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财务管理制度的税收筹划与避税措施财务管理制度是企业遵循的一系列规章制度，旨在有效管理和监控财务资源。
在这个制度框架下，税收筹划和避税措施是企业所注意的重要方面，既能够合法合规地减少税收成本，又能为企业创造更好的财务空间。
本文将探讨财务管理制度下的税收筹划与避税措施，并提出一些建议。
一、合理运用税收筹划税收筹划是通过合法合规的方法利用税法规定，在税务政策允许范围内调整企业的财务活动，以降低企业的税负。
税收筹划的核心是合理的利用税法中的优惠条款和减免政策，以最大程度地减少应纳税额。
1. 合理规划公司组织架构企业可以通过调整组织架构和业务合理分布，实现税收筹划的效果。
例如，设立子公司来分担税务负担，利用不同地区的税收优惠政策等。
2. 控制利润分配策略企业可以灵活运用利润分配策略，合理分配利润以减少纳税。
可以通过合理安排股权结构、重点发展税负较低的业务板块等方式实现。
3. 合规开展税务争议解决及时应对税务争议是合理运用税收筹划的关键环节。
企业应建立完善的内部税务管理机制，遵守税法规定，在税务争议发生时积极与税务机关沟通，寻求合法解决方法，避免不必要的损失。
二、遵循合法合规的避税措施避税是企业利用税收法律程序和优惠政策，以最低限度满足税务责任的合法行为，与偷税、逃税行为截然不同。
企业应合法合规地遵循一些避税措施来减轻税务负担。
1. 积极利用优惠政策不同地区和行业都存在税收优惠政策，企业应积极了解并合理利用这些政策。
例如，各地对于高新技术企业、研发型企业、新兴产业等都有相应的税收优惠政策，企业可以根据自身情况选择适合的政策。
2. 合理申请税收减免企业可以根据自身业务情况合理申请税收减免。
例如，根据税法规定，对于符合条件的研发费用、职工教育培训费用等，可以申请税收减免，从而降低税务负担。
3. 合法利用跨境税收优惠政策对于拥有海外业务的企业来说，合法利用跨境税收优惠政策是一种重要的避税措施。
例如，通过投资海外注册公司、合理利用海外资产管理等方式，合法降低税务负担。
如何利用长期股权投资的处理方法进行纳税筹划一、长期股权投资的含义(一)长期股权投资的原始价值计量独立的企业指具有独立报告主体和独立法人主体资格的企业。
一个报告主体既可以是一个法人，也可以是包含若干法人的经济意义上的一个联合体。
按合并后主体的法律形式不同，企业合并可分为吸收、新设与控股合并；按最终控制方是否发生变化，又分为同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并。
企业合并在同一控制下形成的长期股权投资，以权益性证券发行的方式作为其合并对价的，在合并日应当按照其享有的被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。
权益性证券发行面值总额与初始投资成本之间形成的差额，应当调整资本公积（股本溢价或资本溢价），资本公积（股本溢价或资本溢价）不足冲减的，应调整留存收益。
而非同一控制下企业合并下形成的长期股权投资，合并方应按确定的企业合并成本确认初始投资成本，该成本包括发行权益性证券的公允价值、合并方支付的资产以及承担的债务。
(二)长期股权投资的后续计量其中权益法核算范围包括联营或合营企业投资（持股量一般介于20%-50%之间）所形成的长期股权投资，投资根据投资企业享有被投资企业所有者权益的份额的变动进行调整。
成本法核算范围包括同一控制下和非同一控制下的企业合并和对参股企业投资（持股量一般介于0-20%之间）所形成的长期股权投资，此方法下投资按成本计价。
二、长期股权投资的会计核算(一)权益法核算所有者权益的份额是权益法核算的关键。
所以权益法的重要核心是要关注被投资企业的所有者权益的变动情况。
