销售退回：会计新准则有变化【会计实务文库首发】

销售退回的会计处理销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的全部或部分退货。

企业发生销售退回，应分别不同情况进行会计处理。

一、未确认收入发生销售退回企业发出商品，尚未确认收入发生销售退回的，这种情况下，企业未确认销售收入、未结转销售成本、未确认增值税纳税义务的发生，也未开具增值税发票。

因此企业只需要按照已记入“发出商品”科目的商品成本金额，作如下处理即可：借：库存商品贷：发出商品（委托代销商品等）二、已确认收入发生销售退回现行《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2006〕3号)第九条规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。

如果该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关的财务费用金额；如果该项销售退回允许扣减增值税税额的，应同时调整“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。

【例题】宜城公司是一家一般纳税人企业，2017年5月销售给长江公司的产品，因与合同约定不符在6月份全部退回。

宜城公司根据都有编号的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税专用发票，注明金额100000元，增值税额17000元。

该批产品成本为80000元，5月份该产品的销货款至退货发生时尚未收到。

宜城公司6月份的会计处理为：（1）收到退货，根据开具的红字发票作：借：主营业务收入 100 000贷：应收账款 117 000应交税费-应交增值税（销项税额） 17 000（2）同时借：库存商品80 000贷：主营业务成本 80 000需要注意的是，2017年7月5日，财政部财会【2017】22号文，发布了经修订后的《企业会计准则第14号——收入》(新收入准则)，新收入准则将取代原《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》及其应用指南。

新旧准则对收入的确认有些不同，老准则更强调“风险报酬转移”，而新准则强调“控制权转移”。

附有销售退回条款的销售会计分录新准则随着商业活动不断发展，销售退回成为一种常见的现象。

在过去，很多企业会在销售合同中附上销售退回条款，以应对潜在的退货风险。

然而，在新的会计准则下，针对这种情况的会计处理方式也随之发生了变化。

本文将详细解读“附有销售退回条款的销售会计分录新准则”。

第一步：确认销售收入在过去的会计准则下，企业一般会在销售合同签署后确认销售收入。

然而，在新准则下，企业需要更加谨慎地确认销售收入，特别是在存在销售退回条款的情况下。

具体来讲，当企业与客户签署销售合同后，需要通过以下步骤来确认销售收入：1. 首先，确认合同中的退货条款，明确退回商品的条件和时限；2. 然后，根据退货条款，估计可能发生的退货量以及退货可能对企业的影响；3. 最后，根据确认的销售金额和退货估计，计算出可确认的销售收入。

需要注意的是，企业需要在合同中明确规定退货条款，否则无法确认销售收入。

第二步：编制会计分录企业在确认销售收入后，需要编制相应的会计分录。

根据新准则，企业需要在销售收入确认后，立即编制销售收入会计分录，并同时计提销售退回准备金。

具体来讲，企业需要按照以下步骤来编制会计分录：1. 在确认销售收入后，先编制销售收入会计分录，确认销售收入，计入应收账款或现金账户中；2. 同时，根据退货量的估计，计提销售退回准备金。

销售退回准备金应根据退货成本和管理费用进行计提；3. 最后，如果客户在规定期限内退货，企业需要在退货时编制退货会计分录，计入销售收入和销售退回成本。

例如，一家企业在2019年6月1日与某客户签订销售合同，金额为10万元，退货条款规定必须在合同签订后七天内退货。

根据历史数据，退货比率约为5%。

则该企业需要按照以下方式编制会计分录：1. 销售收入会计分录：借：应收账款 100,000元贷：销售收入 100,000元2. 销售退回准备金会计分录：借：销售退回准备金 5,000元贷：管理费用 3,000元贷：销售成本 2,000元3. 退货会计分录：借：销售退回成本 1,000元贷：应收账款 1,000元值得注意的是，销售退回准备金计提的目的是为了提前准备退货可能产生的成本和费用，减少退货对企业的财务损失。

