2019年税务师考试大纲：《涉税服务实务》

2024年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共45题）1、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】 C2、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。

通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】 A3、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】 D4、A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。

B高档化妆品厂代收代缴了消费税。

A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。

（高档化妆品消费税税率15%）A.A高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元C.A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元D.A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元【答案】 B5、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。

A.5B.10C.15D.30【答案】 C6、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是( )。

A.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）32.4 应交税费——待抵扣进项税额21.6 贷：银行存款654B.借：固定资产 654 贷：银行存款 654C.借：固定资产 600 应交税费——应交增值税（进项税额）54 贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】 C7、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

税务师考试《涉税服务实务》第一章高频考点汇总第一章导论2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的服务范围【内容导航】税务师的服务范围【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。

本考点属于单、多选题的常设考点。

【高频考点】税务师的服务范围1.相对重要，容易出题，与第四节中“涉税服务的范围”、第三章“涉税服务业务”结合起来学习；2.服务范围（2020年变化）：纳税申报代理业务、一般税务咨询业务、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审査业务、其他税务事项代理业务和其他涉税服务业务2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师的执业规则、权利与义务【内容导航】税务师的执业规则、权利与义务【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。

本考点属于单、多选题的常设考点，在2012年度出现过单项选择题。

【高频考点】税务师的执业原则税务师的原则包括如下：自愿委托原则，依法涉税服务原则，独立、公正原则，维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

2020税务师考试《涉税服务实务》高频考点：税务师事务所行政登记的有关内容【内容导航】税务师事务所行政登记的有关内容【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。

本考点属于单、多选题的常设考点。

【高频考点】税务师事务所行政登记的有关内容税务师事务所是专职从事涉税服务的工作机构，由税务师出资设立。

1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的。

合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%；（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复；2.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。

税务师之涉税服务实务练习试题附答案详解单选题（共20题）1. 某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。

收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。

该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】 A2. 某企业为增值税一般纳税人，2019年6月20日经主管税务机关检查，发现企业将上月购入的甲材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。

已知购入甲材料时取得增值税专用发票且在购入当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求该企业本月调账并于6月28日前补交税款入库。

假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用 650贷：应交税费——增值税检查调整 650B.借：应交税费——增值税检查调整 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650C.借：管理费用 650贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650D.借：管理费用 650贷：应交税费——未交增值税 650【答案】 A3. 下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。

A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】 B4. 2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。

A.借：其他应付款——押金 1000 贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入862.07 应交税费——应交增值税（销项税额） 137.93C.借：其他应付款——押金1000 贷：其他业务收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04D.借：其他应付款——押金1000 贷：营业外收入884.96 应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04【答案】 C5. 下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）。

（新版）税务师《涉税服务实务》考试题库（简答题）简答题1.（2015年）某高新技术企业从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。

企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题。

（1）该项拨款如果作为不征税收入处理，应该同时符合哪些条件？（2）将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？答案：（1）不征税收入的条件从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其条件为：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

（2）作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计75%扣除，可以多扣除150万元，因此作为应税收入处理对企业更为有利。

2.某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1000元，每销售一台，商场付给代销店不含增值税手续费50元。

2020年4月末，商场收到代销店转来的代销清张，销售了10台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额500元，增值税额30元。

百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。

假设代销商品的成本为9 00元/台。

写出委托方及受托方的账务处理。

答案：委托方的账务处理①发出代销商品借：发出商品（或委托代销商品）180 00贷：库存商品18000②收到代销清单时：借：应收账款—××代销店11300贷：主营业务收入10000应交税费－应交增值税（销项税额）1300同时结转成本：借：主营业务成本9000贷：发出商品（或委托代销商品）9000③收到手续费结算发票时：借：销售费用500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：应收账款—××代销店530④收到代销店货款借：银行存款10770贷：应收账款—××代销店10770受托方的账务处理①售出代销商品时借：银行存款11300贷：应付账款——××百货商场10000应交税费——应交增值税（销项税额）1 300②结转应收手续费收入借：应付账款——××百货商场530贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）30③收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款借：应付账款——××百货商场9470应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款107703.（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为14000 00元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

模考题库（二）一、单项选择题（共20题，每题1.5分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.2018年2月1日起，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后（）日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后（）日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在（）日内向主管税务机关办理相关手续。

