企业内部会计制度建设分析.doc

内部会计控制规范文件目录内部会计控制规范－－基本规范(试行) (2)内部会计控制规范－－货币资金(试行) (8)内部会计控制规范－－工程项目（试行） (13)内部会计控制规范——担保（征求意见稿） (19)内部会计控制规范——销售与收款（试行） (24)内部会计控制规范——采购与付款（试行） (30)内部会计控制规范——对外投资(试行) (36)内部会计控制规范——固定资产(征求意见稿) (41)内部会计控制规范——存货(征求意见稿) (49)内部会计控制规范——筹资(征求意见稿) (55)内部会计控制规范——成本费用(征求意见稿) (61)内部会计控制规范－－基本规范(试行)第一章总则第一条为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。

第二条本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。

第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

第二章内部会计控制的目标和原则第六条内部会计控制应当达到以下基本目标：(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条内部会计控制应当遵循以下基本原则：(一)内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

论企业内部会计控制中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02摘要企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对于防范经营风险，加强会计监督，提高会计信息质量，提高管理效率，保证企业经营健康发展具有重要作用。

本文通过对企业内部会计控制建设进行深入研究，分析了我国企业内部会计控制中存在的一些问题，提出相应的企业内部会计控制措施。

关键词企业内部会计控制原则措施一、引言企业内部会计控制是企业内部控制的核心，是经济管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为、防范会计信息失真、规避经营风险、提高经济效益、实现企业持续健康发展的重要保障，是衡量现代企业管理的重要标志，《会计法》第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。

单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。

我国《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确指出内部会计控制应该达到以下基本目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；三是确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统，是与保护财产物资的安全性, 会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有效性有关的控制，对于加强会计监督、提高会计质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

二、企业内部会计控制存在的问题（一）企业内部缺乏良好的内部控制环境内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率产生影响的各种因素，它反映了董事会、管理层、业主和其他相关人员对内部控制的态度、认识和行动，它是内控其他要素的基础。

企业财务内控管理制度措施企业财务内控管理制度是指企业为了加强对财务活动的管理，规范财务流程和操作，防止财务风险和损失，制定的一系列措施和规定。

下面将介绍一些常见的企业财务内控管理制度措施。

一、明确财务管理的目标和责任分工1.明确财务管理的目标：确保企业财务安全、合规经营和资产保值增值。

2.明确责任分工：明确财务管理人员的职责和权限，明确财务审核和决策的责任主体。

二、制定财务管理制度和流程1.设计合理的财务管理制度：按照企业实际情况，制定符合企业特点的财务管理制度，包括财务报告编制、成本控制、资金管理、财务审批等方面的规定。

2.细化财务流程：根据财务管理制度，细化财务流程，规范各项财务工作的操作步骤和职责。

三、建立健全的财务核算制度1.明确会计政策：明确会计政策和会计准则，以及准确的会计核算方法和处理原则，确保财务数据的真实准确。

2.建立完善的会计制度：包括会计账簿的建立和管理、会计凭证的填制和审核、定期的会计核算和统计报表的编制等。

四、加强财务预算管理1.制定合理的财务预算：根据企业经营计划和目标，进行财务预算编制，为企业的经营决策提供依据。

2.财务预算执行监控：对财务预算的执行情况进行监控，及时调整预算计划，确保预算的合理性和准确性。

五、设立财务风险控制机制1.建立内部控制制度：包括制定内部审计控制程序、内部审计监督和评估等。

2.加强财务风险管理：建立风险管理体系，对财务风险进行风险评估、防控和应对。

六、加强财务信息系统管理1.建立完善的财务信息系统：包括采购、销售、库存、收款、付款等相关功能模块，确保数据的可靠性和完整性。

2.财务信息系统的安全管理：加强财务信息系统的安全控制，对系统进行定期维护和备份，保护企业财务数据的安全。

七、加强内部控制合规管理1.财务内部控制培训和教育：对公司内部人员进行财务内部控制的培训和教育，强化控制意识和合规意识。

2.内部控制合规监督和评估：建立内部控制合规监督和评估机制，对企业内控制度和流程的合规性进行监督和评估。

内部会计管理制度内部会计管理制度11建立健全内部会计监督制度的目标及原则1.1建立健全内部会计监督制度的目标通常状况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺当实现的重要手段，确保企业各项资产的清晰、平安，准时精确客观地供应会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2建立健全内部会计监督制度的原则①合法性原则，即内部会计监督制度，严格根据法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。

