纳税人将自有办公用房部分出租并收取跨年租金,有哪些涉税问题-如何账务处理？[税务筹划优质文档]

房产出租的税务问题与合理避税方法在中国，房产出租是一种常见的投资方式，也是一种重要的收入来源。

然而，随之而来的税务问题又是不可忽视的。

本文将就房产出租的税务问题进行探讨，并提供一些合理的避税方法。

I. 房产出租的税务问题房产出租涉及到的税务问题有多个方面，我们将重点介绍以下几个问题。

1. 房屋租金所得税根据中国税法规定，个人和企业都需要对房屋租金所得进行纳税。

个人纳税的税率依据所在地的不同而有所差异，一般在5%至20%之间。

企业的租金所得税率为25%。

2. 增值税出租房产的人，在符合条件的情况下，需要缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税法》规定，房地产企业出租住房的，增值税税率为5%。

3. 物业税根据《中华人民共和国物业税法》规定，出租住房的所有者需要缴纳物业税。

物业税的税率和计算方法根据地方政府的不同规定而有所差异。

II. 合理避税方法面对这些税务问题，我们可以采取一些合理的方法进行避税。

1. 合法合规登记首先，房产出租者应该按照法律规定办理相关登记手续，如房产证、土地使用权证等。

只有合法合规的登记，才能享受相应的税务优惠政策。

2. 合理分割合同为了避免过高的税金，房产出租者可以将一个房产分成多个独立的租赁单元，并与不同的租户签订独立的租赁合同。

这样一来，每个租赁单元的租金都可以被视为独立的收入，减少纳税额。

3. 合理费用抵扣房产出租者可以合理地将一些费用作为抵扣项目，从而减少应纳税额。

例如，装修费用、房屋维修费用、物业管理费等都可以纳入费用抵扣的范围。

4. 合理利用税务优惠政策根据中国的税收政策，对于特定区域和特定类型的房产出租，可以享受一定的税收优惠政策。

房产出租者可根据自己的情况，合理选择合适的地点和类型，以获得更多的税务优惠。

5. 租赁发票开具作为房产出租者，为了避税，一定要按规定开具租赁发票，并及时缴纳相应的税款，以免触犯相关法律法规。

总结：在房产出租过程中，了解税务问题并采取合理的避税方法非常重要。

跨年度收取租金的财税处理实务中，资产租赁通常采取提前收取租金方式。

对于企业提前收取租金应当如何财税处理？在会计处理上，由于与租赁资产所有权有关的风险和报酬并没有实质上转移给承租人，承租人不承担租赁资产的主要风险。

对于经营租赁的租金，根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；假若适合本企业其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

出租企业发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益；金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益。

对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他经营租赁资产，应当采用系统合理的方法进行摊销。

或有租金应当在实际发生时计入当期损益。

另外，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分摊。

由此可见，企业不论是一次性收取若干年的租金，还是分期收取租金，在会计处理上均应当遵循权责发生制和收入成本费用配比的原则，是以真实反应企业财务状况为目的。

在企业所得税上，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

也就是说，企业所得税应纳税所得额的确定原则上也是遵循权责发生制的原则，但“另有规定的除外”。

“另有规定的除外”更多的是从“纳税必要资金”的角度考虑。

【税会实务】跨年度房租的账务处理
【问题】
我公司2009年9月支付的2009年10月至2010年9月的房租可否在2009年一性次作费用？房租合同是一年一签。

【解答】
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第四十七条企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

” 因此，《企业所得税法实施条例》对房屋租金支出的确认原则为权责发生制原则，即：以经营租赁方式租入房屋发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理
流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

纳税人将自有办公用房部分出租并收取跨年租金,有哪些涉税问题？如何账务处理？（老会计人的经验）【案例】A企业自有办公用房1000平方，购入总价值1200万元，原为该企业办公自用。

2017年9月1日，该企业为了压缩办公成本，将其中的500平方办公用房分割，出租给其他企业使用，并一次性收取了该企业自2017年9月1日-2018年8月31日共12个月的房屋租金328500元。

