行政事业单位内控解决方案(PPT 37张)
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行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
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控制风险评价表
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行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位内控解决方案(PPT 37张)
v1.0
2014年11月
整体解决方案
我们的解决方案 关于我们
元内控解决方案
适合的 内控产品
专业的 业务梳理服务
高效的 实施服务
元内控解决方案
以预算管理为主线 以资金管控为核心 以过程控制为重点
元内控解决方案
体系化为制度化提供指引 信息化为制度化提供落地手段
行政事业单位 内控管理规范
元内控平台
基础模块： 预算管理 支出管理 收入管理 统计分析 信息园地 配置管理 选配模块： 采购管理 合同管理 项目管理 资产财务管理 资金财务考核
元内控平台
“元”内控管理平台功能框架
财政 预算 编报 系统 财政 决算 系统 涵盖单位内控 规范“六大业 务领域”
汝成行政事业单位“元”内控管理平台
内控解决方案应用效果
事权财权相匹配、分类管控、分级授权 预算主线 分级授权审批
什么事
由 谁 管 如 何 管
事项分类
归口管理
资金管控
内控落地
规范化管理、效率提升
业务程序 审批流程 具体规则 数据口径
资产 收支 合同 基建 采购 预算 基建 采购 收支
预算
资产 合同
内控解决方案应用效果
国库系统 非税系统
财 政 端
政府采购网
预算执行 项目 支出 申报 预 算 单 位 预算 编审 预算 批复 采购 执行 合同 登记
收入、到 账登记 支付申请
申请 执行
直接 执行
支付审核 会 计 核 算
支付受理 资产管理 项目管理
资金财务考核
元内控平台
元内控平台
管理关口前移 强调“事前规划、事中控制”，环环相扣 预设事项流程规则，“强化流程控制”
2014年11月
整体解决方案
我们的解决方案 关于我们
元内控解决方案
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元内控解决方案
以预算管理为主线 以资金管控为核心 以过程控制为重点
元内控解决方案
体系化为制度化提供指引 信息化为制度化提供落地手段
行政事业单位 内控管理规范
元内控平台
基础模块： 预算管理 支出管理 收入管理 统计分析 信息园地 配置管理 选配模块： 采购管理 合同管理 项目管理 资产财务管理 资金财务考核
元内控平台
“元”内控管理平台功能框架
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汝成行政事业单位“元”内控管理平台
内控解决方案应用效果
事权财权相匹配、分类管控、分级授权 预算主线 分级授权审批
什么事
由 谁 管 如 何 管
事项分类
归口管理
资金管控
内控落地
规范化管理、效率提升
业务程序 审批流程 具体规则 数据口径
资产 收支 合同 基建 采购 预算 基建 采购 收支
预算
资产 合同
内控解决方案应用效果
国库系统 非税系统
财 政 端
政府采购网
预算执行 项目 支出 申报 预 算 单 位 预算 编审 预算 批复 采购 执行 合同 登记
收入、到 账登记 支付申请
申请 执行
直接 执行
支付审核 会 计 核 算
支付受理 资产管理 项目管理
资金财务考核
元内控平台
元内控平台
管理关口前移 强调“事前规划、事中控制”，环环相扣 预设事项流程规则，“强化流程控制”
行政事业单位内部控制专题PPT课件
各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
.
5
三、控制方法
（一）不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
.
15
第二、行政事业单位内控规范的工作 机制
决策、执行和监督相分离 议事决策机制 关键岗位责任制 对关键岗位工作人员的要求 财务信息编报的要求 信息化手段
.
16
第二、行政事业单位内控规范的工作机制
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离
➢ 过程分离：即决策过程、执行过程和监督过程 应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制约 的；
.
19
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合
重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。
对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
.
20
3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作
政府采购管理办法
固定资产管理办法
. 基本建设项目财务管理规定
13
四、单位层面内部控制
组织架构
工作机制
关键岗位
编报财务信息的要求
信息化手段
.
14
第一、行政事业单位内控规范的组织 架构
单独设置内部控制职能部门或者确定牵 头部门，各经济活动相关部门和岗位积极 配合，内部审计和纪检监察部门进行有力 监督。
.
5
三、控制方法
（一）不相容岗位相互分离。
合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
.