A.15；5；5B.15；10；10C.30；20；10D.30；10；102.下列税务代理情形中，在代理期限内委托方不能单方终止代理行为的是（）。

A.委托人死亡B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供服务3.下列关于税务机关有权进行税务检查的范围，说法错误的是（）。

A.到车站检查纳税人托运应纳税商品的有关单据B.询问扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况C.到纳税人的居住场所检查纳税人应纳税的其他财产D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料4.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为（）。

A.顺查法和逆查法B.详查法和抽查法C.核对法和查询法D.比较分析法和控制计算法5.根据规定，一般纳税人接受下列服务不得抵扣进项税的是（）。

A.咨询服务B.代理服务C.贷款服务D.住宿服务6.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。

A.减征税款B.豁免应纳税款C.延期纳税申报D.延期缴纳税款7.以下有关增值税检查调整专门账户表述，不正确的是（）。

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额8.某工业企业销售非自建的不动产，应以（）作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。

《涉税服务实务》绝密押题（A）卷--答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分。

每题的备选项中，只有1个最符合题意）第1题对于可变对价，税法按（）处理。

A、直接确定收入B、直接确定冲回C、按会计核算口径处理D、按照合同发生的价款来确认收入，若后续产生折扣，再予以冲回参考答案：D参考解析：对于可变对价，税法坚持实际发生原则，按照合同发生的价款来确认收入，若后续产生折扣，再予以冲回。

第2题高新技术企业认定专项鉴证中，研究开发费用占比是企业近（）个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。

A、1B、2C、3D、5参考答案：C参考解析：研究开发费用占比是企业近3个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。

第3题2021年2月税务师事务所审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2020年10月将以前购人的一台使用过的固定资产销售，含税价格为20000元，该企业的账务处理为：借：银行存款20000贷：固定资产清理19611.65应交税费一简易计税388.35进一步审查，发现该固定资产在2013年购入时已抵扣过进项税额，该企业上一年度决算报表已编制完成，则正确的调账分录是（）。

A、借：应交税费一简易计税388.35固定资产清理1912.53贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88B、借：以前年度损益调整2300.88贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88C、借：应交税费一简易计税388.35以前年度损益调整1912.53贷：应交税费一应交增值税（销项税额）2300.88D、借：应交税费一简易计税388.35贷：应交税费一应交增值税（销项税额）388.35参考答案：C参考解析：该企业购入的固定资产已抵扣进项税额，因此不得采用简易计税方法计税，应采用税率计算销项税额。

固定资产清理在年末需转入资产处置损益，因此通过“以前年度损益调整”替代损益类科目。

第4题受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过（）个月，缓缴期间免收滞纳金。

税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。

三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。

2019年税务师考试整体难易程度及各科难易程度税务师考试整体难易程度：税务师职业资格考试原则上每年举行一次，实行的是全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。

税务师考试包含5个科目：《税法一》、《税法二》、《财务与会计》、《涉税服务相关法律》、《涉税服务实务》。

近几年税务师证书含金量逐渐提高，税务师考试的难度也略有提升。

从命题趋势来看，越来越注重考查考生的综合分析能力以及运用能力，更加突出了考试的实践性。

各科目难易程度分析：《税法一》五科中比较容易的一科，但随着营改增的录入，增值税这章的分值会增大，同时消费税、营业税、资源税等都是考查的重点，但整体难度并不大。

《税法二》根据考试规律分析，企业所得税和个人所得税考点最多。

企业所得税重点在熟悉政策的情况下，得出各项税种之间的交叉计算结果。

而个人所得税通常不会单独出题，需要了解会计利润的计算。

《涉税服务实务》涉及纳税申报、纳税审核、代理纳税等一系列的知识，需要具备一定的会计知识，综合性较强，其中主要有对会计核算的相关问题。

《涉税服务相关法律》涉及法律的内容包括行政法、民商法、刑法、诉讼法，需要背诵内容较为多，需要大家下一点功夫。

《财务与会计》会计相关知识需要注重理解记忆。

从近几年的题型来看，计算题题量有所增加，平时应加强练习。

税务师考试，考生普遍认为难度最大的是《财务与会计》和《涉税服务实务》，这两科出题比较新颖，需要大家对税法知识有一个全面的理解，灵活应对。

《涉税服务相关法律》条文内容较多，主要考查的是理解记忆能力。

《税法一》、《税法二》相对较为简单，但涉及计算内容的部分，大家还需要认真准备。

虽然税务师考试有一定难度，但这也正是其高含金量的体现，只要考生们保持乐观的心态，制定好合理的备考规划，并且严格按照规划进行复习，相信也能顺利通过税务师考试。

最后，税务师考试的难度一直不算低，其实其最大的难度就是需要考生能合理安排的学习时间，并具备一点会计、经济、法律、管理等基础知识，愿意付出学习，就一定可以通过税务师考试，再说，税务师成绩5年有效，只要坚持，一年考两科，那么3年之内就能拿到税务师职业资格证书。