②有效性原则，即依据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际状况动身，详细分析详细问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。

③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。

④科学性原则。

内部会计监督制度必需科学合理，操作和执行上保证效率，便于掌握和检查。

2建立健全内部会计监督制度的途径2.1有形财产的爱护制度〔1〕规范有形财产的管理。

企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

〔2〕定期盘点。

企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发觉出入的问题，准时查明缘由，准时处理。

同时规定担当保管职务或担当记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

〔3〕账簿爱护。

有形财产的相关会计记录要加强保管。

明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分别；会计记录应妥当保管，以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份，在患病意外毁损时保证重新恢复。

2.2企业重大经济业务的管理制度〔1〕建立财务总监制度。

为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。

企业内部财务管理制度企业内部财务管理制度6篇在发展不断提速的社会中，制度使用的频率越来越高，制度是维护公平、公正的有效手段，是我们做事的底线要求。

那么相关的制度到底是怎么制定的呢？下面是小编整理的企业内部财务管理制度，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业内部财务管理制度1一、总原则1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二、财务工作岗位职责（一）财务经理职责1、对岗位设定、人员配备、核算组织程式等提出方案。

同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设定、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

10、负责监管财务历史资料、档案、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

11、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

12、完成领导交办的其他工作。

浅析会计师事务所内部治理机制建设公司内部治理机制(Corporate Internal Governance),是由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的用来管理和约束经营者行为的一种权利制衡结构.按照现代契约理论的观点,内部治理机制的本质是一个关于企业所有权的契约,治理的功能是权、责、利的分配.其关键是如何通过各种制度安排、权力配置、机制建构维护公司资产所有者以及其他利益相关者的利益.会计师事务所(以下简称事务所)内部治理机制作为会计师事务所的自我监管方式,是对会计师事务所进行管理、控制所形成的一整套制度安排.它规定了各个利益相关者的责任和权利分布,目的是协调、调动各个利益层面,从而保证事务所以提高工作质量为核心有效地运转.一、事务所内部治理机制现状分析(一)领导机制不健全,事务所内耗现象非常严重目前,我国《注册会计师法》只允许有限责任公司制和合伙制两种形式.从实际情况来看,大多数事务所脱钩改制后,领导方法并没有发生改变,领导层遇事仅按个人主观意愿决定,内部民主流于形式,合伙人或股东之间存在着程度不同的矛盾.在事务所中,合伙人或股东的职业素质往往参差不齐,一些合伙人或股东不仅缺乏较丰富的执业知识和经验,而且并不关心事务所的长远建设,重视的仅仅是个人的短期收入问题.由于合伙人或股东在经营思想和策略等方面不能达成一致,致使事务所缺少凝聚力,管理行为不规范.事务所内部出现矛盾后,自身解决问题的能力很差,这从根本上遏制了事务所内部的活力,也不利于有效内部治理机制的形成.