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所得税减免政策对企业的影响随着国家经济的发展和政策的调整，所得税减免政策对企业产生了重要的影响。
所得税减免政策是指国家为了鼓励企业发展和促进经济增长而实施的税收优惠政策。
本文将就所得税减免政策对企业的影响进行探讨。
一、降低企业税负所得税减免政策可以帮助企业降低税负，提高企业的盈利能力。
比如，国家可以对符合一定条件的小微企业进行减免所得税的政策，减轻了企业的税收负担，使得企业能够更加灵活地运营和发展。
这一政策的实施，有利于激发企业的创新动力，提高其竞争力，进而推动经济的快速增长。
二、促进企业技术创新所得税减免政策还可以促进企业的技术创新。
国家可以对科技型企业进行所得税的减免，鼓励企业投入更多资源用于研发和创新，提高企业的技术实力和竞争力。
这对于企业来说，可以降低研发成本，提高技术水平，进而加强企业在市场中的地位和竞争优势。
三、吸引外资和投资所得税减免政策还可以吸引外资和投资。
国家可以针对特定的行业或地区，实施所得税减免政策，吸引更多的外资和投资进入，推动经济的发展。
这对于发展中的国家或地区来说，可以吸引更多的外资和投资，促进产业升级和转型，提高经济的整体竞争力。
四、激励企业社会责任所得税减免政策还可以激励企业履行社会责任。
国家可以对符合一定条件的企业进行所得税的减免，但要求企业履行一定的社会责任，如环保、公益事业等。
这促使企业积极参与社会公益活动，提高企业的社会形象和企业文化建设，进而提升企业的市场竞争力和品牌价值。
五、加强税收征管所得税减免政策的实施，也可以加强税收征管。
国家可以对符合减免政策条件的企业进行更加严格的税收监管，确保减免政策的合法合规性，防止企业利用减免政策进行偷漏税行为，提高税收的公平性和透明度。
六、推动行业发展所得税减免政策还可以推动特定行业的发展。
比如，国家可以对新兴产业或重点发展的行业实行所得税减免政策，激发行业内企业的发展活力，加快行业的发展进程，推动相关产业链的形成和完善。
税收政策激励慈善捐赠的机理及效应分析摘要：近年来，我国虽然时有重大灾害发生，慈善事业也随着人们的社会责任意识的提高而不断规范化，日趋正规。
目前，税收体制正处于完善过程中，在慈善捐赠方面的税收制度也随之与时俱进。
而大部分企业与个人在参与慈善捐赠后，在缴纳企业所得税或个人所得税时，享受关于慈善捐赠的税收政策所带来的税收优惠意识还较为薄弱，缺乏深刻认识。
本文追溯了前人的研究，主要从国内国外两个角度对慈善捐赠的内在动机、慈善捐赠对企业的价值与作用、对公司捐赠的影响因素、慈善捐赠的税收优惠研究以及对国外非营利组织和与慈善有关的税收优惠政策进行梳理分类，为文章论述提供基层支撑。
文章对税收政策激励慈善捐赠的机理及效应进行分析，旨在研究税收政策对慈善捐赠的激励机理和效应，帮助企业和个人正确认识关于慈善捐赠的税收政策以及政策实施现状，探析税收政策对慈善捐赠的个人和企业的多方面的影响，倡议个人与企业合理并积极运用慈善捐赠方面的税收政策，同时对我国税收制度在慈善捐赠方面的发展提出建议和展望。
关键词：税收政策慈善捐赠激励机理效应分析Analysis on mechanism and effect of tax incentives on charitable donationsAbstract: Although in recent years, China's major disasters happen from time to tome, philanthropy is getting standardized with the improvement of people's social responsibility consciousness. At present, in the process of perfecting the tax system, the tax system in terms of charitable giving has been advancing with the times. But most of the enterprises and individuals to participate in charitable giving, when