假设A企业为一般纳税人，该办公房屋取得的时间为2014年12月，上述业务发生后，A企业应该做哪些工作，如何进行涉税事项调整，如何进行账务处理？纳税人应及时采取哪些工作？根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定：房产税依照房产原值一次减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。

具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

A企业拥有的房屋在2017年9月前，全部自用，应该从价计征；2017年9月开始，A企业将部分房屋出租，出租部分应该从租计征。

A企业应及时到主管税务机关变更房产使用信息，将房产税的征收方式进行变更，由单一的“从价计征”变更为“从价计征”和“从租计征”两种方式。

需要注意的是，纳税人进行相关信息变更时，要注意把出租部分的面积换算成“建筑面积”，否则，纳税人从价计征的部分会多缴纳房产税。

举例：假设A企业的办公用房建筑面积为1000平方，实际使用面积为800平方；如果A企业用以对外出租的部分500平方为实际使用面积，则A企业进行房产信息变更时，应把出租面积换算成建筑面积。

对外出租的面积=500÷（800÷1000）=625平自用面积=1000-625=375平。

则：A企业从价计征的房产税为1200×（375÷1000）×（1-30%）×1.2%=3.78万元如果则A企业进行房产信息变更时，没有把出租面积换算成建筑面积，而是按照使用面积进行调整，则：该企业从价计征的房产税为：1200×（500÷1000）×（1-30%）×1.2%=5.04万元两种情况下，A企业出租部分的房产税都是从租计征，缴纳的房产税完全一样。

房屋多次转租应该如何办理涉税事项在现代社会，房屋的出租和转租是一种常见的现象。

然而，在房屋多次转租的过程中，涉及到一系列的税务问题。

本文将探讨房屋多次转租涉税事项的处理方式，以帮助人们更好地了解和管理税务事务。

首先，房屋的出租和转租属于财产租赁行为，根据我国的税法规定，房屋租金属于应纳税所得。

因此，无论是房东还是中间转租人，都需要缴纳相应的个人所得税或营业税。

对于房东而言，他们直接出租房屋的收入需要作为个人所得税进行申报和缴纳。

根据我国的法律规定，个人房屋租金收入每年可以享受一定的免税额度，超过免税额度部分的收入需要按照一定的税率进行缴税。

房东在申报个人所得税时应当提供租赁合同、房屋产权证明等相关证明材料，以确保申报的准确性和合法性。

对于中间转租人而言，他们作为房东与承租人之间的桥梁，在中间转租的过程中也需要缴纳相应的个人所得税。

中间转租人需要将从承租人处获得的租金收入作为个人所得纳税，并提供相关证明材料以证实收入的来源和金额。

值得注意的是，根据我国的税法，只有正规渠道出租房屋的租金才是可以进行纳税的，而非正规渠道的租金收入则不纳入税务管理范畴。

因此，在房屋多次转租的过程中，参与者需要确保租金的合法来源和缴税的合规性，以避免涉税问题的发生。

除了个人所得税，房屋多次转租涉及的另一个重要税务事项是增值税。

一般来说，房屋租赁产生的房租收入属于增值税的征收范畴。

根据我国的税法规定，如果房东以增值税专用发票的形式将房租收入开具给承租人，房东需要按照国家的增值税税率进行相应的纳税。

然而，在实际操作中，房东和承租人往往并不会采取这种增值税专用发票的形式进行交易，而是通过银行转账或其他方式进行支付和收取房租。

在这种情况下，房东可以选择将房租收入纳入个人所得税的申报中，而不需要单独缴纳增值税。

这种处理方式需要在个人所得税的申报和缴纳过程中认真操作，并提供相应的银行转账记录等相关证明材料。

此外，如果涉及到房屋多次转租的税务问题，建议房东和中间转租人在转租之前进行详细的合同约定，并保存相关证明材料，以便在税务处理过程中提供证据和支持。

【原创】跨年之际，一次性取得跨年度的租金收入如何进行财税处理？企业在年中一次性取得跨年度的不动产租金收入，在实践中较为常见，会计作为预收账款还是收到时一次性确认收入？企业所得税是否与会计一致？增值税何时缴纳？房产税以租计征，按照租赁期分摊缴纳房产税，还是以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税？印花税何时贴花，计税金额如何确认？本文一一进行了梳理。