(二)股权结构不合理当前.我国有限责任制事务所的股权集中度很高,在一股一票和简单多数通过的原则下,决定了第一大股东对于重大事项的决策拥有绝对的控制,相应地也就控制了事务所的实际运营.这种"一股独霸"的股权结构,使产权多元化的股东制衡机制被极大削弱,导致事务所无论从竞争力、灵活性,还是对股东的责任感等方面,均缺乏与国际会计师事务所相比拼的实力.类似的情况同样也存在于合伙制会计师事务所中,部分主任会计师家长制作风严重,极大地挫伤了执业人员的积极性.(三)对员工的激励机制和约束机制不足事务所的收入是有限的,这种收入的有限性导致了事务所合伙人或股东与非合伙人或股东在收入分配上的矛盾:合伙人或股东所得越多,将意味着非合伙人的所得就越少.与此同时,合伙人或股东为了自身利益会形成某种程度的"排他性",这使得非合伙人或股东很难成为他们其中的一员.因此,非合伙人或股东的道德偏离或逆向选择就不可避免.目前,我国很多会计师事务所采取个人承包、收入提成等分配方式,业务收入与工资奖金等个人收入紧密挂钩.这在会计师事务所的初创阶段,能够最大限度地调动员工开拓市场、增加业务收入的积极性.但同时也不易形成合力,群体优势很难得以发挥,这种缺陷随着事务所的发展而日益突出.而且,这种不恰当的激励机制又缺乏配套措施来加以约束,在以个人利益为先导的管理体制下,致使一些注册会计师不严谨执业、铤而走险,事务所风险管理系统运行的有效性及执业质量很难得到保证.(四)抗风险能力较低我国目前事务所的运行机制对其抗风险能力的培养十分不利,主要体现在以下方面:一是较低的注册资本金不足以对抗风险.目前,我国较大的事务所的注册资本为200至500万元,而小型会计师事务所仅为30万元注册资本,如此低的注册资本无法抵抗高风险所获得收入的诱惑.二是我国大多数事务所采取有限责任的组织形式,有限责任制事务所往往以极小的资本额承接了大量的业务,承担了极大的潜在赔偿风险.而且有限责任规定,赔偿的最高限额以事务所的净资产为限,对于相关责任人和事务所的从业人员并不造成直接的经济负担,降低了风险责任对执业行为的约束.三是随着会计师事务所的改制,注册会计师也开始自主选择会计师事务所,双方互相选择的结果就是合同越签越短,注册会计师的流动性越来越强,这在某种程度上助长了注册会计师的短期行为,弱化了风险意识.二、事务所内部治理机制的演进:基于制度变迁视角会计师事务所内部治理机制的发展演进实际上是一个制度变迁的过程,这一过程通常会受到原有制度的影响,在制度变迁过程中表现出路径依赖的特征.(一)制度变迁及其类型我国自从1999年末注册会计师全行业脱钩改制后,事务所的内部治理机制就进入了一个从传统的治理模式向现代化治理模式转变的制度变迁时期.然而,事务所内部治理机制现存问题说明,相当一部分脱钩后事务所的内部治理机制在经营理念、运行机制上仍沿袭着原有的模式,制度变迁显示出明显的路径依赖特征.所谓路径依赖,是指在制度变迁中存在着制度的报酬递增和自我强化的机制.这种机制使制度变迁一旦走上了某一条路径,其既定方向会在以后的发展中得到自我强化.沿着既定的路径,经济和政治制度的变迁可能进入良性循环,也可能顺着原来的错误路径往下滑,甚至被锁定在低效的状态,陷入恶性循环而不能自拔.路径依赖还常常将制度创新牵引到旧的轨道上来,使新制度中搀杂大量旧的因素,甚至成为旧制度的变种.制度变迁可以分为诱致性制度变迁和强制性制度变迁.诱致性制度变迁指的是先行制度安排的变更或替代,或者是新制度安排的创造,它由一群(个)人,在响应获利机会时自发倡导、组织和实行;强制性制度变迁是指由政府法令和法律引起的变迁(林毅夫,1989).强制性制度变迁的主体是政府,它能够较快满足制度需求,不存在强制性制度供给不足或制度需求缺口过大的问题.在制度变迁的过程中,诱致性制度变迁和强制性制度变迁很难分开.它们相互联系、相互制约,共同推动着社会的制度变迁.而我国的会计师事务所是20世纪80年代初恢复的,当时为了适应"三资"企业审计的需要,首先由财政部门创办了"会计顾问处",后逐渐改名为"会计师事务所";然后由审计部门成立了"审计事务所";继后国家有关职能部门陆续建立"会计师事务所"或"审计事务所",这些官办的事务所,依靠主管部门的权力招揽业务,建立自己的"势力范围".此外,一些事业单位、学校、社会团体、民主党派等单位,仿效会计师事务所的成立办法也纷纷建立自己的事务所,这些非官办的事务所,也是依靠主管部门的关系承揽业务,经营自己的"小天地".上述各类会计师事务所与主管部门是挂靠关系,二者之间存在经济利益关系,因而它们在利益驱动下,采取行政命令、行业垄断、地区封锁、降低收费标准等不正当手段招揽业务,拉拢客户.