涉税服务实务各章节内容涉税服务实务分为十个章节，包括：一、税收基础知识。

本章节介绍税收基础知识的概念、特征、分类、税种及税率等内容，并讲解税收政策的宏观调控作用及我国现行税收制度的特点。

二、纳税申报与纳税筹划。

本章节主要介绍纳税人如何进行纳税申报和纳税筹划，包括纳税申报的种类、纳税筹划的方法和注意事项等，并重点讲解企业所得税年度汇算清缴的操作流程及注意事项。

三、税务稽查实务。

本章节主要介绍税务稽查的基本概念、种类和程序，讲解税务稽查人员的权利和义务，以及纳税人应如何配合税务稽查，避免不必要的纠纷。

四、税务处罚与行政复议。

本章节主要介绍税务处罚的类型、程序和阶段性限制，讲解行政复议的程序及注意事项，并介绍纳税人如何进行税务处罚的申诉和申请求情。

五、税务行政许可。

本章节主要介绍税务行政许可的种类和程序及注意事项，讲解纳税人如何进行税务行政许可的申请和审批流程，还介绍税务行政许可审批结果的异议申请和复议流程。

六、税务稳定协议。

本章节主要介绍税务稳定协议的基本概念和内容，讲解如何申请税务稳定协议，以及如何审批税务稳定协议的流程和操作方法。

七、税务征收与征收管理。

本章节主要介绍税务征收的种类、税务征收管理的要点、征收程序及其注意事项，讲解纳税人如何应对税务征收的相关问题。

八、移动互联网时代的税务管理。

本章节主要介绍移动互联网对税务管理的影响及其应对策略，讲解互联网取得、访问和利用税务核心数据的技术手段和操作方法，以及互联网对税务稽查和监管的贡献。

九、跨境税收实务。

本章节主要介绍跨境税收的特点、税务管理策略及问题，讲解跨境税收实务中的税种、主要税收制度和税收协定等内容，还分析跨境税收的监管趋势及其基本框架。

十、涉税争议解决实务。

本章节主要介绍涉税争议的种类、解决途径和程序，讲解纳税人在涉税争议解决过程中的权利和义务，并介绍行政诉讼、仲裁和调解等解决涉税争议的具体方法。

涉税服务实务涵盖了广泛的税务管理内容，对企业和个人都有重要的指导作用。

第七章企业涉税会计核算1.应交税费——应交增值税借方：进项税额，已交税金，减免税款，出口抵减内销应纳税额，转出未交增值税贷方：销项税额，进项税额转出，出口退税，转出多交增值税应交税费——未交增值税当期应交增值税借贷方余额转出，核算简易征收、小规模征收率应纳税额应交税费——增值税检查调整税务检查需要调账，贷方余额（补税）应交税费——待抵扣进项税额进口海关待抵扣，外购不动产当年抵扣60%剩余40%部分计入待抵扣形成可抵扣暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税资产发生额形成应纳税暂时性差异，差异变动额*税率=递延所得税负债发生额第七章企业涉税会计核算增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税第九章货物和劳务纳税申报代理和纳税审核增值税、消费税第十章所得税纳税申报和纳税审核企业所得税、个人所得税第十一章其他税种纳税申报和纳税审核印花税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、资源税1.基本税率17%销售、进口货物，提供加工修理修配劳务、有形动产租赁（融资、经营租赁，干租）2.低税率13%持就业创业证的人员个体经营，同3年8000扣减3.金融企业发放贷款，结息日起90日内发生应收未收利息计增值税，90天以后的暂时不收4.个人购买住房对外销售以固定资产售价或净值作为销售额C 已抵扣进项的固定资产用于不得抵扣进项的项目（外购生产转做集体福利）进项税转出=净值*17%D 小规模纳税人销售使用过的固定资产，3%征收率减按2%计税，其他物品3%计税购进扣税法：基本方法，不论发票货物是否已生产或销售，在180天以内可以认证抵扣，次月申报抵扣；海关缴款书180天内向税务报送抵扣清单，申请稽核对比，对比结果有相符、不符、滞留、缺联、重号5种，超过期限不得抵扣纳税信用A级一般纳税人可以在平台勾选抵扣扣税凭证丢失：纳税义务发生时间一般销售与增值税相同自产自用应税消费品-移送使用当天；委托加工应税消费品-提货当天进口应税消费品-报关进口当天纳税地点向纳税人机构所在地、居住地主管税务机关申报纳税委托加工：非个人受托方机构所在地，个人受托方向委托方机构所在地总分机构不在同一县市，应分别向机构所在地申报；经财务部、国税总局批准可以由总机构汇总向总机构所在地税务申报纳税纳税人到外县市销售、委托外县市代销，先向所在地税务申请+销售后申报纳税将消费税确认为生产环节减少纳税人数量、降低征管费用、加强源泉控制、减少税款流失风险保证税款及时上缴国库把纳税环节提前，实行价内税形式，增加隐蔽性，避免不必要社会震动除自产用于换取生产资料、投资入股、抵债消费税按最高售价计算，其他均按照均价计算利润总额12%相当于初始投资部分作为收回；被投资企业累计未分配利润+累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分作为股息所得；其他部分作为资产转让所得被投资企业经营亏损，投资企业不得调减投资成本确认投资损失19.保险企业保险保障基金可以按照业务收入比例扣除：居民纳税人：无限纳税义务，境内有住所/无住所但在境内居住满1年（自然年内满365天，不剔除临时离境：一次不超过30日或累计不超过90日）非居民纳税人：境内无住所且不居住/无住所且居住不满1年。

