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实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约（中文译本）本公约各缔约方，考虑到激进的国际税收筹划人为将利润转移至免税或低税地区，导致了政府公司税收的大量流失；意识到税基侵蚀和利润转移（以下称“BEPS”）问题对于工业化国家、新兴经济体和发展中国家都已迫在眉睫；认识到确保利润在产生利润的实质经济活动发生地和价值创造地征税的重要性；欢迎在经济合作与发展组织/二十国集团BEPS项目下制定的应对措施（以下称“OECD/G20BEPS应对措施”）；注意到OECD/G20BEPS应对措施包含了与税收协定相关的措施，以应对混合错配安排、防止协定滥用、解决人为规避常设机构构成问题并改进争议解决机制；意识到有必要确保税收协定相关BEPS措施在多边框架下迅速、协调、一致地实施；注意到有必要确保将避免双重征税协定的目的理解为消除对协定适用税种的双重征税，同时不为通过逃税或避税（包括意在使第三方管辖区居民间接享受协定优惠的协定套用安排）导致的不征税或少征税创造机会；认识到有必要建立一个有效机制，以同步、高效地在现有避免双重征税协定网络中作出已达成共识的修改，无需逐一开展双边谈判修订协定；达成协议如下：第一章公约范围和术语解释第一条公约范围本公约将修订所有符合第二条（术语解释）第一款第（一）项定义的“被涵盖税收协定”。
第二条术语解释一、本公约中的术语定义如下：（一）“被涵盖税收协定”一语是指满足下列条件的对所得避免双重征税的协定（不论是否还适用于其他税种）：1.该协定在下述双方或多方之间生效：（1）公约缔约方；和/或（2）作为该协定缔约方的管辖区或领土，且公约缔约方对其国际关系负责；并且2.公约缔约方已通知公约保存人，将该协定及其任何修订文书、随附文书列为拟适用于本公约的协定，协定、其修订文书和随附文书可通过标题、缔约方名称、签署日期、生效日期（如通知时已生效）确定。
（二）“公约缔约方”一语是指：1.按照第三十四条（生效），本公约对其生效的国家；或者2.已根据第二十七条（签署和批准、接受或核准）第一款第（二）项或第（三）项签署本公约，且根据第三十四条（生效），本公约对其生效的管辖区。
CRS申报——非居民金融账户涉税信息报送工作报告模板根据《非居民金融账户涉税信息报送标准》，管理人需要在每年6月30日前向税务总局书面报告“开展非居民金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的情况、发现的问题以及相应整改措施”。
由于税务总局及基金业协会等相关部门并未就上述报告的详细格式出台细化的指引，为协助管理人满足上述要求，积募拟定了本工作报告模板，供管理人参考。
本模板所适用的情况是管理人已经按照相关规定的要求完成了非居民客户尽职调查以及零申报的情况，如管理人有进展非零申报，可进展相应内容的调整。
XXXX投资管理202_年度非居民金融账户涉税信息报送工作报告国家税务总局：为了履行《多边税收征管互助公约》、《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》的义务，满足《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理方法》〔以下简称“管理方法”〕和《非居民金融账户涉税信息报送标准》〔以下简称“报送标准”〕的要求，XXXX投资管理〔以下简称我司〕对我司新开账户以及存量账户完成了2023年度的尽职调查以及非居民账户的报送工作，现将相关情况报告如下。
一、工作开展情况〔一〕公司介绍XXX资产管理公司于XXXX年XX月XX 日成立，为中国证券投资基金业协会备案的私募基金管理人，机构类型为私募证券投资基金管理人/私募股权、创业投资基金管理人/其他私募投资基金管理人，登记编号PXXXX。
(二) 尽职调查开展情况本次报送的数据时间为2023年整个公历年的账户信息，覆盖了公司发行的所有基金产品的存量账户和新开账户情况，根据账户的资料调查及对客户经理的询问，未发现我司客户存在非居民金融账户〔非居民是指中国税收居民以外的个人和企业〔包括其他组织〕〕的情况。
〔三〕申报工作情况根据《非居民金融账户涉税信息报送标准》，金融机构应于每年5月31日前向税务总局报送前一年度通过尽职调查程序搜集的非居民金融账户涉税信息，未发现非居民的，应办理零申报。
附件3个人税收居民身份声明文件姓名：本人声明：□ 1.仅为中国税收居民□ 2.仅为非居民□ 3.既是中国税收居民又是其他国家（地区）税收居民如在以上选项中勾选第2项或者第3项，请填写下列信息：姓（英文或拼音）：名（英文或拼音）：出生日期：现居地址（中文）：（国家）（省）（市）（境外地址可不填此项）（英文或拼音）：（国家）（省）（市）出生地（中文）：（国家）（省）（市）（境外地址可不填此项）（英文或拼音）：（国家）（省）（市）税收居民国（地区）及纳税人识别号：1.2.（如有）3.（如有）如不能提供居民国（地区）纳税人识别号，请选择原因：□居民国（地区）不发放纳税人识别号□账户持有人未能取得纳税人识别号，如选此项，请解释具体原因：本人确认上述信息的真实、准确和完整，且当这些信息发生变更时，将在30日内通知贵机构，否则本人承担由此造成的不利后果。
