协会 、 标 发 纳税人 自律 组 织、 社会
中 机构的作 用； 配套 的外部 法制 环境 ； 介 有 重视人 的培养、 以人 才支撑 电子化 纳税服务 工程。
［ 关键词 ］ 国外电子纳税 ； 政府 主导； 理念创新 ； 注重效率 ； 个性服务 ； 中介 作 用； 法制环境 ； 才支撑 人 ［ 中图分类 号］ Ｆ １ ．２ 【 Ｓ ０４ ３ 文献标识码 ］ Ａ ［ 文章编号 ］ １０ ４ １ ０ ８— ６４一（０ ９ ０ 一 ０ ３＿ ２ ０ ） ｌ ０ ０ ０ ４
本计划》 第二个层次是 １９ 年 由行政资讯跨省厅 委 ； ９５ 员会通过的《 行政资讯推进共 同事项行动计划》 第三 ； 个层次是各厅省提出的本部门推动行政资讯计划 的具 体行 动计 划和 方案 。新 加坡提 出 了 ２０ ０３至 ２０ ０６年 的 电子政务计划 ， 旨使市 民、 意 顾客、 政府可以更便利地 利用 电子政务 。 各国在建设电子政府的过程中， 不仅注意建设过 程 中 的标 准化 ， 同时也 十分重 视信 息安全 、 隐私 保护 标 准的制定。信息安全和隐私保护是许多国家发展电子 政 务过 程 中极 为 关 注 的 问题 。为 此 ， 定 统一 的 隐私 制 保 护标 准 （ 隐 私 保 护 法 ） 数 字 签 名 的标 准 ， 如 ， 以及 对 于敏感程度不 同的信息制定相应 的加密标准 ， 确保政 府采集的公众信息安全地存放和维护 ， 非授权人员将 无法接触等等， 目 是 前许多国家努力的方向， 显得十分 重要和紧迫。在实践 中， 世界各国都根据本国情况采 取许 多相应 的措 施 。 如果说标 准 的统 一 促 进 了软 件 的 兼 容 、 数据 的统 信息的能共享 、 信息的安全、 隐私的保护 。那 么个 性化的电子纳税服务则更好地满足了不同纳税人及纳 税人不 同层次的纳税服务需求。实现统一标准 、 一 统 服务与个性化服务的有机结合 ， 尽可 能为纳税人 提供 优 良的专业个性化的电子纳税服务 ， 是现代 国家建设 服务型政府的一个重要内容 。发达 国家在实践 中， 立 法首先要求政府特别是税务机关 的工作要 以纳税人为 中心， 强调 为纳税 人服务是义不 容辞 的义务和责任 。 从实践来看 ， 纳税服务的方式方法呈现多样化 ， 诸如专

一
、
是 财 其评 税 表 仍 然 由纳 税 人 服 务 部 或 公 司税 国 外 纳 税 评 估 的 通 行 进 行 核 对 ． 评 税 工 作 中 的核 心 方 法 。 务 分 析 法 即 评税 师根 据 已掌 握 的各 行 业 务部 来 制 作
财 务指 标 的标 准 值 即 平 均 值 ，通 过 财 务
文件 和管理档案。 纳税人 ② 而 澳 我 国 ． 税 评 估 工 作 的 开 展 时 间 并 不长 ， 行 纳 税评 估 管 理 ： 美 国 、 大 利 亚 等 国 理各种邮件 、 纳 服 务 部 ， 个 人 、 税 人 的 当年 申报 情 况 对 纳 １９ ９ ８年 开 始 实 行 的 《 商 投 资 企 业 、 外 外 家 则有 一 套 科 学 严 密 的 审 核 评 税 体 系 ， ③公 司服务部 ， 对法人的当年 国企 业 Ｓ ， 个 人纳 税 申报 审 核 评 税 办 负 责 收 集 、分析 、处 理 纳 税 人 的有 关 资 进行评税 。 ｎ 籍 ｃ ｑ
奸 支
Ｃ 开 放 世界
纳税评估的国际借鉴
／ 张 法 德
纳 税 评 估 又称 审 核 评 税 ， 指 税 务 是 机 关 运 用数 据 信 息 对 比 分 析 的方 法 ， 对
分 忻 的方 法 找 出偏 离 标 准 值 的 个 体 ， 通
纳 税 评 估 工 作 在 我 国 还 是 刚 刚 起 过 函 调 和 面 谈 的 方 式 来 核 定 其 应 纳 税
素 ．当 前 纳税 评 估 工作 还 存 在 很 多 不 尽 种 渠 道 搜集 的情 报 信 息 构 成 的评 税 情 报 况 进 行 评 估 ．另 一 部 分 是纳 税人 审计 部 如 人 意 的 地方 笔 者 认 为 ， 结 国外 纳 税 库 ．二 是通 过纳 税 申报 采集 的信 息 构 成 对 以前 年 度 的 评 税 完毕 案件 或纳 税 人 有 总 评 估 的成 熟 做 法 与 经验 ．可 以 为 完 善 我 的 申报 信 息 库 。使 用 的评 税 方 法 主 要 为 异 议 的案 件 进 行 复 评 如 果在 评 税 中发 国 的纳 税 评 估 制 度 提供 有益 的借 鉴 和 参 核 对 法 和 财 务 分 析 法 ，核 对 法 即评 税 人 现 重 大涉 税 问题 ．必 须 转 入 税 务 调 查部 员通 过 掌握 的 各 种情 报 、 息 ， 过 函调 进 行 调 查 无 论 纳 税 人 审 计 部或 税 务调 信 通 考 或 面 谈 的形 式 ，对 纳 税 人 申报 表 中 内容 查 部 对 纳 税 人 作 出 什 么 样 的 处 理 结 果 ，