这种挂靠体制容易干扰注册会计师的独立执业,无法调动注册会计师的积极性.注册会计师缺乏风险意识,影响了公平竞争和执业质量的提高,也不符合国际惯例.鉴于这些原因,会计师事务所脱钩改制势在必行.可见,我国事务所内部治理机制的变迁发端于渐进性质的需求诱致性制度变迁.新制度经济学认为,诱致性制度变迁的直接作用不在于改变权力和财富的再分配,而在于改进制度效率,变迁的结果往往是无人受损、有人或人人受益,出现某种帕累托改进.而诱致性制度变迁常常会因为"搭便车"现象而产生制度供给滞后等问题,这就要求由政府来提供强制性制度供给来促进变迁的过程.所以,根据事务所内部治理机制变迁的需要,财政部在20世纪90年代末,以颁布政府法令的形式开始推行注册会计师全行业的脱钩改制工作,从而为我国事务所走上独立、规范化的运作道路提供了条件.(二)制度变迁中事务所路径依赖的表现形式制度变迁过程中,大多数制度安排都可以从以前的制度结构中继承下来.虽然某个制度结构中的基本特征,在个别制度安排变迁累计到一个临界点时会发生变化,但制度变迁的过程仍类似一种进化的过程(Nelson,1982),制度变迁具有路径依赖的性质.由于我国目前的会计师事务所产生于计划经济体制,带有浓厚的行政色彩,受到原有体制"惯性"的影响,我国会计师事务所的内部治理在发展过程中存在着路径依赖.这种路径依赖主要表现为以下几个方面:首先,章程或协议内容难以落实,领导方法常带有机关作风.事务所的内部治理应是以章程或协议为核心,以建立、健全各项内部管理制度为有效补充和扩展而形成的一整套事务所管理体制.但是,在事务所改制的初期,许多事务所的章程、协议仅是为了设立登记时提供给相关审批机构的一个必备手续,因此,制定的章程、协议在遇到具体问题时没有可遵循的条款.加之部分事务所的管理层来源于原政府机关,说话做事带有机关作风,在事务所的运作过程中,其领导方式没有变化,一些事务所只是将章程、协议作为"写在纸上、挂在墙上、放在桌上的东西",并没有真正发挥其作用.其次,无视事务所内部治理的特殊性,利润分配机制的设计不合理.会计师事务所不是资本密集型企业,而是智力密集型企业.在会计师事务所的日常经营管理中,绝大部分支出是工作人员的工资支出,资本/劳动的比率较小,具有典型的高劳动附加值的特征.可以说,在会计师事务所利润形成的过程中,人力资源起着决定性的作用.因此,会计师事务所分配机制和薪酬机制应充分体现行业特点,事务所的利润分配不应以"资合"作为唯一或主要的依据,应做到"人合"与"资合"并重.但是,目前我国会计师事务所在分配机制和薪酬机制上并没有考虑到事务所"人合"与"资合"相结合的两合特征,利润分配仍按照一般企业以"资合"为主要依据的做法.对于智力资本的投人缺少量化指标的衡量,多数情况下是由主任会计师的判断决定,缺乏客观统一的标准.在我国事务所股权结构高度集中的情况下,这种做法显然是不公平、不合理的,尤其是对于"一股独大"的小型会计师事务所而言更是如此.这为会计师事务所的发展埋下了隐患.另外,当前我国会计师事务所的内部治理中还普遍存在着经营理念落后、管理松懈、纪律松弛、制度形同虚设等现象.这些问题的存在都是由于受到了制度变迁过程中路径依赖的影响.三、事务所内部治理机制的完善对策在会计师事务所内部治理机制的制度变迁过程中,完善其内部治理机制首先就是要摆脱原有治理模式的影响,解决内部治理机制变迁过程中的路径依赖问题,进行体制创新和制度创新.借鉴成熟的现代公司治理经验,建立起一套既符合市场需要又具有事务所特点的管理制度和运行机制将是完善事务所内部治理机制的必然制度选择.根据目前事务所内部治理中存在的突出问题及其未来发展趋势,完善事务所的内部治理机制的关键是建立以章程、协议为核心的各项内部管理制度.其基本着眼点在于解决事务所相关利益主体的权力与利益的分配问题.笔者认为在当前要实现上述目标就应该做好以下几方面工作:(一)培养职业精神,摈弃唯利是图的纯粹商业化思想目前,我国事务所主要采取有限责任公司和合伙制两种组织形式.事务所采取的组织形式虽然有所不同,但在运作上更趋向于合伙制.事务所的内部治理制度安排和事务所发展方向,更多地取决于事务所主要股东或合伙人.事务所在未来如何发展,取决于其价值观和职业理念.因此,中注协应积极组织有关人员进行职业文化的教育,培养职业精神,推动职业形象和事务所形象建设工作,使事务所以承担社会责任为己任,在内部治理中有一个正确的理念予以指导.在制度安排方面,应要求事务所合伙人和股东必须具备注册会计师资格,这样有利于通过对注册会计师的管理实现对事务所的有效监管,防止以资本控制专业,抑制以赚钱为首要甚至是唯一目的商业化倾向.