一、会计处理一次性取得跨年度的租金收入，会计作预收还是一次性确认收入？《企业会计准则第3号——投资性房地产》第三条规定，本准则规范下列投资性房地产：（一）已出租的土地使用权。

（二）长期持有并准备增值后转让的土地使用权。

（三）企业拥有并已出租的建筑物。

第五条规定，下列各项适用其他相关会计准则：（二）投资性房地产的租金收入和售后租回，适用《企业会计准则第21 号——租赁》。

《企业会计准则第21 号——租赁》第二十六条规定，对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

根据上述规定，对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。

通常情况下企业取得出租不动产的收入应在租赁期内分期确认收入。

例，A公司出租办公楼，2016年11月一次性收取全年租金120000元，月租金10000元，租赁期从2016年11月起。

会计处理如下：2016年11月收取款项时：借：银行存款贷：预收账款应交税费/应交增值税/销项税额或应交税费/简易计税2016年11、12月从预收分别转收入借：预收账款贷：其他业务收入2017年1-10月按月分别转收入借：预收账款贷：其他业务收入二、企业所得税一次性取得跨年度的租金收入，企业所得税分期还是一次性确认收入？《企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

租赁中的租金税务处理问题租赁是一种常见的商业行为，在租赁合同中，租金支付是一个重要的方面。

然而，对于租赁双方来说，租金税务处理问题可能会带来一些困惑和挑战。

本文将就租赁中的租金税务处理问题进行探讨，并提供一些解决方案。

一、租金的识别和确认在租赁合同中，租金通常是租赁双方之间进行交换的实质性经济利益。

根据会计准则，租金需要识别和确认。

通常情况下，租赁支付的应纳入租赁的支出账户，并按照约定的支付方式进行确认和记录。

二、租金税务处理方式1.租金作为成本或费用的确认对于承租人而言，租金支付可能被视为成本或费用，并可以在所得税申报表中予以扣除。

在核算和确认租金时，承租人需要确保符合相关法规和税务政策的要求。

通常情况下，承租人需要保留租赁合同等文件作为相关税务部门要求的证据。

2.租金作为收入的确认对于出租人而言，租金收入通常被视为经营收入，应该按照相关法规和税务政策进行确认和申报。

出租人需要根据租赁合同的约定，确保租金收入的准确记录，并按照税务规定及时缴纳相应的税款。

三、增值税与租金的关系对于涉及增值税的租赁合同，租金支付与增值税往往密不可分。

根据法规和税务政策的不同，租金可能包含增值税或者需要额外缴纳增值税。

在签订租赁合同时，双方应该明确约定租金中是否包含增值税，以及增值税的计算方式和缴纳方式。

四、跨国租赁中的税务处理在跨国租赁中，税务处理可能变得更加复杂。

不同国家或地区的税务规定和政策可能存在差异，对租金的确认、计算和申报方式有所不同。

在进行跨国租赁时，出租人和承租人需要了解各自所在国家或地区的税务要求，并寻求专业的税务咨询师的建议，以确保税务合规和最佳利益。

结论在租赁中，租金的税务处理是一项关键而复杂的工作。

租赁双方需要充分了解相关税务规定和政策，确保租金的准确识别、确认和申报。

同时，要根据具体情况，针对性地选择适合自身的租金税务处理方式，避免出现税务风险和纠纷。

总之，对于租赁中的租金税务处理问题，双方应该合理规划和管理租赁合同，确保租金的准确确认和申报。

房屋出租税收存在的问题及对策沈胜君郭炜近年来，随着我国城乡一体化改革试点的逐步推进和农村小城镇建设进程加快，大量农村劳动力涌入都市经商和就业，都市私房出租也日渐兴盛。

