股票发行与认购的账务处理实例

esop会计处理案例（实用版）目录1.ESOP 会计处理的背景和意义2.ESOP 会计处理的具体方法3.ESOP 会计处理的案例分析4.ESOP 会计处理的影响和启示正文一、ESOP 会计处理的背景和意义ESOP（Employee Stock Ownership Plan，员工股票所有权计划）是一种员工参与公司股权的制度安排。

通过 ESOP，员工可以获得公司股票，从而分享公司的经营成果。

在我国，ESOP 被视为一种重要的员工激励手段，可以提高员工的工作积极性和创新能力，促进公司长期稳定发展。

在 ESOP 实施过程中，会计处理是一个关键环节。

合理的会计处理可以确保 ESOP 计划的有效运行，有助于公司和员工准确了解 ESOP 实施的财务效果。

因此，探讨 ESOP 会计处理具有重要的理论和实践意义。

二、ESOP 会计处理的具体方法在 ESOP 会计处理中，主要涉及以下几个方面的内容：1.股票来源：ESOP 股票可以来自公司发行的新股、回购的股票或现有股东转让的股票。

不同来源的股票，在会计处理上会有所不同。

2.股票价格：ESOP 股票的价格一般会低于市场价格，以降低员工的购买成本。

在会计处理中，需要对股票价格进行合理的估算。

3.股票分配：ESOP 股票的分配需要遵循公平、公正、公开的原则。

在会计处理中，要确保股票分配的合理性和准确性。

4.股票激励：ESOP 股票激励是员工获得公司股权的关键环节。

在会计处理中，要关注股票激励的实施效果，以及股票激励对公司财务状况的影响。

三、ESOP 会计处理的案例分析以某上市公司为例，该公司实施 ESOP 计划，向员工发行新股。

在会计处理上，公司需要按照股票的发行价格、发行数量和发行对象等信息，编制相关的会计分录。

具体如下：借：银行存款贷：股本贷：资本公积——股本溢价在这个案例中，公司通过发行新股的方式实施 ESOP 计划，会计处理主要是记录股票发行的过程，以及股票发行对公司财务状况的影响。

股权激励分录例题限售股也称限制性股票，指上市公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的，才可出售限售股并从中获益。

企业对职工进行激励时，常采用限售股政策进行激励。

一、限售股激励的一般账务处理1、授予日收到认股款时，借：银行存款，贷：股本、资本公积——股本溢价；同时就回购义务确认负债，借：库存股，贷：其他应付款——限售股回购义务2、等待期内，借：管理费用，贷：资本公积——其他资本公积。

3、分配现金股利根据下表进行会计处理4、解锁日，对未达到限售股解锁条件而需回购的股票，借：其他应付款——限售股回购义务，贷：银行存款；同时，借：股本、资本公积——股本溢价，贷：库存股。

对达到限售股解锁条件而无需回购的股票，借：其他应付款——限售股回购义务、资本公积——股本溢价，贷：库存股。

二、例题A公司为上市公司，采用授予职工限售股的形式实施股权激励计划。

2014年1月1日，公司以非公开发行方式向100名管理人员每人授予10万股股票，每股面值为1元，授予价格为每股6元。

当日，100名管理人员全部出资认购，总认购款项为6 000万元，A公司履行了相关增资手续。

该限售股股权激励在授予日的公允价值为每股6元。

激励计划规定，这些管理人员从2014年1月1日起在A公司连续服务满3年的，所授予股票将于2017年1月1日全部解锁；期间离职的，A公司将按照原授予价格每股6元回购。

所授予股票在限售期内不得上市流通或转让；激励对象因获授限售股而取得的现金股利由公司代管，作为应付股利在解锁时向激励对象支付；对于未能解锁的限售股，A公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金股利。

2014年度，A公司有5名管理人员离职，A公司估计3年中离职的管理人员合计为10名，当年宣告发放现金股利为每股1元（限售股持有人享有同等分配权利）；2015年度，又有2名管理人员离职，A公司将3年离职人员合计数调整为8人，当年宣告发放现金股利为每股1.1元；2016年度，A公司没有管理人员离职，当年宣告发放现金股利为每股1.2元。