鼓 励 科 研 单 位 加 强节 能 和 治 理 污 染 的科 技 开 发 。 这 样 既 可 以减 率 而 且 对 税 法 的 宣传 、教 育 、税 收 电 算 化等 方面 的工 作 也十 分 少发 展 经 济 对环 境 的破 坏 ，促 进 自然 资源 的有 效 利 用 ，又 可 以 变 重 视 。 此 外 ，我 国还 要 制定 出比 较 完 善 的税 收 征 管 制 度 ，即 从 宣 废 为宝 ，提 高综 合效 益 。
贝 会 探 祈
借鉴 国际税 制改革经验
＿ 王
［ 摘
完善我 国税 制
荣
首 部 经济 贸易 大学 会 计学 院
要 ］随 着 经 济 的 不 断 发 展 和 经 济环 境 的 不 断 变化 ，我 国也 不 断对 税 收 制 度 进 行 的 改革 。研 究我 国 的 税 制 改革 ，必 税 制 税 收制 度
一
、
国 外 一 些 先 进 税 制
１ 社 会保 障税 的 发展 引人 瞩 目。社 会 保 障税 是 国家 为 筹集 社 利 用 “ 税 港 ” 进 行偷 漏 的规 定 做 了修 订 。 美 国 则更 早 就 提 出 了 ． 避 会 保 障 资 金 ，对 工资 薪 金 所 征 收 的一 种 特 定 税 收 ，税款 实行 专 对 “ 税 港 ”交 易加 强税 收 审计 的意 见 ．加 拿大 财政 部对 利 用 ” 避 避 款 专 用 。 不 仅社 会 保 障 税 的课 征范 围 已经 扩 大 到 几乎 所 有 的工 薪 收入 者 ，社 会 保 障 税 税 率 也 随 着经 济 的发 展 而 逐步 提 高 。 而 且 ． 社 会 保 障税 在一 些 国 家 中 已成 为头 号 税 种 ．其 占税 收 总额 的 比重 不 断 上 升 。社 会 保 障 税 的 征 收及 其 比重 的 不 断提 高 为这 些 国 家 带 来 了 新 的 变化 。 总体 来 讲 ．作 为社 会 保 障 制 度 的重 要 有 机 组 成 部

我国税源管理方法的国际借鉴摘要：相比美国发达技术基础上的税源管方法，德国非理性人假设下的税源管理做法，日本市场化模式下的税源管理经验，我国的税源管理还有很多改进的空间。