摘要：文章根据企业会计准则及最新税收法规对各种情形下的销售退回的会计及税务处理进行阐述，并说明销售退回与商业折扣、现金折扣、销售折让、附有销售退回条件的商品销售、售后回购、售后回租的会计及税务处理的区别。

关键词：销售退回收入纳税义务增值税所得税一、尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；销售商品的增值税专用发票（或普通销货发票）也未开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务尚未发生情况下的销售退回。

这种情况的销售退回实际上是对发出商品的收回，属于存货内部状态的变化，不涉及税收、收入、往来等项目的调整。

此种销售退回发生时，按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

二、尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；但增值税专用发票（或普通销货发票）已经开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务已经发生情况下的销售退回。

这种情况的销售退回发生时，除按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额作存货内部结转的处理外，还应根据红字发票调整增值税等销售环节的流转税。

关于红字发票开具的程序是：对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方（或销售方）填报《开具红字增值税专用发票申请单》（在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息），经主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（“通知单”一式三联，一联购货方留存，一联由购货方给销货方，一联税务留存），销货方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票。

税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的办法处理。

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附有销售退回条款的销售核算【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】根据财会2017年22号（关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知）的规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

根据财税2016年36号的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。

案例说明：
【案例1】2017年5月1日，甲公司向乙公司销售A产品500件，单位售价100元，单位成本50元，开出增值税专票上注明的销售价格为50000元，增值税8500元。

协议约定，乙在9月30日前有权退还A产品，商品已发出，款。

资产负债表日后事项中销售退回的会计处理[会计实务优质文档] 一般销售情况下的销售退回。

这种情况下会计处理就是销售确认时的相反会计处理，包括冲减收入、成本、销项税额等。

同时应注意如果销售退回属于所得税汇算清缴之前的日后事项，所涉及的应纳所得税调整，作为报告年度的纳税调整;如果属于所得税汇算清缴之后的日后事项，所涉及应纳所得税调整应作为退回年度应交所得税的减少数处理。

购货方享受现金折扣的销售退回。

虽然购货方在购买时享受了现金折扣，但由于我国对现金折扣销售业务采用总价法核算，销售收入还是以总价计价，现金折扣则作为财务费用，因此购货方退回商品时，还是以总价冲减销售收入，同时需要相应冲减财务费用。

附有销售退回条件的销售退回。

在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货的可能性并确认与退货相关的负债的，通常应在发出商品时确认收入;企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

附有销售退回条件的销售退回属于资产负债表日后事项，且估计了销售退货率的，要根据实际发生退回的数量与估计的退货数量之间的关系来进行调整。

销售退回调换同类商品或者其他商品。

这种情况下不需要做会计调整分录，只需要在报表中作说明就可以了。

销售退回时，会计处理与第一种情况下的销售退回账务处理一样。

重新调换其它商品时，笔者认为这已是发生在本年度的业务，即相当于本年度在销售商品，应按照正常销售进行处理。

结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

本文由梁志飞老师编辑整理。

会计研究ACCOUNTING RESEARCH新旧准则对附有销售退回条款销售的会计处理比较高志玥山西职业技术学院财经税务系摘要：附有销售退回条款的销售形式作为一种特定交易类型，已经被企业广泛应用。

2017年7月颁布的《企业会计准则第 14 号——收入》对附有销售退回条款销售的会计处理给予了明确指引，改变了原收入准则的确认标准，新旧准则关于附有销售退回条款销售的会计核算处理有比较明显的差异。

结合在实例和销退回条款中的对比，准则发生变化。

全面分析准则和会计处理的变化，为企业提供理论和实务参考。

关键词：附有销售退回条款销售；会计准则；会计处理引言为了与国际财务报告准则保持一致，并且能够满足不断涌现的新销售形式的需要，财政部修订了《CAS14——收入》，并于2017年7月正式颁布。