they pay enterprise income tax and individual income tax, the tax consciousness of enjoying the preferential tax policy on charitable giving is weak, lack of deep understanding. In order to provide basic support for the paper, article traces the predecessors' research, mainly from two aspects of domestic or abroad, to analyze the intrinsic motivation of the charity, the value and effects of charity donation to the enterprises, the influence factors of donations to the company, the study of charitable giving tax relieves, as well as to the foreign non-profit organizations and classifications on preferential tax policies related to the charity. Article analyzing the tax policy incentive mechanism and effect of charitable giving, aims to study the taxpolicy on the incentive mechanism and the effect of charitable giving, and to help businesses and individuals inform the correct understanding about charitable giving tax policy and implementation of the policy. Besides, it also discusses the impacts of tax policy on charitable giving to individuals and enterprises in various aspects, advocates the individuals and the enterprises to apply the tax policy both reasonably and actively. At the same time, it offers suggestions and prospects on the development of tax system in our country in the aspect of charitable giving.Keywords: Tax Policy Charitable Donation Incentive Mechanism Effect Analysis一、引言（一）论文研究的背景随着经济不断发展，虽然我国居民的生活水平和生活质量都得到了普遍提高，但贫富差距越来越大，而市场作为“无形的手”，对社会资源进行基础性配置，政府作为“有形的手”，采取间接调控方式对社会经济进行宏观调控。
税收优惠、捐赠成本与企业捐赠一、本文概述本文旨在探讨税收优惠、捐赠成本与企业捐赠之间的关系。
我们将对税收优惠对企业捐赠的影响进行深入分析，理解税收优惠如何激发企业的捐赠意愿，以及这种影响在不同类型和规模的企业中的差异性。
接着，我们将研究捐赠成本对企业捐赠决策的影响，包括直接的经济成本和可能的社会成本。
我们将探讨税收优惠和捐赠成本如何共同作用于企业的捐赠行为，以及它们之间的相互作用如何影响企业的捐赠策略。
我们将通过案例研究和实证分析，进一步验证理论假设，并提出相关的政策建议，以期对优化企业捐赠行为，促进社会公益事业的发展提供有益的参考。
二、税收优惠对企业捐赠的影响税收优惠作为一种政策工具，对企业捐赠行为产生了深远的影响。
