手续费返还
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手续费返还承诺书本人(甲方)郑重承诺,在参与本次交易过程中,对于产生的各项手续费用,将按照以下约定进行返还:一、返还方式1. 本人将在交易结束后的3个工作日内,将产生的手续费用返还至乙方指定的账户,返还金额以实际产生的手续费为准。
二、返还条件1. 本次交易必须是在正规、合法的交易平台上进行,交易双方需提供合法的身份信息,并遵守相关交易规定和法律法规。
2. 本次交易必须完成交付并得到双方确认,且无任何纠纷或争议。
3. 手续费的返还只限于交易过程中实际产生的费用,不包括其他费用,如税费等。
4. 如交易中产生退款或取消订单等情况,所返还的手续费将不予以返还或扣除已返还的部分。
三、责任及免责1. 本人作为甲方,在交易过程中有义务保证提供真实、合法的资料和信息,并承担相关的责任和义务。
2. 如因甲方提供的资料不准确或违反交易规定导致交易或产生争议,甲方将自行承担相关责任。
3. 甲方在交易过程中如发现乙方存在欺诈或违法行为,可立即终止交易,并有权举报相关机构或部门。
4. 对于因不可抗力或不可预见的情况导致交易的,本人不承担责任。
四、法律适用本承诺书受法律的约束,双方如产生争议应通过友好协商解决;如协商无果,应向有管辖权的人民法院提起诉讼。
五、其他1. 本承诺书自签署之日起生效,有效期为本次交易完成之日起3个月。
2. 双方如发生变更或补充,应以书面形式进行,并由双方盖章确认。
3. 本承诺书一式两份,甲乙双方各执一份,具有同等的法律效力。
甲方:________________(签字)乙方:________________(签字)。
个人所得税手续费返还的税务及账务处理在这个信息瞬息万变的时代,个人所得税手续费返还的税务及账务处理是个比较“有意思”的话题。
很多人对此心存疑虑,想知道到底该怎么处理。
别着急,我们慢慢来聊聊。
首先,了解什么是个人所得税手续费返还。
这笔返还可以看作是对纳税人的一种补偿。
当你报税时,交的手续费可以退还,听起来是不是觉得心里舒坦多了?不过,这笔钱在税务和账务上可不能随便处理。
1. 税务处理1.1 返还的性质手续费返还的性质很关键。
通常,这笔钱被视为一种收入。
哦,别担心,这不是你赚来的工资。
税务局的规定很清楚,虽然你收到的是返还,但在账面上依旧要处理成收入。
这一点可得记牢。
1.2 税收影响很多人会问,这笔收入会不会影响个人所得税的计算?答案是肯定的。
返还的手续费要并入你的总收入来计算所得税。
听起来有点复杂?其实,按个简单的公式就能搞定。
你把返还的手续费加上你的其他收入,再按税率计算,就是最终应缴的个人所得税了。
切记,这里可不能马虎。
2. 账务处理2.1 记录入账当你收到返还的手续费,第一步就是在账务上做记录。
借记“银行存款”科目,贷记“其他收入”科目。
简单吧?这就像你收到一笔小额红包,心里乐滋滋的同时也得在账本上记上一笔。
2.2 发票问题关于发票,很多朋友可能不太重视。
其实,这可大有讲究。
为了保证你的账务处理合规,记得向税务机关索要相关发票。
即使是返还的手续费,发票也是必不可少的哦。
没发票,你的账就可能会出问题,真是“前功尽弃”。
2.3 年终结算年终结算时,可得把这一块的收入算清楚。
总收入再减去可以抵扣的费用,得出最终的应纳税所得额。
记得,万一有变化,税务局可不会给你打折。
保持透明、准确是最重要的。
3. 风险防范3.1 合规意识说到风险,合规意识得提升。
很多人觉得自己只是个小纳税人,没什么好担心的。
但其实,税务局的关注点正在向个人转移。
随便处理可能就会引来麻烦。
遵循规定,按部就班,才能避免“出师未捷身先死”的情况。
小企业会计准则个税手续费返还账务处理全文共四篇示例,供读者参考第一篇示例:小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时,需要遵循相关法规和规定,确保账务处理的准确性和合法性。
本文将为您详细介绍小企业会计准则个税手续费返还账务处理的相关内容。
一、什么是小企业会计准则个税手续费返还小企业在进行个税汇算清缴时,可能会产生一定的个税手续费支出。
根据国家相关政策规定,符合条件的小企业可以获得个税手续费的返还。
个税手续费返还是一种财政补贴政策,旨在减轻小企业经营负担,促进小企业的健康发展。
1.企业规模:通常情况下,小微企业可以享受个税手续费返还政策。
小微企业是指具有独立法人资格,年销售收入不超过5000万元人民币的企业。
2.税收合规:企业应当合法纳税,没有违法违规行为。
3.其他条件:根据具体政策规定,可能还有其他条件需要符合。
三、个税手续费返还的申请流程1.准备材料:企业需要准备相关材料,如企业营业执照、纳税申报表、个税手续费发票等。