权益法下，投资者应以被投资企业所有者权益的变动情况为依据，对其长期股权进行后续核算，并在此核算调整的基础上调整相应的长期股权投资账面价值。
被投资企业实现盈利或亏损时，被投资企业的所有者权益也随之出现相应的增减变动，此时投资企业就以其所享有的所有者权益的份额比例来调整长期股权投资的账面价值，并同时确认相应的投资收益。
另一方面，被投资企业发放现金股利或分配利润时，被投资单位的所有者权益就一定会减少，那么此时投资企业也就应当同时调整长期股权投资账面价值，并按其享有被投资企业所有者权益的份额来确认应收股利。
长期股权投资会计核算中纳税筹划对企业财务管理的影响作者：金少勇来源：《财经界·学术版》2014年第18期摘要：税收直接影响着企业的利益，是企业理财活动中必须考虑的一个重要因素。
长期股权投资会计核算是企业非常重要的会计业务。
而长期股权投资会计核算中的纳税筹划作为企业的一项基本权利，是企业实现其自身利益最大化的重要途径之一，已经被越来越多的企业所重视。
本文深入分析了长期股权投资会计核算的纳税筹划对企业财务管理的影响，希望能为我国企业纳税筹划有一些借鉴价值，以此来提升我国企业在纳税筹划方面的整体水平。
关键词：长期股权投资会计核算纳税筹划财务管理影响企业长期股权投资是指投资企业通过其所拥有的货币资产或非货币资产向被投资方进行投资，用资产的价值来换得股权，然后参与被投资方企业的权益分配的一种经营活动。
长期股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大利益等特点。
财务管理是企业内部管理重要组成部分，在促进企业经营管理方面具有着极其独特作用，如企业经营管理、融资、投资、税收成本和纳税筹划等。
随着我国经济的飞速发展，企业经济贸易金额也在日益增加，作为影响财务管理的主要因素的纳税筹划在企业财务管理中的地位也越来越重要。
因此，长期股权投资会计核算中纳税筹划，在不违反国家法律法规政策的前提下，合理避税、节税、充分利用国家的各项优惠政策，减少企业的税收成本，提高盈利能力，是现今的企业在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟，谋求发展的前提。
一、纳税筹划的含义纳税筹划是企业一种直接的降低税负的方法，是指企业在经营过程中为了节约税收成本、维护自身权益和实现企业发展目标，在不违反国家的法律法规政策的前提下，通过对日常经营管理中的筹资、经营、投资、理财、收益分配等活动进行事先筹划，对其纳税情况进行优化选择后，确定经济活动方案的过程，实质就是企业通过合理的方式减少自身税收成本来提高经营利润，以实现经济效益最大化的过程。
投资理财中的税务筹划技巧投资理财是现代社会中一种常见的财务活动，而税务筹划则是在此过程中非常关键的一环。
优秀的投资理财者必须懂得如何合法地减少税负，以获得最大的收益。
本文将介绍一些在投资理财中常用的税务筹划技巧，帮助读者了解并合理运用税法规定，从而在实践中降低税收风险。
一、合理规划投资资产通过对投资资产进行合理规划，可以最大限度地减少投资收益的税负。
第一种方法是分散投资，通过将投资资金分散到不同的资产类别中，可以避免因某一投资标的发生风险而导致大额损失。
第二种方法是选择适当的投资期限，根据国家税收政策的变化和个人实际情况，合理安排资产的持有期限，以避免短期交易产生的高额税负。
第三种方法是选择合适的投资工具，根据不同的投资目标和个人风险承受能力，选择适合自己的投资工具，从而实现最佳的税务筹划效果。
二、合理运用税收减免政策在投资理财中，合理运用税收减免政策是一种重要的税务筹划技巧。
投资者可以根据国家税收政策的规定，选择符合条件的投资标的，以获得税收优惠。
例如，对于某些支持国家战略的产业，政府通常会给予一定的税收减免政策，投资者可以根据政策的要求，进行相关的投资，从而减少税负。
此外，一些国家还推出了个人退休储蓄计划等税收优惠政策，通过适当的资金配置，可以减少个人所得税的缴纳。