我们需要探索建立网络化基础上的税银合作，“核定”征收基础上的分类申报，评估分析基础上的纳税稽查，税企平等基础上的中介服务。

关键词：税源管理税务部门征收我国税源管理在理念上和实践中都得到了税务部门应有的重视，但是受种种因素的影响，税源管理的效果不尽人意。

了解国外在税源管理方面的经验和做法，借鉴一二为我所用，实为必要。

一、我国税源管理情况在当前任务式税收工作中，税收任务永远是工作的第一目标，在有的地方还可能是唯一目标。

围绕着税收任务，各地税务部门都将税源管理的重点集中在大企业上，对小企业缺乏“关爱”。

新税源逐渐显露的形势下，税务部门受事项性工作增多，纳税人纳税意识不强等因素影响难以对新税源实施有效监管。

作为税源管理的纳税评估与分析没有得到应有的重视，税源分析的广度和深度都不够。

二、国外税源管理方法概述（一）美国——发达技术基础上的税源管理1、税收登记上代码具有唯一性，部门合作务实高效。

美国的个人以社会保障号作为税务代码，所有的涉税事宜必须通过该代码来完成，并且银行账户与税务账号绑定在一起，税务部门与银行之间的合作有制度和机制作保障。

2、信息收集上以共享平台为核心，稽查后审主义较明显。

美国的税务部门与银行、海关、社保等多部门联网，对涉税信息的收集比较简单，税务部门可以根据部门信息共享平台来收集相关评估信息，分析相关数据的真实性和关联性，确定纳税人纳税充足率，以确定进入稽查程序的纳税人。

3、办税事务上体现了高度的社会化，税收中介具有“非专业性”。

在涉税事务的代理资格上，除了专业化的律师、注册会计师、注册税务师以外，还有非专业的社会人员，只要具有税收相关知识都可以从事报税师工作，甚至是一些高校的学生也就有报税资格，税收市场化的特点明显。

（二）德国——非理性人假设下的税源管理人具有“恶”的一面促使德国“只相信”成文化的法律和规章制度，实验室式家庭厨房就是德国“非理性人”的一个折射，德国税源管理过程也因此体现了其固有的特色。

国外税收信息化管理的经验及借鉴—WORD版
【本文为word版，下载后可修改、打印，如对您有所帮助，请购买，谢谢。

】
国外税收信息化管理的经验及借鉴
[摘要]:现代信息技术在税收领域的广泛应用,极大地提高了税收管理效率.目前,几乎所有西方国家的税务当局都专设了税收信息中心,或计算机中心在全国范围内形成了计算机税务信息系统.税收信息化管理已成为不可逆转的国际趋势.针对我国的相关实际状况,本文选取了有代表性的7个国家,对其税收信息化管理情况进行了简要介绍,以期为我国的税收信息化管理提供借鉴.
一,国外税收信息化管理的一般做法
美国从1960年开始,逐步在全国范围内建立起计算机征管网络,税收预测,税务登记,纳税申报,税款征收,税务稽查,税源监控,纳税资料的收集存储检索,人事行政管理以及计会统等各方面的工作,都广泛使用计算机.通过遍布全国的计算机网络,美国联邦税务局4个征收中心,可以处理全国上亿份纳税申报表.目前,美国联邦税收收入约有82%是通过计算机系统征收上来的.重视运用先进技术管理税收,是美国税务管理的一大特色.1997年,联邦政府拨付3.36亿美元预算,用于税务局的技术更新,其中仅改造计算机信息系统就花费了 2.06亿美元.现在,美国已利用互联网在税务机关与纳税人以及其他个人和组织之间构建起了快捷的税收信息通道.纳税人通过国内收入局IRS网站,即可查询到有关税收的各方面情况,还可在网上处理纳税事宜,每年有几百万纳税人使用IRS电子服务系统来报税.最近,美国还启用了一种运用"数据挖
第1 页。