税务师《涉税服务实务》多选题考试真题及答案【点评】本题考核“税务行政复议的参加人”，该题目所涉及知识点在下列中华会计网校（）2017年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：①奚卫华老师基础班第十二章第01讲；②陈立文老师强化班第十二章第01讲；③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南涉税服务实务》第十二章313页单选题第2题；④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解涉税服务实务》第十二章275页单选题第3题；⑤考试中心开通的预测试题（一）单选题第17题。

2、【点评】本题考核“涉税鉴证业务报告”，该题目所涉及知识点在下列中华会计网校（）2017年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：①奚卫华老师基础班第三章第01讲；②陈立文老师强化班第三章第01讲；③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南涉税服务实务》第52页单选题第2题；④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解涉税服务实务》第20页单选题第5题；⑤考试中心开通的预测试卷三第3题。

3、【点评】本题考核“工资薪金所得项目”，该题目所涉及知识点在下列中华会计网校（）2017年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：①奚卫华老师基础班第十章第05讲；②陈立文老师强化班第十章第02讲；③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南涉税服务实务》第十章240页讲解；④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解涉税服务实务》第十章205页单选题第30题；⑤考试中心开通的模拟试题（一）综合题第一题。

4、【点评】本题考核“城镇土地使用税的计算”，该题目所涉及知识点在下列中华会计网校（）2017年税务师《涉税服务实务》辅导中均有体现：①奚卫华老师基础班第十一章第06讲；②陈立文老师强化班第十一章第07讲；③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南涉税服务实务》第十一章256页综合题第1题；④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解涉税服务实务》第十一章253页单选题第17题；⑤考试中心开通的预测试卷（三）简答第4题。