准则要求所有企业自2021年1月1日起施行《CAS14——收入（2017）》。

附有销售退回条款销售是企业最为常见的销售形式之一，新修订的准则对其会计处理作出了更加具体明确且具有操作性的规范要求，通过实例的模板对其更新的新准则的不断分析，提高了对准则的理解。

一、新旧收入准则的相关规定《CAS14——收入（2017）》明确规定，必须按照预计退货的金额确认退款负债，按照退货成本确认退货资产，并强调二者不得相互抵消。

此外，还规定应该持续关注退货情况，并在资产负债表日对退货率进行重新估计并作相应会计处理。

《CAS14——收入（2006）》并无相关规定，仅在准则讲解中分别对能够合理估计退货可能性和不能合理估计退货可能性的会计处理作了说明，规定应将退货资产和退款负债相抵按净额确认预计负债。

根据以上规定，具体会计处理思路如图1、图2所示。

二、能够合理估计退货率情况下的具体案例分析2×19年10月1日，A公司以每件500元的价格向B公司销售5000件商品，增值税税率为13%，每件商品的成本为400元。

商品已经发出，并且控制权已转移。

合同明确规定，B公司在2×20年3月31日之前有权退货，并于2×19年12月1日之前支付货款。

关于销售退回货物会计处理的有关规定为规范上海均瑶有限公司在销售过程中出现的因均瑶股份有限公司原因造成退货的帐务处理，经研究决定：1：上海均瑶有限公司在销售过程中因均瑶股份有限公司原因造成货物损失，由上海均瑶有限公司据实填写货物损失清单，损失清单经该公司相关部门及领导审核无误后，交均瑶股份有限公司，均瑶股份公司相关部门审核无误后，通知生产计划部门补货。

非均瑶股份有限公司原因造成的货物损失，由上海均瑶有限公司根据不同原因妥善处理，不得混入因均瑶股份有限公司原因造成货物损失的损失清单内。

2：均瑶股份有限公司因此造成的损失，据实进入该公司的生产费用，当损失超过国家核定的损失范围后，超出的部分，根据实际生产成本情况进行成本还原，并将因此的进项税转出，同时均瑶股份公司应按月填报货物损失明细报表。

3：相关的会计处理方法如下：1：上海均瑶有限公司的会计处理方案：上海均瑶有限公司财务部收到双方认可的货物损失清单后借：应收帐款—均瑶股份有限公司贷：库存商品收到均瑶股份有限公司的补货后借：库存商品贷：应收帐款—均瑶股份有限公司2：均瑶股份公司的会计处理方案：均瑶股份公司财务部收到经确认的货物损失清单及补货单后借：生产成本贷：应付帐款—上海均瑶有限公司当货损比例超过国家核定的比例后，对成本进行成本还原，并计算出物耗成本的进项税额，同时做如下会计处理借：生产成本贷：应交税金—进项税转出4：为准确、及时的处理由于均瑶股份有限公司原因造成的补货数量和金额，上海均瑶有限公司应根据该公司管理特点及管理权限设计货物损失清单及审批和报送程序。

均瑶股份有限公司也应根据该公司管理特点及管理权限设计货物损失清单审核及审批和报送程序，防止责任不清和浪费。

均瑶股份有限公司财务部上海均瑶有限公司财务部美文欣赏1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。

秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。

秋天，没有夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。

销售退回商品成本变化会计处理例析一、资产负债表日同类商品成本小于退回商品销售成本对于资产负债表日同类商品的成本小于退回商品销售时的成本这种情况，退回商品成本的确认可以有两种处理方法。