２００７年１月，美国政府责任 署（Ｕｍｔｌｅｄ Ｓｔａｔｅｓ Ｇｏｖｅｍｍｅｎｔ Ａｃｃ０１ｍｔａｂｎｉｔｙ ｏｆｆｉｃｅ）向美国 参议院预算委员会提交了名为 （（税收遵从，减少税收缺口需要 综合方法》的报告。①此报告引 用ＮＲＰ的研究成果，认为提高 税收遵从减少税收缺口需要综 合多种方法，由于纳税人和税种 的不同，单一方法不能在资源条 件受限制的情况下有效地解决 问题。简化税制、赋予ＩＲＳ更有 力的强制执法权、将更多的资源 配置在强制执法部门是３个主要 的方法。与此同时，还要重视纳 税服务工作，因为纳税服务是自 觉遵从的基础。另外，还要定期
（二）制定衡量税收遵从度 的标准
１．申报遵从（Ｆｍｎｇ Ｃｏｍｐ— ｌｉａｎｃｅ）：通常用纳税申报率反 映，也就是实际申报收入的纳税 人占注册登记应申报收入的纳 税人的比例。
２．报税遵从（Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ
万方数据
．．．．．．．．．．．·．·．···－·····．．··．．．·．．．．．．．．，Ⅳ嘲Ⅳ＾ｒ，ｏ—ＡＬ ｒ＾Ｘ＾ｒ，ｏ～，一ＣＨ，—Ａ
从我国的现实情况看特别是近些年来各地区的经济高速发展纳税人数量不断增加经济规模不断扩大经济活动方式日趋复杂各地区的税务机关都可以列举各种理由强调新形势下本部门人力物力严重不足而忽视了解决这一问题的根本方法已经不可能是像以前一样相应同比例地增加人手增拨经费而是需要征管理念和方法的根本变革
．目巨Ｅ噩蕊群盛辩琶皂强Ｔ雅ｓ
３．适度增加弹性。为了鼓励 和提高税收遵从，税务机关应适 当地对变化的环境增加相应的 弹性，对于特定的情况应有适当 的选择提供给纳税人。例如，对 于有大量国际业务的大企业来 说，预约定价比转让定价调整更 容易遵从，并且可以为将来的纳 税责任提供一定的确定性。
４．运用强制执法手段。遵从 金字塔描绘了税务机关实现税 收遵从的各种手段。税务机关更 愿意在金字塔的底层维护税收 遵从。对于无法在底层实现税收 遵从的纳税人，税务机关要动用 更有力的处于金字塔高层次的 强制手段。

税费服务提质升级方案在当前我国税费服务提质升级方案中，我提出以下几点建议：首先，加大政府投入力度，增加税务机构的人力资源和物资资源。

充分发挥税务机构在税费服务中的重要作用，加大对税务机构的投入力度，为税务机构提供更多的人力和物力支持。

通过招聘更多的税务人员，提高税务机构的服务能力，为纳税人提供更加高效、便捷的税费服务。

其次，借鉴国外先进经验，建立完善的税费服务流程和标准。

应该学习国外先进的税费服务经验，建立起适应我国国情的税费服务流程和标准。

通过优化流程、标准化操作，提高工作效率，减少纳税人办税时间和成本，推进税费服务的提质升级。

同时，推动税务信息化建设，提升税务管理水平。

应加强税务信息化建设，提高税务机构的数字化化管理水平。

通过建立健全的税务信息系统，提供更加精准的税费管理服务，加强数据共享和协同办税，提高税务机构的服务质量和效率。

此外，加强对税务机构人员的培训和教育，提高服务意识和职业素养。

应加强税务机构人员的培训和教育，提高他们的服务意识和职业素养。

通过培训和教育，加强税务机构人员对税费政策和办税流程的了解，提高他们解答纳税人问题的能力，提供更加专业、细致的税费服务。

最后，加强政府与纳税人之间的沟通和互动，建立健全的纳税人意见反馈机制。

税费服务的提质升级需要政府和纳税人之间的积极互动和有效沟通。

应该建立健全纳税人意见反馈机制，鼓励纳税人提出建议和意见，并及时回复、解决纳税人的问题和困难，提高纳税人满意度和信任度。

总之，税费服务提质升级是一个系统工程，需要政府、税务机构和纳税人共同努力。

通过加大政府投入力度，建立完善的服务流程和标准，推动税务信息化建设，加强人员培训和教育，加强政府与纳税人之间的沟通和互动，可以有效提升税费服务质量，提高纳税人满意度，进一步推动税务事业的发展。

