【免费下载】中级财务会计二作业1 4参考答案

2021年国开电大《中级财务会计（二）》形考任务1、2、3、4答案说明:请仔细阅读再下载!请仔细核对是不是您需要的题目再下载! ! !中中级财务会计(二)作业一习题一一、目的练习应交税费的核算。

二、资料A公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率,消费税税率为10%,销售无形资产的增值税税率为6%。

2019年5月发生如下经济业务:1向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900000元,增值税117000元;另有运费2000元,发票账单已经到达,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。

2销售乙产品5000件,单位售价200元,单位成本150元;对该产品A 公司需同时缴纳增值税与消费税。

产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。

3转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

4收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。

农产品已验收入库。

5委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元,加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税3250元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。

材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。

加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

6购入设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税为23400元。

设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。

7公司在建办公大楼领用原材料一批,成本50000元。

8月底对原材料进行盘点,盘亏金额4000元,原因待查。

三、要求对上述业务编制会计分录。

解：1、借：原材料9001940（9000000+2000*（1-3%））应交税费一应交增值税（进项税额）153140（117000+2000*7%）贷：银行存款90250002、借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费一应交增值税（销项税额）170000借：营业税金及附加100000贷：应交税费一应交消费税100000同时结转产品销售成本借：主营业务成本750000贷：库存商品7500003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费一应交营业税750营业外收入一出售无形资产利得92504、借：原材料69600（80000*（1-9%））应交税费一应交增值税（销项税额）10400 贷：库存现金737365、借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500（25000+2500）应交税费一应交增值税（进项税额）3250 贷：银行存款30750提示：直接对外销售的，不得抵扣消费税6、借：固定资产180000应交税费一应交增值税（进项税额）23400 贷：银行存款2034007、借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费一应交增值税（进项税额转出）8500 8、借：待处理财产损益4000贷：原材料4000习题三一、目的练习预计负债的核算。

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。

2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。

加工费用25000元。

加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

1、借:原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002. 借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品7500003. 借: 银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504. 借:原材料80000*（1-13%）=69600应交税费-应交增值税10400贷:库存现金800005. 借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500（25000+2500）应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6. 借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007. 借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款350万元。

《中级财务会计》作业（二）参考答案习题一1：权益法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元借：长期股权投资 425贷：投资收益 425（3）乙公司分配现金股利8 00甲公司分录：借：应收股利 200贷：长期股权投资——损益调整 200（4）收到股利时：借：银行存款 200贷：应收股利 2002：成本法（1）甲公司07年1月2日购买股权时：借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000贷：银行存款4000（2）分配现金股利=800×25%=200借：应收股利200贷：投资收益200（3）收到现金股利借：银行存款200贷：应收股利200习题二1、平均年限法：各年折旧额=（100000—4000）/5=192002、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值第一年：100000×40%=40000元60000第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：（21600-4000）÷2=8800元年数总和法：年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%第一年：5/15×（100000-4000）=32000第二年：4/15×（100000-4000）=25600第三年：3/15×（100000-4000）=19200第四年：2/15×（100000-4000）=12800第五年：1/15×（100000-4000）=6400习题三1、2005年1月2日购入时借：无形资产——专利权 890贷：银行存款 8902、每月摊销额=890/（6*12）=12.36借：管理费用 12.36贷：无形资产（累计摊销）12.363、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33无形资产减值：593.33—375=218.33借：资产减值损失218.33贷：无形资产减值准备218.334、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125借：管理费用 7.8125贷：无形资产（累计摊销）7.81255、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

第十三章收入、费用、利润思考题1.什么是收入？如何进行收入的分类？2.什么是费用？期间费用包括哪些内容？3.利润分配的顺序和会计处理是怎样的？参考答案：1.（ 1）收入的含义《企业会计准则第 14 号－收入》对收入的定义是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

经济利益是指现金以及最终能转化为现金的非现金资产。

由该定义可知，我国会计准则界定的收入是企业经常性的业务收入，而不是从偶发的经济业务中取得的。

那些来自于企业偶发经济业务、不经过生产经营过程就能取得或不曾期望获得的收益，如企业取得的罚款收入、处置固定资产和无形资产形成的净收益等，是企业的利得，而不是收入。

（2）收入的分类《企业会计准则第 14 号－收入》将收入划分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入①销售商品收入主要指取得货币方式的商品销售及正常情况下的以商品抵债交易。