签名：日期：签名人身份：□本人□代理人说明：1. 本表所称中国税收居民是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。
在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
2. 本表所称非居民是指中国税收居民以外的个人。
其他国家（地区）税收居民身份认定规则及纳税人识别号相关信息请参见国家税务总局网站（/aeoi_index.html）。
3. 军人、武装警察无需填写此声明文件。
非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（2019）随着经济全球化进程的不断加快，纳税人通过境外金融机构持有和管理资产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重，各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。
下面是查字典小编整理的，欢迎大家阅读!非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法第一章总则第一条为了履行《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》规定的义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国反洗钱法》等法律、法规的规定，制定本办法。
第二条依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用本办法。
第三条金融机构应当遵循诚实信用、谨慎勤勉的原则，针对不同类型账户，按照本办法规定，了解账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并报送账户相关信息。
第四条金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，设计合理的业务流程和操作规范，并定期对本办法执行落实情况进行评估，妥善保管尽职调查过程中收集的资料，严格进行信息保密。
金融机构应当对其分支机构执行本办法规定的尽职调查工作作出统一要求并进行监督管理。
金融机构应当向账户持有人充分说明本机构需履行的信息收集和报送义务，不得明示、暗示或者帮助账户持有人隐匿身份信息，不得协助账户持有人隐匿资产。
第五条账户持有人应当配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地向金融机构提供本办法规定的相关信息，并承担未遵守本办法规定的责任和风险。
第二章基本定义第六条本办法所称金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构一存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构;二托管机构是指近三个会计年度总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;三投资机构是指符合以下条件之一的机构1近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;2近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算;3证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。
I国际顙g课说I I N O T E S O N G L O B A L T A X E V E N T S税务信息跨境交换框架的新趋势*—简评保加利亚国税局税务信息泄露案杨佩龙s内容提要：保加利亚国家税务局税务信息泄露案是统一报告标准（C R S)框架下首例因税务机关保 管不当导致税务信息泄露的案件。
该案极大程度上影响了 C R S框架下税务信息交换机制的落实和发展。
当下，纳税人信息保护措施仍有完善的空间，单纯的信息保密义务并不足以完全保障税务信息的安全。
从本案来看，纳税人权利保护的实质化、税务信息保密措施的细节化以及法律主体承责方式的明确化是未来C R S发展中需要考虑的重要问题。
中国一直积极参与G20国际税制改革，从国内法角度来看，有效构建主体法律责任、明确交换信息的法律定位和税务信息匿名化是C R S框架本土化构建的关键要素。