税务风险管理：国外经验可供借鉴近年来，由于大企业在一国经济和税收中的地位越来越重要，使得其纳税遵从度对国家税收和经济的整体表现影响显著。

许多国家都建立了专门的大企业税务管理机构。

这些机构最初以审计功能型的居多，后逐渐向综合功能型发展，管理重点也逐步由事后的稽查向事前的税务遵从风险管理转移，改变了以往大企业被动接受税务管理的状态。

以下将以英国、澳大利亚、荷兰为例，介绍国外税收机关在实行大企业税务风险管理方面的做法和经验。

定位：税企双方是一种合作关系税务风险管理以服务和管理并重的理念为基础，大企业税务管理部门与纳税人建立的是一种合作伙伴关系。

澳大利亚税务局建立了一种旨在降低税收成本的合作遵从模式，以加强对大企业的税务管理。

通过与大企业建立动态联系，使征纳成本最小化，快速解决相关的纳税遵从问题，把强制管理转化为以大企业自我管理约束为主的方式，以降低税务风险。

荷兰税务局采用平面监测的方式，分别与纳税人达成税收遵从协议。

税务局与大企业联系的频率取决于企业的规模、双方意愿、已达成的协议以及需讨论问题的类型等因素。

在相互尊重和信任的基础上，英国税务局与纳税人及其咨询人员建立公开、透明的伙伴关系，通过设定的标准挑选出430家大企业，这些企业的纳税总额约占英国税务局全部收入的50%.判定：风险自检与判定标准相结合虽然各国税务风险判定的程序和标准不尽相同，但都包括了纳税人进行税务风险自检的程序，判定标准所涉及的范畴也比较接近。

充分借鉴第三方的工作成果是荷兰税务局评判企业税务风险的显著特点。

企业的税务风险由税务专家进行评估，企业的整体内控及管理组织结构则由会计师、审计师负责监督。

英国税务局评价影响风险水平的因素分为两个方面。

外部因素包括：世界经济的复杂性、交易的调整变化、英国与其他国家税法及税务管理体制的不同、不断变化的商业环境等。

内部因素包括：公司的税务策略、合作的税务咨询方的权威性、公司结构的复杂性、经营活动的范围、业务体系管理的可靠性、与税务机关联系的紧密性等。

2008年12月第6期第21卷(总第103期)湖南税务高等专科学校学报Journal of Hunan T ax Coll ege Vol .21No .6Dec .2008国外电子纳税服务的经验与借鉴(上)3□　喻长庚(湖南税务高等专科学校,湖南　长沙　410116)[摘　要]　从各国实施电子政务与电子纳税服务的过程来看,国外电子纳税服务的经验值得我国借鉴:政府统一规划、总体推进,分步实施;注重服务理念的创新与税务机构内部服务功能的整合;十分注重投入效益与服务效率的提高;标准化电子纳税服务系统与个性化电子纳税服务相结合;发挥纳税人协会、纳税人自律组织、社会中介机构的作用;有配套的外部法制环境;重视人的培养、以人才支撑电子化纳税服务工程。

[关键词]　国外电子纳税;政府主导;理念创新;注重效率;个性服务;中介作用;法制环境;人才支撑[中图分类号]　F810.423　[文献标识码]　A [文章编号]　1008-4614-(2008)06-0004-04一　总体推进,政府主导电子政务是一场政府行政管理方式的革命,电子纳税服务一方面是税务机关纳税服务方式的创新,同时也是政府整个电子政务的一个有机的组成部份。

电子纳税服务作为一项巨大的系统工程,必须由政府统一规划、上下左右协调,解决标准化、一体化的问题。

只有这样才能从根本上杜绝政出多门、软件不兼容、数据不统一、信息不能共享的问题。

从各国实施电子政务与电子纳税服务的过程来看,都十分注重政府、特别是中央政府在规划协调方面的作用,由政府统一规划、总体推进,分步实施。

美国为了保持其在世界上的领先地位,克林顿一上台就发动了一场《全国信息基础设施计划》运动,于1993年9月正式出台了“信息高速公路计划”。

至今已经建成了跨越洲际、国家和州区的,将整个局域网、I SP 及广域网相连接的数据通讯骨干网。

美国非常重视电子政务及电子纳税服务的规划与管理,确立一个恰当的、可行的、可能的战略规划,指明目标、途径和方法,对于避免盲动具有非常重要的意义。

美国电子申报纳税：经验与借鉴提要：申报（e，file）是国际上正在兴起的纳税申报方式，它是指纳税人在得到税务机关的许可后通过电话语音、电子数据交换和传输等形式办理的纳税申报。

同传统的纸质申报相比，电子申报具有快速、准确、方便、便宜等特点，再加上电子支付、电子沟通等环节的配合，大大减少了征纳双方的工作量，从根本上降低了征纳成本，提高了双方的工作效率。