2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。

A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。

该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。

当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。

A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。

该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。

个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。

税务师考试知识点《涉税服务实务》税务师考试知识点：涉税服务实务税务师是专门从事税务咨询和税务筹划工作的注册税务师。

税务师考试是评价税务专业人员综合能力的重要途径。

涉税服务实务是税务师考试的一项重要知识点，涵盖了税收政策、税法法规、税务执法、税务管理等方面的知识。

一、税务政策税务政策是国家对税制和税收政策的总称，包括税法、税收规划和税收优惠政策等。

税务师需要掌握税收政策的变化和调整，了解各项税收政策对企业和个人的影响，为客户提供合理的税务筹划建议。

1.1 税制改革了解我国税制改革的历程和现状，掌握税制改革的目标和政策。

熟悉税制改革对企业和个人的影响，能为客户提供合理的税务规划建议。

1.2 税收优惠政策掌握各类税收优惠政策的具体内容和适用条件，了解税收优惠政策的实施范围和时间，以及对企业和个人的影响。

能为客户提供合理的税收优惠方案。

二、税法法规税法法规是指国家关于税收的法律和法规，包括税收基本法、税法、税票管理办法等。

税务师需要掌握税法法规的内容和适用，了解税收征管的基本要求和程序，为客户提供合规的税务咨询服务。

2.1 税收基本法了解我国税收基本法的总体框架和基本原则，掌握税收基本法对各类税种的规定和适用。

2.2 税法掌握各类税法的内容和适用，包括企业所得税法、个人所得税法、增值税法等。

能根据客户的实际情况，合理解释和适用税法，帮助客户合规纳税，避免税收风险。

2.3 税票管理办法了解税票管理的基本要求和程序，熟悉各类税票的种类和用途，掌握税务机关对税票管理违规行为的处理办法。

三、税务执法税务执法是税务机关根据税法法规对纳税人进行监督和管理的工作。

税务师需要熟悉税务执法的程序和要求，了解税务机关的权力和职责，为客户提供合规的税务咨询和辅导。

3.1 税务稽查了解税务稽查的程序和要求，掌握税务稽查机关的权力和职责，熟悉税务稽查的工作方式和方法。

3.2 税务处罚了解税务违法行为的种类和行为，掌握税务处罚的种类和程度，熟悉税务机关对税务违法行为的处理办法。

税务师考试《涉税效劳实务》模拟练习题税务师考试《涉税效劳实务》模拟练习题一、单项选择题1.以下可享受优惠政策的工程中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整工程明细表》做纳税调减的是( )。

(2023年)A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、平安消费等专用设备投资额的10%局部B.国债利息收入C.残疾人员工资加计扣除局部D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除局部【答案】A【解析】企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、平安消费等专用设备的投资额的10%的局部，允许从企业当年的应纳税额中抵免，是通过企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第七项作纳税调减的。

2.某上市公司支付给相关人员的以下支出，应按“工资薪金所得”工程代扣代缴个人所得税的是( )。

(2023年)A.向独立董事支付的补贴B.向职工支付的托儿补助费C.支付本公司技术部门张某为新进员工进展内部培训课酬费D.向外聘技术人员支付的兼职费【答案】C【解析】选项AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”工程代扣代缴个人所得税;选项B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税;选项C：本公司技术部门张某获得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”工程代扣代缴个人所得税。

3.企业以下支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

(2023年)A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物【答案】B【解析】选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。

4.以下关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除工程的表述，正确的选项是( )。

(2023年)A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的局部，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D【解析】企业计提的各种准备金不得在税前扣除。

题目：深度剖析2023年税务师《涉税服务实务》重点章节一、引言2023年版税务师考试大纲中，《涉税服务实务》作为考试的重点科目之一，其重点章节对于备考的考生来说尤为重要。

