第四章 财政法律制度

第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度是指规范国家预算编制、审批、执行、监督等活动的法律制度的总称。

预算法律制度包括：《中华人民共和国预算法》（简称《预算法》）、《中华人民共和国预算法实施条例》（简称《预算法实施条例》）及其他关于预算管理的法律法规。

（一）《预算法》该法在1994年3月22日由第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自1995年1月1日起施行。

该法的出台旨在强化国家预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强宏观调控，保障经济和社会的健康发展。

《预算法》是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

（二）《预算法实施条例》该实施条例在1995年11月2日由国务院第三十七次常务会议通过，自1995年11月2日国务院令第196号发布，自发布之日起施行。

该实施条例包括总则、预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算、监督、附则。

（三）其他关于预算管理的规章制度（参考第202—203页）二、国家预算的概念与作用（一）国家预算的概念和编制应遵循的原则1、概念：指经法定程序审核批准的一个国家各级政府预算的的总和，它是实现财政职能的基本手段，反映了国家的施政方针和社会社会经济政策，规定着政府的活动的范围和方向。

2、国家预算的编制应遵循的原则（203）⑴、公开性⑵、可靠性⑶、完整性⑷、统一性⑸、年度性（二）国家预算的作用（204）1、财力保证作用2、调节制约作用3、反映监督作用（三）国家预算的级次划分我国国家预算组成体系按照一级政府一级预算的原则建立。

按照我国宪法规定，国家结构由全国人民代表大会、国务院、地方各级人民代表大会和各级人民政府组成。

我国实行一级政府一级预算，其设立为五个级次的预算：⑴、中央预算⑵、省（直辖市、自治区）预算⑶、设区的市（自治州）预算⑷、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算⑸、乡（民族乡、镇）预算此外，不具备设立预算条件的乡（民族乡、镇），经省（直辖市、自治区）政府确定，可以暂不设立预算。

第四章财政法律制度一、引言财政是国家资金收入和支出的管理与调配过程，是国家宏观经济调控和社会管理的重要手段之一。

为了实现国家财政活动的有序进行，确保财政资源的合理利用和公平分配，各国普遍建立了财政法律制度。

本章将就财政法律制度的基本概念、原则和内容进行探讨。

二、财政法律制度的基本概念财政法律制度是指国家为了规范财政活动而制定的法律、法规、规章、规范性文件等一系列的制度和法律政策。

财政法律制度的基本任务是规范财政主体的行为，确保财政资源的合理调配和使用。

三、财政法律制度的原则1. 法制原则财政法律制度的制定和执行必须以法律为依据，依法行政。

国家各级财政机关和财政管理人员要遵守法律法规，严格执行财政制度，不得超越法律规定的权限和程序。

同时，要保证财政法律制度的适用性和有效性，及时调整和完善法律框架。

2. 公开透明原则财政法律制度要求财政主体的决策和执行过程应该公开透明，让公众了解财政收支情况和决策背后的原因和依据。

公众对财政事务有监督权，财政主体应当配合并积极回应社会公众的监督。

3. 公平公正原则财政法律制度要求财政资源的分配应该公平合理，不能偏袒特定利益群体。

财政支出应当优先保障社会公共利益和民生需要，照顾弱势群体的利益。

财政主体要加强内部监督，及时纠正不公平的财政行为。

四、财政法律制度的内容1. 国家财政法律制度国家财政法律制度主要包括宪法、财政法、预算法、会计法、税法等一系列法律法规。

宪法是财政活动的最高法律依据，规定了国家财政机构的组织和职责。

财政法是财政活动的基本法律框架，负责规范财政主体的行为。

预算法规定了国家预算的编制、执行和监督制度，保障财政收支的合法性和透明度。

会计法规定了财政核算的基本要求和规则。

税法主要管理税收征收和演变的问题。

2. 地方财政法律制度地方财政法律制度包括地方财政制度和地方税收制度。

地方财政制度主要规定了地方财政机构的组织和职责，地方财政收支的管理办法。

地方税收制度规定了地方税收的种类和征收范围，以及地方税收的管理办法。

第四章：财政法律制度第一节：预算法律制度：一、预算法律制度是指国家经法定程序制定的，用以调整（国家预算）关系的法律。

我国预算法律制度由（预算法）（预算法实施条例）和其他预算法规制度构成。

其中（预算法）是我国第一部财政基本法律二、国家预算1、国家预算是指经法定程序批准的，国家在一定期间内预定的（财政收支）计划。

2、国家预算的作用包括（财力保证）（调节制约）（反映监督）3、国家预算级次结构预算根据（政权结构）（行政区域划分）（财政管理体制）确定的，我国的国家预算实行（一级政府一级）预算，共分为（五）级，具体包括（中央预算）（省级预算）（地市级预算）（县市级预算）（乡镇级预算）四、预算收入和预算支出1、预算收入划分为（中央预算收入）（地方预算收入）（中央和地方共享收入），预算收入形式包括：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入。