第一种会计处理方法就是转销退回商品的成本时用其销售时的成本，然后再对该商品按照资产负债表日的成品与销售时成本的差额计提减值准备，形成递延所得税资产。

［例1］甲公司在2007年11月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税额为8500元。

该批商品成本为26000元乙公司在2007年12月27日付款。

2008年1月12日，产品因质量问题被乙公司退回。

假设该批退回商品的同类同数量商品在资产负债表日时的成本为24000元甲公司无其他纳税调整事项，于2008年2月28日完成2007年所得税汇算清缴。

甲公司会计处理为：2008年1月12日调整销售收入：借：以前年度损益调整（主营业务收入）50000应交税费---- 应交增值税（销项税额）8500 贷：银行存款58500调整销售成本，按照商品出售时的成本转销: 借：库存商品26000贷：以前年度损益调整(主营业务成本)26000提取减值准借：以前年度损益调整2000贷：存货跌价准备2000调整递延所得税资产：借：递延所得税资产660贷：以前年度损益调整(2000 X 33%)660调整应缴纳的所得税：借：应交税费一一应交所得税7920贷：以前年度损益调整[(50000 —26000) X 33%]7920将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配一一未分配利润17420贷：以前年度损益调整17420调整盈余公积：借：盈余公积1742 贷：利润分配一一未分配利润1742 第二种会计处理方法就是转销退回商品的成本时直接用资产负债表日同类商品的成本来计量。

同前例，甲公司会计处理如下：2008年1月12日调整销售收入：借：以前年度损益调整（主营业务收入）50000应交税费---- 应交增值税（销项税额）8500贷：银行存款58500调整销售成本，按照资产负债表目的成本转销：借：库存商品24000贷：以前年度损益调整（主营业务成本）24000调整应缴纳的所得税：借：应交税费一一应交所得税8580贷：以前年度损益调整[（50000 —24000）X 33%]8580同时将“以前年度损益调整” 17420元转入“利润分配一一未分配利润”科目, 并调整盈余公积1742元。

企业销售的退回控制在正常情况下，退货环节不应当很多，但由于其对企业的信誉有较大的影响，退货审核的控制仍非常重要。

企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。

要求退货的批准、退货货物的接收和开具贷项通知单、应收账款的冲减应分别由不同人员负责，并确保与此业务有关的部门和人员各司其职，分别控制实物流和会计处理。

销售退回的货物应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。

质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告；财会部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜；企业应对退货原因进行分析并明确有关部门和人员的责任。

（1）验收客户退回的货物。

客户退回的货物应由验收部门来验收，验收时应清点、检验和注明退回货物的数量和质量情况，为日后确定给予客户退货金额和确定退货是否需要修理和再存放提供依据。

（2）填制退货接收报告。

退货接收报告是对退回货物进行文件记录和进行控制的重要方法。

它应在事先加以编号，在发生退货时填制，填制该报告的人员不应同时从事货物发运业务。

一切有关的资料，例如，客户名称、退货名称、数/jcfy81精品资源，欢迎下载!(页眉可删除,文档可编辑)最新海量范文模版:竞聘考核,年终总结,公务员国考,ppt模版,绩效管理,述职述廉,规章制度,临床医学,论量、日期、退货性质、原始发票号及价格以及一般情况的说明的退款理由等，必须记录在该报告上。

填制后的退货接收报告应受到独立于发货和收货职能的人员的检查。

（3）调查退货索赔。

收货部门收到和清点检验退回货物后，客户的退货要求应由客户服务部门进行调查。

这一程序的目的在于确定对退回货物索赔的有效性，以及如果索赔有效应给予客户的金额。

客户服务部门应将调查结果和意见记录在退货接收报告上，并交信贷、会计、销售部门作为最后的审核。

（4）核准退货。

退货的最终核准应由销售部门决定。

销售退回三种情形对会计与税务处理影响分析第一篇：销售退回三种情形对会计与税务处理影响分析销售退回三种情形对会计与税务处理影响分析摘要：企业销售退回时有发生，而不同的情形对企业会计和财务处理将产生不同的影响。

本文就此做出具体的分析。

关键词：销售退回;税务处理;资产负债表日后事项;会计处理会计准则要求企业销售商品确认收入必须同时满足五个条件：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;三是收入的金额能够可靠地计量;四是相关的经济利益很可能流入企业;五是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