(二)制定行之有效的合伙协议或章程合伙协议或章程是事务所内部治理机制的核心.会计师事务所为中介组织,它不单纯是物质资本的组合,更主要是智力型劳动的组合.会计师事务所的组合应以协议或章程为基础.注册会计师在协议或章程范围内享有平等的权利与义务.要根据事务所协议或章程建立一整套以执业人员为主体,以质量控制为中心的各项内部管理制度.事务所的协议或章程应尽可能细化,以便更有针对性和操作性.如根据当前我国事务所内部治理机制的实际需要,在协议或章程中应当约定,对重大事项中的肯定性提议,如股东进入,主任会计师任命、财务分配、重大资产购置等都要通过多数票通过,或全体股东通过;对重大事项中否定性提议则不应要求太高等.(三)建立以绩效为基础的利润分配制度,提高事务所利润分配制度的透明性事务所的利润分配制度是最重要的内部治理制度,它在发挥激励作用方面比组织形式和股权结构具有更直接的效果.建立以绩效为基础的利润分配制度,绩效的考核可以是客观指标(如客户收人),也可以是主观评价(如工作态度、技术能力),或者两者兼而有之.设计绩效考核指标时,考虑的因素应当主要包括职责履行、专业贡献、业务开发、工作表现等.建立以绩效为基础的利润分配办法,同时建立综合考虑审计质量与业务数量的绩效考核办法,可以形成对高层管理人员的有效激励,避免搭便车行为和事务所内部矛盾的尖锐化;也可以避免事务所内部形成各自为政的局面,从而化解内部矛盾,促进事务所健康、稳定发展.同时还要注意到,分配制度的透明性也十分重要.分配制度不仅是物质性激励的手段,而且有满足精神需求的作用.人们不仅关心自己获得报酬的绝对量,更关注所得的相对量.通过比较,确定自己的贡献是否得到认可,自己是否受到公平的待遇,并形成相应的心理状态.分配制度的程序公平,具有透明度,有助于形成积极的心理状态,否则就会产生受到不公平对待的消极态度.不透明的利润分配制度对防范审计风险、提高事务所服务质量均会产生不利影响.(四)加强事务所管理中的制衡机制建设现代公司治理理论非常重视公司治理机制中内部制衡问题.在事务所内部治理中,相互制衡机制的建立同样十分重要.当前我国事务所内部制衡在股权均衡的事务所依靠均衡的股权比例实现,更多的事务所依据《公司法》通过建立董事会、监事会、股东大会制度予以实现.但在实际运行中,董事会、监事会、股东大会能真正发挥监督作用的只占三分之一左右,特别是在股权高度集中的事务所,承接重要业务的最终控制人主要是主任会计师或首席合伙人,其次是其他合伙人.事务所内部缺乏有效的制衡机制,管理层的行为可能会出现严重偏差而无法及时得到发现与纠正,其他利益相关方的利益,以及事务所的利益也都可能受到损害.通过设立各种专门委员会来发挥制衡作用可以有效弥补当前我国事务所制衡机制严重不足的缺陷.如通过独立薪酬考核委员会、专业技术委员会对每个合伙人和每个项目的质量实施独立控制,同时,在工作程序的设计中,专业问题也必须由有关部门审核,而不是由项目负责合伙人决定,可以防止个人独断出现失误或其他问题.(五)提高风险意识,加强事务所的风险管理会计师事务所的业务质量并不完全取决于会计师事务所从业人员的主观努力,还深受委托单位的内部控制及信用状况等客观因素的影响.不仅如此,会计师事务所的业务还随时面临激烈的同业竞争、广泛的社会监督和法律诉讼案件的威胁.加之专业技术系统的固有缺陷,使事务所的内部治理更具不确定性,因此,事务所应通过自身的努力,提高应对风险能力,从而尽可能地降低风险.这就需要提高注册会计师的业务素质,强化项目负责人的独立审计责任.相关项目负责人应对客户进行风险评估,以确定是否接受客户委托,尤其对后任会计师事务所而言,应与前任会计师事务所进行及时联系,充分关注客户的诚信度和审计风险,以防止客户通过变更会计师事务所来规避不利的审计意见.此外,为了避免因个别合伙人及注册会计师的执业问题所带来的风险,会计师事务所应计提风险基金并办理职业责任保险.从事务所的长期发展来看,完善事务所的内部治理机制除了要着重做好上述五项工作外,还应该改革事务所的领导机制、适当分散事务所的股权结构、建立有效的内部培训制度等.完善事务所的内部治理机制是一项长期、复杂的工作,要摆脱原有治理模式的禁锢,并从根本上扭转路径依赖的影响,不仅需要有改革的勇气与智慧,更需要治理观念的深刻转变.在经济全球化的影响下,我国会计师事务所的内部治理机制正朝着规范化、科学化、国际化的方向迈进.在这一制度变革时期,只有借鉴国外事务所内部治理的先进经验,不断消除制度变迁过程中路径依赖的低效锁定状态的影响,结合我国国情实现事务所内部治理的体制创新和制度创新,才能真正缩小我国事务所内部治理与国际事务所的差距,并在审计质量与专业服务水平方面达到国际先进水平.。

