审计学05-0007任务

审计学第四次任务1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：(1)审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

(2)审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。

2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。

如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

审阅报告ABC殳份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC^司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

这些财务报表的编制是A BC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。

我们按照〈〈中国注册会计师审阅准则第2101号一一财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。

该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。

审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。

我们没有实施审计，因而不发表审计意见。

AB必司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。

由A BC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。

《审计学》形考01任务1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目构成员均缺少这方面旳专业技能。

A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统旳设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行旳工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到答复。

考虑到该项业务旳高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务旳经验丰富旳注册会计师实行了项目质量控制复核。

【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组）在业务质量控制方面存在旳问题，并简要阐明理由。

答：会计师事务所旳质量控制制度应当涉及针对下列要素而制定旳政策和程序：（一）对业务质量承当旳领导责任；（二）职业道德规范；（三）客户关系和具体业务旳接受与保持；（四）人力资源；（五）业务执行；（六）业务工作底稿；（七）监控。

（1）审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面旳专业技能存在缺陷。

会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间旳员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则旳规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人可以根据具体状况出具恰当旳报告。

会计师事务所委派旳项目组负责人A及其项目组其她人员均不具有甲公司审计工作需要旳计算机信息技术知识，应当选派有专业能力旳人员来承当该项工作。

（2）聘任参与甲公司计算机信息系统波及旳人参与审计工作不恰当。

为鉴证客户提供属于鉴证业务对象旳数据或其她记录会产生自我评价对独立性旳威胁。

张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作旳人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己旳设计成果。

《审计学》形考05任务单项选择题部分一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理看法提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解状况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。

A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计打算阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位供应书面承诺D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区分于其他经济监督的根本特征是（C）A. 刚好性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，假如采纳逆查法，一般是从（C）起先审查。

A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械精确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能实行的措施是（A）。

A. 将支配实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消退固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.限制风险为80 %。

则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动状况有关的事项。

A. 资本公积B. 未安排利润C. 盈余公积D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。

A. 法定审计业务B. 法定会计询问业务C. 服务业务D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A. 视察、检查实物B. 审验实物权属转移状况C. 依据国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告B. 审计确定书C. 审计通知书D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员运用的方法通常有：BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。

XXXX电大审计学任务7一、背景介绍审计学是财务与经济管理专业中的一门重要课程，主要研究审计理论和实践方法。

在XXXX电大财务与经济管理专业中，学生需要完成一系列的审计学任务。

本文将介绍XXXX电大审计学任务7的内容。

二、任务要求XXXX电大审计学任务7主要涉及以下内容：1.审计报告的撰写：根据给定的审计案例，学生需要撰写一个完整的审计报告。

2.评价审计程序的合理性：学生需要评价并分析在审计案例过程中所使用的审计程序的合理性，并提出改进意见。

3.分析审计风险：学生需要分析并识别在审计案例中存在的审计风险，并提出相应的风险应对措施。

三、审计报告撰写要点1.报告标题：审计报告的标题应清晰明确，能够准确概括审计结果。

2.报告摘要：在报告开始部分，学生需要撰写一个简要的摘要，概述审计目标、范围、方法以及最重要的审计发现和结论。

3.报告正文：报告的正文应包含对被审计对象的基本信息介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、审计发现、审计结论等内容。

4.报告附录：学生需要将相关的数据和信息以附录的形式进行展示，方便读者进一步了解审计过程和结果。

四、评价审计程序的合理性在评价审计程序的合理性时，学生可以考虑以下几方面因素：1.应对审计风险：审计程序是否能覆盖所有可能的风险，并进行适当的应对措施。

2.审计程序的有效性：审计程序是否能够有效地检测出可能存在的错误、漏洞和违规行为。

3.审计程序的可行性：审计程序是否能够在实际审计过程中进行顺利实施，是否能够提供可靠的审计证据。

五、分析审计风险在分析审计风险时，学生需要考虑以下几个方面：1.内部控制风险：对被审计对象内部控制制度的评价，是否存在漏洞和不合理之处。

2.业务风险：对被审计对象所处行业的特点和风险进行分析，评估其对审计的影响。

3.外部环境风险：对国家、地区或行业的宏观经济环境和政策法规的变化进行分析，评估其对被审计对象的影响。

六、总结XXXX电大审计学任务7要求学生完成一个完整的审计报告，并对审计程序的合理性进行评价和分析审计风险。

一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。

）1. 岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。

此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。

此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

2003年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲广场1.58亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。