税收优惠政策的实施，不仅直接降低了企业捐赠的成本，提高了捐赠的经济效益，还通过信号传递效应，增强了企业捐赠的社会影响力。
从经济角度来看，税收优惠降低了企业捐赠的成本。
企业在捐赠时，可以通过享受税收减免政策，将部分捐赠支出转化为税收优惠，从而降低了捐赠的实际成本。
这种成本降低效应使得企业在捐赠时更有动力，愿意投入更多的资源用于社会公益事业。
税收优惠政策还具有信号传递效应。
企业捐赠行为本身是一种社会责任的体现，而税收优惠政策的支持则是对这种行为的正面评价和鼓励。
这种政策信号可以向社会传递出企业积极履行社会责任的形象，提升企业的社会声誉和品牌形象。
这种正面的社会形象可以进一步激励企业加大捐赠力度，形成良性循环。
税收优惠政策还可以引导企业捐赠的方向和领域。
政府可以通过制定特定的税收优惠政策，鼓励企业向特定的社会公益事业捐赠，如教育、环保、扶贫等领域。
这种政策引导效应可以促进社会资源向更需要的地方流动，实现社会公益事业的持续发展。
税收优惠对企业捐赠的影响并非完全积极。
过度的税收优惠可能导致企业捐赠行为的扭曲，使得企业过分追求税收利益而非真正的社会责任。
政府在制定税收优惠政策时，需要权衡其激励效应和可能产生的负面影响，确保政策的有效性和合理性。
企业捐赠税收优惠研究摘要企业捐赠对社会公益事业的发展起到了重要作用。
为了鼓励企业参与捐赠活动，许多国家和地区都推出了税收优惠政策。
本文对企业捐赠税收优惠的形式、实施情况以及对企业和社会的影响进行了研究和分析。
研究表明，税收优惠可以激励更多的企业参与捐赠活动，提高社会公益事业的发展水平。
但是，税收优惠政策也存在一些问题和争议，需要进一步的探讨和改进。
引言企业捐赠是指企业以无偿捐赠的方式支持社会公益事业或慈善机构的活动。
企业捐赠对社会的发展和改善起到了重要作用，不仅可以缓解社会问题，也可以提高企业形象和社会声誉。
为了鼓励更多的企业参与捐赠活动，许多国家和地区都推出了相关的税收优惠政策。
本文将对企业捐赠税收优惠的形式、实施情况以及对企业和社会的影响进行研究和分析。
企业捐赠税收优惠的形式企业捐赠税收优惠的形式可以分为直接税收优惠和间接税收优惠两种。
直接税收优惠直接税收优惠是指通过减少企业所得税等直接税收的方式来鼓励企业参与捐赠活动。
这种税收优惠形式在许多国家和地区都得到了广泛的应用。
1.捐赠扣除：企业可以将捐赠款项从应纳税所得中扣除，从而降低应纳税额。
如美国的慈善事业扣除和加拿大的慈善捐款扣除等。
2.捐赠抵免：企业可以将捐赠款项直接抵免应纳税所得，从而减少纳税额。
如英国的企业利润的捐赠折免等。
间接税收优惠间接税收优惠是指通过减少企业交纳的间接税（如增值税、消费税等）的方式来鼓励企业参与捐赠活动。
间接税收优惠在某些国家和地区也得到了一定的应用。
1.捐赠免税：企业通过捐赠活动所涉及的货物、服务或资产可以免征增值税或其他消费税。
如法国的捐赠免增值税政策等。
2.捐赠退税：企业可以按照一定比例退还捐赠所支付的增值税或其他消费税。
如澳大利亚的捐赠退税政策等。
企业捐赠税收优惠的实施情况不同国家和地区对企业捐赠税收优惠政策的实施情况存在一定的差异。
以下是几个国家和地区的实施情况：1.美国：美国通过慈善事业扣除和慈善捐款扣除等税收优惠政策，鼓励企业参与慈善捐赠。
公益捐赠享税收减免优惠政策
许多市民十分乐于参与公益捐款，国家为了鼓励个人和机构的慈善行为，也出台了一些鼓励措施，但力度与国外相比明显不够。
据国家出台的政策规定，企业和个人对公益事业进行捐赠，都能享受税收减免的优惠政策，前者可以减免企业所得税，后者可减免个人所得税。
其中，个人捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
企业捐赠款物的金额如果超过企业当年税前利润的3%，超额部分仍需缴纳企业所得税，这样就有可能从一定程度上抑制了企业捐赠的积极性。
而根据中国现行的税制设定，减免的所得税本应为地方财政所有。
因此，地方政府往往并不愿意企业捐赠，因为每次捐赠，都意味着地方财政收入的减少。
出于自身利益的考虑，地方政府势必不会鼓励甚至是会采取措施抑制企业的慈善捐款。
此外，捐赠实物也不享受税收减免的政策。
第三，目前，我国有资格接受税收减免捐赠的社会团体数量只有20多家，这个数字相对于全国几十万家公益性、救济性社会机构而言相去甚远。