机关、企事业单位和居民将闲置的办公室、厂房、住宅或门面房出租已司空见惯。

由于现行私房出租业税收征管模式远远落后于形势进展，私房出租业税款流失问题比较严峻，如何加强私房出租业税收征管，已成为当前摆在我们面前亟待解决的问题。

一、房屋出租税收征管的现状随着我国市场经济连续、快速进展和住房体制改革的深化，都市建设规模越来越大，都市流淌人口愈来愈多。

目前，房屋出租在都市、郊区乃至乡镇，差不多上十分普遍的现象，且出现出快速进展的态势。

一是房屋出租因素复杂。

随着我国市场经济连续、快速进展和住房体制改革的深化，都市建设规模越来越大，都市流淌人口愈来愈多。

目前，私房出租在都市、郊区乃至乡镇，差不多上十分普遍的现象，且出现出快速进展的态势。

房屋出租是指个人将其拥有产权的房屋在约定的时刻内出租给承租人使用，由承租人向其支付一定租金（包括货币收入、实物收入和其他收益）的一种经济行为。

由于近两年房价的攀升，个人出租房屋取得收益也水涨船高，有专门大比例的人群由于家庭、工作等方面的缘故，以及经济利益的促使，为让房屋增值、保值提早把房屋购买下来，将房屋出租，由于私房出租的因素专门复杂，目前尚没有一个部门能够全面、准确地统计出实际出租的房屋间数、面积、居住的人口及租金的总收入。

二是房屋租赁情形不同。

依照房屋租赁用途的不同，可将房屋出租业务划分为营业用房出租、办公用房出租和住宅用房出租三种类型。

其中，因为营业性用房的承租人大多是从事经营活动的纳税人，税务机关在办理有关税务登记（包括验证、换证）手续时比较容易发觉其房屋租赁行为，从而能够及时有效地采取有针对性的税收征管措施；办公用房的出租行为隐藏性相对较大，专门是当承租人对外事务较少时，税务机关一样专门难及时发觉，其税收的征收治理难度要相对大一些；住宅用房的出租行为隐藏性最大，专门是在一些人口较密集的居民区内，人们之间即使相邻而居也专门少交往或者交往的范畴专门小，一样专门难发觉。