三、合法利用税收避免双重征税在跨境投资理财中，双重征税是一种常见的问题。
为了避免双重征税所带来的负面影响，投资者可以合法利用税收协定和税收优惠政策。
税收协定是两个国家之间达成的协议，用于避免同一收入在两个国家同时被征税的情况。
通过合法运用税收协定，投资者可以合理规避双重征税，降低税收风险。
此外，一些国家还推出了与特定地区或国家签订的税收优惠政策，投资者可以根据相关政策进行资金配置，减少被征税的收入。
四、合规遵守税法规定在投资理财中，税务纳税义务是一种必须遵守的法律规定。
为了保持财务活动的合规性，投资者应积极了解并遵守税法规定，避免因税务行为违反相关法律而导致的罚款和其他法律风险。
股权投资之税务筹划股权投资是一种重要的投资方式，它涉及到各种税务筹划问题。
对于投资者来说，了解和掌握相关税务筹划知识非常重要，可以最大限度地减少税务风险、提高投资回报率。
首先，投资者应该了解股权投资交易的税务规定。
不同国家和地区对股权投资的税务规定可能存在差异，投资者要明确当前所在地的税收政策，以便合理规划投资方案。
一般来说，股权投资的税务筹划主要涉及股权转让所得税、分红税和投资收益所得税等方面。
股权转让所得税是指在股权投资中，当投资者出售所持股权时获得的利润需要缴纳的税款。
为了减少这方面的税务负担，投资者可以采取一些策略。
首先，可以结合资本利得税优惠政策，选择合适的时间点进行股权转让，以在合理的时机获得更低的税率。
此外，投资者还可以采取分阶段转让的方式，将利润分散到不同的年度，以减少每年应缴纳的税款。
分红税是指股权投资者从企业获得分配的红利所需缴纳的税款。
为了降低分红税的负担，投资者可以选择增加资本金，并通过增加股本的方式进行资本化，以减少分红所得。
此外，投资者还可以选择将分红收入重新投资，而不是立即分配给个人，以推迟纳税时间并减少税款。
投资收益所得税是指股权投资者从投资所获得的利息、股息、租金、特许权使用费等所得需要缴纳的税款。
为了减少这方面的税务负担，投资者可以选择投资于享受税收优惠的行业或地区。
此外，投资者还可以合理利用各种税收政策和减免措施，如企业所得税抵免、税收减免、税收补贴等，以降低投资收益所得税的负担。
在进行股权投资税务筹划时，投资者还需要了解税收合规的重要性。
合规是指按照相关税法规定，将应当纳税的款项按期报税，并缴纳相应的税款。
没有逃避税款的行为，合规是每个投资者应遵循的基本原则。
投资者应主动了解和遵守当地的税法、税收政策和法规，合理规划和执行税务筹划，确保自己的投资行为合乎法律法规。
此外，投资者在进行股权投资税务筹划时应保持稳定和连续性。
股权投资往往是长期的投资过程，投资者不能只关注短期的税务优惠或减免，而忽视了长期的税务规划。
财务管理的税务筹划方法财务管理对于任何一个企业来说都至关重要，而税务筹划作为财务管理的一部分，更是需要被重视和合理规划的。
税务筹划方法的选择和实施将直接影响企业的财务状况和利润水平。
下面将介绍几种常见的税务筹划方法，以帮助企业合理规划税务事务，降低税负，提高财务效益。
一、合理利用税收政策优惠在进行税务筹划时，企业应该密切关注国家和地方推出的税收优惠政策。
通过合理利用税收优惠政策，企业可以降低税负，提高盈利水平。
比如，企业可以根据国家政策提前扣除研发费用，减少税基，以达到减税的目的。
此外，企业还可以利用各种税收优惠补贴来降低税负，如地方对于新设立的企业给予的税收优惠政策等。
二、合理调整财务结构合理调整财务结构也是一种有效的税务筹划方法。
企业可以通过调整负债结构和权益结构来降低税负，提高财务效益。
例如，企业可以适度增加负债比例，通过利息支出减少纳税基数。
此外，企业还可以合理安排利润分配，通过合理的利润分配策略降低企业所得税。
三、合理避税和减税在税务筹划中，避税和减税是企业常用的方法之一。
避税是依法合规的，通过合理合法手段，降低税负的行为。