不同于企业会计准则，企业所得税法只要求同时满足会计准则中除第四条“相关的经济利益很可能流入企业”外其他四个条件即可确认收入。

可见，会计确认收入与企业所得税确认收入之间存在一定的差异，将对企业当期应纳税所得额及企业所得税的计算与确认产生影响。

依据增值税法，增值税纳税义务发生是否与企业是否已确认销售收入没有直接关系，只要增值税纳税义务发生就需要及时开具增值税专用发票，承担纳税义务。

所得税法规定企业发生销售退回时应在实际退回的当期冲减销售收入，如果与会计形成暂时性差异，应当进行纳税调整。

一、发生在收入确认之前的销货退回对会计和税务处理影响分析1、对会计处理的影响当企业销售货物后，由于未能同时满足收入确认的五个条件而没有确认收入的实现。

此时发生销货退回，由于企业尚未确认收入和结转成本，因此会处理相对简单，企业只需将该批商品成本由“发出商品”转回“库存商品”科目即可。

2、对税务处理的影响如果企业在销售商品时已满足增值税纳税义务发生时间而开具了增值税专用发票，即使企业没有确认收入也需要计算缴纳增值税。

当发生销售退回时，则需要冲减退回当月的增值税。

对所得税的处理相对复杂。

如果企业销售商品时由于不满足企业所得税收入确认条件而未确认所得税费用及所得税额时，则销售退回时不必对所得税进行处理;如果企业销售商品时满足企业所得税收入确认条件而确认所得税费用及所得税额时，则发生销售退回时应冲减退回当月的应纳税所得额和所得税额。

ACCOUNTING LEARNING81新收入准则下附有销售退回条款的销售业务账务处理变化探析蒋华 重庆电子工程职业学院财经管理学院摘要：2017年7月，财政部修订印发了新的《企业会计准则第14号——收入》，其更改了收入确认计量方法，同时对附有销售退回条款的销售业务的账务处理作了专门规定，其中包括销售收入、预期销售退回负债和预期退回商品资产的确认和计量，销售成本结转，资产负债表日对未来销售退回情况重新估计和客户执行销售退回权等方面，我们有必要对其具体应用及与原准则规定的差异进行分析。

关键词：新收入准则；销售退回；会计处理为适应创新性经济业务的发展，不断提高企业所披露的会计信息质量，同时为使我国CAS 与IFRS 保持持续趋同一致的需要，我国财政部于2017年7月修订印发了新的《企业会计准则第14号——收入》(简称“新收入准则”)。

其内容相对于财政部2006年发布的《企业会计准则第14号——收入》(简称“旧收入准则”)有了本质性的变化，其规定企业必须在客户取得商品控制权时确认收入，而不能够再以商品的风险和报酬转移作为收入确认判断标准。

同时新收入准则中对附有销售退回条款的销售业务的相关账务处理也做出了明文规定，但该规定与旧收入准则的相关规定也不尽相同，接下来我们通过实例分析来进行详细的比较说明。

一、旧收入准则下的账务处理分析(一)旧收入准则相关规定介绍旧收入准则规定：对于附有销售退回条款的销售业务，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应当在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