15
第二、行政事业单位内控规范的工作 机制
决策、执行和监督相分离 议事决策机制 关键岗位责任制 对关键岗位工作人员的要求 财务信息编报的要求 信息化手段
.
16
第二、行政事业单位内控规范的工作机制
（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互 分离
➢ 过程分离：即决策过程、执行过程和监督过程 应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制约 的；
.
19
2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合
重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。
对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
.
20
3、做好决策纪要的记录、流转和保存工作
政府采购管理办法
固定资产管理办法
. 基本建设项目财务管理规定
13
四、单位层面内部控制
组织架构
工作机制
关键岗位
编报财务信息的要求
信息化手段
.
14
第一、行政事业单位内控规范的组织 架构
单独设置内部控制职能部门或者确定牵 头部门，各经济活动相关部门和岗位积极 配合，内部审计和纪检监察部门进行有力 监督。
行政事业单位内控制度PPT课件
2020/7/22
12
行政事业单位内控
（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分
析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度 有机地连接起来，就象生产线一样。
BACK
2020/7/22
13
行政事业单位内控
二、内控范围 单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建
2020/7/22
17
行政事业单位内控
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
2020/7/22
27
行政事业单位内控
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度
2020/7/22
28
行政事业单位内控 （七）督促相关工作人员认真执行
BACK
2020/7/22
29
行政事业单位内控
二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
设项目、合同
BACK
2020/7/22
14
行政事业单位内控
三、内控目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标） （三）合理保证财务信息真实完整（重要目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标） （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
2020/7/22
22
行政事业单位内控 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
行政事业单位内部控制06__PPT课件讲义
其中的非税资金具体包括：
①行政事业性收费； ②政府性基金； ③国有资源有偿使用收入； ④国有资产有偿使用收入； ⑤国有资本经营收入； ⑥彩票公益金； ⑦罚没收入； ⑧以政府名义接受的捐赠收入； ⑨上级补助收入； ⑩主管部门集中收入； ⑾政府财政资金产生的利息收入等。
2、收入业务的岗位分工与授权批准
（2）单位必须严格按规定使用非税收入 票据，严禁转借、转让、代开和买卖，不 得相互串用。
（3）单位必须按规定建立票据台账， 全面、如实登记、反映所有票据的入库、 发放、使用、销号、结存情况。
①票据印制。必须有准予自行印制票 据的批准文件，印制票据的种类及数量应 符合批准文件的规定。
②票据发放。必须由票据使用人在票 据申领单上注明申领票据的种类、数量， 并与票据台账上登记的内容一致，申领单 须有申领人签字。
第六、行政事业单位内部控制 具体规范：收入
1、行政事业单位收入的含义 包括预算资金收入、非税资金收入、 其他资金收入等。 预算资金包括经费拨款、办案经费补 助、基建拨款等。该项资金由本级财政列 入单位部门预算，按相关规定拨入。 非税资金是指除税收以外，由政府、 国家机关、事业单位、代行政府职能的社 会团体及其他组织，依法利用政府权力、 政府信誉、国家资源、国有资产或提供特 定公共服务、准公共服务取得并用于满足 社会公共需要或准公共需要的财政资金。 其他资金收入是指单位通过市场取得 的不体现政府职能的经营、服务性收入及 其他不属于预算资金、非税资金收入的部 分。
（2）单位收费事项必须严格按照国家和 省规定，及时组织清理，取消不合法、不 合理的收费项目。严禁擅自增加或减少项 目、提高或降低标准、扩大或缩小范围。
（3）单位组织的各项非税资金必须按规 定入账。严禁私设账外账或将收入作为Βιβλιοθήκη 来资金入账。4、收入票据控制
行政事业单位内部控制及其方法介绍23页PPT
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名言网
15、机会是不守纪律的。——雨果
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
行政事业单位内部控制及其方 法介绍
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
15、机会是不守纪律的。——雨果
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
行政事业单位内部控制及其方 法介绍
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
行政事业单位内部控制09 PPT课件讲义共23页文档
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 课件讲义
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
行政事业单位内部控制培训ppt
心中的情感，我会发出阵阵冷笑。也许直到所有人都排 斥我的那一天，我还是学不会在面具下呼吸。但我不得 不努力去学。寂静的夜，我独自轻舞。只有这时我才能 看清真正的自己
《《《《《《《《《
培训人：某某某
培训日期：20XX
..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... .....