随着电子信息技术的飞跃，电子申报在世界各国受到的重视程度越来越高，并将成为占主导地位的纳税申报方式。

本文详细介绍了美国在电子申报纳税方面的进展情况、所遇到的及采取的措施，力图对我国加快税务信息化管理提供可资借鉴的经验。

一、美国在电子申报纳税方面的经验美国的税收征管从20世纪60年代起大规模使用机，进行电子税务管理，经过70年代和80年代的改造升级，特别是从1984年开始耗资210亿美元的税务系统化（TSM）工程使大量的人工工作实现了自动化。

到了90年代，政府又建立了“联邦税收电子支付系统”（EFTPS）、“税收和工薪简明报告系统”（STAWRS）等工程项目，使税款的申报和支付更加及时便捷。

如，STAWRS在由联邦国税局（IRS）和蒙大拿州税务局联合试验成功后，迅速在全国推广，将原先国税局征收的雇佣税和州征收的预提税、保险税等税种合并到一张联邦和州的联合申报表中，大大减轻了雇主的纳税负担。

2000年共有35个州及哥伦比亚特区的1200万纳税人在同一次电子传输中同时填报联邦和州的申报表。

根据1998年7月美国国会通过的《国税局重组和改革法案》，美国当年设立了电子税务管理顾问委员会（ETAPC），其任务是为讨论电子税务管理问题提供一个有组织的公众论坛，以支持简便的无纸申报最终成为人们进行纳税申报的。

电子税务管理顾问委员会由各界代表组成，包括税收代理从业人员、代填申报表人员、电子申报表的转送人员、税收软件开发商、大和小企业、雇主和工薪服务提供者、个人纳税人、州政府和业成员。

税收服务问题研究国内外文献综述目录税收服务问题研究国内外文献综述 (1)1 国外研究现状 (1)2 国内研究现状 (2)3 文献总评 (3)参考文献 (3)1 国外研究现状税收服务的基本理论是，国外对税收制度的理论研究要比中国快得多。

17世纪中叶，英国古典统计学家威廉·佩蒂（税制）在其《税收》一书中提出，税收应遵循税收公平、税收类型决策、税收便利决策和税收成本最小化四项原则。

后两项原则需要降低行政成本，以提高税收质量和效率。

1986年，英国政府宣布了《纳税人权利宪章》。

20世纪80年代，新公共管理理论成为政府改革的一种思潮。

其核心思想是将市场机制引入公共管理，强调政府、社会和市场的关系，弱化政府职能，鼓励公共管理社会化。

美国登哈特夫妇（2010）也对新公共管理理论有了进一步的理解。

政府不能站在公民的对立面。

想要管理公民，作为服务提供者，他们需要及时了解公民的需求。

在优化纳税服务方面，美国Devriesetal(2013)对政府工作绩效评价方面研究了税务机关和纳税人的关系，他认为做好纳税服务工作，必须要加强纳税服务体系的建设，税务部门要想得到纳税的认可，必须加强服务，满足纳税人实际需求。

Nabila Nisha（2016）在研究过程中强调，电子政务快速发展的同时，发达国家已经建立起独立的电子税务局，对部分较为落后的地区来说，体系还不够完善，尤其是孟加拉国之类的发展中国家。

在她看来，电子化申报的便利方式更能够满足纳税人的基本要求。

越来越多纳税人希望能够通过互联网的便捷渠道来解决税务申报过程中出现的各种问题。

通过研究相关的因素，该学者发现网络安全需求和创新绩效等各个部分都能够影响到税务具体建设情况，也是影响纳税人满意度的重要因素。

他的研究还指出，电子政务服务的具体落实必须要建立在前期分析的基础之上，只有这样才能够提供更好的规划和实施意见。

Hall，Joshua C（2018）提到美国有着丰富的地方政府税收历史和良好的规定。

刘 军（中南财经政法大学财税学院 湖北 武汉 ４３００６０）国外 一、国外个人所得税征管经验（一）完善的税源监控体系对税源的监控能力是一国个人所得税征管的基础，只有清楚了哪些人该缴税，应该缴多少税，才能最大程度地防止税源流失。

国外在税源监控方面有着较为完善的体系。

１．重点加强对高收入者的监控。

德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式。

对于普通百姓进行随机抽查，而对高收入者进行重点跟踪监控，一旦怀疑某位高收入者虚假申报，便会对其真实收入和银行账户进行审核。

如果发现偷逃税款的证据，轻则罚款，重则坐牢，惩罚非常严内容提要:２０１０年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中明确提出，要在我国“逐步建立健全的综合与分类相结合的个人所得税制度”。