同时，会计和税法在收入确认时点上的不同形成的会税差异企业应严格按照所得税会计的相关规定来进行账务处理。

(二)案例分析[例1]2018年11月10日，甲公司销售一批产品给乙公司，成本3000万，开具了增值税专用发票，发票上注明售价5000万，税额850万。

【新收入准则】销售合同附有销售退回条款的财税处理概述在新收入准则下，销售合同附有销售退回条款的财税处理需要遵循一定的原则和规定。

本文将介绍新收入准则下对销售合同退回条款的定义、会计处理、税务处理以及相关注意事项等内容。

销售合同退回条款的定义销售合同退回条款是指在销售合同中约定的，买方有权在一定条件下退回已售商品的条款。

这种退回条款通常出现在涉及大宗商品、复杂工程项目或特定行业中，例如房地产、汽车和电子产品销售等。

会计处理1.风险与报酬的转移：在销售合同中，如果已将实物商品交付给买方，但买方有权根据退回条款退回商品，那么风险和报酬的转移并未完全发生。

因此，在会计处理中，销售收入应该暂时被推迟，而不是在商品交付时确认收入。

2.退回商品的估计：针对可能发生的退回情况，企业需要对销售合同退回条款进行估计。

这需要依据以往类似合同退回情况的经验以及其他相关信息，合理估计退回商品的数量和价值。

3.退回商品的会计记账：当有退回商品时，企业需要按照退回的数量和价值对销售收入进行调整。

退回的商品应该被从销售收入中扣除，并计入退货预备金或相关准备账户。

4.损失计提：如果退回商品的价值低于销售时的成本，企业还需要计提相应的损失准备。

损失准备的计提可以根据历史经验、市场条件和其他相关因素进行评估。

5.退回商品处理：退回的商品需要进行适当的处理，例如重新销售、报废或修复等。

根据不同情况，企业需要对退回商品进行适当的会计处理，并及时更新相关记录。

税务处理在税务处理方面，企业需要根据税法规定对销售合同退回条款进行合规处理。

一般来说，销售合同退回条款导致的退货或折扣通常会对应减少销售额，影响应纳税所得额和缴税金额。

具体的税务处理需要根据实际情况和税法规定进行具体分析和操作。

企业应当及时咨询专业税务专家，确保遵守税法，并进行正确的税务处理。

注意事项1.合同条款的准确性：销售合同退回条款应该准确、明确地描述退回的条件、限制和处理方式，避免产生争议和纠纷。

【会计实操经验】附有销售退回条款的商品销售的财税处理企业销售业务可能产生退回的情形，企业销售合同就有销售退回的条款，过去称条件。

一、会计处理对于附有销售退回条款的销售，按扣除可能销售退回的金额应收取的金额为收入。

在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行的《企业会计准则第14号——收入》第三十二条规定：“企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

”黄德荣著《解读企业所得税》二、税务处理按当期收到的收入，根据《企业所得税法》及其实施条例的规定确认应税收入。

三、案例分析在境内外同时上市的甲公司是一家健身器材销售公司，2018年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元。

协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。

健身器材已经发出，款项尚未收到。

估计该批健身器材退货率约为20％。

甲公司的账务处理如下；1月1日发出健身器材时借：应收账款 2 840000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000预计负债 500 000结转成本借：主营业务成本 1 600 000贷：库存商品 1 600 000参考文献：黄德荣著《解读企业所得税》，黑龙江人民出版社，2013年9月出版。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