在本文中，我将深度分析2023年税务师《涉税服务实务》重点章节，帮助考生更好地准备考试。

二、前言在深入探讨2023年税务师《涉税服务实务》重点章节之前，首先应对该科目进行整体梳理。

《涉税服务实务》旨在培养税务实务操作能力，提高税务师的实务操作水平与质量，对纳税人提供全方位、多层次、多层面的税收服务。

在《涉税服务实务》中，重点章节的掌握将直接影响考试成绩。

考生应彻底掌握重点章节内容，这是备考的关键。

三、深度剖析1.税务服务管理《涉税服务实务》中的税务服务管理是本书的重点章节之一。

这一部分主要包括税收政策、税务沟通、税务筹划、税务申报、税务审查等内容。

在实务中，纳税人与税务机关打交道时常常遇到各种问题，如何进行沟通与筹划，如何顺利地进行税务申报和审查，都是非常重要的实务操作环节。

考生需要深入了解并熟练掌握相关知识，以提高实务操作能力。

2.税务文书的书写和处理税务文书是税务师实务操作中不可或缺的部分，也是2023年版税务师考试的重点内容之一。

税务师在实务操作中经常需要编写各类税务文书，如税务沟通函、税务申报报告、税务审查通知书等。

这些文书的书写和处理对于实务操作水平有着重要影响，具体内容涵盖了文书的格式、内容的准确性、逻辑性和规范性等方面。

考生应该通过大量的实战练习，提高自己的文书书写和处理能力，以应对考试和实际工作的需求。

3.税收风险管理2023年版税务师考试的重点章节之一是税收风险管理。

在实际工作中，税务师需要具备风险管理意识，有效防范和化解税收风险。

这一部分内容包括税务合规风险管理、税务争议处理、税收追溯与风险管理等内容。

对于考生来说，需要深入理解并能够熟练应用相关知识，提高自己的风险管理能力。

四、总结回顾在文章的最后我想对2023年税务师《涉税服务实务》重点章节进行一个总结回顾。

2019年注册税务师涉税服务实务考试真题及答案一、单选题1.下列侵权行为中，适用过错推定责任原则的是()。

A.甲医生给乙做手术时将纱布遗漏乙体内致乙损害B.甲驾车超速将路人乙撞成重伤C.甲挂在阳台外侧晾晒的物品脱落将行人乙砸伤D.甲化工厂排放污水对乙承包人的农田造成污染【答案】C2.根据《监察法》规定，下列有关监察委员会的说法中，正确的是()。

A.国家监察委员会隶属于中纪委、对中纪委负责并接受其监督B.地方各级监察委员会上、下级之间是领导与被领导的关系C.各级监察委员会与各级党委纪委部门共同行使国家监察职能D.国家和地方各级监察委员会主任、副主任、委员，均由本级人大选举产生【答案】B3.下列物权变动中，未经登记，不得对抗善意第三人的是()。

A.甲将其收截的字画出售给乙B.甲将其新能源汽车赠与好友乙C.甲在其宅基地上建成一幢楼房D.甲将一套机器设备质押给乙用来作借款合同担保【答案】B4.在刑事诉讼中，犯罪嫌疑人自接受侦查机关第一次讯问或被采取强制措施之日起，有权委托辩护人。

侦查期间能够担任其辩护人的是()。

A.单位推荐的人B.监护人C.律师D.亲友【答案】C5.根据《行政诉讼法》及司法解释规定，下列属于行政诉讼受案范围的是()。

A.税务机关为作出行政行为而实施的层报，咨询等过程性行政行为B.税务机关协助法院执行时采取违法方式作出的执行行为C.上级税务机关基于内部层级监督关系对下级税务机关作出的执法检查、督促胜责行为D.税务机关作出的对纳税人权利义务不产生实际影响或者不产生外部法律效力的行为【答案】B6.王某5年内因逃税被税务机关给予3次行政处罚后。

又采取欺骗手段进行虚假纳税申报。

逃税20万元，占各税种应纳税总额8%，下列有关是否追究王某刑事责任的做法中，正确的是()。

A.按逃税罪追究王某刑事责任B.对王某不予追究刑事责任C.按诈骗罪追究王某刑事责任D.按逃避追缴欠税罪追究王某刑事责任【答案】B7.根据《合伙企业法》规定，下列有关普通合伙企业财产、财产份顺转让以及出质的说法中，正确的是（）。

2024年税务师考试《涉税服务实务》模拟试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，均为发出货物并办妥托收手续的当天C、采取赊销和分期收款方式销售货物，均为货物发出的当天D、采取预收货款方式销售货物，均为发出货物的当天2、下列关于企业所得税中固定资产折旧计提方法的表述，不正确的是：A、固定资产应当采用直线法计提折旧B、企业可以根据实际情况选择加速折旧方法C、固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更D、固定资产折旧方法变更时，应当报税务机关备案，并说明变更原因3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A、销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B、销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天C、销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为合同约定的收款日期D、销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物交付给买方的当天4、下列关于企业所得税计算中固定资产折旧的说法，错误的是：A、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值C、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法D、企业计算折旧时，应当考虑固定资产的预计使用年限和预计净残值5、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪项不属于企业所得税的计税依据？A、企业取得的生产经营收入B、企业取得的财产转让收入C、企业取得的利息收入D、企业取得的政府补助收入6、在税务师事务所从事涉税服务实务的税务师，以下哪种情况不属于税务师事务所的代理范围？A、代理企业办理税务登记B、代理企业进行会计核算C、代理企业进行税收筹划D、代理企业进行税务行政复议7、某企业2022年度营业收入为8000万元，营业成本为6000万元，销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元。

2019年涉税服务实务考试真题（考生回忆版）一、单项选择题5.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）A.邮政服务B.建筑服务C.电信服务D.家政服务答案：B解析：（1）自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

（2）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

选项D属于生活服务，故选项ACD适用该政策6.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）A.继续教育B.住房贷款利C.大病医疗D.赡养老人答案：C解析：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除7.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%答案：D解析：根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人缴费基数的上下限是以当地统计部门公布的上年职工平均工资后作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资60%，上限为300%8.甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（）。

A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所答案：B解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。