税收相关法律——税务行政许可(同名19377)

国家税务总局关于《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2022.09.30•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》的解读为进一步落实党中央、国务院关于优化营商环境的决策部署，深入开展2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，税务总局根据《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）精神和要求，制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（以下简称《公告》）。

现解读如下：一、《公告》的起草背景是什么？全面实行行政许可清单管理是深化“放管服”改革优化营商环境的重要举措。

2022年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求，并公布了《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2022年版）》（以下简称《清单》）。

《清单》编列1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。

为贯彻落实《通知》要求，税务总局起草了《公告》，对全面实行税务行政许可事项清单管理作出规定，同时明确了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”事项的实施规定。

二、《公告》的主要内容包括哪些？《公告》包括正文和3个附件，主要内容如下：（一）正文。

就全面实行税务行政许可事项清单管理进行了规定。

一是依法编制行政许可事项清单；二是严格依照清单实施税务行政许可；三是加强事前事中事后全链条监管；四是做好清单实施保障；五是清理相关规范性文件。

（二）附件1税务行政许可事项清单（2022年版）。

根据《清单》编列了“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项税务行政许可事项，明确了事项实施机关、审批层级、设定依据、许可条件、申请材料、监管主体。

（三）附件2税务行政许可文书样式。

将税务行政许可文书样式由15种减少至12种，同时对部分文书内容进行了调整优化。

税务师《涉税相关法律》讲义：行政许可
导读：本文税务师《涉税相关法律》讲义：行政许可，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。

本考点属于《涉税服务相关法律》第1篇第二章行政许可法律制度第一节行政许可概述。

【重要考点】：
行政许可：是指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法批准，准予其从事特定活动的行为。

行政确认：是行政机关依法对特定的法律事实进行甄别，作出肯定或否定的认定并予以宣告的具体行政行为。

行政登记：是行政机关以发放证书或者其他证明文书的形式进行管理的一种手段。

在形式上的区别：
行政许可：普通许可、特许、认可、核准、登记
行政审批：审核、审定、审验、批准、同意、认可、准许、核准、检验、登记、注册、发放证照、事前备案等
行政确认：认定、认可、证明、登记、批准、鉴证等
行政登记：登记考试吧小编整理“2016税务师《税收相关法律》讲义：侵权责任制度”更多注册税务师考试复习指导信息，请关注考试吧注册税务师考试网。

税务行政许可流程Title: Tax Administrative License Process税务行政许可流程是指纳税人在进行税务登记、税务申报、税务缴纳等税务活动中，因特殊情形需要获得税务机关的许可或确认时，所必须遵循的程序。

The tax administrative license process refers to the procedures that taxpayers must follow when they need to obtain permission or confirmation from the tax authorities due to special circumstances in conducting tax registration, tax declaration, tax payment, and other tax activities.首先，纳税人需要向税务机关提出申请，提交相关资料，包括但不限于申请书、身份证明、资质证明、财务报表等。

税务机关会对申请进行审查，确认是否符合法定条件。

Firstly, taxpayers need to apply to the tax authorities, submitting relevant information, including but not limited to application letters, identity proof, qualification certificates, financial statements, etc.The tax authorities will examine the application to confirm whether it meets the legal requirements.如果申请符合法定条件，税务机关会作出许可决定，并颁发税务行政许可证。

第一篇行政法律制度——第二章行政许可法律制度第一节行政许可概述一、行政许可的概念、特征和分类（一）行政许可的概念和特征1.概念：指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。

2.特征（P32）：行政许可是依申请的行为，是事先控制的管理性行为，是行政机关对外的外部行政行为，是准予相对人从事特定活动的行政行为，一般为要式行政行为（P33）。

（1）依申请的行政行为；【分析】因为行政许可的前提是一般禁止，所以要相对人申请，不能行政主体主动。

（2）外部管理行为、事前管理行为；【注意】行政机关对其他机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，行政机关的内部管理审批行为，均不适用本法。

——内部不适用【示例】行政机关内部的人事任免、上级对下级的审批均不属于行政许可。

（3）经依法审查的行为（自由裁量：可能是准予许可，也可能不予许可）；（4）授益行政行为：不是一次性行为，往往是“一种”、“数次”行为。

【示例】排污许可证、机动车驾驶执照的取得不是只许可一次排污、一次驾驶。

（5）一般为要式行为：书面许可。

（二）行政许可与相关概念的区别1.行政许可VS行政审批：2.行政许可VS行政确认：【总结】税务行政事项【总结】口诀：减免扣除要延期，保全退税要审批；发票印制和管理，限额印花才允许；确认资格莫忘记，登记不过是程序。

【例题·单选题】（2009年）下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是（）。

A.减免税审批属于行政许可B.道路交通事故责任认定属于行政确认C.行政许可属于依职权的行政行为D.行政确认属于依申请的行政行为『正确答案』B『答案解析』本题考核行政许可与行政确认。