如何处理房屋租赁期间的税务问题房屋租赁期间的税务问题是许多租房者和房东都需要面对的重要问题。

正确处理税务问题不仅能够避免潜在的法律风险，还能够帮助我们合理规划财务，节省税费支出。

本文将从房东和租房者两个角度，探讨如何处理房屋租赁期间的税务问题。

一、房东的税务问题作为房东，我们在出租房屋期间需要面对的税务问题主要有两个方面：租金收入的申报和房屋租赁相关的税费。

首先，租金收入的申报是房东需要关注的重要问题。

根据国家税务部门的规定，房东应当将租金收入纳入个人所得税的范畴，并进行申报纳税。

在申报过程中，房东可以选择按照实际收入进行申报，或者选择按照一定比例进行简易征收。

具体的申报方式和税率可以咨询当地税务部门或者专业税务机构，以确保符合法律规定并获得最优的税务效益。

其次，房屋租赁期间还需要关注相关的税费问题。

例如，房东需要缴纳房产税、土地使用税等。

这些税费的具体金额和缴纳方式也需要根据当地税务部门的规定进行操作。

同时，房东还需要注意及时缴纳物业费用，以确保房屋的正常运营和维护。

为了更好地处理房屋租赁期间的税务问题，房东可以采取以下几点建议：1. 建立良好的记录和凭证体系。

房东应当保留好与房屋租赁相关的所有凭证和文件，例如租赁合同、租金收据等。

这些凭证将有助于房东在申报纳税时提供必要的证明材料。

2. 及时了解税务政策和法规的变化。

税务政策和法规是经常变动的，房东需要及时了解最新的政策变化，以确保自己的税务操作符合最新的法律规定。

3. 寻求专业税务咨询。

如果房东对税务问题感到困惑或者不确定，可以寻求专业税务机构的帮助和咨询。

他们将能够提供专业的建议和指导，帮助房东更好地处理税务问题。

二、租房者的税务问题与房东相比，租房者在房屋租赁期间需要关注的税务问题相对较少。

然而，租房者仍然需要了解一些基本的税务知识，以便合理规划财务和减少税费支出。

首先，租房者需要了解租金支出是否可以作为个人所得税的扣除项目。

根据国家税务部门的规定，租房者可以在个人所得税申报时将租金支出作为专项扣除项目。

房屋租赁的税务问题房屋租赁作为一种常见的经济活动，在税务方面也存在一些相关问题。

本文将就房屋租赁的税务问题进行探讨，帮助读者了解相关政策并正确申报税费。

一、租金收入的纳税义务根据国家税收政策，房屋租金属于个人所得税的范畴，需要申报并缴纳相应的税费。

租金收入的计税方法可以采用两种方式，即差额征收和居民个人综合计税。

根据个人情况和纳税人类别的不同，具体的纳税方法会有所不同。

在差额征收方法下，纳税义务人需要按照规定的税率缴纳个人所得税（通常为20%）或者选择应税所得项目与其他收入合并计算纳税。

此外，纳税人还有权利依法扣除一些合法的费用，如房屋租金的扣除费用。

居民个人综合计税方法适用于某些特定情况下，纳税义务人将根据个人情况和具体政策进行综合计算，最终确定纳税金额。

二、税费申报与缴纳根据税务的规定，纳税人需要按照规定的时间和程序申报纳税，并缴纳相应的税费。

房屋租赁纳税也需要按照相应的流程进行。

一般来说，纳税人应在每年的3月1日至6月30日期间，向所在地的税务机关申报上一年度的个人所得税情况。

对于房屋租赁收入，纳税人应将收入情况和相应的扣除项填写在个人所得税申报表中，并根据需要提供相关证明材料。

纳税人可以选择线上申报或线下申报两种方式。

线上申报可以通过税务管理系统进行，线下申报则需要携带相关证件及纳税申报表前往所在地的税务机关办理。

在申报后，纳税人需要按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。

可以选择网上支付、银行转账或者到税务机关窗口缴纳。

三、房屋租赁税务合规注意事项1. 准确填报信息：在申报个人所得税时，纳税人要准确填报房屋租金收入和相应的费用扣除项。

不得隐瞒、篡改或虚构收入和扣除。

否则将可能面临罚款或其他法律责任。

2. 合法扣除：纳税人应合理利用法律规定的扣除项目，如房屋租金扣除、利息扣除等。

但要确保所提供的证明材料真实有效，符合税务政策要求。

3. 缴税合规：纳税人应按照规定的时间和程序缴纳个人所得税，确保纳税合规。

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一次性收取跨年租金纳税处理例：甲企业与乙企业2001年5月签订租赁合同，合同约定租赁期3年，从2001年6月1日到2004年5月31日，每年租金50万元，3年租金共计150万元，于2001年12月1日一次性收取。

一、企业所得税1、针对出租方与承租方虽然签订了跨年度租赁合同，但是合同约定租金不是提前一次性支付，而是分期支付或者租赁期满后一次性支付租金的。

属于收付实现制，按照收付实现制的原则确认收入，即出租方按照合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入。

2、针对出租方与承租方既签订了跨年度租赁合同，同时又明确了租金必须是提前一次性支付的。

属于权责发生制，按照权责发生制的原则确认收入，既出租方对提前一次性收取的租金，可以在合同规定的租赁期内，按照收入与费用配比原则，分期计入相应年度。

故例题中甲企业2001年确认25万元租金，2002、2003年每年确认租金50万元，2004年确认25万元租金。

二、营业税根据《营业税暂行条例》及其实施细则第二十四、二十五条规定，企业预收租金交纳营业税采取的是收付实现制，既甲企业2001年12月1日不论是否实际收到租金，都应在2001年12月一次性确认3年租金150万元，交纳营业税。