毕业论文：企业内部会计制度建设中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学本科毕业论文企业内部会计制度建设作者:专业:会计学年级：2012级学号:1265101202614指导老师:工作单位：石河子天业热电厂1目录内容摘要………………………………………………………………3 一、企业内部会计制度……………………………………………4 （一) 会计制度的概念……………………………………………… 4 (二) 会计制度在企业内部起着主导作用……………………… 4 （三)会计规范的表现形式及法规体系……………………………5 二、内部会计制度的重要性及必要性………………………… 6 （一)内部会计制度的重要性……………………………………… 6 (二）内部会计制度的必要性………………………………………7 三、建立企业内部会计制度应遵循的原则……………………… 9 四、我国企业内部会计制度建设的现状分析……………………10 五、介于企业内部会计制度建设存在的问题采取的相关措施………………………………………………………………………14 参考文献……………………………………………………………162内容摘要:近年来,我国的国民经济高速增长,综合国力大大提升。

但是，在与国际经济接轨、新旧体制转换中，也出现了一些波折，如经济犯罪增多、许多企业破产等，而这些与企业内部会计制度建设存在一定的关系.本文通过对企业内部会计制度建设的初步认识及分析，总结企业内部建设在中小企业中的重要性和必要性，并且针对目前我国企业内部会计制度建设存在的一些问题采取了相应的措施及制定了一系列的内部管理制度。