2.填写申请表:按照相关规定填写个税手续费返还申请表。
3.提交材料:将填写完整的申请表和相关材料提交给税务机关。
4.审核审批:税务机关对申请进行审核审批,如果符合条件,将给予批准。
5.领取返还款项:企业凭批准文件到指定地点领取个税手续费返还款项。
1.收入确认:个税手续费返还款项属于企业的收入,应当在收到返还款项时确认为收入。
2.借贷记账:根据会计准则和政策要求,将收到的个税手续费返还款项借记银行存款账户,贷记其他收入账户。
3.税收处理:根据税收法规,对个税手续费返还款项进行税收处理,缴纳相应的税费。
5.报表披露:在财务报表中披露个税手续费返还款项的收入和税费情况。
通过以上账务处理,企业可以合法、规范地处理个税手续费返还款项,确保财务数据的准确性和合法性。
小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时,需要关注政策规定和会计准则的要求,确保操作符合法律法规,避免出现问题。
希望以上内容对您有所帮助。
个人所得税手续费返还的税务及账务处理在我们的日常生活和工作中,个人所得税是一个常见的税种。
而对于企业来说,代扣代缴员工的个人所得税有时还能获得一笔手续费返还。
这不仅是一项经济利益,还涉及到一系列的税务和账务处理问题。
接下来,咱们就详细聊聊这方面的事儿。
一、个人所得税手续费返还的概念首先,咱们得明白啥是个人所得税手续费返还。
简单来说,企业按照税法规定,履行代扣代缴员工个人所得税的义务,税务机关会按照一定比例向企业返还代扣代缴手续费。
这相当于对企业协助税务工作的一种奖励或补偿。
二、个人所得税手续费返还的相关政策根据现行政策规定,企业代扣代缴个人所得税所取得的手续费返还,应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
同时,这笔返还收入还需要计入企业的收入总额,计算缴纳企业所得税。
在增值税方面,如果企业是一般纳税人,适用 6%的税率;如果是小规模纳税人,则适用 3%的征收率(疫情期间可能有优惠政策)。
三、个人所得税手续费返还的税务处理1、增值税处理企业收到个人所得税手续费返还时,应计算增值税销项税额。
假设某企业收到手续费返还 10600 元(含税),如果是一般纳税人,增值税销项税额= 10600÷(1 + 6%)×6% = 600 元;如果是小规模纳税人,假设征收率为 3%,增值税税额= 10600÷(1 + 3%)×3% =30874 元。
2、企业所得税处理企业取得的个人所得税手续费返还应作为企业的收入,计入当年的应纳税所得额。
同时,与取得该收入相关的合理支出,如用于奖励办税人员等,在计算企业所得税时可以扣除。
四、个人所得税手续费返还的账务处理1、收到手续费返还时借:银行存款 10600贷:其他收益 10000应交税费——应交增值税(销项税额) 600 (一般纳税人)或借:银行存款 10600贷:其他收益 1029126应交税费——应交增值税 30874 (小规模纳税人)2、用于奖励办税人员时借:管理费用——工资薪金 2000贷:应付职工薪酬 2000借:应付职工薪酬 2000贷:银行存款 2000需要注意的是,如果企业将手续费返还用于其他用途,如弥补办公经费等,相应的账务处理也会有所不同。
企业会计准则个税手续费返分录
在企业会计准则下,个税手续费返还通常是指企业为员工代扣个人所得税,并收取一定比例作为手续费。
如果企业决定将一部分或全部个税手续费返还给员工,这会涉及到以下会计分录:1.当企业代扣个人所得税并收取手续费时:
记录代扣所得税和手续费收入:
借:个人所得税代扣款项(借方金额为代扣的个人所得税金额)
贷:其他应付款(手续费收入)
2.当企业决定返还部分或全部个税手续费给员工时:
记录个税手续费返还:
借:其他应付款
贷:银行存款(或现金)/应付工资
在这个分录中,“其他应付款”账户的借方金额为返还给员工的个税手续费金额,而“银行存款”(或“现金”)账户则是用来记录实际支付给员工的金额,或者直接在“应付工资”账户中进行扣减。
这样,企业就可以在财务报表中清晰地反映出个税手续费的代扣和返还情况,以及相关的财务影响。
1、上年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的。
2、上年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的。
3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。
4、没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。