行政事业单位内部控制培训 ppt
《《《《《《《《《
将面具狠狠地跌碎。除去有着小丑般笑容的面具，我满 是痘痘的脸上还嵌着一双漠然，空洞的眼。一双即使扮
B U S I N E S S 演着小丑，在台上嬉笑也始终慵懒的眼。我的朋友不多，
也没办法多起来。每当我看到那些无聊的家伙鼓起肚皮
行政人事培训 吹着漫天的牛时，我总会露出不屑的表情，我无法抑制
培训开发
提供培训开发需 求和待培训者名 单，制定并实施 培训开发计划
01 工 作 职 责
人员考核
主要负责工作考核，满意度调查，研究工作绩效考核系统和满意度评价系统，制定纪律奖 惩制度，以工作职责来制定绩效考核标准。
运用刚柔并济的管理模式，制定一套符合企业自身的管理制度，运用组织系统，强行进行
公司规章制度的修订 指挥、控制、命令、硬性管理来达到目的。
很平淡，自从高二下半学期开学以来，没什么有趣的事 情，日子过的很平淡，学习生活应该紧张，陪伴我的书
01
本、音乐、网络大概还有笔友们的信件吧！真的没什么
可说
工作职责
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人员考核
主要负责工作考核，满意度调查，研究工作绩效考核系统和满意度评价系统，制定纪律奖 惩制度，以工作职责来制定绩效考核标准。
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行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
预算业务控制——预算执行 预算执行控制措施：
明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续
加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
额度匹配流程(举例)
业务部门
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划 本部门月度资金 使用计划 审核 汇总形成单位月 度资金使用计划 单位月度资 金使用计划 审核 业务部门负责人 或归口部门
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
行政事业单位内部控制01PPT课件讲义
信息沟通不畅
单位内部各部门之间信息 沟通不畅，导致信息传递 不及时、不准确，影响内 部控制效果。
案例分析
案例一
某行政单位因未建立有效的内部控制 制度，导致财务管理混乱，出现贪污
腐败现象。
案例三
某行政单位在项目管理中未严格执行 内部控制制度，导致项目资金被挪用、
浪费。
案例二
某事业单位在采购过程中存在违规行 为，因缺乏有效的内部监督机制而未 及时被发现和纠正。
重要性原则
在全面控制的基础上， 内部控制应当关注单 位重要经济活动和经 济活动的重大风险。
制衡性原则
内部控制应当在单位 内部的部门管理、职 责分工、业务流程等 方面形成相互制约和 相互监督的机制。
适应性原则
内部控制应当随着单 位外部环境的变化、 单位经济活动的调整 和管理要求的提高， 不断修订和完善。
等情况，确保对方当事人具备签订和履行合同的资格和能力。
02 03
明确合同订立的目的和主要内容
在订立合同前，需要明确合同订立的目的和主要内容，包括合同标的、 数量、质量、价款或报酬、履行期限、地点和方式等，以便在协商过程 中做到有的放矢。
进行充分协商
在订立合同前，需要与对方当事人进行充分协商，明确各自的权利和义 务，确保合同条款的合法、公平和明确。
• 内部控制定义：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控的过程。
内部控制定义及作用
内部控制作用
保证单位资产安全和使用 有效
保证单位经济活动合法合 规
内部控制定义及作用
提高公共服务的效率和效果
有效防范舞弊和预防腐败
保证单位财务信息真实完整
行政事业单位内部控制_PPT课件
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》； ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
（5）行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理，明确预算项目，建立 预算标准，规范预算的编制、审核、下达 和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容，工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。
行政事业单位内部控制 PPT课件
13
二、收支业务控制
1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制
2021/4/29
14
1.收入业务控制
业务部门 分管领导 交费主体
出纳
会计
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
备案 记账联
收据
缴库联
缴库
银行回单
账务处理
15
1.收入业务控制
要求 ➢ 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 ➢ 票款一致 ➢ 及时入账
➢ 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在 单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发 挥预算对经济活动的管控作用。
11
4.预算执行控制
风险分析 预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导 致单位支出无法达到合法合规