销售退回科目销售退回是指客户将之前购物的产品或服务退还给公司的情况。

这种情况下，公司需要对销售收入进行调整，并记录相关的会计科目。

销售退回科目主要涉及到以下方面：1. 销售收入当客户退回产品或服务时，公司需要将之前已经确认的销售收入进行调整。

通常情况下，公司会通过以下方式进行销售收入的调整：1.1 销售退回将客户退回的产品或服务的金额从销售收入中抠除，这将减少公司的总销售收入。

1.2 销售折让在一些情况下，公司可能会给予客户折让，以补偿其退回产品或服务所带来的不便。

折让金额也需从销售收入中抠除。

2. 库存成本销售退回还会涉及到库存成本的调整。

当客户退回产品时，公司需要将相应的库存成本纳入考虑，并对其进行调整。

2.1 库存调整公司需要将退回的产品重新计入库存，并相应地调整库存成本。

这将影响公司的总库存数量和库存成本。

3. 应收账款销售退回同时也会影响到公司的应收账款。

客户退回产品或服务将减少公司应收账款的金额。

3.1 应收账款减少公司需要将客户退回产品或服务的金额从应收账款中抠除，这将减少公司的总应收账款余额。

4. 会计分录对于上述调整，公司需要进行相应的会计分录来记录销售退回科目的调整。

4.1 销售退回会计分录根据具体情况，公司需要对销售收入、库存成本和应收账款进行相应的会计分录，以正确地反映销售退回所带来的影响。

5. 会计政策公司在处理销售退回科目时需要严格遵循会计政策和准则，以确保会计处理的准确性和合规性。

5.1 内部控制公司需要建立完善的内部控制制度，确保销售退回科目的处理符合公司会计政策和准则，避免出现错误或意外。

总结销售退回科目是公司日常经营中常见的情况，对公司的财务状况和业绩影响重大。

公司需要在处理销售退回时，严格按照会计政策和准则进行处理，合理地进行调整，并及时记录相应的会计分录。

只有如此，公司才能准确地反映实际的销售和库存情况，确保财务报表的准确性和透明度。

销售退回科目是公司财务核算中的一个重要环节，对公司的经营活动和财务状况产生着直接影响。

新收入准则下附有销售退回条款的销售业务会计处理变化探析【摘要】附有销售退回条款的销售业务是企业较常见的经济业务之一，为了规范其会计处理，2006 年的旧收入准则和2017 年的新收入准则都做了专门的规定。

新收入准则下的会计处理与或有事项准则接轨，能更加真实地反映经济业务的实际情况，并充分体现了相关性、及时性等会计信息质量要求，但也有些值得商榷的地方，比如存在退货成本时的会计处理增加了企业的商品销售成本，从而降低了销售毛利。

考虑到退货成本性质与产品质量保证类似，故建议按或有事项相关规定处理，以准确核算企业的商品销售成本和销售毛利，提高会计信息质量。

【关键词】新收入准则；旧收入准则；销售退回；会计处理为了适应市场经济的发展，更好地实现会计准则的国际趋同，2017 年7 月我国财政部在2006 年《企业会计准则第14 号——收入》（以下简称“旧收入准则” ）的基础上，修订颁布了新的《企业会计准则第14 号——收入》（以下简称“新收入准则” ）。

新收入准则改变了之前的收入确认、计量、列报和披露方法，尤其在收入确认方面，明确规定不再以商品的风险和报酬转移作为标准，而是在客户取得商品控制权时确认收入。

同时对附有销售退回条款的销售等特定交易的会计处理做出了具体规定，下面将结合实例对新、旧准则下附有销售退回条款的销售业务会计处理变化进行探析。

一、附有销售退回条款的销售业务会计处理之规定附有销售退回条款的销售，是指客户依照合同有权退货的销售方式。

合同中有关退货权的条款可能会在合同中明确约定，也可能是隐含的。

这种销售业务是企业日常经济业务中较常见的业务之一，为了规范其会计处理，2006 年的旧收入准则和2017 年的新收入准则都做了专门的规定。

（一）旧收入准则中的相关规定对于附有销售退回条款的销售业务，如果企业能够合理估计退货可能性的，通常应当在发出商品时确认收入；反之，如果不能合理估计退货可能性的，通常应当在售出商品退货期满时确认收入。

销售退回和销售折让的财税处理差异分析
一、销售退回和销售折让的会计处理处理
会计准则规定，企业销售商品发生销售退回和折让时，其收入、成本等一般应直接冲减销售退回和销售折让当期的销售收入和成本。

如果属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回和销售折让，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的相关收入、成本等。

企业应按销售退回或销售折让商品确认的收入金额，冲减报告年度的主营业务收入和其他业务收入，借记“以前年度损益调整”科目；按税法规定的可以冲减的增值税销项税，借记“应缴税费-应交增值税（销项税）”科目；按应退回或已退回的货款，贷记“应收账款”或“银行存款”科目；按销售退回的成本，冲减报告年度的主营业务成本或其它业务成本，借记“库存商品”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