但是这种新的个人所得税模式对征管水平提出了更高的要求，本文介绍了国外个人所得税征管的经验，并对我国个人所得税征管制度改革提出了相关建议。

关键词: 个人所得税 征管 借鉴Abstract: ‘The Proposals Formulated by Central Committee of Communist Party of China concerning the Twelfth Five-Year Plan of National Economic and Social Development ’ in 2010clearly presents that a wholesome comprehensive and classified individual income tax system shall be es-tablished in China. However, this new tax mode of individual income tax demands a higher requirement for tax collection and administration, and this paper introduces experiences of individual income tax col-lection and administration in foreign countries, and puts forward relevant suggestions concerning the reform of individual income tax collection and ad-ministration system in China.Key words: Individual income tax Collec-tion and administration Reference了税务机关的征管费用。

纳税筹划国内外研究现状述评纳税筹划是指企业或个人在合法合规的前提下，通过运用税收政策和税收规划手段，合理降低纳税负担的行为。

随着全球经济的不断发展和国际交流的日益频繁，越来越多的企业和个人开始关注纳税筹划的国内外研究现状。

本文将从国内外纳税筹划研究的发展概况、研究方法与技术、实施效果与问题等方面进行述评。

国内外纳税筹划研究的发展概况。

随着经济全球化的加深，各国税收政策的优化和竞争已成为重要议题。

国内外学者对纳税筹划的研究也逐渐深入。

国内研究主要集中在税收政策的分析与评估，包括税收优惠政策、税收调节政策等方面。

而国外研究则更注重税收规划的实践与案例，涉及到跨国公司的税务筹划、国际税收协议等领域。

总的来说，国内外纳税筹划研究在理论和实践上都取得了一定的进展，但仍存在一些问题和挑战。

国内外纳税筹划研究的方法与技术。

纳税筹划是一门复杂的学科，涉及到经济学、法学、会计学等多个学科的知识。

国内外学者采用的研究方法也多种多样，包括实证研究、案例分析、比较研究等。

在技术上，随着信息技术的发展，纳税筹划的数据分析和模拟仿真成为研究的重要手段。

例如，通过利用大数据分析企业的财务数据和纳税数据，可以发现隐藏的税务风险和优化纳税策略的空间。

此外，一些国际组织和跨国公司还开发了专门的纳税筹划软件，用于辅助企业进行税务规划和风险管理。

国内外纳税筹划研究的实施效果与问题。

纳税筹划的目标是合法合规地降低纳税负担，提高企业竞争力和个人福利。

研究表明，有效的纳税筹划可以显著减少企业的税收成本，提高利润率。

然而，纳税筹划也面临一些挑战和风险。

首先是法律法规的限制，各国对于纳税筹划的界定和限制不尽相同，需要企业和个人遵守相关的法律法规。

其次是税务风险的管理，纳税筹划的效果可能会受到税务机关的审查和调整。

再次是道德和社会责任的问题，一些纳税筹划行为可能被认为是税收逃避和不道德行为，对企业的声誉和社会形象造成负面影响。

国内外纳税筹划研究在理论和实践上都取得了一定的进展，但仍存在一些问题和挑战。

对 增值 税 专 用 发 票 进 行 大规 模 的双 向 交 叉 核 对 ． 对 率 占发 票 总 核 ５ 现 代 化 的执 法 手 段 。西 方 国家 税 收执 法手 段 现代 化 主 要体 ．