三、印花税根据《印花税暂行条例》规定在合同签订、书据立据时、张宝启用时和证照领受时贴花。

故甲企业与乙企业在2001年5月签订租赁合同，双方分别按3年租金总额150万元，一次性交纳印花税.(千分之一税率)。

四、房产税根据《印花税暂行条例》规定，房产税按年征收、分期缴纳。

房屋租金收入，可以按合同约定的租赁期内按月分摊申报缴纳房产税；可以在收取租金的次月，申报缴纳房产税。

但对到税务部门代开发票的出租房的纳税人，应在税务部门代开发票时，一次性缴纳房产税，。

跨年度收取房屋租金收入该如何确认收入作者：张青来源：《现代经济信息》2011年第19期摘要：房屋租赁行为，出租方收取租金，会涉及到企业所得税、营业税及附加、印花税、房产税等税收，会计处理与税法规定存在较大差异，在纳税时必须按税法规定进行调整，掌握起来比较困难，本文根据现行税法规定，对于出租方租金收入的会计与税务处理进行分析。

关键词：跨年度；房屋租金收入中图分类号：F293.3文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）10-0107-01一、企业所得税《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

”以上规定，对于租金收入如何确认，看似相互矛盾，对于租金收入，究竟该如何确认？新《企业所得税法实施条例》第九条和第十九条的规定是否冲突？《国税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)文件第三条关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认规定：“新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

”《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)，“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

营改增后跨年度收取租金的涉税风险及控制实际中，租赁合同中的涉税风险点主要体现为：跨年度收取租金的涉税风险，承租人代出租人缴纳税费的涉税风险，租赁期间违约金和赔偿金的涉税风险，租赁期间租赁价格的风险，免收租金的税收风险，租赁期间装修费用的涉税风险，等6大涉及税收风险。

这些税收风险必须要引起高度重视，否则将给企业带来较重的税收处罚成本。

下面着重分析跨年度收取租金的涉税风险及控制。

企业出租固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权的行为，发生跨年度收取租金的涉税风险主要涉及到增值税、企业所得税和房产税的税收风险。

具体论述如下：（一）增值税的税收风险及控制1、税收风险的表现形式企业出租固定资产、包装物或者其他有形资产使用权的营业税风险主要体现在：一次性收取承租方跨年度租金的增值税纳税义务时间是在租赁合同的受益期限分期申报缴纳增值税，而不是在预收账款的当天，结果延期缴纳了增值税，将受到税务当局的稽查风险。

2、税收风险控制根据财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（二）项的规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，基于此规定，纳税人在收取预收租金收入申报增值税时，必须在预收账款的当天就发生了增值税的纳税义务时间。

例如，某企业2016年7月将2014年自建完成的企业闲置厂房出租给A公司，合同约定租期三年，租金每年10万元（含增值税），并在厂房交付A公司时一次性收取，如何交纳增值税？《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条第（一）项规定：“一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

”根据以上税收政策规定，该企业一次性收取的租金收入属预收款性质，应按规定在收到预收款的当天确认纳税义务发生，既申报交纳增值税30万÷（1+5%）×5%=1.43万元，而不应以财务会计制度对该笔预收款确认收入时确认纳税义务的发生，既在每月底确认收入时确认纳税义务发生。

免租期和一次性收取跨年租金的账务处理企业出租房产，除了常见的按月（年）收取租金外，还存在免租期和一次性收取跨年租金的情况。

营改增后，对于一次性收取跨年租金的，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二款规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

出租方在一次性收取跨年租金的当期缴纳增值税。

对于免租期，根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告X国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售服务。

出租方与承租方约定的免租期不视同销售缴纳增值税。

但在企业所得税方面，不同的租金收取方式，会计和税务处理都不相同，应当关注。

免租期的处理(-)会计处理按照《企业会计准则》规定，在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入。