5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。
6、预缴税款时,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等。
7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。
公司注销自愿放弃个税手续费返还说明模版大家好!今天我们聊点儿特别的事儿,关于公司注销之后的个税手续费返还问题。
别看这是个看似“高大上”的话题,实际上挺简单的,咱们一起来慢慢理一理,说不定还能顺便捞一笔。
话说回来,谁不想趁着公司注销了,能再捞点钱呢?这事情要是你不了解,真的是有点小亏。
所以,今天我就带大家看一看怎么通过自愿放弃个税手续费返还,既不麻烦又能顺手赚点儿。
先说说,这个个税手续费返还到底是啥意思?简单来说,就是在你公司注销时,涉及到的个税处理上,税务部门会收取一些手续费。
嗯,这个手续费可能让很多老板心里不爽,觉得“怎么又要收费呢?”。
不过啊,有些情况下,你完全可以通过放弃返还的方式,把这笔钱省下来。
对,就是这么简单。
不过,想要做到这一点,你得注意一些细节,绝不是想省就省。
咱们得明白,为什么会有个税手续费这个东西。
要知道,注销一个公司并不是说“喂,大家散了!”那么简单的事儿。
税务部门可不会轻易放过任何一笔税款的。
公司注销之前,得处理好所有的税务事宜。
简单点说,就是得把账给清理了,做个账目清算。
这个过程中,税务部门会收取一定的手续费,用来补偿他们审核这些账目的辛苦劳动。
你想啊,查账、清账、打报告,能不累吗?这笔费用并不小,往往让不少老板心里直冒火。
但是,你知道吗?如果你的公司注销后,确实没有其他复杂的税务问题,或者说你在之前的账务处理中,税务情况相对简单,没有涉及什么大规模的个税返还事项,你完全有可能在办理注销手续的时候,选择自愿放弃这笔手续费返还。
是不是很惊人?其实就是这么简单。
这么做有什么好处呢?大家可以先想象一下,放弃了这笔费用,实际上就是“白捡”了一个小红包。
不是说税务部门会把这个钱直接给你,而是通过这种放弃返还手续费的方式,减少了注销过程中其他可能产生的费用。
说白了,就是让你省了麻烦,少了支出。
做生意的人都知道,能省一分钱是一分钱,特别是在处理这种复杂事务的时候。
手续费虽然不算大,但省下来的每一块钱,都是心头的一块大石头放下的感觉。
个人所得税手续费返还的税务及账务处理个人所得税手续费返还,听起来是不是有点复杂?但其实,里面的税务和账务处理都很重要。
咱们从头说起,理清楚这些事情,让大家明白怎么处理。
首先,咱们要理解手续费返还的背景。
现在,很多企业为了留住人才,会提供一些手续费的返还。
比如,员工在缴纳个人所得税时,可能会产生一些手续费。
这笔费用虽然是企业先垫付的,但其实是员工的负担。
于是,企业出于关心和鼓励,决定把这部分钱返还给员工。
再往深处说,这里涉及的税务问题不容小觑。
企业在进行返还时,必须考虑这笔返还是否需要缴税。
根据相关,手续费的返还不属于工资性质,因此一般是免税的。
不过,企业在做账务处理时,仍然要准确记录这笔返还,确保没有税务风险。
接下来咱们聊聊账务处理。
企业在进行手续费返还时,首先要进行会计凭证的录入。
记账的时候,应该把手续费返还的金额记录在“其他应付款”里。
这样做的目的是为了清楚记录企业的财务状况。
具体来说,企业要把这笔返还款项从“其他应付款”中转到员工的银行账户。
这个时候,要注意,转账时要注明用途,最好附上相关凭证,以免将来出现争议。
只有这样,企业才能在税务审核时,游刃有余。
其次,咱们得考虑到员工的个人所得税申报。
虽然企业返还的手续费通常不需要缴税,但员工在申报个人所得税时,应该把这笔返还款项如实填写。
这样做不仅是对自己负责,也能避免未来的麻烦。
别小看这一步,很多人会因为小疏忽而被税务机关追问。
再者,咱们还得说说这个流程的透明度。
企业在进行手续费返还时,务必要保持透明。
这不仅能让员工感受到企业的诚信,还能提高企业的形象。
很多企业为了提高员工的信任感,都会主动向员工解释手续费返还的具体情况。
这一举措,不仅能减少误解,还能增进企业与员工之间的关系。
说到这里,咱们再来关注一下合规性。
每个企业都应该制定相关的内部制度,确保手续费返还的流程合规。
这就像是在走钢丝,稍有不慎就可能摔下去。
因此,企业在进行此类操作时,最好请专业的财务人员进行指导,以免因小失大。
个人所得税代扣代缴手续费返回流程
1.申请返还手续费:企业发放工资后,可将代扣代缴手续费申请返还
给个人所得税纳税义务人。
2.填写申请书:根据个人所得税相关规定,个人所得税纳税义务人应
填写申请书,并附上有关证明材料,将该申请书送交个人所得税管理机关。
3.核实申请资料:个人所得税管理机关收到申请书后,将核实其所递