量的 ４ ％ ，据此控制了增值税 ８％ 的税源。 Ｏ ５
现在 电子计算机应 用方面。其表现 为 ：一是有专 门的机构设置和
２规范化 的纳税 申报 ．明确 的纳税人权利。欧美国家一般 实 人 员配备 ；二是计算机应 用范 围广泛。许多国家设置了计算机控 行 自觉 申报 纳 税 或 自核 自缴 制 ．以此 作 为税 收 征 管 的 基 础 。不论 制中心 ，配备 了充足的专职人 员，并在全 国各地形成联 网，与其 是企业或个人 ．必须按税法规定的要求 ．按期诚 实地办理纳税申 他有 关部 门进行信 息交换 ，形成了比较广泛和严密的税收监控网 报并缴纳税款 。申报范 围涉及各税及与税 收有 关的报表 ．如资产 络。如法 国财政部税 务局设有电脑 管理 中心 ．与各地区设 立的 １ １ １ 个专 门负责处 负债表 、损益表和财务状况变动 表等 。纳税人提交的申报 表 ．既 个税 收计算 中心联网。这 １ 个税收计 算中心 中有 ６ 另外５ 个专 门负责其他税收数据的处理 。 是税务机关进行 审核 、征收、查账甚至诉讼 的依据 ．也表 明了纳 理与增值税有关的数据 ． ３ 个税务所联 网 ．每个税 务所有若 干台计算 税人承担依 法纳税 的法律责任。同时 ．纳税人依法享受获得税收 它们又与全国的 ８ ５ 法规信息权 、纳税事项陈述权 公平纳税权 优 良服务权、保密 机 ．负责办理 辖区范 围内各 种税收 的征 管工作 。荷兰在财政 部 权 、申诉权 、申请权 等税法赋予的权利。 税务 局下设有一个 与地 区税 务局平行 的 自动化局 ． 负责 管理税 ３专业 、严格的税 务审计 。西方各 国税务 当局都建立了税务 收 自动化系统 。荷兰税收 自动化局配有 工作人 员２ ０ ０ ０多名 ． 拥 ６ 审计机构 ． 配备 了专 门的税务检查人 员． 专职负责税务 审计工作 ． 有 ６ ３台终端 机 ，通过计算机 网络 与各 地税务机 关联 系 ．每秒 钟可 以 处 理 １０ ０万 至 ５０ ５ ８ ０万 个 信 息 ．大 大 提 高 了 税 收 执 法 的 而税款征收部 门则不参与。因纳税人数量众多 ．税务审计 的范 围 不可能涉及所有的纳税人 ．其范围的选择主要由计 算机来进行 。 每件税务申报表经过税务部门用电脑客观打分 ． 来确定是否列入

浅论借鉴国外的先进经验建立我国绿色税收制度论文关键词：借鉴经验绿色税收制度论文摘要：我国改革开发年来?国内经济得到了快速发展?但是生态环境却遭到严重破坏?目前我国二氧化碳排放量在世界上居于前列。

世界银行与环境经济专家在《关于中国环境污染的调查报告》中指出?中国大城市的环境污染状况是世界上最严重的?全球空气污染最严重的个城市有个在中国。

严峻的现实促使我们必须改变思路?借鉴国外的先进经验?走“绿色税收”的路子?努力改善我国的环境状况?实现可持续发展?这也是当前落实科学发展观?构建和谐社会的重要举措。

绿色税收也称环境税收?是指为了保护环境、合理开发利用资源、推进清洁生产、实现绿色消费而征收的税。

自年以来?在西方发达国家中掀起了绿色税制改革的热潮。

然而?我国现行税制还未能充分体现生态环保目标?绿色程度不高。

但是?绿色税收在国际上却是一种通行的经济手段?其目的就是为实现特定的目标?通过强化纳税人的行为?引导企业与个人放弃或收敛破坏生态环境的生产活动和消费行为?同时筹集资金?用于生态环境与资源的保护?对国家的可持续发展提供资金支持。

笔者认为我国应借鉴国外绿色税收成功经验?建立适合我国国情的绿色税收制度。

一、典型发达国家绿色税收的情况及特点美国?覆盖面广?优惠灵活。

目前?美国联邦和州两级政府都开征了不同程度的环境税。

美国的环境税种类较多?涉及能源、日常消费品和消费行为等多方面。

主要体现在以下四个方面?对燃料征收的税。

??汽油、柴油税。

联邦汽油税、柴油税税率分别为每加仑美分、美分。

各州各项税率不同从每加仑约美分到每加仑约美分不等。

??高耗油车税。

该税是联邦政府对未达到最低燃烧指标的无效燃料课征的一种消费税。

??形成地下储藏罐泄露基金的税收。

该税由对汽油、柴油、飞机燃料和其他燃料课征的消费税形成税率为每加仑美分?对能源征收的税。

煤炭税。

该税是联邦政府对煤炭征收的一种特殊国内货物税?用于为“煤肺病”患者提供社会保险基金。