减税是在合规的前提下，通过利用法律的空白和灰色地带，合理减少税收的行为。
企业可以通过充分了解税法，选择合适的税收避免和减免方法，来达到降低税负的目的。
但需要注意的是，企业在进行避税和减税时务必确保合规，避免违法行为。
四、合理利用投资和税收征收时点在企业进行投资决策时，可以考虑税收征收时点来优化税务筹划。
例如，企业可以合理安排固定资产投资时机，以达到推迟缴纳税款的目的。
此外，还可以通过合理安排收支结构，将应纳税款推迟到下一个税期或合适的时间点。
五、合规遵法在税务筹划中，合规遵法是最基本的原则。
企业在进行税务筹划时必须符合国家的法律法规，不能违背税法的规定。
企业应建立健全的税务管理制度，加强内部控制，确保合规操作。
此外，企业还应及时了解和掌握最新的税收政策，以便合理规划和调整税务筹划方案。
财务管理中的税务筹划技巧在财务管理中，税务筹划技巧具有重要的作用。
通过合理的税务筹划，企业能够最大限度地降低税负，提高经济效益。
本文将介绍一些财务管理中的税务筹划技巧，帮助企业实现税收优化。
1. 审慎选择企业所得税纳税方式企业所得税是企业最重要的税种之一，合理选择纳税方式对企业税收负担有着直接影响。
企业可以根据自身的经营特点和税务政策，选择适合自己的纳税方式。
例如，对于利润波动较大的企业，可以选择实际利润法纳税，通过灵活调整成本和费用，降低应纳税额。
对于盈利稳定的企业，则可以选择简易办法纳税，减少税务成本和税务风险。
2. 合理利用税收减免政策税收减免政策是税务筹划中常用的手段之一。
企业应该深入了解税收减免政策，合理利用各类减免，降低税负。
例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策；对于研发活动，可以申请研发费用加计扣除等。
此外，企业还应该密切关注各种税收优惠政策的调整和更新，及时申请享受新政策带来的减免。
3. 合理安排企业利润分配企业利润分配是税务筹划中的重要环节。
通过合理安排利润分配，企业可以最大限度地降低税负。
例如，可以通过合理调整股权结构，实现利润在不同股东之间的优化分配。
此外，企业还可以采取合理的利润转移定价策略，将利润合理地分配到不同的子公司或关联公司，以实现税收优化。
4. 合规遵循税法规定在税务筹划中，合规遵循税法规定是至关重要的。
企业应该严格遵守税法规定，不得采取任何违法行为。
违反税法规定可能会触发税务稽查，给企业带来不必要的风险和损失。
因此，企业在进行税务筹划时，要充分考虑税法规定，确保筹划行为的合法性和合规性。
5. 深入了解税务政策和规划变化税收政策和规划的变化对企业的税务筹划有着重要的影响。
企业应该密切关注税务政策的动态变化，及时了解相关政策的调整和变化。
只有深入了解税务政策，企业才能做到知己知彼，科学制定税务筹划方案，实现最佳效果。
综上所述，财务管理中的税务筹划技巧对企业税收优化具有重要意义。
财务管理十大顺口溜财务管理很重要，十大顺口溜要记牢。
第一句：“预算规划要先行，心中有数方向明。
”企业经营如航行，预算就是指南针。
不做预算瞎折腾，资源浪费钱难挣。
提前规划细思量，收支项目列周详。
有了预算有保障，发展道路不迷茫。
第二句：“成本控制不能松，降本增效立头功。
”成本如同无底洞，不加控制钱流空。
采购环节严把关，生产流程要精简。
人力成本精盘算，各项开支细打算。
节约一分是一分，利润增加企业兴。
第三句：“资金流动要监控，财务健康不放松。
”资金好比血液流，循环不畅企业愁。
收款及时别拖延，付款有序防风险。
资金余额常查看，合理调配不犯难。
确保资金不断链，企业运转才安然。
第四句：“投资决策要谨慎，盲目跟风会亏损。
”投资如同走险路，谨慎选择莫糊涂。
市场调研要深入，风险评估不能误。
项目前景多分析，收益回报算仔细。
深思熟虑再出手，财富增值有盼头。
第五句：“资产管理要规范，账实相符不混乱。