交的申请资料是否符合法定程序,并确定返还金额。
4.缴纳个人所得税:根据个人所得税申报情况,纳税义务人应按照相
关规定缴纳相应的个人所得税。
5.手续费返还:核实返还金额后,个人所得税管理机关将相应的代扣
代缴手续费返还给纳税义务人。
二、代扣代缴个人所得税手续费返还的注意事项
1.个人所得税管理机关在收到申请书后,将核实所提交的资料是否符
合法定程序,若资料不完整或有错误,将不予受理。
2.个人所得税申报情况不影响手续费的返还,但纳税义务人应按照规
定缴纳相应的个人所得税。
3.申请返还时应将手续费的返还金额分别填写在表格上,否则申请书
将不予受理。
4.手续费返还的手续费将由纳税义务人支付给个人所得税管理机关,
而不是发放给纳税义务人本人。
中金所手续费返还政策一、背景介绍在金融市场中,手续费是交易者必须支付的费用之一。
为了吸引更多的投资者参与交易,中金所(中国金融期货交易所)推出了手续费返还政策。
本文将详细探讨中金所手续费返还政策的相关内容。
二、中金所手续费返还政策概述中金所手续费返还政策是指在特定条件下,中金所向交易者返还一部分或全部的交易手续费。
该政策旨在降低交易成本,提高市场流动性,吸引更多的投资者参与交易。
三、手续费返还的条件为了享受中金所手续费返还政策,交易者需要满足一定的条件。
以下是几个常见的条件:1. 交易量要求交易者需要达到一定的交易量才能享受手续费返还政策。
通常,交易量要求会根据不同的交易品种和交易者的身份而有所不同。
2. 持仓时间要求为了防止交易者仅仅为了享受手续费返还而频繁交易,中金所通常会对持仓时间做出要求。
交易者需要在一定的时间范围内持有仓位才能享受手续费返还。
3. 费率折扣中金所手续费返还政策通常会根据交易者的身份和交易量给予不同的费率折扣。
交易者交易量越大,费率折扣越高,享受的手续费返还也越多。
四、手续费返还的优势中金所手续费返还政策的实施对交易者和市场都有一定的优势,以下是几个主要的优势:1. 降低交易成本手续费是交易者必须支付的费用之一,而中金所手续费返还政策可以降低交易者的交易成本。
这对于频繁交易的投资者来说尤为重要。
2. 提高市场流动性手续费返还政策可以吸引更多的投资者参与交易,增加市场的流动性。
流动性的增加可以提高市场的效率,减少交易的滑点和成本。
3. 促进市场发展通过手续费返还政策,中金所可以吸引更多的投资者参与交易,促进市场的发展。
这对于金融市场的稳定和健康发展具有重要意义。
五、手续费返还的具体操作中金所手续费返还政策的具体操作流程如下:1.交易者在特定交易品种上进行交易,并达到一定的交易量要求。
2.交易者需要在一定的时间范围内持有仓位,以满足持仓时间要求。
3.中金所根据交易者的身份和交易量,给予相应的费率折扣。
税务局有明文规定:对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给2%的手续费。
扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。
但由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费。
因此可以名正言顺的入账:1.收到税务局返还的手续费时:借:银行存款贷:其他应付款-代扣税手续费2.支出时(一般奖励给财务人员,做个发放表,领导签字即可):借:其他应付款-代扣税手续费贷:现金个人所得税代扣代缴手续费收入的会计与税务处理本文对企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税所取得的手续费收入的会计和税务处理做一探讨。
一、会计处理对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法,目前有三种观点,即:计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。
第一种观点认为,该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的,所以其收支应该通过往来款项核算。
这种观点是不恰当的,因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。
根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)规定,手续费收入可用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员,而并不是完全用于奖励办税人员。
