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制度说明
制度是以执行力为保障的。
“制度”之所以可以对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行力为前提的，即有强制力保证其执行和实施，否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为也将起不到任何的规范作用。
只有通过执行的过程制度才成为现实的制度，就像是一把标尺，如果没有被用来划线、测量，它将无异于普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而不是现实的标尺。
制度亦并非单纯的规则条文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对人们的行为发生作用的，动态的，而且是操作灵活，时常变化的。
是执行力将规则条文由静态转变为了动态，赋予了其能动性，使其在执行中得以实现其约束作用，证明了自己的规范、调节能力，从而得以被人们遵守，才真正成为了制度。
习题一1、2、2007年：确认坏账时：借：资产减值损失1,500贷：应收账款1,500年末应提坏账准备=4800—3500—1500 =2800（元）借：资产减值损失2,800贷：坏账准备2,8002008年：收回坏账时：借：应收账款4,000 借：银行存款4,000贷：坏账准备4,000 贷：应收账款4,000习题二借：资产减值损失39,000（669000—63000）贷：存货跌价准备39,000一、参见教材P2二、参见教材P19作业二习题一1、（1）07年1月购入股票时：借：长期股权投资——股票投资（投资成本）40,000,000贷：银行存款40,000,000 （2）07年乙公司实现净利时：甲公司应享有的权益份额=（[1500+（4000—2000）÷10]×25%= 425（万元）借：长期股权投资——股票投资（损益调整）4,250,000贷：投资收益4,250,000 （3）乙公司宣告发放现金股利时借：应收股利2,000,000（800万×25%）贷：长期股权投资——股票投资（损益调整）2,000,000 （4）08年4月收到股利时借：银行存款2,000,000贷：应收股利2,000,0002、（1）07年1月购入股票时借：长期股权投资——股票投资40,000,000贷：银行存款40,000,000 （2）07年乙公司实现净利时借：应收股利2,000,000贷：投资收益2,000,000（3）08年4月收到股利时借：银行存款2,000,000贷：应收股利2,000,000习题二平均年限法：各年折旧额均为：（100000—4000）÷5=19200（元）双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%第一年：100000×40%=40000（元）第二年：（100000－40000）×40%=24000（元）第三年：（100000－40000－24000）×40%=14400（元）第四、五年：[（100000－40000－24000－14400）－4000]÷2=8800（元）年数总和法：年数总和=1+2+3+4+5=15应计提折旧总额=100000－4000=96000（元）第一年：96000×5/15=32000（元）第二年：96000×4/15=25600（元）第三年：96000×3/15=19200（元）第四年：96000×2/15=12800（元）第五年：96000×1/15=6400（元）习题三2005年购入时：借：无形资产8,900,000贷：银行存款8,900,0002005年1月起每月应摊销：8900000÷6÷12=123611（元）借：管理费用123,611贷：累计摊销123,6112006年12月底应提减值准备=（8900000—8900000÷6×2）—3750000=2183333（元）借：资产减值损失 2,183,333贷：无形资产减值准备 2,183,3332007年1月起每月摊销额=（8900000—8900000÷6×2—2183333）÷48=78125（元）借：管理费用78,125贷：累计摊销78,1252007年年末无形资产账面净值=8900000—（8900000÷6×2+78125×12）=4995836（元）2007年年末无形资产账面价值=4995836—2183333=2812503（元）2007年年末无形资产应转回减值损失=300000—2812503=187497（元）借：无形资产减值准备 187,497贷：资产减值损失 187,497作业三习题一甲公司：对抵债存货：借：应付账款——乙公司2,106,000贷：主营业务收入1,800,000应交税费——应交增值税（销项税额）306,000（1800000×17%）借：主营业务成本1,850,000（2000000—150000）存货跌价准备150,000贷：库存商品2,000,000对抵债股票：借：应付账款——乙公司1,394,000（3500000—2106000）资本公积100,000贷：可供出售金融资产——成本150,000——公允价值变动100,000营业外收入——债务重组利得1,244,000乙公司：借：库存商品1,800,000交易性金融资产3,000,000（30×10000）坏账准备1,050,000（3500000×30%）应交税费——应交增值税（进项税额）306,000营业外支出44,000贷：应收账款——甲公司3,500,000习题二专门借款利息费用=2000×6%=120(万元)一般借款利息费用=800×8%÷12×4=21.33(万元)专门借款利息费用的资本化金额=2000×6%÷12×8(非正常中断4个月)=80(万元)专门借款利息费用的费用化金额=120—80=40（万元）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=[400—（2000—500—100—300—200—600）]×3/12+240×2/12+300×1/12=90(万元)一般借款利息费用的资本化金额=90×8%=7.2(万元)—7.2=14.13(万元)合计:2007年应予资本化的利息金额=80+7.2=87.2(万元)2007年应予费用化的利息金额=40+14.13=54.13(万元)借：在建工程 872,000财务费用 541,300贷：长期借款 1,413,300习题三（请在题目中补上：实际利率为7.6%）发行债券时：借：银行存款17,060,000应付债券——利息调整2,940,000贷：应付债券——面值20,000,000每期计提利息时：借：财务费用648,280贷：应付利息400,000应付债券——利息调整248,280支付利息时：借：应付利息40,000贷：银行存款40,000到期时：借：应付债券——面值20,000,000应付利息400,000贷：银行存款20,040,000习题四一、见教材P240、243二、见教材P187作业四习题一1、递延所得税资产=（540000—450000）×25%=22500（元）2、纳税所得额=1000000+（360000—300000）—8000+4000—（57000—45000）=1344000（元）应交所得税=1344000×25%=336000（元）3、本年所得税费用=336000—22500=313500（元）习题二1、借：可供出售金融资产200,000贷：资本公积——其他资本公积200,0002、借：资本公积——股本溢价900,000贷：股本——A公司300,000——B公司300,000——C公司300,0003、借：盈余公积——法定盈余公积4,000,000贷：利润分配——盈余公积补亏4,000,0004、借：利润分配——提取法定盈余公积500,000贷：盈余公积——法定盈余公积500,0005、受资前注册资本=2910+90=3000（万元）甲公司享有份额=3000×25%=750（万元）借：银行存款15,000,000贷：股本7,500,000资本公积——股本溢价7,500,000习题三1、借：低值易耗品——在库低值易耗品150,000贷：固定资产150,000借：管理费用60000累计折旧15000低值易耗品——在用低值易耗品75,000贷：低值易耗品——在库低值易耗品150,0002、借：以前年度损益调整250,000（2000000/8）贷：累计摊销250,0003、借：以前年度损益调整11,000,000贷：库存商品11,000,0004、不用做1、2、3项业务合计可冲减所得税：（250000+11000000）×25%=2812500（元）借：应交税费——应交所得税2,812,500贷：以前年度损益调整2,812,500应调整减少未分配利润：250000+11000000—2812500=8437500（元）借：利润分配——未分配利润8,437,500贷：以前年度损益调整8,437,500应冲减法定盈余公积：8437500×10%=843750（元）借：盈余公积——法定盈余公积843,750贷：利润分配——未分配利润843,750。