关键词：税务信息信息交换统一报告标准中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：2095-6126(2021)05-0062-05统一•报告标准（Common Reporting Standard,CRS)是经济合作与发展组织（OECD)提出的信息交换标准3 *1实施CRS的目的在于打击跨境逃避税，以实现税收公平。
截至2021年3月，已有110个税收管辖区签署了 CRS 多边主管当局间协议。
2据统计，2019年世界范围内各 国自动交换了 8 400万个金融账户信息，涉及总资产达 10万亿欧元^ 3以CRS框架为代表的税务信息跨境交换 机制俨然已成为各国税收立法的主流趋势。
而保加利亚 国家税务局（Bulgarian National Revenue Agency,BNRA)税务信息泄露案的发生，引发了对国际税务信息交换制 度的冷思考。
本文拟对BNRA税务信息泄露案进行分析，以期为我国纳税人信息保护机制的完善提供思路。
―、基本案情及问题提出2019年7月15日，黑客人侵保加利亚国家税务局 的内部系统，导致510万保加利亚公民的个人数据外泄。
会计实务-CRS|经合组织公布第一批账户信息交换”配对”成功国家名单经合组织版非诚勿扰”开播：第一批金融账户涉税信息交换配对成功国家名单公布本月，经合组织（OECD）发布了全球金融账户涉税信息交换制度下第一批配对成功的国家名单。
听到配对，有人可能一脸懵逼。
非诚勿扰？不是说全世界已经有100多个国家承诺实施CRS，金融账户信息会在这些国家之前相互传递么？还配啥对？蛤！1.何为承诺?目前已有101个国家和地区承诺实施CRS，涵盖了几乎所有的发达经济体，并且像BVI，开曼，百慕大和瑞士等臭名昭著的全球离岸避税地和洗钱中心也在OECD的软硬兼施下加入了新的CRS 游戏规则。
但是，请注意这里的关键字承诺。
这里的承诺并非合同法里面讲的要约和承诺，你要约，我承诺，合同即告成立。
这里的承诺是一种政治承诺，就是说你可以今天做出承诺，明天收回承诺，除了会被别人说不靠谱以外，并不会有啥实质的影响。
例如毛里求斯就是一例，跑到柏林跟发达国家开会，大家都承诺要当第一批CRS实施国，估计为了当时的面子也就勉强承诺，等开会代表回了国，马上就给OECD打电话说不想当第一批，想再推迟一年，于是把实施时间改在了2018年。
所以说，有101个国家承诺实施CRS不假，但是这并不意味着税收居民的账户信息就一定会在这些国家间实现自动交换。
因为这里面还涉及到一个类似于陌陌交友平台一样的制度设计:必须要双方自愿！而OECD作为红娘，能做得就是提供平台支持服务，双方能不能成，那就要看各自的选择了。
2.各国之间如何约会?OECD的陌陌交友软件上提供了三种约会方式：方式一：多边模式（MCAA 模式）该模式主要是依托《多边税收征管互助公约》以及依据《公约》第六条制定的CRS《多边主管当局协议》(Multilateral Competent Authority Agreement),即CRS MCAA，以达到跨国税收信息自动交换。
目前已经有106个国家加入了《公约》，有85个国家签署了CRS MCAA。
关于《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》政策解读非居民是指中国税收居民以外的个人和企业，但别包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。
下面是查字典范文小编整理的，欢迎大伙儿阅读!《非居民金融账户涉税信息尽职调查治理方法》政策解读为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息尽职调查行为，国家税务总局、财政部、中国人民银行、中国银行业监督治理委员会、中国证券监督治理委员会、中国保险监督治理委员会制定了《非居民金融账户涉税信息尽职调查治理方法》(以下简称《治理方法》)。
现就《治理方法》有关内容解读如下：一、《治理方法》出台的背景是什么?受二十国集团(G20)托付，经济合作与进展组织(OECD)于20XX年7月公布金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称标准)，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境躲避税提供了强有力的信息工具。
在G20的大力推动下，目前已有100个国家(地区)答应实施标准。
经国务院批准，我国向G20答应实施标准，首次对外交换信息的时刻为2018年9月。
2017年7月，《多边税收征管互助公约》由十二届全国人大常委会第十五次会议批准，于2017年2月对我国生效，为我国实施标准奠定了多边法律基础。