”资产种类多又繁，管理有序才心安。
存货定期要盘点，固定资产勤查看。
折旧摊销算清楚，资产价值不失真。
规范管理效率高，资产增值有功劳。
第六句：“税务筹划要合法，合理避税增利润。
”税务政策常变化，学习掌握用处大。
依法纳税是义务，筹划合理省支出。
优惠政策利用好，税负减轻企业笑。
合法合规来操作，税务风险要远躲。
第七句：“财务报表细分析，经营状况全知悉。
”报表犹如成绩单，反映企业好与坏。
资产负债利润表，一项一项仔细瞧。
比率分析找问题，趋势对比看发展。
透过数据看本质，决策依据更有力。
第八句：“内部控制要健全，防范风险漏洞填。
”制度流程要完善，内部管理不能乱。
审批权限划分清，职责明确责任明。
监督检查常态化，违规操作要处罚。
健全内控保安全，企业稳定永向前。
第九句：“财务人员素质高，专业能力不能少。
”财务工作责任重，专业知识要精通。
道德操守要坚守，诚信为本不能丢。
持续学习跟形势，创新思维谋发展。
团队协作力量大，财务管理顶呱呱。
第十句：“风险管理常警惕，未雨绸缪保稳定。
{财务管理投资管理}长期股权投资合理避税筹划（1）1999年1月1日取得长期股权投资时：借：长期投资——长期股权投资200万元贷：银行存款200万（2）1999年12月31日，深圳柯星股份有限公司实现净利润80万元。
江西福宏实业有限公司虽然实现了80×25％＝20（万元）的投资收益，但是由于江西福宏实业有限公司并未实际收到深圳柯星股份有限公司分配的股利，因此不必作任何账务处理。
而江西福宏实业有限公司没有其他投资，本年的投资收益为零，不必就投资收益补缴企业所得税。
（3）2000年3月20日江西福宏实业有限公司收到深圳柯星股份有限公司分配的20万元：借：银行存款20万元贷：投资收益20万元这笔投资收益应计入2000年的所得额，在2000年所得税汇算清缴时，补缴所得税：20÷（1－15％）×33％＝7.765（万元）。
这样，1999年的投资收益应补缴的所得税延迟了1年才缴纳。
如果江西福宏实业有限公司将已实现的投资收益长期留在深圳柯星股份有限公司作为追加投资或挪作他用，而不汇回江西福宏实业有限公司，则江西福宏实业有限公司的投资收益在账面上就反映不出来，从而避免了企业的这部分企业所得税。
[筹划分析2]江西福宏实业有限公司采用权益法确认长期股权投资，则会计分录如下：（1）1999年1月1日取得长期股权投资时：借：长期投资--长期股权投资200万元贷：银行存款200万元（2）1999年12月31日深圳柯星股份有限公司实现净利润80万元，江西福宏实业有限公司确认80×25％＝20（万元）的投资收益，相应调整长期投资账户：借：长期投资--长期股权投资20万元贷：投资收益20万元由于这笔投资收益是在1999年确认的，因此，1999年所得税汇算清缴时，应就这笔投资收益补缴所得税：20÷（1－15％）×33％＝7.765（万元）。
（3）2000年3月20日收到深圳柯星股份有限公司分配的20万元，冲减长期投资账户：借：银行存款20万元贷：长期投资20万元即使深圳柯星股份有限公司没有将已实现的收益分配给江西福宏实业有限公司，江西福宏实业有限公司仅可以不作第3笔分录，但仍然要在1999年12月31日确认投资收益。
在1999年年终所得税汇算清缴时，已实现的投资收益仍然要补缴所得税7.765万元。
[特别提示]综观成本法和权益法，成本法在其投资收益已实现但未分回投资收益之前，投资企业的“投资收益”账户并不反映其实际已实现的投资收益；而权益法不管投资收益是否分回，均在投资企业的“投资收益”账户反映。
这样，采用成本法核算的企业就可以将已实现的投资收益长期滞留在被投资企业账上作为资本积累，以长期避免这部分投资收益补缴企业所得税。
即使采用成本法核算的企业无心避税，由于股利的发放一般滞后于投资收益的实现，企业在实际收到股利的当期才缴纳企业所得税，而税款应该在收益实现当期就缴纳。