其中（税收收入）是国家预算收入的主体部分2、预算支出划分为（中央预算支出）（地方预算支出），预算支出形式包括：经济建设支出、教科文体事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出。

其中（经济建设支出）是预算支出的主要部分六、决算1、决算是指对年度（预算收支）执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的（最后）程序。

包括（决算报表）（文字说明）2、中央决算草案由（国务院财政部）编制，提请（全国人大常委）审批3、县以上决算草案由（地方政府财政）编制，由本级政府审定后，提请（本级人大常委）审批4、乡镇决算草案由（乡镇政府）编制，提请（本级人大）审批七、预决算监督：1、全国人大常委对（中央和地方）预算、决算进行监督2、县以上人大常委对（本级和下级）预算、决算进行监督3、乡镇人大对（本级）预算、决算进行监督4、政府审计部门对本级各部门、单位和下级政府的预算决算实行（审计监督）5第二节：政府采购法律制度一、《政府采购法》于（2002年6月29日）颁布，（2003年1月1日）实施二、政府采购1、政府采购法的主体是（国家机关、事业单位、和团体组织），其中，国有企业（不属于政府采购的主体）2、政府采购的资金为（财政性）资金，即包括（预算内资金）（预算外资金）（财政资金相配套的单位自筹资金的）总和3、中央预算的政府采购项目，由（国务院）确定公布，地方预算的政府采购项目，由（省、自治区、直辖市人民政府）确定公布4、政府采购的对象包括（货物）（工程）（服务）三、政府采购的原则包括（公开透明原则）（公平竞争原则）（公正原则）（诚实信用原则）四、政府采购的功能有（节约财政支出，提高采购资金的使用效益）（强化宏观调控）（活跃市场经济）（推进反腐倡廉）（保护民族产业）五、政府采购的执行模式有（集中采购）（分散采购），其中纳入集中采购目录的采购项目使用（集中采购），未纳入集中采购目录，但在规定限额标准以上的采购项目使用（分散采购）。

财经法规与会计职业道德第四章财政法律制度一、财政法律制度的概念财政法律制度是指国家对财政活动进行组织和管理的法律规范体系。

它是财政活动得以正常进行和有效控制的基础，也是保障财政公平、合理、透明运作的重要手段。

二、财政法律制度的基本原则1.合法性原则：财政活动必须依法进行，遵守国家法律法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财政活动。

2.公平原则：财政法律制度要求财政活动的各方当事人在参与财政活动时，应当遵循公平原则，不得损害其他当事人的利益。

3.透明原则：财政法律制度要求财政活动的信息公开透明，各项财政数据和财政支出决策应当对公众透明。

4.可行性原则：财政法律制度要求财政活动必须具备可行性和可操作性，不能制定不现实的财政政策和财政管理措施。

三、财政法律制度的主要内容1.财政法律框架：包括宪法、常规法、行政法以及国家财政法规等，这些法律为财政活动提供了基本准则和制度安排的架构。

2.财政预算法律制度：包括预算编制、审核、执行、监督等各个环节的法律规定，确保财政预算的合理、严谨和公开透明。

3.财政收入法律制度：主要包括税法、非税收入法律等，规范各类财政收入的征收和使用，保障财政收入的合法性和稳定性。

4.财政支出法律制度：主要包括预算支出、国有资产管理、债务管理等法律制度，确保财政支出的合理、合规和高效运作。

5.财政监督法律制度：主要包括审计法律、监察法律等规定，加强对财政活动的监督和审计，确保财政活动的廉洁和规范运作。

四、财政法律制度与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德是相辅相成的关系。

财政法律制度是整个财经管理体系的法律基础，它对会计职业道德的规范起到了重要的保障作用。

首先，财政法律制度的建立和执行，保证了会计从业人员按照法律法规的规定进行会计核算和财务管理，强制要求会计从业人员必须遵循财经法规的规定和程序，不得违反法律的规定从事任何非法的财务活动。

其次，财政法律制度的严格执行和监督，保证了财务信息的准确性和透明度，减少了会计从业人员的道德风险。

第四章财政法律制度（详细内容）第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度是指规范国家预算编制、审批、执行、监督等活动的法律制度的总称。

预算法律制度包括：《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》及其他关于预算管理的法律法规。

（一）《预算法》《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》），1994年3月22日由第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自1995年1月1日起施行。

该法的出台旨在强化国家预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强宏观调控，保障经济和社会的健康发展。

《预算法》共11章79条，分别对预算管理职权、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督和法律责任等作了规定。

《预算法》是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。

（二）《预算法实施条例》依据《预算法》，制定《中华人民共和国预算法实施条例》（一下简称《预算法实施条例》），于1995年11月2日由国务院第三十七次常务会议通过，1995年11月22日国务院令第186号发布，自发布之日起施行。