企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上按成本结转，不作为销售商品处理。

②企业提供劳务的收入主要包括提供旅游、运输（包括交通运输、民航运输等）、饮食、广告、咨询、代理、培训、商品安装等所获取的收入等。

③让渡资产使用权而取得的收入是指企业将资产让渡给他人使用所获得的收入，主要包括利息收入、使用费收入等。

2.收入代表经济利益的流入，而费用则代表经济利益的流出。

一般认为，费用是为了获取收入而付出的代价，表现为资源的消耗、资产的流出或者负债的增加。

期间费用包括中级财务会计思考与习题答案（1 ）销售费用销售费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。

（2 ）管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费（包括离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金）、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。

2０09年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款９０0０0０元、增值税1５３０0０元,另有运费20０0元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

２。

销售乙产品5０00件,单位售价200元，单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税.产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3．转让一项专利的所有权,收入15000元已存入银行。

该项专利的账面余值为8０000元、累计摊销7５００0元。

４。

收购农产品一批,实际支付款８00０0元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和１３%的扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为1０0０00元。

加工费用２５0０0元.加工过程中发生的增值税4250元、消费税25００元，由受托单位代收代交.材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与Ｄ公司结算。

6.购入设备一台,增值税专用发票上注明价款1８0０0０元、增值税30600元。

设备已投入使用,款项已通过银行存款支付.7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本5０000元。

8．月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

盘亏的原材料，由于原因尚未确认。

无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

相关会计分录：1、借:原材料 901 ８6０应交税费——应交增值税(进项税额) 153 1４0贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款１２70 ０00贷:主营业务收入 1 ０00 000应交税费—-应交增值税(销项税额) 1７０ 000——应交消费税 100 ００0同时：借：主营业务成本 7５００00贷：库存商品 750 000３、借：银行存款１5 00０累计摊销 75 ０0０贷:无形资产 8００0０营业外收入 10 000借:营业外支出 750贷:应交税费——应交营业税 7504、借:原材料 69 ６00应交税费——应交增值税(进项税额) 10 ４00贷:银行存款８0 00０5、①借：委托加工物资 1０0 0０0贷：原材料1０0 0００②借:委托加工物资 27 ５00应交税费——应交增值税(进项税额) ４ 250贷：银行存款31 750③借:库存商品127 50０贷：委托加工物资 127 5０0６、借：固定资产１８0 0０0应交税费——应交增值税(进项税额） 30 600贷:银行存款 210 ６０07、借：在建工程 5８５００贷：原材料50 ０0０应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 50０8、借:待处理财产损溢—-待处理流动资产损溢 4 680贷:原材料 4 0０0应交税费--应交增值税（进项税额转出） 6８0习题二甲公司欠乙公司货款３5０万元。

《中级财务会计Ⅱ》第一次作业一、单项选择题1、核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。

A．应付利息B．财务费用C．银行存款D．短期借款2、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费3、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款4、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已经验收入库。

该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。

A．240 000 B．234 000 C．206 000 D．200 0005、预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。

A.应收账款B.预付账款C.其他应付款D.应付账款6、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.10B.11.7C.12D.14.047、企业作为福利为高管人员配备汽车。

计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

(2008年)A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目8、企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是( )。

A.管理费用B.生产成本C.在建工程D.其他业务成本9、某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代收代缴消费税2万元。

《中级财务会计（二）》形考作业1参考答案习题一应交税费的核算1.借：原材料借：原材料 901 860 （90万+2000*93%）进项税额 153 140 （153000+2000*7%）应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款 1 055 000贷：银行存款2.（1）借：应收账款）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000（5000*200）贷：主营业务收入销项税额 170 000（100万*17%）应交税费-应交增值税-销项税额）借：营业税金及附加 100 000（100万*10%）（2）借：营业税金及附加应交消费税 100 000贷：应交税费-应交消费税）借：主营业务成本 750 000 （5000*150）（3）借：主营业务成本贷：库存商品 750 000贷：库存商品3.借：银行存款借：银行存款 15 000累计摊销 75 000累计摊销贷：无形资产 80 000贷：无形资产应交营业税 750 （15000*5%）应交税费-应交营业税营业外收入 9250营业外收入4.借：原材料））借：原材料 69 600 （8万*（1-13%））应交增值税 10 400 （8万*13%）应交税费-应交增值税贷：银行存款 80 000贷：银行存款5.）借：委托加工物资 100 000（1）借：委托加工物资贷：原材料 100 000贷：原材料）借：委托加工物资 25 000（2）借：委托加工物资进项税额 4250应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款29 250）借：委托加工物资 2500（3）借：委托加工物资贷：银行存款 2500贷：银行存款（4）借：库存商品）借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 500贷：委托加工物资6.借：固定资产借：固定资产 180 000进项税额 30 600应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款 210 600贷：银行存款7.借：在建工程借：在建工程 58 500贷：原材料贷：原材料 50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出进项税额转出 8500（5万*17%） 8.借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4680贷：原材料贷：原材料 4000应交税费-应交增值税-进项税额转出进项税额转出 680 （4000*17%）习题二 债务重组的核算甲公司（债务人）甲公司（债务人）（1）借：应付账款）借：应付账款 350万贷：主营业务收入贷：主营业务收入 180万 （公允价值）（公允价值） 应交税费-应交增值税-销项税额销项税额 30.6万 （180万*17%） 可供出售金融资产-成本成本 15万 -公允价值变动公允价值变动 10万 投资收益-资产转让收益资产转让收益 5万（公允价值30-账面价值25） 营业外收入-债务重组利得债务重组利得 109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】）】（2）借：主营业务成本）借：主营业务成本 185万存货跌价准备存货跌价准备 15万贷：库存商品贷：库存商品 200万（3）借：资本公积）借：资本公积 10万 贷：投资收益贷：投资收益 10万乙公司（债权人）乙公司（债权人）借：库存商品借：库存商品 180万 （公允价值）（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额进项税额 30.6万 （180万*17%） 交易性金融资产-成本30万 （公允价值）（公允价值） 坏账准备坏账准备 105万 （350万*30%）营业外支出-债务重组损失债务重组损失 4.4万贷：应收账款贷：应收账款 350万。

XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案本文是一份关于应交税费核算的练题答案。

首先，题目要求对A公司的经济业务进行核算，包括采购材料、销售产品、转让专利、收购农产品、委托加工和购入设备等。

针对每个业务，都给出了相应的借贷记账和应交税费的计算。

下面对每个业务进行简要说明和改写。

首先是采购材料，根据题目中给出的增值税税率和信息，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司向B公司采购甲材料，金额为900,000元，其中增值税为117,000元，另有运费2000元和增值税180元。

根据税率，应交的进项税额为117,180元。

全部款项已通过银行存款支付。

借：原材料902,000元应交税费进项税额117,180元贷：银行存款1,019,180元接下来是销售产品，根据题目中给出的售价和成本，可以计算出销项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司销售了5000件乙产品，每件售价200元，每件成本为150元。

根据税率，应交的销项税和消费税分别为130,000元。

货款已通过银行收取。

借：应收账款1,130,000元贷：主营业务收入1,000,000元应交税费销项税130,000元接下来是转让专利，根据题目中给出的账面余值和累计摊销，可以计算出资产处置损益和销项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司转让了一项专利的所有权，收入为15,000元，已存入银行。

该专利的账面余值为80,000元，累计摊销为75,000元。

根据税率，应交的销项税为900元。

计算出的资产处置损益为10,000元。

借：银行存款15,900元累计摊销75,000元贷：无形资产80,000元应交税费销项税900元资产处置损益10,000元接下来是收购农产品，根据题目中给出的买价和税率，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。

改写后的语言如下：A公司收购了一批农产品，实际支付价款为80,000元。

根据税率，应交的进项税额为7,200元。

《中级财务会计(二)》形成性考核作业1习题一参考答案1、借:原材料 9０2 ０00应交税费—应交增值税（进项税额) 153 000贷:银行存款 1 0５５0０0２、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入１ 000 00０应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ００0借:营业税金及附加 1０0 00０贷:应交税费——应交消费税 1００ 000同时,借：主营业务成本750 000贷:库存商品 750 0003、借:银行存款1５0００累计摊销７5 000贷：无形资产 8００00应交税费——应交营业税 7５0营业外收入 9 25０4、借：原材料69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资１00 ０00贷:原材料 1０0 000•借:委托加工物资 27 50０•应交税费—应交增值税（进项税额)4 ２５0•贷:银行存款 31 7５0•借：原材料 127 5０0•贷：委托加工物资 1２７5０06、借：固定资产１8００00应交税费—应交增值税(进项税额) 30 600贷：银行存款 2１0 6０07、借:在建工程 58 5０0贷：原材料50 0００应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5０08、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 0０0贷:原材料 4 0０0习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值35０-转让的非现金资产公允价值(180+3０．6+30）=109．4万转让的非现金资产的账面价值=(20０－1５）＋（15+10）=2１０万转让的非现金资产的公允价值2１0万-转让的非现金资产的账面价值21０=0，则计入当期损益的金额为0。

借：应付账款——乙公司３500000贷:主营业务收入180０000应交税费——应交增值税(销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 15０00０—A公司股票(公允价值变动) 1０000０投资收益 50000营业外收入—债务重组利得１094000借:主营业务成本185０0０0存货跌价准备1５０000贷:库存商品 200０0０0借:资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 1０万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额＝1８0+3０.6＋３0＝=２４0.6万重组债权的账面余额=35０万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=35０－240.6=109.４万将该差额冲减减值准备1０5万（３５0*30％),再将其差额4．４万计入营业外支出。