由此引发的问题是，民政部自2001年倡导经常性社会捐赠活动以来，日常发生的大批量、小金额、社区性的企业捐赠难以获得减免税凭证，这直接对个人、中小企业和社区性公益机构的捐赠和募捐行为产生了一定制约。
要解决这些问题，还需要国家出台更为优惠和详细的政策，只有优惠足够大，我们或许就会发现中国的富人也是有同情心的。
税收优惠政策对企业的影响税收优惠政策是指国家为了促进经济发展和支持企业发展而实施的税收减免或减免政策。
这些政策可以以各种方式执行，如减少企业所得税、增值税、个人所得税等。
税收优惠政策对企业产生了深远的影响，无论是对新兴企业、中小企业还是大型企业，都具有重要的意义。
首先，税收优惠政策可以提高企业的竞争力。
减少税收负担可以降低企业的成本，使企业能够在市场上更具竞争力。
这意味着企业可以将资源用于其他方面，如研发、创新、扩大生产规模等。
通过减税，企业还能够提高其盈利能力和回报率，从而进一步增强其竞争力。
其次，税收优惠政策可以鼓励企业投资和创新。
税收优惠政策通常会对企业在某些领域的投资给予鼓励。
例如，对于新兴产业、高新技术企业或绿色环保企业，可以提供税收减免、抵扣或其他优惠政策。
这些政策可以促使企业增加在研发、科技创新和环保方面的投入，从而推动经济结构升级和可持续发展。
第三，税收优惠政策可以促进企业的持续发展。
税收优惠政策可以为企业提供稳定的经济环境和可预测的经济收益。
企业可以根据税收政策制定长期经营计划和发展战略，提高企业发展的可行性和稳定性。
此外，税收优惠政策还可以降低企业经营风险，减少企业经营不确定性，鼓励企业加大投资力度。
除了对企业的积极影响，税收优惠政策也存在一些潜在的问题和挑战。
首先，税收优惠政策可能导致税收收入减少，进而影响政府的财政状况。
政府需要仔细平衡税收优惠政策和财政收入的关系，确保政府财务的可持续性和稳定性。
其次，滥用税收优惠政策可能导致不正当竞争和资源浪费。
政府应该加强监管和审计，避免税收优惠被滥用和操纵。
在实际操作中，税收优惠政策需要根据国家的经济状况、发展阶段和政策目标进行合理的制定和调整。
政府可以通过设计差别化的税收优惠政策，针对不同规模的企业、不同行业和地区的企业提供不同程度的优惠措施，以便更好地推动经济发展和实现产业升级。
总结起来，税收优惠政策对企业具有重要的影响。
它可以提高企业的竞争力、促进企业的投资和创新、推动企业的持续发展。
论公司公益捐赠税收优惠政策内容摘要：我国现行的公司公益捐赠税收优惠制度存在一些问题，一定程度上阻碍了公司公益捐赠制度的有效运转。
借鉴域外经验，我国公司公益捐赠制度应当加强相关制度的系统化管理、培育公益组织、制定非现金捐赠的估价制度以及完善相关政策的程序性规定。
关键词：公益捐赠税收优惠抵扣结转实物捐赠我国公司公益捐赠现行优惠政策目前我国涉及公司公益捐赠税收优惠的政策分散在《合同法》、《公司法》、《公益事业捐赠法》和《企业所得税法》等部门法中，构成了公司公益捐赠行为税收优惠及激励制度的法律基础。
财政部、国家税务总局、海关总署等国家部委机关也就该问题下发过通知、规定和办法等规范性文件，例如《关于第29届奥运会税收政策问题的通知》、《关于企业向农村寄宿制学校建设工程捐赠企业所得税税前扣除问题的通知》等。
《合同法》第186条第2款规定，具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的捐赠合同或者经过公证的捐赠合同不可撤销，以此维护合同关系的稳定性和公证制度的严肃性。
该法第195条综合考虑捐赠人财力发生变化的可能性，将“经济状况显着恶化，严重影响其生产经营或家庭生活”作为解除赠合同的事由，打消了捐赠人对未来经济情况的担忧，一定程度上提高了公司慈善捐赠的积极性。
《公司法》第5条规定公司必须承担社会责任，将公司社会责任以法律形式加以确认，为我国公司公益捐赠提供了法律依据，使公司公益捐赠行为有法可依。
《公益事业捐赠法》第24条规定，公司和其它企业捐赠财产用于公益事业，有权享受企业所得税方面的优惠。
为了鼓励公司积极参与公益捐赠，财政部、税务总局联合发布《关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》，扩大享受企业所得税优惠资格的范围。