条例共8章79条，包括总则、预算收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算、监督、附则。

（三）其他关于预算管理的规章制度《预算法》颁布实施后，国家及各地方根据《预算法》的规定，并结合预算管理和财税改革的需要，相继制定出台了一系列相关配套法规制度，预算法律制度体系不断完善，有力地配合和保障了预算法的贯彻实施。

例如，全国人民代表大会常务委员会发布了《关于加强中央预算审查监督的决定》，湖北省制定了《湖北省实施<预算法>办法》、《湖北省人民代表大会关于加强省级预算审查监督的决定》，北京市制定了《北京市预算监督条例》，广东省制定了《广东省预算审批监督条例》等等。

二．国家预算的概念与作用（一）国家预算的概念国家预算是国家财政发展到一定阶段是应加强财政管理和监督的需要而产生的。

第四章财政法律制度第一节预算法律制度1、预算法律制度的构成1）《预算法》2）《预算法实施条例》及其他法规制度2、国家预算2.1国家预算的概念2.2国家预算的作用1）财力保证作用2）调节制约作用3）反映监督作用2.3国家预算的级次划分预算级次结构是根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。

1）中央预算2）省级预算3）地市级预算4）县市级预算5）乡镇级预算2.4国家预算的构成1）根据政府层次不同分为中央预算和地方预算2）根据预算对象不同分为总预算和部门单位预算3、预算管理的职权3.1各级人民代表大会及其常务委员会的职权3.2各级政府的职权3.3各级政府财政部门的职权3.4各部门、各单位的职权4、预算收入与预算支出4.1预算收入1）中央预算收入。

按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享的收入。

包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。

2）地方预算收入。

3）中央和地方预算共享收入。

4.2预算支出4.3预算收支范围1）预算收入包括：税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入2）预算支出包括：经济建设支出；科教文卫体等事业发展支出；国家管理费用支出；5、预算组织的程序5.1预算的编制5.2预算的审查与批复5.3预算的执行5.4预算的调整5.5决算5.6预决算的监督5.6.1权力机关的监督5.6.2各级政府的监督第二节政府采购法律制度1、政府采购法律制度的构成1）《政府采购法》。

规范我国政府采购活动的根本性法律。

2）政府采购部门规章。

《政府采购信息公告管理办法》《政府采购货物和服务招投管理办法》3）政府采购地方性法规和政府规章。

2、政府采购的概念3、政府采购的原则1）公开透明原则2）公平竞争原则3）公正原则4）诚实信用原则4、政府采购的功能5、政府采购的执行模式6、政府采购当事人7、政府采购方式1）公开招标2）邀请招标3）竞争性谈判4）单一来源5）询价8、政府采购的监督检查各级人民政府财政部门负责政府采购监督管理，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。

第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度旳构成预算法律制度是指国家通过法定程序制定旳，用以调整国家预算关系旳法律、行政法规和有关规章制度注：我国旳预算法律制度由《预算法》、《预算法实行条例》以及有关国家预算管理旳其他法规制度构成。

（一）《预算法》1、预算法是财政法律制度旳关键，而民主旳财政是法治国家旳基石，因此各国尤其是发达国家都十分重视预算立法，我国也不例外。

2、《预算法》是法律，制定机关为全国人民代表大会3、是我国第一部财政“基本法律”，是我国国家预算管理工作旳主线性法律，是制定其他预算法规旳基本根据1951年，政务院就颁布了《预决算暂行条例》，这个条例一直沿用了40年1991年国务院公布了《国家预算管理条例》1994年第八届全国人大第二次会议通过《预算法》自1995年1月1日起施行（二）《预算法实行条例》及其他法规制度1、为了贯彻实行《预算法》，使之更具操作性，为预算及其监督提供更为详细明确旳行为准则，国务院于《预算法》施行旳同年颁布了《预算法实行条例》2、《预算法实行条例》是行政法规，由国务院制定3、其他法规：《有关加强预算外资金管理旳决定》《预算外资金管理实行措施》《政府采购法》二、国家预算（一）国家预算旳概念1、国家预算是指经法定程序同意旳、国家在一定期间内预定旳财政收支计划，是国家进行财政分派旳根据和宏观调控旳重要手段2、意义：我国国家预算是具有法律效力旳基本财政计划，是国家为了实现政治经济任务，有计划旳集中和分派财政收入旳重要工具，是国家经济政策旳反应3、我国旳预算收入采用税收等形式，是社会主义经济旳内部积累；我国旳预算支出，重要用于经济建设和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业（二）国家预算旳作用国家预算作为财政分派和宏观调控旳重要手段，具有分派、调控和监督职能。

重要包括三个方面：1．财力保证作用2．调整制约作用3．反应监督作用（三）国家预算旳级次划分1、我国国家预算级次构造是根据国家政权构造、行政区域划分和财政管理体制规定而确定旳2、我国旳国家预算实行一级政府一级预算、共分为五级预算，详细包括：中央预算；省级（省、自治区、直辖市）预算；地市级（设区旳市、自治州）预算；县市级（县、自治县、不设区旳市、市辖区）预算；乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。