发放股票股利的账务处理无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤。

下面小K为大家带来现金股利在投资方和被投资方不同的 会计 处理方式 发放股票股利的账务处理 一、投资方会计分录： 1、宣告派发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 2、实际发放现金股利 借：银行存款(现金) 贷：应收股利 3、宣告派发和实际发股票股利无需作帐务处理，因为宣布和分发股票，既不影响公司的资产和负债，也不影响 股东权益 总额。

它只是在股东权益账户内部，把一个项目转为另一个项目，即减少了留存收益，增加了股本。

获得股票股利的股东，虽然所持有的股票数量有所增加，但在公司中所占权益的份额并未发生变化。

 二、被投资方会计分录： 1、宣告分配现金股利： 借：利润分配--应付普通股股利 贷：应付股利 2、宣告分配股票股利不做账务处理 3、在实际发放时：实际发放现金股利 借：应付股利 贷：现金 4、实际发放股票股利： 借：利润分配--转作股本(或资本)的普通股股利 贷：股本(或实收资本) 无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤。

下面小K为大家带来现金股利在投资方和被投资方不同的会计处理方式。

 发放股票股利的账务处理 一、投资方会计分录： 1、宣告派发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 2、实际发放现金股利 借：银行存款(现金) 贷：应收股利 3、宣告派发和实际发股票股利无需作帐务处理，因为宣布和分发股票，既不影响公司的资产和负债，也不影响股东权益总额。

它只是在股东权益账户内部，把一个项目转为另一个项目，即减少了留存收益，增加了股本。

获得股票股利的股东，虽然所持有的股票数量有所增加，但在公司中所占权益的份额并未发生变化。

 二、被投资方会计分录： 1、宣告分配现金股利： 借：利润分配--应付普通股股利 贷：应付股利 2、宣告分配股票股利不做账务处理 3、在实际发放时：实际发放现金股利 借：应付股利 贷：现金 4、实际发放股票股利： 借：利润分配--转作股本(或资本)的普通股股利 贷：股本(或实收资本) 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

购入股票的会计账务处理分录
购入股票作为交易性金融资产会计分录：
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
购入股票作为其他权益工具投资会计分录：
借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利
贷：银行存款
什么是股票？
股票是股份公司发行的所有权凭证，是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。

股票可以转让、买卖，是资本市场的主要长期信用工具,但不能要求公司返还其出资。

股东凭借它可以分享公司成长或交易市场波动带来的利润，但也要共同承担公司运作错误所带来的风险。

普通股和优先股是什么？
普通股是享有普通权利、承担普通义务的股份，是公司股份的最基本形式。

普通股的股东对公司的管理、收益享有平等权利，根据公司经营效益分红，风险较大。

优先股是指公司在筹集资金时，给予投资者某些优先权的股票。

优先股的股东对公司资产、利润分配等享有优先权,其风险较小。

但是优先股股东对公司事务无表决权。

交易性金融资产是什么？
交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。

企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

esop会计处理案例（实用版）目录1.ESOP 的含义和背景2.ESOP 的会计处理方法3.ESOP 的会计处理案例4.ESOP 会计处理的优缺点正文一、ESOP 的含义和背景ESOP（Employee Stock Ownership Plan，员工股票所有权计划）是一种员工福利计划，它允许员工通过购买公司股票来分享公司的成功和利润。

这种计划的初衷是为了激励员工，提高他们的工作积极性和创新能力，从而提高公司的业绩。

在我国，ESOP 已经成为越来越多公司采用的一种员工激励方式。

二、ESOP 的会计处理方法在会计处理上，ESOP 主要有两种方法：一种是成本法，另一种是公平价值法。

1.成本法：按照员工购买股票的成本进行会计处理。

这种方法的优点是操作简单，缺点是不能准确反映股票的真实价值。

2.公平价值法：按照股票的公允价值进行会计处理。

这种方法的优点是能更准确地反映股票的真实价值，缺点是操作相对复杂。

三、ESOP 的会计处理案例假设一家公司，我们称之为 A 公司，它采用了 ESOP 计划。

A 公司的员工购买了公司 10% 的股票，购买价格为每股 10 元。

如果按照成本法处理，A 公司的会计分录为：借：员工福利费用 100 万元贷：库存股 100 万元如果按照公平价值法处理，假设购买时股票的公允价值为每股 12 元，那么 A 公司的会计分录为：借：员工福利费用 120 万元贷：库存股 120 万元贷：公允价值变动损益 20 万元四、ESOP 会计处理的优缺点ESOP 会计处理的优点在于，它能够反映员工购买股票的实际成本，有助于提高公司的透明度和公信力。