《企业所得税实施条例》第53条将企业公益性捐赠支出扣除标准进一步细化，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
所得税对公益捐赠的税务优惠政策解读公益事业一直是社会发展的重要组成部分，为了鼓励更多的人参与到公益捐赠中来，国家对公益捐赠给予了税务优惠政策。
在所得税方面，公益捐赠者可以享受一定的税务优惠。
本文将对所得税对公益捐赠的税务优惠政策进行解读，以期为读者提供相关的税务知识和指导。
一、公益捐赠的定义首先，我们需要明确公益捐赠的概念。
根据《中华人民共和国民法通则》的规定，公益捐赠是指个人或者组织把财产无偿提供给国家、社会公益事业或者他人，帮助社会他人或满足社会公益需要的行为。
二、公益捐赠的税务优惠政策国家税务部门为了鼓励公益捐赠，制定了一系列的税务优惠政策。
具体来说，公益捐赠者可以享受以下方面的税务优惠：1. 公益捐赠所得税抵扣根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》的规定，对于依法向社会公益事业捐赠的个人及企业，其公益捐赠所得税可以按照一定比例抵扣。
个人的公益捐赠所得税抵扣比例为30%，而企业的公益捐赠所得税抵扣比例为12%。
2.公益捐赠所得免税根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人依法向社会公益事业捐赠的所得可以免征个人所得税。
这意味着，个人通过公益捐赠所得所获得的收入是可以免税的，这为个人捐赠提供了更多的动力和激励。
3.企业所得税优惠政策对于企业依法向社会公益事业捐赠的所得，国家税务部门也给予了一定的优惠政策。
企业可以将其捐赠数额从当期的所得中扣除，在计算企业所得税时享受一定的优惠。
三、享受税务优惠政策的条件和要求虽然公益捐赠可以享受税务优惠政策，但是为了确保公益捐赠的真实性和合法性，国家对享受税务优惠政策的条件和要求进行了规定。
1.捐赠给符合认定条件的公益组织为了确保公益捐赠的资金使用得当，国家规定只有向符合认定条件的公益组织捐赠的金额才可以享受税务优惠政策。
公益组织在享受税务优惠政策之前需要经过国家有关部门的认定和登记。
2.捐赠真实合法个人或企业在进行公益捐赠时需要确保捐赠的真实性和合法性，不能以虚假的形式进行捐赠来获得税务优惠。
慈善捐赠税收减免慈善捐赠是一种向慈善事业或慈善组织捐赠财产或款项的行为。
在许多国家，包括中国和美国在内，政府对慈善捐赠提供税收减免的政策。
这一政策的目的是鼓励民众积极参与慈善事业，促进社会福利的发展。
本文将从税收减免的角度探讨慈善捐赠的优势以及它对个人和国家的影响。
首先，慈善捐赠税收减免对个人来说有多种优势。
捐赠者可以通过向合格的慈善组织捐赠资产或款项来减少自己的纳税义务。
这意味着他们可以在向慈善事业捐赠的同时减少个人财务负担。
税收减免还可以增加捐赠者的可支配收入，从而提高他们的生活质量。
此外，慈善捐赠也可以起到财务规划的作用。
通过捐赠财产或款项，个人可以合法地转移财富并降低继承税等遗产税的负担。
其次，对国家而言，慈善捐赠税收减免政策也有急需的优势。
这一政策鼓励了社会各界积极参与慈善事业，促进了社会福利的发展。
慈善组织通过接受捐赠资产或款项，可以拓宽其事业的发展空间，提高对弱势群体的服务水平。
慈善组织的活动还可以缓解政府负担，减轻财政压力。
此外，慈善事业的发展也会吸引更多的投资，推动经济的发展。
在实施慈善捐赠税收减免政策时，对于捐赠资产或款项的收益来源和用途有一定的限制。
例如，中国规定，捐赠者只能向一些合格的慈善组织捐赠，并且捐赠资产或款项必须来自合法收入。
此外，捐赠者捐赠的资产或款项必须用于慈善事业，不能转作他用。
这些限制的出台旨在确保慈善捐赠真正用于慈善事业，对社会产生积极的影响。
总的来说，慈善捐赠税收减免政策既有利于个人又有利于国家的发展。
对个人而言，税收减免可以减轻财务负担、提高可支配收入，并起到财务规划的作用。
对国家而言，慈善捐赠可以促进社会福利的发展、缓解政府负担，并推动经济的发展。
然而，政府在实施慈善捐赠税收减免政策时需要制定明确的规定，以确保慈善资金真正用于慈善事业，对社会产生积极的影响。
【扩展分析】慈善捐赠税收减免政策在不同国家有不同的实施方式和规定。
以中国为例，捐赠者在享受税收减免时需要满足一定的条件。