管控措施 ➢ 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 ➢ 建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方
17
2.支出业务控制(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分管领导
领导办公会
提出经费 支出申请 事项
事前审核
指标审核 金额
<3万
3—10万
>10万
支出审批
支出审批
支出审批
按审批执行
费用报销流程
会计核算及分 析报告
18
费用报销流程(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
二、收支业务控制
1.收入业务控制 2.支出业务控制 3.债务业务控制
2021/4/29
14
1.收入业务控制
业务部门 分管领导 交费主体
出纳
会计
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
备案 记账联
收据
缴库联
缴库
银行回单
账务处理
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1.收入业务控制
要求 ➢ 按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴 ➢ 票款一致 ➢ 及时入账
➢ 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在 单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发 挥预算对经济活动的管控作用。
11
4.预算执行控制
风险分析 预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导 致单位支出无法达到合法合规
管控措施 ➢ 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。 ➢ 建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方
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2.支出业务控制(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
分管领导
领导办公会
提出经费 支出申请 事项
事前审核
指标审核 金额
<3万
3—10万
>10万
支出审批
支出审批
支出审批
按审批执行
费用报销流程
会计核算及分 析报告
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费用报销流程(流程举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
行政事业单位内控制ppt课件
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席 埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活 机会 自我合理化
只有“内部控制”才能将机会 这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性
（一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分， 是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调 以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序 防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出 台的一部涉及会计职业监管、公司治理、 证券市场监管等方面改革的重要法律。为 公众公司的外部审计师创建了一个新的监 督体制，并把对财务报告的内部控制作为 关注的具体内容，不仅要求管理层报告公 司对财务报告的内部控制，而且要求外部 审计师证实管理层报告的准确性。
所谓不相容职务是指经营业务的授权、 批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理 时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两 项以上的职务。
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执 行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作， 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序，保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
控制环境
一、概念与要素
（ 一）控制环境的概念： 控制环境主要指行政事业单位的管理层、核心人员以及这些人的
个别属性和所处的工作环境。内部环境是行政事业单位实施内部控制 的基础，一般包括管理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、文化建设等。
（二）内部控制环境的组成要素 行政事业单位控制环境一般包括以下内容： 1.操守和价值观 2.能力评定 3.管理哲学和经营风格 4.组织结构及职权与责任的分配 5.人力资源政策及实务 6.文化建设
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理论和指导
体系化
元内控体系建 设
制度化
实务与操作
“元”内控管 理平台
信息化
“三化”
元内控解决方案
“元”内控解决方案总体框架
事前规划
事中控制