同时，ESOP 会计处理也有助于公司更好地管理和控制员工福利费用，提高公司的财务状况。

然而，ESOP 会计处理也存在一些缺点。

首先，它操作相对复杂，需要公司具备一定的会计处理能力。

第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题【例7-1】盛荣公司发行股票2 000 000股，每股面值1元，发行价格1.2元。

实际收到发行款2 400 000元，已存入银行。

借：银行存款 2 400 000贷：股本 2 000 000资本公积400 000注意：记入资本公积账户的400 000元为股票发行溢价，不能作为股东的股本入账。

【例7-2】盛荣公司收到某投资者投入的全新设备一台，协商作价值180 000元。

借：固定资产180 000贷：股本180 000【例7-3】盛荣公司收到某公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为60 000元。

借：无形资产60 000贷：股本60 000【例7-4】盛荣公司经股东大会批准，将资本公积200 000元转增股本。

借：资本公积200 000贷：股本200 000【例7-5】盛荣公司取得为期6个月的短期借款120 000元，已存入在银行开立的存款户。

借：银行存款120 000贷：短期借款120 000【例7-6】盛荣公司从银行借入长期借款200 000元，用于产品生产线的新建，已存入在银行开立的存款户。

借：银行存款200 000贷：长期借款200 000【例7-7】盛荣公司按面值100元发行2年期、年利率为10%的债券5 000张，共获得债券发行款500 000元，已存入在银行开立的存款户。

借：银行存款500 000贷：应付债券500 000【例7-8】盛荣公司接银行通知，短期借款利息为7 500元，暂未支付。

借：财务费用7 500贷：应付利息7 500【例7-9】盛荣公司接银行通知，长期借款利息为12 000元，用长期借款支付。

借：在建工程12 000贷：长期借款12 000【例7-10】盛荣公司以前借入的一笔长期借款到期，用银行存款偿还借款本金500 000元，支付利息90 000元。

借：长期借款590 000贷：银行存款590 000【例7-11】盛荣公司计算出本期应付债券利息9 125元，暂未支付。

会计实务股票的会计处理
股票是公司向公众募集资金的一种方式，对于股票的会计处理，需要遵循一些基本原则和规定。

本文将介绍股票的会计处理过程和
相关要点。

1. 股票发行
当公司时，应将发行后的股票金额计入股本账户。

同时，应将
所得的现金计入公司银行账户。

2. 股票分红
公司根据盈利情况决定是否向股东分红。

分红应在股东大会决
议后进行，并通过公司银行账户支付给股东。

分红金额应计入应付
股利账户。

3. 股票收购
公司可能会进行股票收购，收购后应将购买股票的金额计入股权投资账户。

如果收购股票的价格高于账面价值，应将差额计入商誉账户。

4. 股票交易
公司股票的交易应记录在股票交易账户中。

当股票被买入时，应将买入股票的金额计入股权投资账户；当股票被卖出时，应将卖出股票的金额计入股权投资账户。

5. 股票投票权
股票持有人可以行使股票的投票权。

股东大会期间的投票结果应记录在股东权益账户中，并按照投票结果进行相应的会计处理。

请注意，以上只是股票的一般会计处理方法，实际处理过程可能涉及到更多的细节和规定。

具体的会计处理应根据公司实际情况和相关法规进行决策。

> 注意：本文所述内容仅供参考，具体会计处理请遵循相关法规和会计准则。

员工认购公司非公开发行股票的会计分录一、背景介绍1.1 公司非公开发行股票是指公司通过非公开方式向特定对象发行股票的行为，非公开发行股票属于一种筹资方式，通常是有限责任公司、股份有限公司等企业为了满足其经营发展需要而采取的一种筹资方式。