公益慈善活动的税务优惠政策公益慈善活动是社会发展的重要组成部分，可以帮助弱势群体、推动社会进步和促进社会发展。
为了支持和鼓励公益慈善活动，许多国家都制定了税务优惠政策，以减轻公益组织的负担并鼓励更多人参与。
一、免税优惠政策许多国家允许公益组织免除一部分或全部的税款。
这意味着公益组织在筹集资金、进行慈善事业时可以不需要交纳相关的税金。
免税政策的实施可以有效地减少公益组织的运营成本，使得更多资源能够用于慈善事业的实施。
这对于公益组织的长期可持续发展及社会的整体利益都具有重要意义。
二、所得税优惠政策除了免税政策外，一些国家还为捐款者提供所得税优惠政策。
这意味着捐款者可以在申报个人所得税时将所捐款项从应纳税收入中扣除，从而减少纳税金额。
所得税优惠政策能够激励更多人积极参与公益慈善活动，同时也减轻了个人的经济负担，促进了捐款的增长。
三、财产税优惠政策为了支持公益组织，一些国家对其持有的财产实施税务优惠政策。
这些优惠政策可以包括减免财产税、减少房产税或其他相关税费。
这将减轻公益组织的财务压力，使得更多资源能够用于慈善事业的开展，同时也为公益组织提供了更好的发展空间。
四、增值税优惠政策在某些国家，公益组织可能获得增值税的优惠政策。
这意味着公益组织在购买相关商品或接受相关服务时可以享受减免或退还增值税的待遇。
增值税优惠政策的实施有助于降低公益组织的运营成本，提高慈善事业的效益。
五、其他税务优惠政策此外，还存在其他各种形式的税务优惠政策，如车辆购置税的减免、捐赠给公益组织的资产免征遗产税等。
这些优惠政策可以进一步鼓励公益慈善活动的开展，为公益组织和捐款者提供更多便利和激励。
总结公益慈善活动的税务优惠政策对于支持公益事业、促进社会发展具有重要意义。
通过减轻公益组织的负担、激发更多人参与捐赠，这些税务优惠政策为公益事业的可持续发展和社会的长期进步提供了坚实的支持。
各国政府应该进一步积极推动和优化税务优惠政策，不断提升公益慈善活动的水平和质量，让更多人受益，推动社会更加和谐繁荣。
税收减免政策对企业公益捐赠的影响卢汉龙 沈康荣内容摘要：本文通过对企业捐赠法规及相关政策的回顾，结合 30 个企业个案的分析， 探讨了税收减免政策对企业捐赠行为的影响。
研究认为， 税收减免政策具有积极的正面作用， 对企业的捐赠行为具有激励作用， 但该项政策的作用目前尚存在较大的局限性， 需要结合相 关利益需求进行合理调整。
一、引言企业捐赠不仅是社会福利资源的一个重要来源， 而且日益成为现阶段乃至未来全球企业 发展战略的重要组成部分。
中国社会科学院社会学研究所社会政策研究中心设立了 “企业捐 赠行为和理念研究”课题，并得到福特基金会的资助。
本项研究采用社会学研究方法对企业 捐赠活动的历史、捐赠产生的原因、动机和运行机制、企业捐赠中不同的资金处理模式，企 业捐赠目前存在的问题、未来发展前景以及企业家捐赠决策因素等一系列基本问题进行研 究， 并试图建立企业捐赠的评估指标体系， 为推动企业慈善资源的开发提供社会政策决策的 基础。
本文是该项研究的一个重要的组成部分， 即旨在专题对政府关于公益捐赠税收减免政 策对企业公益捐赠所产生的影响作一探讨。
这里所谓的税收减免政策是指企业对社会事业提供的慈善捐赠经费可以通过不同的方 式享受减免税收的法律和行政法规的社会政策。
毋庸置疑， 在一个常态完整的市场经济条件 下， 税收减免政策给社会公益捐赠事业带来的影响是积极的， 它不仅配合了政府职能的良性 实现、尽量降低政府的管理成本，而且还为社会公益资源的拓展开辟了广阔而有效的空间。
其理由可以从下面一些方面去认识。
首先， 通过税收减免政策的实施， 最大程度上转变了政府在提供公共物品和福利这一领 域中的工作职能，节约了全社会的再分配成本。
尤其是对我国政府来讲，完成了政府工作模 式从“划桨”到“掌舵”的转换。
由于政府通过税收的“让予” ，减少了政府在决定社会财 富转移支付中的环节，让更接近于社会的慈善的中介机构（接受捐款方）来进行社会公益资 源的具体分配利用， 避免了繁复的决策程序和逐级的科层管理， 从而降低了政府的管理成本 和提高了政府的综合办事效率。
其次，税收减免政策为社会公益事业的发展提供了更大的方便。
通过税收的转移，使更 接近于社会的慈善中介机构来直接进行具体操作， 使得求助和捐赠双方都容易及时获得第一 手供、需信息，并立时发挥互惠机制的作用，使得社会最基层的求助可以以最迅速简便的方 式得到救助。