事后监控
以预算管理为主线，以资金管控为核心，以过程控制为重点 经费收支管 理 工程项目管 理 专项资金管 理 固定资产管 理
绩效考评
合同管理
政府采购
立项评审
元内控解决方案
“元”内控解决方案建设内容 组织目标
1 2
组织框架设计
机构设置 职责分工与岗位权限
管控模式设计
集权分权 归口管理 三权分离
单位 层级 内部 控制
1
业务 层级 应用 控制
预算控制
水电费 手续费 邮电 通讯费
收支控制
人员经费 行业会费
2
采购控制
公务 接待费 办公费
3
合同控制
项目控制
资产控制
交通费 差旅费
元内控解决方案
采购管控方案设计 行政事业单位采购管控平台
采购 领导 小组 采购 监督 小组 采购 需求 方
制度
工程 规划课题 信息化
归口管理 立项 第三方评审
先定价
再定人 系统 随机 抽取 采购 监察员 特邀 专家
采购办
使用方
采 购 事 项 采 购 需 求
按标准
自行采购
预选供应商库
采购办
需求评审
专业核价
事 项 分 类 管 控 流 程
风险评估制度
内部监督制度
元内控平台
“汝成行政事业单位元内控管理平台”（以下简称 “元内控平台”或“元内控系统”），是与财政部《内 控规范》要求相配套的内部控制信息系统，是单位内控 制度得到贯彻执行的最为有效的科技手段。 元内控平台在业务上遵循以下政策规范和技术标准： ●《行政事业单位内部控制规范（试行）》 ●《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决 定》 ●《党政机关厉行节约反对浪费条例》 ●《中华人民共和国会计法》 ●《中华人民共和国预算法》 ●《行政单位财务规则》 ●《事业单位财务规则》
单位内部业务结构 内部预算结构 财政预算结构
支出事项结构
行政事业单位 会计科目结构
元内控解决方案
“626”经费支出管控方案设计
管控方式
管控事项
办公设备 购置 公务接待 信息系统 开发
预算控制
归口控制
行政部门 归口管理
审批控制
分额度 审批 分额度 审批 分额度 审批 逐项审批
标准控制
办公设备 购置标准
…
…
…
…
遵循内控制度要求，综合应用各种管控方式
元内控解决方案
“626”经费支出管控方案工作步骤
支出事项结构
梳理支出事项 支出事项风险分析 支出事项管控方案
内部预算结构
职能梳理 经济活动分析 开支范围设定
标准与单据管理设计
遵循内控制度要求，综合应用各种管控方式
元内控解决方案
经费支出管控方案实现效果 杜绝无预算、超预算支出 措施： 强化内部预算批复与调整机制 通过信息系统发起预算执行申请、支出申请，无预算指标不允许填报 严格按照预算批复的方向与范围支出 措施： 建立内部预算事项细化开支范围，分类分期释放预算指标 通过信息系统限定开支范围，超出范围的费用无法提交审批 各司其职、归口管理、分工审核 措施： 编制经费支出指南根据职责分工设定审批流程、通过信息系统主动推送方 便业务人员工作，寓管理于服务之中 内部预算指标真正反映单位工作事项，钱随事走，事权与财权相匹配 业务流程与审批权限事前明确，标准一致，职责清晰 预算成为单位业务工作的量化反映与管理手段，避免“打埋伏”
· · · · · ·
· · · · · ·
物业管理费 · · · · · ·
印刷费 会议费 基本建设 宣传费 委托业务费 工程修缮
系统开发 升级费
系统 工程费
公路大中修 支出
办公设备购置 · · · · · ·
元内控解决方案
四大结构、强化内部控制
在“财政预算批复结构”和“会计科目结构”基础之上，结合单位的实 际业务，增加“内部预算结构”和“支出事项结构”，以强化对单位内部经 济活动的管控。
v1.0
2014年11月
整体解决方案
我们的解决方案 关于我们
元内控解决方案
适合的 内控产品
专业的 业务梳理服务
高效的 实施服务
元内控解决方案
以预算管理为主线 以资金管控为核心 以过程控制为重点
元内控解决方案
体系化为制度化提供指引 信息化为制度化提供落地手段
行政事业单位 内控管理规范
元内控解决方案
内控制度建设路线
指导 规范总则 风险评估及控制方法 单位层框架 外部政策法规
分 类 分 级 梳 理 评 价 制 度 对 标
业务层面内部控制 评价与监督 国家法律 行政法规
部门规章
工作通知
是否符合国家规定的范围、程序和标准
内部管理制度
指 导
是否切合单位业务实际和管理要求
配置标准
程序控制
政府采购 合同管理 验收
公务接待 定点
立项评审 政府采购 合同管理 项目验收
单据控制
办公设备 购置情况表 采购清单 入库单
额 度 控 制 开 支 范 围 控 制
综合部门 归口管理
信息部门 归口审核
公务接待 级别标准
公务接待 审批单
立项申请 可研报告 需求说明书 验收报告
无
其他事项
…
…
查漏补缺 优化完善 现状调研 风险评估
关键业务环节 主要风险点
重要业务事项 重大风险领域
单位 内部 经济 活动
元内控解决方案
原则要求 具体规定 工作标准 政策和程序以流程 为载体有效落地
内控运行管理办法 内控评价管理办法 内控自我评 价实施细则
差旅费支出管理细则 政府性基金管理办 法 非税收入管理办法 经费支出管理办法 财政票据管理办法 政府性债务管理办 法 会计核算管理办法 货币资金管理办法 国有资产管理办法 公务接待费管理细则 公务用车运行费细则 会议费支出管理细则 …… 公务车购置管理细则 软件资产管理细则 房屋资产管理细则 土地资产管理细则
（归口部门）
评标小组 需求方 归口 轮值 部门 人员
市场竞价
采购方式 确定 公开招标
元内控解决方案
采购管控方案实现效果 避免“一对一”谈价 措施： 随机抽选与 第三方评审相结合的定人机制 建立供应商库和招标代理机构库机制
科学定价
措施： 标准价、专业核价、市场竞价相结合的定价机制
从机制上杜绝采购环节的人为操控，使议价成为不可能 专业、独立的经办机构和纪检监察同步监督，使执行效果得到保障 与预算、合同管理自动衔接，控制逻辑严密 运用信息系统随机抽选，公平高效，采购单价和采购预算有所降低