同时,《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)也明确规定,单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。
据此,该项收入不应计入往来款项,而应计入单位收入。
那么,该项收入是应计入“业务收入”还是“营业外收入”呢?代扣代缴手续费是企业提供了—定劳务后取得的收入。
企业只要正常履行了代扣代缴义务,该经济利益就可以确定获得。
又由于手续费收入的比例是确定的,从而该经济利益也是可以计量的,因而它符合劳务收入的确认原则。
基于此,笔者认为,对于手续费收入,企业应计入“其他业务收入”,而非“营业外收入”。
相应地,有关代扣代缴费用开支和对代办人员的奖励支出也应计入“其他业务支出”。
二、税务处理手续费收入对于单位来说,主要涉及流转税和企业所得税。
流转税方面,该项收入实际上是企业捉供了一定的劳务而取得的收入,因此应按照营业税中“其他服务业”的税目,按5%的税率交纳营业税;所得税方面,该手续费不仅在会计上应作为收入核算,在税法上,也应并入企业应纳税所得额,缴纳企业所得税(参考财行[2005]365号)。
另外,《关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定,对于储蓄机构取得的手续费收入,应按照规定交纳营业税和所得税。
当然,目前也有个别地区对手续费收入是免征营业税的,如黑龙江省就曾发文明确(详见黑地税发[1996]248号),对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税,但这只是适用于个别地区的规定。
如果企业将取得的代扣代缴手续费收入奖励给相关人员,那么相关人员要不要缴纳个人所得税呢?目前对于个人取得的手续费收入明确免税的只有两个方面(1)《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994] 20号)规定:个人办理代扣代缴手续费,按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税,(2)《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)规定:储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
笔者以为,财税字[1994]20号的免税规定实际上只适用于个人作为扣缴义务人的情况。
而在单位作为扣缴义务人时,不能适用该免税规定。
同时,国税发[2001]31号的免税规定是针对特定主体的特定行为,即储蓄机构取得代扣代缴利息税手续费,因此该文的免税规定也不能适用于其他负有代扣代缴义务的单位将取得的手续费支付给相关人员的情况。
当然目前在实践中,对于单位奖励给个人的代扣代缴手续费收入,税务部门一般没有要求并入相关人员个人工资、薪金所得征收个人所得税。
笔者认为,在没有明确的文件规定的情况下,个人取得的单位奖励代扣代缴手续费收入的免税处理是不恰当的。
关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行,大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称"三代")税款手续费的管理,根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定,现就进一步加强"三代"税款手续费管理通知如下:一、"三代"范围(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时,代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时,代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。
(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定,按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则,委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。
二、"三代"税款手续费支付比例(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款,税务机关按代扣、代收税款的2%支付。
(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收,税务机关按不超过代征税款的1%支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款,税务机关按不超过代征税款的5%支付。