这实际造成了税款的滞纳现象。
无论是规避还是滞纳均能给企业带来税收上的利益。
会计制度规定，企业在取得股份以后，其账务处理应根据投资者的投资在被投资单位资本中所占的比例和所能产生的影响程度，决定是采用成本法还是采用权益法。
当投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。
通常情况下，投资企业拥有被投资单位20％以上表决权资本时，则认为投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，适用权益法对长期股权投资进行核算。
在这种情况下，企业无法规避其应补缴的所得税。
因此，成本法和权益法不是随意可选择的，如果投资企业想通过两种方法的选择进行筹划，关键在于控制自己在被投资企业中所占股权的比例，只有达到规定的条件才行。
长期股权投资中核算方法影响税负发布时间：2005-8-269:07:10来源：中国税务报作者：添加到我的收藏按现行会计制度规定，长期股权投资可根据不同情况，分别采用成本法和权益法进行会计核算。
通常情况下，企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的比例超过20%，或虽不足20%但有重大影响的应当采用权益法核算。
企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的比例小于20%，或对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的比例虽然超过20%但不具有重大影响，以及被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资方企业转移资金的能力受到限制，如投资方在国外，外汇受所在国管制，其外汇汇出受到限制的，应当采用成本法核算。
一般地，投资核算的方法不能随意变更，有特殊情况时，应中止权益法，改用成本法核算。
我国现行税法规定，企业以货币形式对外投资，不涉及流转税问题，但其取得的投资收益应并入企业应税所得计算缴纳企业所得税。
而企业股权投资取得的收益一般属于税后收益，税法规定：①如果投资方企业所适用的税率低于被投资企业适用的税率，不退还分回的投资收益在被投资企业已纳的所得税。
②如果投资方企业所适用的税率等于被投资企业适用的税率，分回的投资收益不予补税。
③如果投资方企业所适用的税率高于被投资企业适用的税率，分回的投资收益应按规定补缴所得税。
因此，当被投资单位处于低所得税地区时，对投资方的所得税有影响，需要选择不同的投资方案，利用不同的核算方法进行税收筹划。
案例：A公司2004年1月1日购入M公司股份30000股，占M公司有表决权资本的15%.2004年1月1日M公司所有者权益合计为0元，2004年度净收益为400000元（未予分配）。
2005年1月5日，A公司计划再对外投资350000元，其方案如下：方案一，A公司从M公司另一股东B公司处购入其拥有的M公司10%有表决权股份，同时支付相关税费3000元。
方案二，购入H公司10%的有表决权股份，同时支付相关税费3000元。
已知A公司所得税税率为33%，且没有其他投资项目。
M公司和H公司所在地区的企业所得税税率均为15%.假设1：2005年两个公司预测的净收益均为450000元，预计在2006年4月份宣告发放现金股利均为300000元。
M、H公司的所有者权益无其他变动情况。
假设2：A公司预计在2006年5月转让在2005年购买的M公司或H公司拥有的10%股权，预计转让价为400000元。
假设3：2004年1月1日取得长期投资时，采用成本法核算，因M公司2004年度实现的净收益，在2005年中未宣告发放股利，所以A公司当年未实现投资收益，无需补缴企业所得税。
为简化核算程序，本案例未考虑折现和长期投资减值准备的因素。