例1:甲公司(一般纳税人)出租一栋房屋给乙公司，租赁期为2016年9月1日~2019年12月31日,月租金10万元,2016年9月1日~12月31日为免租期，2016年9月1日、2018年1月1日、2019年1月1日分别收取租金120万元。

甲公司会计处理如下：（单位：万元，下同）1）2016年在免租期内也应确认租金收入，2016年确认租金收入二120：111X3+40x4=32.43（万元），缴纳增值税=120：1I1XI1%=1189（万元I(1)9月1日借：银行存款120贷：预收账款108.11应交税费——应交增值税（销项税额）11.892））12月31日借：预收账款32.43贷：其他业务收入32.432.2017年2017年确认租金收入二120：1I1X3:40x12=97.30 借：预收账款9730贷：其他业务收入97.303.2018年~2019年2018年~2019年，分另!J确认租金收入二120；：111X3：40×12=97.30（万元）,缴纳增值税=120:1.1IX11%=1189（万元I(I)I月1日借：银行存款120贷：预收账款108.11应交税费——应交增值税（销项税额）1189（2）12月31日借：预收账款97.30贷：其他业务收入9730（二）税务处理1.2016年《企业所得税法实施条例》第十九条第二款规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

房产出租中的合法租金收取与税务房屋租赁市场作为一个常年持续繁忙的市场，吸引了大量投资者和租户。

而对于房产出租的业主来说，合法租金收取和纳税是一个十分重要的问题。

本文将探讨房产出租中的合法租金收取与税务相关的问题，并提供相关建议。

一、合法租金收取在房产出租中，房东和租户之间的租金约定应遵循相关法律法规。

首先，双方应签订合法有效的租赁合同。

该合同应包括租金金额、支付方式以及缴纳租金的时间等信息。

双方必须共同遵守合同约定，以确保租赁关系的合法性。

其次，租金金额应合理。

根据不同地区、不同类型的房屋出租，租金可能会有所不同。

但是，租金金额不应过高或过低，以免引发相关法律问题。

房东和租户应根据市场行情进行协商，合理确定租金金额。

此外，租金支付方式应便于监管和纳税。

常见的租金支付方式有现金支付、银行转账等。

房东可以根据自身需求和方便性选择适合的支付方式。

无论采取何种支付方式，房东必须保留相关的租金收据和凭证，以备税务机关查验。

二、税务问题在房产出租中，房东需要缴纳相关的税务。

主要包括个人所得税和房产税。

具体的税务情况和计算方式可能因国家和地区的政策不同而有所出入。

因此，在房产出租前，房东应了解自己所在地的税务政策，确保按法定程序纳税。

1. 个人所得税个人所得税是房东在房产出租过程中需要缴纳的一项税费。

根据国家政策，房东根据租金金额和个人所得税税率来计算应缴纳的税款。

一般来说，房东需要按月或按年缴纳个人所得税。

在缴纳个人所得税时，房东需准备相应的证明材料，如租金收据、房屋租赁合同等。

此外，一些地区可能还要求房东在税务部门进行备案登记。

房东可以与当地税务部门联系，了解具体的要求和流程。

2. 房产税房产税是房东需要缴纳的另一项重要税费。

根据具体国家和地区的政策不同，房产税的征收标准和税率也有所不同。

房东需要咨询当地税务部门，了解自己应缴纳的房产税金额和截止日期。

为了确保缴纳房产税的准确性，房东应保留相关的房屋证明、土地证等资料，作为税务部门核实的依据。

租赁合同中的涉税问题解析租赁合同是指出租人和承租人之间就租赁物品的使用权、租金以及其他相关事项所达成的书面协议。

然而，在签订租赁合同的过程中，涉税问题是需要特别关注和解析的。

本文将围绕租赁合同中的涉税问题展开探讨，并分析其中的要点和解决方法。