再次， 税收减免政策为社会风气的优化创造了更广阔的前景。
从经济层面上看国家让税 似乎仅仅是资金的转移，但其社会层面上的意义却不同一般。
通过企业的公益捐赠，其价值 就不是原来意义上的资金价值， 它不仅通过政府代表社会对企业捐助的社会意义之肯定， 同 时体现了企业做个“社会公民”的公益意识，它体现了一种人间的关怀，在为企业树立良好 形象的同时，还为社会吹起了一股慈善关爱的清新之风。
那么， 我国目前在关于对慈善捐赠的税收减免政策的现状以及它们的实际社会效果如何 呢？它们有没有对社会捐赠以及社会事业的发展起到应有的作用呢？对此。
无论是决策、 执 法部门， 还是社会部门及理论界均欠重视和鲜有讨论。
本文拟重点探讨免税政策对全社会的 公益意识、 对企业的捐赠行为究竟会产生哪些影响？现行各种税收减免政策又是如何在影响着企业的公益捐赠？我国法定的这些税收减免政策对企业的意义究竟何在？等等。
本文采 用社会学研究方法，使用对税法制度的文献资料和执法实践的情况进行全面把握的基础上， 开展了不同地区、不同性质企业的实际调查访问。
研究注重从理论上和实践上的探讨意义。
本文运用的资料来自两个方面： 其一，2000 年 2 月中国社会科学院政策研究中心和上海社会科学院社会学研究所在上 海进行的一次大、 中型企业的捐赠公益调查。
该调查样本是在上海市经济绩效居于前茅的上 千家企业单位里获得的。
这些单位包括工业制造业、零售商业、物质流通业、建筑业、房地 产业和金融保险业中的主要企业。
总共发出 950 份问卷，收到填答卷 514 份，有效问卷共 503 份。
在该调查中列有详细的企业捐赠的费用开支的方式以及企业决策的思路。
该项研究 的成果对本研究的深入开展起了很好的前期性作用。
其二，2002 年，课题组在北京、上海、广州三地对三十家有捐赠行为企业的个案开展 的深入访谈资料。
访谈的目的在于通过对个案企业捐赠的历史， 分析企业赞助公益活动的评 估准则，探讨企业捐赠公益活动的态度、动机和捐赠效益。
并试图利用企业高层领导对企业 捐赠的意识， 来探究企业的捐赠行为， 了解企业对捐赠活动的评估以及企业捐赠活动的组织 机制和决策过程，力图从中找到我国企业捐赠的理想模式，提升企业捐赠的水准，促进第二 部门与第三部门的良性互动， 推动社会福利的增长和企业慈善资源的开发， 进而为政府社会 政策的决策提供一个具有现实意义的参考依据。
由于本文的论题在于税收政策对企业捐赠行为的影响， 因此， 仅就有关方面的资料进行 分析，期望在大量数字资料的基础上，再辅以企业高层领导对国家税收政策的看法，以充实 研究税收减免政策对企业捐赠影响的背景解释。
二、公益捐赠税收减免政策概述西方学者 P·格里尔、D·奥斯本和 T·盖布勒等新公共管理学派的观点认为，有效的政 府是一个“能够治理”并且“善于治理”的政府，为了担当起治理政府的角色，政府应该坚 持做到“掌舵”而不是划桨。
税收政策作为国家直接掌握的刚性调节手段，其活动范围覆盖 着生产、分配、交换、消费等再生产的各个环节，涉及经济活动的方方面面，这就决定了国 家可以把握着税收这柄“舵” ，在经济领域的海洋中，根据宏观调控的需要来选择前进的目 标。
随着经济体制改革的逐步深入， 国内企业的所有制性质呈现着多元的特征： 有国营企业、 集体企业、联营经济企业、股份制企业、私营企业、外商独资企业、中外合资企业、中外合 作企业等等。
总的改革趋势是在产权“拥有”和经营“管理”的不同层面上呈现出不同的企 业文化。
与此同时， 原来以政府行政布置的公益捐赠， 也开始趋向于企业的个性化捐赠发展。
为了适应社会主义市场经济多种经济并存的实际情况、体现公平、合理、有效的原则并规范 企业的公益捐赠行为，我国政府自 1991 年起相继出台了《中华人民共和国外商投资企业和 外国企业所得税法》 （1991 年）《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 、 （1993 年）等关于 企业所得税法，前者是吸引外商投资的征税法规 ，后者是对国内企业的征税法规，但无一 例外的是对企业的公益捐赠都作了免税的优惠规定： 中华人民共和国企业所得税暂行条例》 《 中规定 “纳税人用于公益、 救济性的捐赠， 在年度应纳税所得额 3%以内的部分， 准予扣除。