方案一：A公司从M公司另一股东B公司处购入其拥有的M公司10%有表决权股份，则其持有的M公司有表决权的股份比例达到25%，应改用权益法进行核算。
当A公司购入B公司所拥有的M公司10%股份时，其"长期股权投资――M公司股票投资"为353000元（350000＋3000），"银行存款"减少353000元；到2005年12月31日，应按2005年M公司的净收益调整长期股权投资，"长期股权投资――M公司股票投资（损益调整）"为112500元（450000×25%），增加"投资收益――股权投资收益"112500元，应补缴企业所得税23823.53元〔112500÷（1－15％）×（33%－15%）〕；2006年4月，A公司应分得股利75000元（300000×25%），需减少"长期股权投资－M公司股票投资（损益调整）"75000元，在A 公司收到股利时"银行存款"增加75000元；2006年5月转让从M公司购买的10%股权时，"长期股权投资"账面余额368000元（353000＋450000×10%－300000×10%），转让股权的收益32000元（400000－368000），同时，应补缴企业所得税6776.47元〔32000÷（1－15％）×（33%－15%）〕。
这样2005年～2006年合计应交所得税30600元（23823.53＋6776.47），取得投资收益144500元（112500＋32000），二年该投资项目税后净收益为113900元（144500－30600），现金净流入量为91400元（400000＋75000―353000―30600）。
方案二：A公司购入H公司10%的有表决权股份，应采用成本法进行核算。
当A公司购入H 公司10%股份时，其"长期股权投资――H公司股票投资"增加353000元，"银行存款"减少353000元；2006年4月H公司宣告发放现金股利时，A公司应分得股利30000元（300000×10%），应补企业所得税6352.94元〔30000÷（1－15％）×（33%－15%）〕；A公司收到股利时，"银行存款"增加30000元；2006年5月转让从H公司购买的10%股权时，转让股权的收益为47000元（400000－353000），"银行存款"增加400000元，"长期股权投资――H公司股权投资"减少353000元，应补企业所得税9952.94元〔47000÷（1－15％）×（33%－15%）〕。
2005年～2006年合计应缴所得税16305.88元（6352.94＋9952.94），取得投资收益77000元（30000＋47000），两年该投资项目税后净收益为60697.12元（77000－16302.88），现金净流入量60697.12元（400000＋30000―353000―16302.88）。
从上述两个方案看，方案一的税负最高，但税后净收益和现金净流入量也最高，A公司仍应选择方案一。
如果预计M、H公司2005年实现的净收益未宣告发放股利，则方案一仍需纳税23823.53元，转让收益为2000元（400000－353000－450000×10%），应补所得税423.53元，现金净流出量为22247.06元（400000－353000－450000×10%－23823.53－423.53）。
而方案二转让收益为47000元，现金净流入量为37047.06元。
此时选择方案二为佳。
[大][中][小] 来源：作者：2005-12-13投资收益的避税与反避税主要稽查该投资账户是否反映了单位所有投资业务，投资价值是否恰当且充分揭示、投资收益反映的完整性。
(一)关于稽查企业投资活动的完整性企业按照国家法律、法规的规定，可以采用现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资，但不得以国家专项储备的物资和国家规定不得用于对外投资的其他资产向其他单位投资。
