企业财务报表培训课件

6、应收股息
• 反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和 利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
7、其他应收款
• 由非购销活动所产生的应收债权，包括企业拨出的备用金， 应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项以 及因不符合预付款性质而按规定转入的预付账款等，如果 企业经营活动正常，企业其他应收款的数额不应过大，否 则属于不正常现象，容易产生一些不明原因的占用。
12、固定资产原价和累计折旧
• 反映企业的各种固定资产及累计折旧，是指企业使用期限 超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产是企 业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。固定 资产主要关注折旧，折旧的方法很多，折旧的方式不同将 直接影响企业的盈利。
• 还有应付职工薪酬、应缴税费、其他应付款、应付利息、 应付股利等等。
长期负债项目 5、长期借款
• 反映企业向银行借入尚未归还的一年期以上的贷款。 • 其他如应付债券、长期应付款等一般企业没有，所以不作
11、长期债权投资
• 反映企业不准备中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动 资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。
• 对于企业来说，长期投资意味着企业的一部分资金特别是现金投入后 可能在很长一段时间内无法收回，如果企业的资金不是十分充裕，或 者缺乏足够的筹集和调度资金的能力，那么长期投资将会使企业处于 长期资金紧张的状态，甚至陷入困境。另外，由于长期投资时间长， 投资期间难以预料的因素很多，因而风险较大，一旦失败，将会给企 业带来重大的长期的损失。与风险相对应的，长期股权投资带来的利 润也很高。
• 资产负债表中还有很多细项，但一般的企业这些项基本都 是空的，所以，仅选主要的项目做讲解。
• 上述为资产类项目
负债类项目
• 财务报表的负债类科目从上到下是按偿还期由短到长排列， 按变动性由小到大排列。负债是指企业过去的交易或者事 项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。有 以下几个特征：企业过去交易或者事项形成的；是企业承 担的现时义务；预期会导致企业经济利益流出的。
8、存货
• 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括 各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销 商品等。本项目应根据“在途物资”、“委托代销商品”、“低值易 耗品”、“库存商品”、“材料”、“委托加工物资”、“生产成本” 等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金 额填列。由于存货占用资金的总额比例可能较大，其变现速度直接影 响企业整个资产流动性的强弱，存货的变现情况受到市场影响较大， 积压或脱销都能直接影响企业的经营成果。库存不是越少越好，要看 是哪个企业持有的哪些货物，如果是贵州茅台酒持有的原酒存货，肯 定是越多越好。
3、应付账款
• 反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付未付 给供应单位的款项。属于企业向供应商借款的行为，因为 供应商先发货、企业后付款，所以有了较长时间的融资行 为。
4、预收账款
• 预收账款是企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购 买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收 的款项。对于企业来说，预收账款总是越多越好，因为预 收账款作为企业的一项短期资金来源，在企业发出商品或 提供劳务之前可以无偿使用，在企业发出商品或提供劳务 后立即转入企业的收入。
13、在建工程
• 在建工程指正在建设尚未投入使用的建设项目，在建工程 占用的资金属于长期资金，但是在投入前却属于流动资金， 如果工程管理出现问题，会使大量的流动资金沉淀，甚至 造成企业的流动资金周转困难。
14、无形资产
• 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认 非货币性资产。无形资产在确认与摊销时容易被拿来操纵 利润，虚增资产等。
9、待摊费用
• 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销 期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表 “长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。
10、长期股权投资
• 反映企业不准备在一年内（含1年）变现的各种股权性质 投资的账面余额。长期股权投资是为了保证企业的长远发 展的投入。可能为控制或影响其他企业 。
4、应收账款
• 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种 款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收账款反映的是企业自己 的资金被信用单位无偿占用的情况，一般不付利息，资金总量一定时， 应收账款占用越多，损失可能就越大，资金的使用效率会降低，有出 现现金短缺的可能性。另外，要关注应收账款骤增的情况，企业在销 售额不足的情况下，可能将货物赊销给关系较好的老客户，已达到拉 动销售，增加营业利润的目的，在这种情况下，应收账款就会骤增。 但是应收账款的增加不一定是虚增利润，成长中的企业应收账款的增 加是正常的。应收账款的质量应当看欠款人是谁，欠款人如果是特大 型的垄断企业，如中国石油、中移动等，那这种应收账款的质量就属 非常优质的。
5、预付账款
• 是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，预付 账款体现的也是一种普通的商业信用和资金的无偿占用， 其与应收账款的不同之处在于：应收账款是由销售或提供 劳务所产生的债权，将来能回收货币资金；而预付账款是 由购货产生，将来回收货物，既是外单位占用本企业的资 金，因此预付账款越少越好。对企业而言，过多的预付账 款反映企业的理财存在着一定的问题。
1、短期借款
• 反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款，企业向银行 和信托公司借入的流动资金贷款均反映在此科目中。银行 一般要关注期末与期初贷款额度变化情况，分析其中有无 不正常之处。
2、应付票据
• 反映企业为了采购货物而开出、承兑的尚未到期付款的应 付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，就是企业作 为买家开出的商业汇票，属于企业的刚性负债，到期必须 付款。