1.2 员工认购是指公司向其员工发行股票，并要求员工按一定价格认购发行的股票，通过员工认购可以激励员工积极参与公司经营活动，增强员工对公司的归属感，帮助公司留住核心人才。

二、员工认购公司非公开发行股票的会计处理2.1 认购权出现的会计确认员工认购公司非公开发行的股票，公司应当将员工认购权确认为权益工具。

确认员工认购权时，应当将员工认购权的公允价值纳入公司的股本。

在确认员工认购权时，公司应当合理计算员工认购权的公允价值，将公允价值进行会计确认。

2.2 认购权行权的会计确认当员工认购权行权时，公司应当将员工认购权行权的款项确认为股本。

行权后，公司的股本将随着员工认购权的行权而增加，但这并不会导致公司的资产总额发生变化。

公司应当在会计报表中对该项交易进行确认，同时在现金流量表中进行相应项目的调整。

三、员工认购公司非公开发行股票的会计分录3.1 认购权出现的会计分录当公司发行员工认购权时，应当将员工认购权的公允价值确认为股本。

具体的会计分录如下：借：股本贷：员工认购权3.2 认购权行权的会计分录当员工认购权行权时，公司应当将员工认购权行权的款项确认为股本。

具体的会计分录如下：借：员工认购权贷：股本四、员工认购公司非公开发行股票的会计处理涉及多方面的会计科目，其中涉及到的会计科目有股本、员工认购权等。

过程中要对相关会计科目进行科学的确认和分录。

在公司进行员工认购公司非公开发行股票的会计处理时，应当严格按照相关会计准则进行操作，确保会计处理的准确性和符合性。

五、总结员工认购公司非公开发行股票是一种激励员工的方式，但在会计处理上也需要符合相关的规定和制度。

公司在进行员工认购公司非公开发行股票的会计处理时，应当严格按照相关会计准则进行，确保会计处理的准确性和符合性，为公司的财务报表真实、准确地体现公司的财务状况和经营成果提供保障。

国有企业发行内部股票的帐务处理寇　军　迟晓辉 国有企业向职工发行内部股票,是为了达到国家、企业和职工的个人利益紧紧相连,确保国有资产的保值增值。

那么,其帐务处理如何呢?笔者就此谈谈个人浅见。

首先,请具有评估资格的机构对企业进行评估,认定结果,调控股票发行价格及数量。

1.国有企业评估后的实有资产的重置完全价值大于企业的帐面价值,则采用溢价发行股票。

如:某国有企业实有固定资产帐面原值为100万元,重置完全价值120万元,实收资本:200万元,企业准备控股15%。

则会计分录如下:①企业评估后实有资本:220万元。

②国家控股:220×51%=112.2万元③职工持股:220-112.2=107.8万元借:固定资产 200万元　贷:资本公积 200万元借:资本公积 200万元　贷:实收资本—国家　200万元借:现金 112.2万元　贷:实收资本—国家　112.2万元借:实收资本—国家 112.2万元　贷:其他应付款—国家　112.2万元2.国有企业评估后的实有资产等于企业的帐面价值,实行等价发行股票。

如前例,经有关评估机构评估,固定资产重置完全价值是100万元,其它条件不变。

则会计分录如下①国家控股×5%=万元②职工持股:200-102=98万元借:现金 98万元　贷:实收资本—职工　98万元借:实收资本—国家　98万元　贷:其他应付款—国家　98万元3.国有企业评估后的实有资产小于企业的帐面价值,实行折价发行股票。

如前例,经有关评估机构评估,固定资产重置完全价值是80万元,其它条件不变。

则会计分录如下:①企业评估后实有资产:180万元。

②国家控股:180×51%=91.8万元③职工持股:180-91.8=88.2万元借:待处理财产损溢 200万元　贷:实收资本 200万元在固定资产清理后,作固定资产调整:借:现金 88.2万元　贷:实收资本—职工　88.2万元借:实收资本—国家 88.2万元　贷:其他应付款—国家　88.2万元其次,国营企业发行股票,国家控股应在51%以上。