； ” 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 规定， 在计算应纳税所得额 时可以列为成本、费用和损失的会计项目中，包括“用于中国境内公益、救济性质以外的捐 赠” （详见附录） 。
继而，政府在 1994 年 2 月 4 日又颁发了《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细 则》《细则》明确规定了企业捐赠必须通过“中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋 。
庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会，全国老年基金会，老区促进 会以及经民政部门批准成立的其他非营利性公益性组织进行， 直接向受赠人的损赠税额不允 许扣除” （详见附录五） 。
这一法规的出台，规范了企业公益捐赠的行为，避免了企业在公益 捐赠中可能出现的违规、关联等不良行为。
随着企业的公益捐赠事业的发展，我国政府在 1999 年 6 月召开的第九届全国人民代表 大会常务委员会第十次会议上又通过了《中华人民共和国公益事业捐赠法》 （详见附录七） ， 进一步规范了企业的捐赠和受赠行为， 从法律上确立了捐赠人、 受赠人和受益人的合法权益， 推动了我国的企业公益捐赠事业的健康发展。
由于税收是社会实现经济再分配的主要环节和现代政府财政的基本来源。
所以税收制度 在一定意义上是连接政府与社会的基本制度。
税源与税收的使用在本质上需要有一个良性的 互动， 它们体现了国家政府、 经济系统、 社会部门之间的分配关系。
税收政策便可以对国家、 企业和个人，中央和地方，局部与整体等方面的经济利益关系实现全方位的调节。
国家颁发 的关于企业捐赠公益事业税收减免政策的法律法规， 就是通过税收的调节， 对匮乏的社会公 益资源的社会部门和企业的税、利份额进行“适度的干预” ，运用税收的杠杆作用调节各方 的经济利益，在宏观上刺激或限制社会总供给和总需求，使之趋向平衡点运行，这在一般常 态的市场经济制度中已被证明是行之有效的经济社会政策， 在我们建立社会主义市场经济制 度的过程中也当发挥积极的作用。
在我们的研究附录里我们收集了有关立法和地方行政措施 的条文。
我们的相关立法已经体现和涉及了这个问题。
它的效果和施行的情况是我们关心的 主要问题。
三、税收减免政策对企业捐赠影响的现状分析毋容置疑， 市场经济体制下的企业不是一个简单的经济实体， 它与社会仍然存在着相互 依存的关系，企业没有、并且也不可能完全脱离社会。
当社会在期待企业发挥其经济功能以 外的社会功能、 对公共物品和社会公共生活提供更多的帮助时， 企业也希望通过投资公益来 实现其社会责任并扩大其社会的影响力。
当然，企业捐赠的前提是经济能力。
根据 2000 年的上海企业公益捐赠调查资料表明， 企业的捐赠金额和当年企业的营业收入呈正相关态势。
企 业 经 营 状 况 不 佳 ， 经 济 能 力 1 不 足 必 然 会 极 大 地 牵 制 企 业 的 捐 赠 行 为 。
仅 从 这 个 意 义 上 将 ，对 公 益 捐 赠 实 行 税 收减免的政策无疑对企业的公益捐赠带来积极的影响，因为至少从经济能力上能 对正常纳税的企业帮了一把，使它们在同样付出或不至于付出太多的情况下得到 捐 赠 公 益 的 社 会 效 益 。
比 如 通 过 3%免 税 额 度 的 是 合 法（ 符 合 国 家 法 律 ） 、合 情 、 不 （ 是不义之财）合理（有投入就应有收益）的，企业为何将它拒之于门外呢！ 但是研究发现，由于中国处于经济体制的转型之际，社会呈现着不同所有 制性质、不同经济发展水平企业多元并存的格局。
企业在税法调整经济社会关 系的总体系中处于不同的地位。
因此，企业捐赠的税收优惠政策对各类企业产 生的影响也会有所不同。
1．税收减免政策对不同性质所有制企业的影响 在我国目前的体制转型情况下，企业所有制性质呈多元态势，既有纯国有 企业、集体企业、联营企业、股份制企业、私营经济企业，也有外商独资、中1卢汉龙： 《上海企业捐赠社会公益研究报告》（载马伊里、杨团主编《公司与社会公益》第 47 页，华夏 ， 出版社 2002 年 10 月出版。