（1）减免税审批就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可，选项A错误。

（2）行政许可是依申请的行政行为，选项C 错误。

（3）行政确认既可以依申请也可以依职权作出，选项D错误。

（4）道路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认，选项B正确。

2011注税《税收相关法律》相关法律法规及规章-注册税务师考试3.中华人民共和国治安管理处罚法4.中华人民共和国海关行政处罚实施条例(国务院)5.中华人民共和国海关行政处罚听证办法(海关总署)6.税务行政处罚听证程序实施办法(国家税务总局)7.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定(国务院)8.中华人民共和国行政许可法9.中华人民共和国行政复议法10.中华人民共和国行政复议法实施条例(国务院)11.税务行政复议规则(国家税务总局)12.最高人民法院关于审理行政许可案件若干问题的规定13.政府信息公开条例(国务院)14.中华人民共和国国家赔偿法15.中华人民共和国税收征收管理法16.中华人民共和国税收征收管理法实施细则(国务院)二、民商类1.中华人民共和国民法通则2.最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国民法通则》若干问题的意见(试行)3.中华人民共和国合同法4.最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)(二)5.中华人民共和国担保法6.最高人民法院关于适用《中华人民共和国担保法》若干问题的解释7.中华人民共和国物权法8.最高人民法院关于审理建筑物区分所有权纠纷案件具体应用法律若干问题的解释9.最高人民法院关于审理物业服务纠纷案件具体应用法律若干问题的解释10.最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释11.中华人民共和国侵权责任法12.最高人民法院《关于审理民事案件适用诉讼时效制度若干问题的规定》13.中华人民共和国公司法14.最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定(一)(二)15.中华人民共和国公司登记管理条例16.国家工商行政管理总局《公司注册资本登记管理规定》17.中国证券监督管理委员会《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》18.公司债券发行试点办法19.中华人民共和国合伙企业法20.中华人民共和国合伙企业登记管理办法(2007年修订)21.中华人民共和国个人独资企业法22.个人独资企业登记管理办法23.中华人民共和国企业破产法24.最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定25.最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定26.最高人民法院关于《中华人民共和国企业破产法》施行时尚未审结的企业破产案件适用法律若干问题的规定1232011注税《税收相关法律》相关法律法规及规章第2页-注册税务师考试1.中华人民共和国刑法2.最高人民法院关于执行《中华人民共和国刑法》确定罪名的规定3.最高人民检察院关于适用刑法分则规定的犯罪的罪名的意见4.最高人民法院、最高人民检察院关于执行《中华人民共和国刑法》确定罪名的补充规定5.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定6.关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定7.最高人民检察院、公安部印发《关于公安机关管辖的刑事案件追诉标准的规定(二)》四、诉讼类1.中华人民共和国行政诉讼法2.最高人民法院关于执行《中华人民共和国行政诉讼法》若干问题的解释3.最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定4.最高人民法院关于行政诉讼管辖的规定5.最高人民法院关于行政诉讼撤诉的规定6.中华人民共和国民事诉讼法7.最高人民法院关于适用《中华人民共和国民事诉讼法》若干问题的意见8.最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定9.中华人民共和国刑事诉讼法10.最高人民法院关于执行《中华人民共和国刑事诉讼法》若干问题的解释11.最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家安全部、司法部、全国人大常委会法制工作委员会《关于刑事诉讼法实施中若干问题的规定》(简称《六机关规定》)12.最高人民法院《关于审判人员严格执行回避制度的若干规定》13.最高人民法院《关于审理刑事附带民事诉讼案件有关问题的批复》14.最高人民法院《关于刑事再审案件开庭审理程序的具体规定》15.最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家安全部、司法部《关于办理死刑案件审查判断证据若干问题的规定》和《关于办理刑事案件排除非法证据若干问题的规定》。

1、根据法律和有关规定，( )属于税务行政许可X畴。

A:指定企业印制发票B:企业财产损失税前扣除审批C:委托代征单位的确定D:减免税审批答案:A解析:根据《行政许可法》与有关规定，指定企业印制发票是税务行政许可，其他三项均不是。

2、根据《行政复议法实施条例》、《税务行政复议规则》的规定，以下关于税务行政复议的表述中错误的是( )。

A:税务行政复议机关应当为申请人、第三人查阅案卷资料、接受询问、调解、听证等提供专门场所和其他办案条件B:税务行政复议机关在申请人的行政复议请求X围内，不得作出对申请人更加不利的复议决定C:各级税务行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议D:上级税务机关可以责令或督促税务行政复议机关受理复议案件，但是不得直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件答案:D解析:根据《行政复议法实施条例》、《税务行政复议规则》的规定，上级税务机关认为有必要的，可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的复议案件。