关键词:企业内部会计制度建设重要性必要性采取措施3在国家统一会计法规制度不断完善的同时,企业内部会计制度建设也开始引起理论和实务界的关注。

由于长期以来对企业内部会计制度的研究较少，许多关于企业内部会计制度的理论问题意见不一,比如企业内部会计制度的框架、内容、内部控制理论在内部会计制度中的应用等问题也存在着不同的看法。

财务制度建设情况下面将对某公司的财务制度建设情况进行详细描述。

一、财务组织设置该公司建立了符合企业规模和经营特点的财务组织架构，设立了财务部门并明确了财务部门的职责和权限。

财务部门分为会计、财务、税务等多个部门，各部门之间累权相互制衡，互相配合，确保财务管理工作的正常运行。

二、财务内部控制该公司建立了一套相对完善的内部控制制度，对企业内部的财务管理活动进行规范和监督。

内部控制主要包括内部审计、财务监督、风险管理等内容。

1.内部审计：建立了内部审计机构，定期对企业的财务管理活动进行全面审计，及时发现问题并提出改进建议。

2.财务监督：建立了财务监督机制，对企业的财务管理活动进行全面监督，提高财务管理效率，加强对财务运营的管理。

3.风险管理：建立了风险管理制度，对企业可能面临的财务风险进行评估和控制，及时制定风险应对措施，保障企业的财务安全。

三、财务制度建设该公司建立了一套完善的财务制度，主要包括会计制度、财务管理制度、成本控制制度、税收管理制度等内容。

1.会计制度：公司建立了严格的会计核算制度，规范了会计核算程序和会计处理方法，确保财务数据的准确性和真实性。

2.财务管理制度：公司建立了财务管理制度，明确了费用预算、资金计划、涉外支付等方面的管理规定，加强对企业财务活动的管理和监督。

3.成本控制制度：公司建立了成本控制制度，对企业的成本进行有效管理和控制，保障企业的盈利能力。

4.税收管理制度：公司建立了税收管理制度，确保企业的税收遵法合规，规范企业的税收申报和缴纳程序。

四、财务信息化建设该公司加大了财务信息化建设的力度，引入了一套先进的财务管理软件，实现了财务数据的自动采集、处理和分析，提高了财务管理的效率和准确性。

五、员工培训和教育该公司注重对财务人员的培训和教育，定期组织培训班和讲座，提高财务人员的专业水平和素质，增强他们的责任意识和敬业精神。

六、持续改进该公司注重不断改进财务制度和管理机制，定期对财务制度进行评估和审查，及时发现问题并采取措施进行改进，提高财务管理的科学性和规范性。

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策引言内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。

现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。

内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。

通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题（一）企业管理层对内部会计控制认识不足我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。

有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。

有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二）会计内部控制制度设计不合理目前，我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。

把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。

71156 企业研究论文企业财务内控制度体系的建设企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。

为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。

一、企业财务内控制度体系的控制要点企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。

（1）分工控制。

是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。

这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。

（2）授权控制。

是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。

这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。

（3）业务记录控制。

是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。

（4）财产安全控制。

是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。

（5）书面文件控制。

是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。

这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。

（6）人员素质控制。

是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。

（7）岗位轮换控制。

是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。

（8）检查控制。

是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。