例1：甲股份有限公司是一汽车轮胎制造厂，属于增值税一般纳税人，2008年12月销售一批轮胎给经销商，销售价格为100万元，成本为80万元。

经销商在销售中发现该批轮胎存在质量问题，于2009年3月15日全部退回。

汽车轮胎适用消费税税率3%。

已知甲股份有限公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出，2008年度所得税汇算清缴于2009年2月20日完成。

分析：甲股份有限公司2009年3月15日退回的商品是2008年12月完成销售的，退回时2008年度财务报告尚未报出，所以，该销售退回属于资产负债表日后调整事项，但又属于2008年度所得税汇算清缴之后的调整事项。

所以，2009年3月15日，：甲股份有限公司对该项销售退回的会计处理为：。

销售退回的会计处理与税务处理一、什么是销售退回销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合客户要求等原因而发生的退货。

销售退回，既包括本年度销售后的商品在年度结束前退回，也包括以前年度销售后的商品在本年度退回。

二、销售退回的会计处理《企业会计准则第14号-收入》第九条规定：“企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

”因此，对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理：1、对于本年度未确认收入的售出商品发生销售退回的，这时会计处理比较简单，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品””科目。

2、对于本年度已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。

【例1】甲公司在2013年11月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元，该批商品成本为30000元。

乙公司在2013年11月27日支付货款，2013年12月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

假定甲公司已按规定开具了红字增值税专用发票。

甲公司的账务处理如下：2013年11月18日销售实现时，确认收入借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000在2013年11月27日收到货款时借：银行存款58500贷：应收账款585002013年12月5日发生销售退回时借：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500贷：银行存款58500借：库存商品30000贷：主营业务成本300003、已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。

企业会计准则退货1. 引言企业会计准则退货是指企业根据相关会计准则和法律法规规定，在符合退货条件的情况下，接受客户对已售出产品的退货申请，并将退还已收款项的过程。

退货处理在企业的日常经营中十分常见，对于企业的会计处理和财务报告具有重要的影响。

本文将详细介绍企业会计准则中关于退货的规定，并就退货的会计处理步骤和财务报告进行解释和说明。

2. 退货条件在企业会计准则中，退货通常需要满足以下条件：•产品在退货期限内：客户的退货申请需在约定的退货期限内进行，以确保退货符合合同约定。

•产品质量问题：客户退货的产品应存在质量问题，例如产品瑕疵、损坏等。

•退货协议：企业和客户应就退货事宜达成一致，并签订退货协议。

•原始物品完好：退货的产品应保持原分类完好，不能经过客户的改动或使用。

3. 退货的会计处理步骤退货的会计处理步骤主要包括以下几个方面：3.1 记录退货操作当客户提出退货申请后，企业需要及时记录退货操作，包括退货日期、退货数量、退货原因等信息。

可以将退货操作记录在退货登记簿中，以备将来的核对和查阅。

3.2 恢复销售成本企业在销售产品时已经计入了相应的销售成本，一旦发生退货，需要相应地恢复销售成本。

可以通过以下步骤进行处理：•从退货发生时的销售成本中扣减退货产品的成本，以计算退货产品的成本。

•将退货产品的成本重新纳入存货账户。

3.3 计提退货准备金为了应对可能的退货风险，企业需要计提退货准备金。

计提退货准备金的金额应根据历史经验和风险评估进行合理估计。

退货准备金可以通过以下步骤进行处理：•根据退货的历史数据和风险评估，计算出应计提的退货准备金金额。

•将退货准备金总额计入负债账户，同时在损益表中确认退货准备金费用。

3.4 更新财务报告在完成退货的会计处理后，企业需要及时更新财务报告，确保反映退货对企业财务状况和经营业绩的影响。

可以通过以下步骤进行处理：•更新存货账户和负债账户。

•增加或减少损益表中的退货准备金费用。