2017年12月，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的依据。
本次公布的《治理方法》旨在将国际通用的标准转化成习惯我国国情的具体要求，为我国实施标准提供法律依据和操作指引，既是我国积极推动标准实施的重要举措，也是我国履行国际答应的具体体现。
二、标准的要紧内容是什么?标准由主管当局间协议和统一报告标准两部分内容组成。
主管当局间协议是规范各国(地区)税务主管当局之间开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件。
此页不打印【积募非居民金融账户涉税信息报送工作报告模板】提示：此报告填写完毕后，需机构盖章扫描后邮件发送至税务总局：********************************.cn。
（盖章前删除此段文字。
）根据《非居民金融账户涉税信息报送规范》，管理人需要在每年6月30日前向税务总局书面报告“开展非居民金融账户涉税信息尽职调查和信息报送工作的情况、发现的问题以及相应整改措施”。
由于税务总局及基金业协会等相关部门并未就上述报告的具体格式出台细化的指引，为协助管理人满足上述要求，积募拟定了本工作报告模板，供管理人参考。
本模板所适用的情况是管理人已经按照相关规定的要求完成了非居民客户尽职调查以及零申报的情况，如管理人有进行非零申报，可进行相应内容的调整。
2018年6月【报告正文详见后文】XXXX投资管理有限公司 20XX年度非居民金融账户涉税信息报送工作报告国家税务总局：为了履行《多边税收征管互助公约》、《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》的义务，满足《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称“管理办法”）和《非居民金融账户涉税信息报送规范》（以下简称“报送规范”）的要求，XXXX投资管理有限公司（以下简称我司）对我司新开账户以及存量账户完成了2017年度的尽职调查以及非居民账户的报送工作，现将相关情况报告如下。
一、工作开展情况（一）公司介绍XXX资产管理公司于XXXX年XX月XX日成立，为中国证券投资基金业协会备案的私募基金管理人，机构类型为私募证券投资基金管理人/私募股权、创业投资基金管理人/其他私募投资基金管理人，登记编号PXXXX。
(二) 尽职调查开展情况本次报送的数据时间为2017年整个公历年的账户信息，覆盖了公司发行的所有基金产品的存量账户和新开账户情况，根据账户的资料调查及对客户经理的询问，未发现我司客户存在非居民金融账户（非居民是指中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织））的情况。
海外避税行不通了，不只是查有钱人作者：来源：《检察风云》2018年第19期将资产转移至海外，曾是一些中国高净值人群逃避纳税的一大途径。
未来，这条路走不通了。
2018年9月，国家税务总局与其他承诺执行CRS的国家（地区）税务主管当局进行首次金融账户涉税信息交换，让藏身海外的资产透明化。
哪些地方与中国签了CRS协议境外资产征税的难点，一般是无法确切证明境外金融账户和资金的存在，从而让纳税人达到逃避居民国纳税义务的目的。
而统一报告标准（CRS：common reporting standard）正是打破这一壁垒的重拳。
CRS是经济合作与发展组织（OECD）公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。
简单来说，签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》的国家，都会按CRS标准，把相应纳税人的金融账户涉税信息披露出来，与其他国家共享。
哪些国家加入了金融账户涉税信息的自动交换？有没有曾经的“避税天堂”？最新公开资料显示，截至2018年8月7日，已有103个国家（地区）签署了相关主管当局间协议，有巴西、英国、意大利、哥伦比亚、瑞士、土耳其、阿根廷等。
值得注意的是，早在2017年9月，百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、卢森堡等“避税天堂”就加入了已签署主管当局协议的国家（地区）行列。
查缴个人海外避税有哪些法律依据查到税收居民的境外资金只是手段，依法征税才是目的。
2019年起实施的新《个人所得税法》首次引入了反避税条款，这才是对税收居民境外避税行为的重要一拳。
新个税法第八条规定，有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：“（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；（三）個人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