(五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按代征税款的0.3%支付;委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5%支付。
(六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付。
三、"三代"的管理税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和精细化管理的要求开展"三代"工作。
除另有规定外,未经财政部、国家税务总局批准,税务机关不得自行扩大"三代"范围和提高"三代"税款手续费支付比例。
(一)税务机关应对负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人办理扣缴税款登记,核发扣缴税款登记证件。
对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人,税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。
(二)税务机关委托代征应对代征单位或个人进行资格审定,必须具备以下条件,税务机关方可委托:1.财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任,有熟悉税收政策的专门办税人员,并具有承担税收代征条件的单位。
2.责任心强、具有高中以上文化、熟悉税收政策,能够独立承担民事责任,没有不良记录的个人。
(三)税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书,明确双方的权利和义务,职责与责任。
(四)委托代征应使用全国统一的代征协议文本,核发委托代征证书。
(五)税务机关应监督代征单位和个人按照法律、法规和税务机关的规定代征税款、解缴票款。
四、手续费的预算管理(一)"三代"税款手续费纳入预算管理,由财政通过预算支出统一安排。
(二)各级国税机关负责征收的税款应支付的"三代"税款手续费,由中央财政负担;各级地税机关负责征收的税款应支付的"三代"税款手续费,由省级财政(含计划单列市,下同)明确负担办法。
(三)各级税务机关应根据"三代"工作开展的实际情况,实事求是地编制预算,并按照财政部门编制部门预算的有关程序和要求向财政部门编报"三代"税款手续费预算。
教育费附加的手续费预算,按代扣、代收、代征所划缴正税的手续费比例编制。
(四)财政部、地方各级财政部门根据批复的"三代"税款手续费预算,及时核批用款计划或拨付经费。
各级税务机关按照实际发生额及时支付相关手续费。
(五)国税机关、地税机关支付的"三代"税款手续费,分别由财政部与国家税务总局、省级或者省以下财政部门与地税部门在下一年进行据实清算。
不足部分,在下年预算中弥补;结余部分,相应扣减下年"三代"税款手续费预算。
五、手续费核算管理(一)各级税务机关应当单独设置会计科目,及时、全面、完整核算"三代"税款手续费收支情况。
(二)"三代"税款手续费的请领和核拨,按财政部有关规定执行。
(三)省级国税机关应在每年年初将上年"三代"税款手续费收支情况报财政部驻各地财政监察专员办事处,经审核签章后,汇入部门决算报国家税务总局。
国家税务总局汇总后报送财政部。
财政部驻各地财政监察专员办事处对"三代"税款手续费进行实地抽样审查,并在10个工作日内完成。
(四)对地税部门"三代"税款手续费核算要求,由省级地方税务局和省级财政部门比照国税部门共同确定。
六、手续费支付管理(一)税务机关应按照本通知规定的比例支付"三代"税款手续费。
(二)税务机关对单位和个人未按照法律、行政法规或者委托代征协议规定履行代扣、代收、代征义务的,不得支付"三代"税款手续费。
(三)税务机关应在"三代"单位和个人申报并结报票款后,按有关规定支付"三代"税款手续费。
对不能及时支付的,应予说明,并在一个季度内结清,最长不得超过6个月。
(四)因税务机关的原因,未领或少领"三代"手续费的单位和个人,有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。
因"三代"单位和个人自己的原因,三年不到税务机关领取"三代"税款手续费的,税务机关将停止支付手续费。
(五)税务机关之间委托代征税款,不得支付手续费。
(六)"三代"单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于"三代"管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。