因此选项D的表述不符合有关规定，应选D 。

3、公民、法人或其他组织认为行政机关下列( )不合法，可以在对具体行政行为申请行政复议时，一并向行政复议机关提出审查申请。

A:国务院部门的规定B:国务院部门的规章C:地方政府的规章D:地方性法规答案:A解析:根据《行政复议法》的规定，可以提出附带审查申请的抽象行政行为仅限于各种规定，如国务院部门的规定，县级以上地方各级人民政府与其工作部门的规定，乡镇人民政府的规定等。

4、下面有关行政许可的说法正确的是( )。

A:行政许可可以依申请作出，也可以依职权作出B:行政许可是行政机关对已有法律关系的认可C:行政许可是准予相对人从事特定活动的行政行为D:行政许可一般为非要式行政行为答案:C解析:本题考核行政许可的特征5、X某向卫生局申请在小区设立个体诊所，卫生局受理申请。

小区居民陈某等人提出，诊所的医疗废物会造成环境污染，要求卫生局不予批准。

国家税务总局公告2015年第87号――关于公布税务行政许
可事项目录的公告
【法规类别】税收综合规定
【发文字号】国家税务总局公告2015年第87号
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2015.12.01
【实施日期】2015.12.01
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局公告
（2015年第87号）
关于公布税务行政许可事项目录的公告
根据国务院深化行政审批制度改革要求，现将税务行政许可事项予以公告。

各级税务机关应当依据《中华人民共和国行政许可法》的相关规定实施税务行政许可，认真落实《国家税务总局关于进一步深化税务行政审批制度改革工作的意见》（税总发〔2015〕102号），深入推进简政放权、放管结合、优化服务，不断提高税收管理和服务效能。

特此公告。

附件：税务行政许可事项目录
国家税务总局
2015年12月1日
附件
税务行政许可事项目录。

税务行政许可政策规定摘编税务行政许可的范围■经国务院确认，税务行政许可包括：指定企业印制发票；对发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核；对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。

——摘自《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）【注释】目前保留、国家税务局适用的税务行政许可项目包括：■决定中取消的行政审批目录第62项“拆本使用发票行政审批事项”，对应通知中《保留的办税业务清单》的第62项，该业务作为禁止行为予以取消。

——摘自《国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知》（国税发［2008］56号）■拆本使用发票行政审批事项取消后，拆本使用发票按禁止行为进行管理。

的通知》（国税发［2008］15号）■决定中取消的行政审批目录第64项“跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的审批”业务，按国家税务总局规定除可跨省市开具的发票及到外省市印制的发票，允许跨地区携带、邮寄和运输空白发票外，严禁跨使用区域携带、邮寄、运输，因此，对应通知中《保留的办税业务清单》第64项予以取消。

——摘自《国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知》（国税发［2008］56号）■跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票的行政审批事项取消后，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输发票按禁止行为实施管理。

（一）在本省、自治区、直辖市和计划单列市印制和使用的发票，需要携带、邮寄、运输发票的，不得跨越本辖区范围。

按规定需要到外省印制发票的，在携带、邮寄、运输发票时，应持有本省税务机关商印制地税务机关信函，以备检查。

（二）需要跨省、自治区、直辖市和计划单列市开具、携带、邮寄、运输发票的范围，由国家税务总局确定。

——摘自《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（国税发［2008］15号）■决定中取消的行政审批目录第63项“使用计算机开具发票行政许可审批”事项，对应通知中《保留的办税业务清单》第63项，纳税人报送主表时不再报送《税务行政许可申请表》，改为报送《纳税人领购发票票种核定申请表》（表式与“普通发票领购行政审批”相同）。

第1页 税务师考试《涉税服务相关法律》知识点：行政许可实施主体 行政许可实施主体
（一）行政许可的实施主体
1.行政机关。

税务行政许可的实施主体：
（1）由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。

【提示1】税务所（派出机构、授权行政主体）是上级税务行政机关的派出机构，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。

【提示2】稽查局（内部机构、授权行政主体）是省以下税务局设立的，负责偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

（2）各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。

2.具有管理公共事务职能的组织：如证监会、保监会等，均属于此类组织范畴，其法律地位相当于行政机关。

3.受委托的行政机关
（1）受委托主体只限于行政机关；
（2）委托必须有“法律、法规、规章”为依据；
（3）公告“受委托行政机关”和“受委托实施行政许可的内容”。

（二）行政许可实施主体的其他有关规定
1.相对集中行政许可权的原则规定：经国务院批准，省级政府决定一个行政机关可以行使有关行政机关的行政许可权。

2.一个窗口对外、统一办理或联合办理、集中办理的规定；
（1）行政机关内设多个行政机构：应当确定一个机构统一受理申请、送达决定。

（2）一站式服务：地方政府多个工作部门管理一件事情，可以确定一个部门受理申请并转告有关部门后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理。