一、增值税问题在涉及不动产的租赁合同中，增值税是一个重要的税收问题。

根据我国相关法规规定，出租不动产一般纳入应税项目，即租金的一定比例需要交纳增值税。

在签订合同时，双方需要明确租金是否包含增值税及具体的计税方式。

同时，出租方需要出示合法的增值税发票，以确保承租方享受相应的税收优惠。

对于企业签订的租赁合同，还需要注意是否符合增值税专用发票的开具要求。

出租方应按照规定填写发票的相关信息，同时，承租方也应仔细核对所收到的发票内容，确保合规合法。

二、房产税问题在租赁房屋等不动产时，双方还需要关注房产税的问题。

根据我国相关法规，房产税是由房屋所有权人依法纳税的一种税款。

按照税法规定，未取得合法房产证的房屋不能按照房产税纳税。

因此，在签订租赁合同时，承租方需要核实出租房屋的合法性，确保租赁的房屋拥有合法的房产证，并能够进行税收申报以及相关缴税义务。

三、个人所得税问题在个人租赁合同中，个人所得税是需要关注的重点。

根据税收法律规定，个人在以租赁方式获取的收入需要依法缴纳个人所得税。

对于出租方来说，需要依法申报并缴纳相关税费。

对于承租方来说，需要核实出租方是否按照法定程序进行申报以及缴纳个人所得税。

此外，在个人租赁房产时，承租方还应注意确保合法获取房东的身份信息，以便在办理税务登记等手续时提供必要的证明材料。

四、合同税务条款为了规范租赁行为，避免纠纷发生，租赁合同中应明确税务条款。

税务条款应包括相关税收的承担责任、税费的计算方法、税款的缴纳方式以及申报义务等内容。

双方当事人在签订合同时，应协商一致并明确写入合同中，以防止后期争议的发生。

此外，双方当事人还可以约定税务风险的承担方式，如是否由出租方承担税务调查和处罚的责任。

房屋租赁税务问题解析在房地产市场的快速发展和居民住房需求的日益增长的背景下，房屋租赁市场蓬勃发展。

作为租房一族，我们不可避免地要面对各种税务问题。

本文将对房屋租赁涉及的税务问题进行解析，帮助您了解相关政策和应税事项。

一、房屋租金的纳税义务根据税法规定，房屋租金属于纳税人的个人所得，需要按照规定缴纳个人所得税。

租赁双方应当自觉遵守税法规定，按照税法规定进行缴税。

房屋出租人应自行申报并缴纳相应的税款，而承租人则需要依法支付相应的纳税义务。

对于房屋出租人而言，需注意以下几点：1.租金超过一定额度需缴税。

根据国家相关政策规定，个人出租住房所得的超过800元的租金需要缴纳个人所得税。

对于企业出租住房所得，按照企业所得税的相关规定进行缴纳。

2.个人房屋出租需要办理纳税登记。

对于个人出租房屋获得的租金收入，需要向当地税务部门进行纳税登记，并按照规定进行申报纳税。

3.享受租金个税专项附加扣除政策。

根据个人所得税法相关规定，承租人在缴纳个人所得税时，可以享受租金个税专项附加扣除政策。

具体的扣除标准和办理流程，可向当地税务部门咨询了解。

对于承租人，需要注意以下几点：1.租金支出可以作为专项附加扣除。

根据税法规定，承租人每月支付的住房租金可以作为专项附加扣除，减少应纳税额。

具体的扣除标准和办理流程，可向当地税务部门咨询了解。

2.租房合同需保存。

承租人应妥善保管租房合同等相关凭证，以备税务部门核查。

这些凭证可以作为证明扣除租金的凭据，确保享受相应的税收优惠政策。

二、其他与房屋租赁相关的税务问题除了个人所得税以外，房屋租赁还可能涉及到其他税务问题，例如增值税和房产税。

1.增值税。

如果您将房屋租赁视为一种商业活动，即出租房屋由纳税人取得并作为经营所得纳税的一种形式，那么可能需要缴纳增值税。

在具体操作过程中，需要与税务部门沟通了解相关政策。

2.房产税。

根据《中华人民共和国房产税法》，个人出租的住房按照固定的计算方法缴纳房产税。