《中级财务会计（二）》形成性考核作业1 习题一参考答案1、借：原材料 902 000应交税费—应交增值税(进项税额) 153 000贷：银行存款 1 055 0002、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费——应交消费税 100 000同时，借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000应交税费——应交营业税 750营业外收入 9 2504、借：原材料 69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000•借：委托加工物资 27 500•应交税费—应交增值税（进项税额）4 250•贷：银行存款 31 750•借：原材料 127 500•贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费—应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值350-转让的非现金资产公允价值（180++30）=万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210万转让的非现金资产的公允价值210万-转让的非现金资产的账面价值210=0，则计入当期损益的金额为0。

借：应付账款——乙公司 3500000贷：主营业务收入 1800000应交税费——应交增值税（销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 150000—A公司股票（公允价值变动） 100000投资收益 50000营业外收入—债务重组利得 1094000借：主营业务成本 1850000存货跌价准备 150000贷：库存商品 2000000借：资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 10万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180++30==万重组债权的账面余额=350万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值==万将该差额冲减减值准备105万（350*30%），再将其差额万计入营业外支出。

《中级财务会计（二》形考作业4参考答案
习题一会计差错更正的会计处理
（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15万
贷：固定资产15万
借：以前年度损益调整4.5万（15万*50%-3万）
累计折旧3万
贷：低值易耗品-低值易耗品摊销7.5万
（2）借：以前年度损益调整25万（200万/8）
贷：累计摊销25万
（3）借：以前年度损益调整1100万
贷：库存商品1100万
（4）借：应交税费-应交所得税282.375万【（4.5+25+1100）*25%】
贷：以前年度损益调整282.375万
借：利润分配-未分配利润847.125万
贷：以前年度损益调整847.125万（1）+（2）+（3）-（4）
借：盈余公积84.7125万（847.125万*10%）
贷：利润分配-未分配利润84.7125万
习题二计算现金流量表项目金额
1.销售商品、提供劳务收到的现金
=销售收入180 000+销项税额30 600+应收账款（初10 000-末34 000-未收现的减少如坏账1 0 +预收账款（末4 000-初0）=189 600
2.购买商品、接受劳务支付的现金
=销售成本100 000+进项税额15 660+应付账款（初6 700-末5 400）+预付账款（末15 000-初+存货（末7 840-初9 760）=129 980
3.支付给职工以及为职工支付的现金=经营人员的18 000+2 000=20 000
4.支付的各种税费=1 600+6 600-600=7 600
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
=工程人员的工资奖金12 000+1 000+工程物资款81 900=94 900。

学习-- 好资料《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业 1 习题一A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17% 、适用消费税税率10% ，转让无形资产的营业税为5% 。

2009 年5 月发生如下经济业务：1. 向B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税153000 元，另有运费2000 元。

发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2. 销售乙产品5000 件，单位售价200 元，单位成本150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。

产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。

3. 转让一项专利的所有权，收入15000 元已存入银行。

该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销75000 元。

4. 收购农产品一批，实际支付款80000 元。

我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13% 的扣除率计算进项税额。

农产品已验收入库。

5. 委托D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元。

加工费用25000 元。

加工过程中发生的增值税4250 元、消费税2500 元，由受托单位代收代交。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。

6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税30600 元。

设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。

8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

1、借:原材料902000应交税费-应交增值税（进项税额）153000贷: 银行存款10550002. 借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费- 应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷: 应交税费-- 应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷: 库存商品7500003. 借: 银行存款15000累计摊销75000贷: 无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504. 借:原材料80000* （1-13% ）=69600应交税费-应交增值税10400贷:库存现金800005. 借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500 （25000+2500 ）应交税费-应交增值税（进项税额） 4250学习-- 好资料贷: 银行存款31750提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税6. 借:固定资产180000应交税费-- 应交增值税（进项税额）30600贷: 银行存款2106007. 借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费-- 应交增值税（进项税额转出）85008. 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷: 原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款350万元。

《中级财务会计（二）形成性考核册》作业答案（仅供参考）2010.10中级财务会计（二）作业1习题一相关会计分录：1、借：原材料 901 860应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000——应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504、借：原材料 69 600应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005、①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680习题二（单位：万元）甲公司（债务人）债务重组收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4①借：应付账款——乙公司 350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5营业外收入 124.4②借：资本公积－其他资本公积 10贷：投资收益 10③借：主营业务成本 200贷：库存商品 200乙公司（债权人）借：库存商品 180应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出 4.4贷：应收账款 350习题三一、见教材（P180）二、见教材（P227）中级财务会计（二）作业2习题一（单位：万元）1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。